Bài 1 Khi tiến hành kiểm toán BCTC cho niên độ kế toán kết thúc ngày 3112N của BV đa khoa tỉnh A là đv sự nghiệp có thu, KTV thu thập đc các thông tin sau (đvt 1 000đ) 1 Rút tiền gửi NH để mua máy phát điện vào 3112N, tổng giá thanh toám 61 600 (Thuế suất GTGT 10%) bằng lệnh chi, sử dụng cho HĐKD dịch vụ ăn uống cho bệnh nhân ĐV đã hạch toán vào chi phí HĐTX trong kỳ, TS này đc khấu hao theo PP đường thẳng và tính khấu hao trong 5 năm 2 Xuất quỹ tiền mặt thanh toán mua VPP 15 000 trong đó sử.
Bài Khi tiến hành kiểm toán BCTC cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/N BV đa khoa tỉnh A đv nghiệp có thu, KTV thu thập đc thông tin sau (đvt: 1.000đ) Rút tiền gửi NH để mua máy phát điện vào 31/12/N, tổng giá toám: 61.600 (Thuế suất GTGT: 10%) lệnh chi, sử dụng cho HĐKD dịch vụ ăn uống cho bệnh nhân ĐV hạch toán vào chi phí HĐTX kỳ, TS đc khấu hao theo PP đường thẳng tính khấu hao năm Xuất quỹ tiền mặt toán mua VPP 15.000 sử dụng cho HDDHC đv 8.000, sd cho HĐQL 7000 ĐV hạch tốn tồn số tiền HĐ chi TX Yêu cầu: - Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng + Đầy đủ ( thiếu thừa) + Đánh giá - Các khoản mục BCTC bị ảnh hưởng CP HĐTC tăng, CP HĐKD giảm - Các bút toán điều chỉnh - Các thủ tục KT cần thực để phát sai sót ĐV hạch toán: N211/C112: 61.600 Ghi đúng: N211: 56.000 N133: 5.600 C112: 61.600 ĐV ghi: N642/C111: 15.000 Ghi đúng: N642: 7.000 N611: 8.000 C111: 15.000 ĐT: N3337/C511: 8.000 - Các khoản mục BCTC bị ảnh hưởng BCKQ HĐ - - Mục I HĐ HCSN + DT từ NSNN cấp giảm 8.000 + CP HĐ giảm 8.000 Mục II HĐSXKD + CP tăng 8.000 thâm hụt/thặng dư giảm 8.000, thuế giảm 1.600( 8.000*20%) - Thặng dư/thâm hụt năm giảm 6.400 BC tình hình TS - Bên TS + Thuế VAT khấu trừ (phải thu khác) giảm 5.600 + Nguyên giá TSCĐ tăng 5.600 - Bên NV: + Tạm thu tăng 8.000 + Thuế phải nộp giảm 1.600 + Thăng dư/Thâm hut lũy kế giảm 6.400 - Các bút toán điều chỉnh N211/ C112: 61.600 (N211/C112: 5.600) N133/C112: 5.600 cách 1: (N642/C111: 8.000) Bố sung: N611/C111: 8.000 N3371/C511: 8.000 - Các thủ tục KT cần thực để phát sai sót Bài Rút tiền gửi ngân hàng mua máy điều hòa nhiệt độ lắp đặt cho phòng làm việc vào ngày 1/7/N, đưa vào sử dụng Giá mua chưa thuế 36.000/cái (VAT 10%) dự toán TSCĐ đầu tư quỹ phát triển hoạt động nghiệp Đơn vị hạch toán TS phục vụ HĐ SXKD TS khấu hao theo PP đường thẳng tính khấu hao năm Hạch toán đúng: N211/C112: 79.200 N337/C366: 79.200 N611/C214: 79.2000/5 * 6/12 = 7.920 Cuối năm phản ánh hao mịn tính: N43142/C4211 Đơn vị hạch toán: N211: 72.000 N133: 7.200 C112: 79.200 N642/C214: 72.000/5 *6/12= 7.200 Cuối năm phản ánh khấu hao trích: N43142/C4211 Ảnh hưởng BCKQHĐ: - HĐ HCSN + CP HĐ giảm 7.920 + Thặng dư/Thâm hụt tăng: 7.920 - HĐ SXKD + CP HĐ SXKD tăng 7.200 + Thặng dư/Thâm hụt giảm 7.200 + Thuế TNDN giảm 7.200*20%= 1.440 + Thặng dư/ Thâm hụt năm tăng 7.920+ 7.200 Trên BCTHTC - Bên TS + Nguyên giá tài sản giảm 7.200 + Phải thu khác tăng 7.200 + Khấu hao hao mòn giảm 720 Tổng TS giảm 720 - Bên NV + Thuế giảm 1.440 + Quỹ phát triển HĐ nghiệp… giảm 7.920 + Thặng dư/ Thâm hụt tăng 7.920 + Thặng dư/ Thâm hụt lũy kế tăng 720 Tổng NV giảm 720 Bài Ngày 1/12, Nhập lô nguyên vật liệu phục vụ HĐSXKD, trị giá 50.000 USD, tiền hàng chưa toán, thuế nhập 10%, thuế suất thuế GTGT 10% Hàng thông quan nhập kho DN Kế toán đơn vị hạch toán theo TG ước tính thời điểm mua 23.500 VNĐ Biết rằng: - Tỷ giá ngân hàng công bố thời điểm ghi sổ: Tỷ giá mua 1USD = 23.000 VND, tỷ giá bán 1USD = 23.100 VND - Tỷ giá ngân hàng công bố thời điểm 31/12/N: Tỷ giá mua 1USD = 23.500 VND, tỷ giá bán 1USD = 23.700 VND Việc xem xét khoản chi tiền vào đầu năm N+1 đơn vị cho thấy có khoản chi trả tiền thuê cửa hàng tháng cuối năm N 240.000 vào ngày 05/1/N+1 Chi phí chưa hạch tốn vào năm N Yêu cầu: Với sai sót nêu: - Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng - Các khoản mục BCTC bị ảnh hưởng - Các bút tốn điều chỉnh (nếu có) - Các thủ tục kiểm tốn cần thực để phát sai sót Định khoản đúng: - N152/C331: 50.000*23.100= 1.155.000.000 - Hạch toán thuế NK (dựa vào tờ khai hải quan) N152/C333: 50.000*10%*23.100= 115.500.000 - Hạch toán VAT N133/C333: (1.155.000.000+115.500.000)*10%= 126.500.000 - Nộp riêng vào NS N333/C112: 242.000.000 Đơn vị hạch toán - N152/C331: 50.000*23.500= 1.175.000.000 - Hạch toán thuế NK (dựa vào tờ khai hải quan) N152/C333: 50.000*10%*23.500= 117.500.000 - Hạch toán VAT N133/C333: (1.175.000.000+117.500.000)*10%= 129.250.000 - Nộp riêng vào NS N333/C112: 246.450.000 Ảnh hưởng BCTHTS - Bên TS + Hàng tồn kho tăng 20tr+2tr + Phải thu khác (VAT đầu vào) tăng 2.750.000 + TGNH giảm 4.450.000 - Bên NV + PTNB tăng 20tr + Thuế tăng 2.000.000+2.750.000- 4.450.000 Định khoản đúng: N642/C331: 240.000 Thực tế đơn vị không ghi BCKQHĐ - CP HĐSX giảm 240.000 - Thặng dư/Thâm hụt tăng 240.000 - Thuế TNDN tăng 240.000*20%= 48.000 Thặng dư HĐ 240.000- 48.000= 192.000 BCTHTC - PTNB giảm 240.000 - Thuế tăng 48.000 - Thặng dư/ Thâm hụt lũy kế tăng 192.000 Bài 4: Ngày 1/6/N, đơn vị đưa vào sử dụng phận sản xuất thiết bị nhập Giá nhập thiết bị theo giá CIF: 2.000 triệu đ, thuế nhập 10%, thuế GTGT hàng nhập 10% Đơn vị không ghi nhận giá trị thiết bị vào TSCĐ mà ghi nhận vào chi sản xuất năm N toàn giá trị thiết bị Được biết số lượng sản phẩm hoàn thành năm N tiêu thụ 40%, lại tồn kho 60%, khơng có sản phẩm dở dang Tỷ lệ khấu hao thiết bị 12%/năm Hạch toán đúng: Thuế NK 2.000*0.1= 200tr Thuế VAT (2.000 + 200)*0.1= 220 - N211: 2.200 C333: 200 C331: 2.000 - N133/C333: 220 - Khấu hao: N642/C214: 2.200*7/12 *12%= 154 tr - N154/C642: 154tr - N155/C154: 154 tr - Tiêu thụ 40%: N632/C155: 154tr*40%= 61,6tr Đơn vị hạch toán -N642: 2.200 C333: 200 C331: 2.000 - Thuế VAT: N133/C333: 220 - Vì đơn vị ko hạch tốn vào TSCĐ nên ko tính khấu hao, mà hạch toán hết 2.200 đk vào CP N154/C642: 2.200 - N155/C154: 2.200 - Tiêu thụ 40%: N632/C155: 2.200*40%= 880tr BCKQHĐ - CP HĐSX tăng 880-61,6= 818,4 - Thặng dư/Thâm hụt giảm 818,4 - Thuế giảm 818,4*20%= 163,68 - Thặng dư/Thâm hụt lũy kế giảm 818,4- 163,68= 654,72 BCTHTC - Bên TS + Nguyên giá TS giảm 2.200 + Khấu hao giảm 154 + HTK tăng 1320-92,4= 1.227,6 Tổng TS giảm 2.200- 154- 1.227,6= 818,4 - Bên NV + Thuế giảm 818,4*20%= 163.68 + Thặng dư thâm hụt lũy kế giảm 818,4- 163,68= 654,72 Tổng NV giảm 818,4 Bài 5: Chi phí th ngồi sửa chữa lớn nhằm khơi phục lực hoạt động TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động hành phát sinh năm N: giá chưa thuế GTGT 150.000, thuế GTGT 10% (đã toán từ nguồn thu hoạt động khác để lại) Kế toán đơn vị hạch toán sau: Nợ TK 211: 150.000 Có TK 241: 150.000 ĐT: Có TK 018: 150.000.000 Cơng việc sửa chữa lớn hồn thành tài sản bàn giao đưa vào sử dụng từ 31/12/N Được biết: - Đơn vị khơng thực trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - Các khoản chi phí sửa chữa lớn phát sinh từ 100.000 đến 200.000 đơn vị phân bổ 12 tháng Biên kiểm kê quỹ tiền mặt phát thừa, số tiền 4.500 chưa rõ nguyên nhân đơn vị không hạch toán Hạch toán đúng: N2413/C331: 150.000 N611/C2413: 150.000 N366/C514: 150.000 ĐT: C018: 150.000 N111/C138: 4.500 BCKQHĐ - CP HĐ tăng 150.000 - Thặng dư/Thâm hụt giảm 150.000 - Thuế giảm 150.000*20%= 30.000 - Thặng dư/Thâm hụt lũy kế giảm 150.000- 30.000= 120.000 BCTHTC - Bên TS + Nguyên giá TS tăng 150.000 Tổng TS - Bên NV + Phải trả người bán tăng: 150.000 Tổng NV Bài 6: Kiểm toán nguồn vốn kinh doanh Nhận vón góp KD tổ chức M đóng góp 1.000.000 ko ghi sổ N112/C411:1.000.000 Kết chuyển LN sau thuế TNDN HĐSX vào thặng dư HĐ khác ko ghi sổ 600.000 N4212/C4218: 600.000 Phát khoản góp tiền mặt tổ chức bên ngồi đóng góp bổ sung quỹ phúc lợi ĐV 100.000 ko ghi sổ N111/C4312: 100.000 Mua TSCĐ dùng cho HĐ phúc lợi trị giá 35.000, thuế GTGT 10%, chưa toán ghi nhận vào HĐSXKD Ghi đúng: N211/C331: 38.5000 N43121/C43122: 38.500 Đơn vị ghi: N211: 35.000 N138: 3.500 C331: 38.500 Thanh lý TSCĐ đc đầu tư quỹ phát triển HĐSN NG 200.000, HM 182.000 Thu lý TM 20.000, CP lý 4.300 chưa toán, ĐV ghi giảm TSCĐ dùng cho HĐSX Ghi đúng: N4312: 18.000 N214: 182.000 C211: 200.000 -Thu lý: N111/C711: 20.000 - Chi lý: N337/C331: 4.3000 - N3532/C3533 Đơn vị ghi: N811: 18.000 N214: 182.000 C211: 200.000 - Thu lý: N111/C711: 20.000 - Chi lý N811/C331: 4.300 Hồn trả lại vốn góp tổ chức TSCĐ có nG 182.000, HM 156.000 ko ghi giảm TS Ghi đúng: N411: 26.000 N214: 156.000 C211: 182.000 Rút dự toán chi hoạt động trả nợ người bán 65.934 kỳ sau trừ phần chiết khấu toán nhận bên bán hàng trả 1%/ tổng giá tốn, cơng ty treo cơng nợ mà khơng hạch tốn cho phần chiết khấu Hạch toán đúng: - Nợ TK 331: 66.600 Có TK 111: 65.934 Có TK 515: 666 - Có TK 008: 65.934 Đơn vị hạch tốn: Nợ TK 331: 66.600 Có TK 111: 66.600 Có TK 008: 66.600 Bù trừ khoản phải thu khách hàng A với nợ phải trả nhà cung cấp B làm cho nợ phải thu, phải trả giảm 120.000 Kế tốn đơn vị bỏ sót, khơng ghi khoản tiền thuê đất phải nộp cho phận sản xuất kinh doanh dịch vụ, số tiền 150.000 Kế tốn tính lương phải trả cho người lao động (tính vào chi hoạt động), số tiền 230.000 lại ghi nhận vào TK 642 (TK Chi phí quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ) - Nợ TK 331: 120.000 Có TK 131: 120.000 - Thuê đất: Nợ TK 642: 150.000 Có TK 331: 150.000 - KT tiền lương: Nợ TK 611: 230.000 Có TK 334: 230.000 Câu 2: Khi kiểm toán BCTHTC cho niên độ kết thúc ngày 31/12/N ĐVC có thu ABC, KTV phát sai sót sau đây: (1.000đ) - Kế tốn bỏ sót, ko tính hao mịn TSCĐ hữu hình hình thành từ quỹ PT HĐ công sử dụng cho HĐ cơng, biết số hao mịn TS kỳ 20.000 Yêu cầu: Sai sót ảnh hưởng đến sở dẫn liệu trog kiểm toán? Chỉ rõ chứng kiểm toán mà KTV cần thu thập để đạt mục tiêu kiểm toán (Biết thuế suất thuế TNDN 20% ĐV nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ áp dụng chế độ kế toán ban hành theo TT 107/2017/TT-BTC) Nợ TK 4314: 20.000 Có TK 214: 20.000 Cơ sở dẫn liệu ảnh hưởng: - Hiện hữu quyền: Giá trị hao mòn TSCĐ ghi chép có thật tồn đơn vị Đồng thời đơn vị phải có quyền hợp pháp việc sở hữu sử dụng TS - Đầy đủ: Mọi TSCĐ đơn vị ghi nhận, trình bày thơng tin liên quan đến giá trị tình hình tài sản - Ghi chép xác: TSCĐ phản ánh sổ chi tiết cần đúng, đủ trường hợp giá trị hao mịn bị kế tốn bỏ sót, khơng tính - Đánh giá: Các TSCĐ đánh giá phù hợp với chuẩn mực chế độ hành - Trình bày cơng bố: Khoản mục hao mịn bị bỏ sót nên ảnh hưởng đến số khoản mục báo cáo tài đơn vị Bằng chứng kiểm toán: - Danh sách chi tiết loại tài sản, tài sản lý, chuyển nhượng kỳ - Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản TSCĐ, hao mòn - Các chứng từ, hợp đồng Báo cáo THTS: - Bên TS: Khấu hao giảm 20.000 - Bên NV: Quỹ PTSN giảm 20.000 ... liệu trog kiểm toán? Chỉ rõ chứng kiểm toán mà KTV cần thu thập để đạt mục tiêu kiểm toán (Biết thuế suất thuế TNDN 20% ĐV nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ áp dụng chế độ kế toán ban hành... 720 Bài Ngày 1/12, Nhập lô nguyên vật liệu phục vụ HĐSXKD, trị giá 50.000 USD, tiền hàng chưa toán, thuế nhập 10%, thuế suất thuế GTGT 10% Hàng thông quan nhập kho DN Kế toán đơn vị hạch toán. .. 115.500.000 - Hạch toán VAT N133/C333: (1.155.000.000+115.500.000)*10%= 126.500.000 - Nộp riêng vào NS N333/C112: 242.000.000 Đơn vị hạch toán - N152/C331: 50.000*23.500= 1.175.000.000 - Hạch toán thuế