Nguyên tắc, căn cứ và yêu cầu lập dự toán ngân sách nhà nước; Quy trình, nội dung, thời gian lập dự toán ngân sách nhà nước; Thảo luận dự toán NSNN; Quyết định và giao dự toán ngân sách nhà nước; Lập lại dự toán ngân sách nhà nước;...Mời các bạn cùng tham khảo!
LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Vụ Kế hoạch Tài – Bộ Y tế Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2018 A CÁC VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT VỀ LẬP DỰ TOÁN Luật NSNN • Điều Chương I Chương IV gồm Điều, từ Điều 41 đến Điều 48 định163/2016/NĐ Nghị CP ngày 21/12/2016 Chính phủ • Chương III gồm Điều, từ Điều 22 đến Điều 28 Thông tư 342/2016/TTBTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài • Chương III gồm Điều, từ Điều 10 đến Điều 12 Ngồi ra, nội dung lập dự tốn quy định văn quy phạm pháp luật hướng dẫn quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước hoạt động thuộc lĩnh vực đặc thù quốc phòng, an ninh (Nghị định 165/2016/NĐ-CP ngày 24/12/2016 Chính phủ Thơng tư hướng dẫn) B MỘT SỐ QUY ĐỊNH MỚI Căn lập dự tốn • Kế hoạch tài năm (Luật 2002 2015 quy định) • Kế hoạch tài – NSNN năm • Kế hoạch đầu tư công trung hạn Thời gian hướng dẫn lập, tổng hợp dự toán NSNN sớm Lập dự toán số lĩnh vực chi, khoản chi • Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ trước 15/5 (Luật 2002 trước 31/5) • Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư hướng dẫn giao số kiểm tra trước 01/6 (Luật 2002 trước 10/6) • Chính phủ trình UBTVQH trước 20/9 (Luật 2002 trước 12/10) • Chi dự trữ quốc gia • Chi đặc biệt, chi trợ giá • (Đã hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN năm 2017) •… B MỘT SỐ QUY ĐỊNH MỚI Lập Kế hoạch tài quỹ tài nhà nước ngồi ngân sách Lập dự tốn NSĐP • NSĐP phép bội chi • Dự toán bổ sung số tiêu: Bội thu, bội chi; Chi trả nợ gốc; Tổng mức vay;… • Các quan cấp I quản lý quỹ tổng hợp, lập báo cáo tình hình tài Quỹ gửi Bộ Tài (các quỹ TW quản lý) Sở Tài (các quỹ ĐP quản lý) để báo cáo QH, HĐND • Tài liệu báo cáo quỹ báo cáo với báo cáo dự tốn ngân sách trình Quốc hội (các quỹ TW quản lý) trình HĐND cấp tỉnh (các quỹ ĐP quản lý) Lập Kế hoạch tài năm Kế hoạch tài – NSNN năm • Quy định Nghị định chi tiết lập Kế hoạch tài năm kế hoạch tài – NSNN 03 năm Thông tư hướng dẫn C NỘI DUNG CỤ THỂ I Nguyên tắc, yêu cầu lập dự tốn NSNN II.Quy trình, nội dung, thời gian lập dự toán NSNN III Thảo luận dự toán NSNN IV Quyết định giao dự toán NSNN V Lập lại dự tốn NSNN VI.Lập kế hoạch tài 05 năm kế hoạch tài chính-NSNN 03 năm I NGUYÊN TẮC, CĂN CỨ VÀ YÊU CẦU LẬP DỰ TOÁN (Điều 7,41,42 Luật NSNN) Nguyên tắc cân đối NSNN (Điều Luật NSNN) Các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí khoản thu khác tổng hợp đầy đủ vào cân đối NSNN, theo nguyên tắc không gắn với nhiệm vụ chi cụ thể NSNN cân đối theo nguyên tắc tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xun góp phần tích lũy ngày cao để chi ĐTPT Vay bù đắp bội chi NSNN sử dụng cho ĐTPT, không sử dụng cho chi TX Căn lập dự toán NSNN năm (Điều 41 Luật NSNN) Chức năng, nhiệm vụ trị giao; Quy định pháp luật thuế, phí, lệ phí chế độ thu NSNN; Định mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước; Kế hoạch tài 05 năm, kế hoạch tài – NSNN 03 năm, kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn NSNN gắn với trần chi tiêu ngân sách trung hạn; Tình hình thực NSNN năm trước; Số kiểm tra dự toán thu, chi ngân sách Yêu cầu lập dự toán NSNN (Điều 42 Luật NSNN) Tổng hợp theo khoản thu, chi theo cấu chi (ĐTPT, TX, dự trữ quốc gia, trả nợ viện trợ ); Thể đầy đủ khoản thu, chi theo biểu mẫu, thời hạn quy định, đó: Dự tốn thu lập sở dự báo kinh tế vĩ mô quy định pháp luật thu ngân sách; Dự toán chi ĐTPT lập sở quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án phê duyệt; kế hoạch tài 05 năm, kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn NSNN, khả cân đối nguồn lực năm dự toán; Dự toán chi TX lập sở nhiệm vụ giao; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi quan nhà nước có thẩm quyền quy định Dự tốn chi CTMTQG lập vào tổng kinh phí chương trình giai đoạn, mục tiêu, nhiệm vụ, tiến độ triển khai dự án thành phần; ………… II QUY TRÌNH, NỘI DUNG, THỜI GIAN LẬP DỰ TỐN NSNN Thời gian hướng dẫn, thơng báo số kiểm tra (khoản đến khoản Điều 22 Nghị định 163; khoản 10 Thông tư 342) Trước ngày 15/5, Thủ tướng Chính phủ • Ban hành quy định xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH, dự toán NSNN năm sau Trước ngày 01/6, Bộ Kế hoạch Đầu tư • Ban hành thơng tư hướng dẫn xây dựng kế hoạch phát triển KTXH, kế hoạch ĐTPT năm sau; • Thơng báo số kiểm tra dự toán chi ĐTPT; số kiểm tra dự toán chi ĐTPT CTMTQG, CTMT Trước ngày 01/6, Bộ Tài • Ban hành Thơng tư hướng dẫn xây dựng dự tốn NSNN năm sau; • Thơng báo số kiểm tra dự toán NSNN với tổng mức khoản thu, chi theo lĩnh vực chi ngân sách năm sau cho bộ, quan TW; • Thơng báo số kiểm tra dự toán chi TX theo lĩnh vực CTMTQG, CTMT cho quan quản lý chương trình; • Thơng báo số kiểm tra dự tốn tổng số thu NSNN địa bàn, tổng chi NSĐP số lĩnh vực chi quan trọng đến tỉnh, thành phố trực thuộc TW Trước ngày 15/6 • Các bộ, quan TW hướng dẫn xây dựng dự tốn, thơng báo số kiểm tra dự tốn thu, chi ngân sách năm sau đến quan, đơn vị trực thuộc • UBND cấp tỉnh hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách năm sau địa phương cho phù hợp; thơng báo số kiểm tra dự tốn thu, chi ngân sách năm sau đến quan, đơn vị trực thuộc UBND cấp huyện; UBND cấp huyện hướng dẫn tương tự Quy trình, nội dung lập dự toán NSNN cấp (Điều 44 Luật NSNN, Điều 22,23 Nghị định 163; Điều 17 Nghị định 165; khoản Điều 11 Thông tư 342) Đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán gửi đơn vị dự toán cấp I (khoản 1,2,3 Điều 23 NĐ 163; Điều 17 NĐ 165) Các đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư lập dự toán thu, chi ngân sách gửi quan quản lý cấp trực tiếp Các đơn vị cấp có thẩm quyền cho thực quản lý ngân sách theo kết thực nhiệm vụ, phải lập riêng phần kinh phí cho nhiệm vụ Cơ quan quản lý cấp trực tiếp (trường hợp đơn vị dự toán cấp I) xem xét, tổng hợp dự toán đơn vị cấp trực thuộc gửi đơn vị dự tốn cấp I Cơ quan qn sự, cơng an, cảnh sát phòng cháy chữa cháy địa phương lập dự toán ngân sách theo qui định Điều 17 Nghị định 165/2016/NĐ-CP 10 LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG (Điều 25 NĐ 163; khoản Điều 11 TT342) I Nguyên tắc chung: Thực theo quy định chung trên; quy định Nghị định Chính phủ ban hành Quy chế lập, thẩm tra, định kế hoạch tài 05 năm địa phương; kế hoạch đầu tư công trung hạn 05 năm địa phương; kế hoạch tài chínhNSNN 03 năm địa phương II Lưu ý số nội dung sau: Lập dự toán thu NSNN địa bàn, thu chi NSĐP: Đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách: • Căn nguyên tắc, tiêu chí định mức phân bổ chi đầu tư chi thường xuyên NSNN TW ban hành, UBND cấp tỉnh xây dựng trình HĐND cấp định nguyên tắc, tiêu chí định mức phân bổ NSĐP • Sở Tài chủ trì lập dự toán chi NSĐP, dự toán thu NSNN địa bàn, xác định số bổ sung cân đối ngân sách tỷ lệ phần trăm (%) khoản thu phân chia NSĐP hưởng; xác định số bội thu, bội chi NSĐP (nếu có); số chi nguồn trả nợ gốc (nếu có); tổng mức vay (bao gồm vay trả nợ gốc vay để bù đắp bội chi NSĐP - có), báo cáo UBND cấp tỉnh • Cơ quan tài chủ trì tổ chức thảo luận dự toán với UBND cấp trực tiếp 14 để xác định dự toán ngân sách năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách - Đối với năm thời kỳ ổn định ngân sách: • Căn tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu phân chia NSTW NSĐP, số bổ sung cân đối từ NSTW, dự toán quan, đơn vị ngân sách cấp dưới, Sở Tài chủ trì lập dự toán thu, chi NSĐP chi tiết theo cấu chi (ĐTPT, TX, ) theo lĩnh vực; bội thu, bội chi, số chi nguồn trả nợ gốc (nếu có); tổng mức vay (bao gồm vay trả nợ gốc vay bù đắp bội chi NSĐP - có), báo cáo UBND cấp tỉnh • Cơ quan tài cấp tổ chức thảo luận dự tốn ngân sách với UBND cấp trực tiếp có đề nghị UBND cấp 15 Nội dung phương án vay, trả nợ ngân sách cấp tỉnh: Dự án đầu tư đề nghị vay vốn thuộc danh mục đầu tư Kế hoạch đầu tư công năm phê duyệt (đối với năm kế hoạch đầu tư cơng trung hạn) trình phê duyệt (đối với năm đầu kế hoạch đầu tư công trung hạn); Quyết định đầu tư cấp có thẩm quyền dự án đầu tư đề nghị vay vốn Tổng mức vay năm (gồm vay bù đắp bội chi vay để trả nợ gốc) chi tiết theo nguồn vay (phát hành trái phiếu quyền địa phương, vay từ nguồn Chính phủ vay cho địa phương vay lại theo cam kết giải ngân, vay từ nguồn nước khác); chi phí vay (lãi suất, phí chi phí khác có liên quan) dự kiến nguồn bảo đảm trả nợ; Nhiệm vụ chi trả nợ đến hạn phát sinh năm dự toán (bao gồm trả nợ gốc, nợ lãi, phí chi phí khác có liên quan); Cân đối ngân sách cấp tỉnh năm hành, năm dự toán khả trả nợ ngân sách năm tiếp theo; Dư nợ vay địa phương đến ngày 31/12 năm trước năm dự toán ngân sách không vượt mức quy định khoản Điều Luật NSNN khoản Điều NĐ163; Các tài liệu khác nhằm thuyết minh rõ phương án vay vốn 16 Tổng hợp, lập dự toán NSĐP: UBND cấp tỉnh tổng hợp, lập dự toán NSĐP báo cáo Thường trực HĐND cấp xem xét, cho ý kiến Sau có ý kiến Thường trực HĐND cấp tỉnh, UBND cấp tỉnh gửi báo cáo dự tốn NSĐP đến Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT, quan quản lý chương trình MTQG, CTMT trước 20/7 năm UBND cấp tỉnh quy định cụ thể việc lập dự toán ngân sách cấp địa phương phù hợp với yêu cầu, nội dung thời gian lập dự tốn NSĐP 17 LẬP DỰ TỐN CHI CTMTQG, CTMT (khoản Điều 11 TT342) 1) Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT thơng báo số kiểm tra; 2) Cơ quan quản lý chương trình hướng dẫn mục tiêu, nhiệm vụ chương trình năm dự tốn; 3) Các bộ, quan TW địa phương lập dự toán chi CTMTQG, CTMT (chi tiết chi ĐTPT TX theo nhiệm vụ, dự án) gửi Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT, quan quản lý chương trình trước 20/7; 4) Trên sở đề xuất quan quản lý chương trình, khả cân đối ngân sách, Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT thơng báo thức mức vốn, kinh phí cho chương trình; 5) Cơ quan quản lý chương trình dự kiến phân bổ vốn, kinh phí cho bộ, quan trung ương địa phương (chi tiết chi ĐTPT chi TX theo nhiệm vụ, dự án), gửi Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT trước 15/8 18 LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH CÁC QUỸ TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC NGỒI NGÂN SÁCH (Điều 12 NĐ 163; khoản Điều 11 TT342) Cơ quan trực tiếp quản lý quỹ • Lập, báo cáo kế hoạch thu - chi tài quỹ; • Dự kiến nhu cầu hỗ trợ từ NSNN (nếu có) gửi quan quản lý cấp trực tiếp tổng hợp thời gian lập dự toán NSNN năm Cơ quan dự toán cấp I • Tổng hợp nhu cầu hỗ trợ quỹ (nếu có) vào dự tốn NSNN lập báo cáo riêng kế hoạch thu - chi tài quỹ tài ngồi ngân sách thuộc phạm vi quản lý, gửi quan tài cấp Bảo hiểm xã hội VN • Lập kế hoạch thu, chi tài Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, Quỹ bảo hiểm thất nghiệp nhu cầu hỗ trợ từ NSNN theo quy định pháp luật BHXH, BHYT bảo hiểm thất nghiệp gửi Bộ Tài 19 Cơ quan cấp I quản lý quỹ TW quản lý Cơ quan cấp I quản lý quỹ ĐP quản lý • Báo cáo Bộ Tài tình hình thực kế hoạch tài năm hành kế hoạch tài năm sau để tổng hợp báo cáo Chính phủ báo cáo Quốc hội với báo cáo dự tốn NSNN năm sau • Báo cáo Sở Tài tình hình thực kế hoạch tài năm hành kế hoạch tài năm sau để tổng hợp báo cáo UBND báo cáo HĐND cấp tỉnh với báo cáo dự toán NSĐP năm sau 20 LẬP DỰ TỐN CHI NSNN TỪ NGUỒN VỐN NGỒI NƯỚC Lưu ý số nội dung Căn kế hoạch giải ngân vốn vay theo Hiệp định ký với nhà tài trợ, khả giải ngân thực tế năm hành chế tài dự án; lập dự toán chi tiết chi ĐTPT, chi TX nguồn vốn (vay, viện trợ, vốn đối ứng) Đối với dự án Bộ, quan TW số địa phương thực (dự án ô): Các Bộ, quan TW địa phương lập tổng hợp chung vào dự toán chi NSNN hàng năm gửi Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT Ngồi ra, địa phương gửi dự toán dự án đến Bộ chủ quản dự án Bộ chủ quản dự án tổng hợp phần TW ĐP thực gửi Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT, làm rõ dự tốn vốn vay, vốn viện trợ vốn đối ứng (phân theo tính chất chi ĐTPT, chi TX) theo chế tài dự án cấp có thẩm quyền định 21 BIỂU MẪU LẬP DỰ TOÁN NSNN (Điều 30 NĐ 163; Điều 12 TT342) Các quan thuế, quan hải quan lập dự toán thu theo mẫu biểu số 01 đến mẫu biểu số 04 phụ lục TT342 Các đơn vị dự toán ngân sách lập dự toán thu, chi ngân sách theo mẫu biểu số 05 đến mẫu biểu số 18 phụ lục TT342 Các đơn vị dự toán ngân sách lập dự tốn chi nguồn vốn ngồi nước theo mẫu biểu số phụ lục TT342 Cơ quan quản lý CTMTQG, CTMT lập dự toán chi ngân sách chương trình theo mẫu biểu số 11.2 phụ lục TT342 Các đơn vị dự toán cấp I trung ương địa phương báo cáo Kế hoạch tài quỹ tài nhà nước ngân sách theo mẫu biểu số 18 phụ lục TT342 Cơ quan BHXH lập dự toán thu, chi theo mẫu biểu số 19 đến mẫu biểu số 22 phụ lục TT342 Các đơn vị dự toán ngân sách, quan BHXH lập dự toán chi ĐTPT theo mẫu biểu số 23 đến mẫu biểu số 27 phụ lục TT342 UBND quan tài địa phương lập dự toán thu, chi ngân sách theo mẫu biểu số 28 đến mẫu biểu số 35 phụ lục TT342 hệ thống mẫu biểu quy định Nghị định Chính phủ quy định có liên quan 22 III THẢO LUẬN DỰ TOÁN NSNN (khoản 1,2,3 Điều 46 Luật NSNN) Các Bộ, quan TW; quan, đơn vị ĐP Cơ quan tài cấp Thảo luận với quan, đơn vị trực thuộc Thảo luận với quan, đơn vị cấp; Thảo luận dự toán ngân sách năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách với UBND cấp trực tiếp để xác định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu phân chia, số bổ sung cân đối từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp Đối với năm thời kỳ ổn định ngân sách, quan tài tổ chức làm việc với UBND cấp trực tiếp UBND cấp đề nghị Trường hợp cịn có ý kiến khác quan tài địa phương báo cáo UBND cấp định, Bộ Tài báo cáo Thủ tướng Chính phủ định 23 IV QUYẾT ĐỊNH VÀ GIAO DỰ TOÁN NSNN (Điều 44 Luật NSNN, Điều 22, 29 NĐ 163) Quốc hội định dự toán NSNN, phương án phân bổ NSTW trước 15/11 Thủ tướng Chính phủ giao dự tốn thu, chi NSNN cho bộ, quan TW; dự toán thu, chi, tổng mức vay để bù đắp bội chi trả nợ gốc địa phương, tỷ lệ % phân chia khoản thu phân chia NSTW NSĐP mức bổ sung cân đối ngân sách, mức bổ sung có mục tiêu từ NSTW cho ĐP trước 20/11 Các Bộ, quan trung ương hoàn thành việc giao dự toán NSNN cho quan, đơn vị trực thuộc trước 31/12 24 Ở địa phương Căn định TTCP, UBND cấp tỉnh trình HĐND cấp định dự tốn NSĐP, phương án phân bổ dự toán ngân sách cấp tỉnh, mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách cấp tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp quyền địa phương trước 10/12; báo cáo Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT kết Căn vào nghị HĐND, UBND cấp tỉnh định giao dự toán thu, chi ngân sách cho quan, đơn vị trực thuộc tỉnh Sau có định UBND cấp trên, UBND trình HĐND cấp định dự toán ngân sách địa phương phương án phân bổ ngân sách cấp mình, bảo đảm dự tốn ngân sách cấp xã định trước 31/12 Chậm 05 ngày làm việc, sau có Nghị HĐND, UBND cấp địa phương giao dự toán cho quan, đơn vị trực thuộc UBND cấp đảm bảo hoàn thành trước 31/12 25 V LẬP LẠI DỰ TOÁN NSNN (Điều 48 Luật NSNN, Điều 27 NĐ163, khoản 10 Điều 11 TT342) Trong trường hợp dự toán NSNN, phương án phân bổ NSTW chưa Quốc hội định, Chính phủ lập lại dự tốn NSNN, phương án phân bổ NSTW trình Quốc hội vào thời gian Quốc hội định Đối với ngân sách địa phương: Trường hợp dự toán NSĐP, phương án phân bổ ngân sách cấp chưa HĐND định, UBND lập lại dự toán NSĐP, phương án phân bổ ngân sách cấp mình, trình HĐND vào thời gian HĐND định, không chậm thời hạn Chính phủ quy định 26 VI KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH 05 NĂM VÀ TÀI CHÍNH – NSNN 03 NĂM (Điều 17, 48 Luật NSNN) Kế hoạch tài 05 năm (Điều 17) Kế hoạch tài – NSNN 03 năm (Điều 43) • Được lập thời hạn 05 năm với kế hoạch phát triển KT-XH 05 năm; gồm: kế hoạch tài 05 năm quốc gia kế hoạch tài 05 năm tỉnh, thành phố trực thuộc TW • Sử dụng để thực mục tiêu phát triển KT-XH; cân đối, sử dụng có hiệu nguồn lực tài cơng; Làm sở để cấp có thẩm quyền xem xét, định kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn NSNN; Định hướng cho cơng tác lập dự tốn NSNN năm, kế hoạch tài – NSNN 03 năm • Bộ Tài xây dựng kế hoạch tài 05 năm quốc gia trình CP báo cáo Quốc hội; Sở Tài xây dựng kế hoạch tài 05 địa phương trình UBND báo cáo HĐND • Được lập năm cho thời gian 03 năm, sở kế hoạch tài 05 năm; gồm kế hoạch tài - NSNN 03 năm quốc gia kế hoạch tài - NSNN 03 năm tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; • Nội dung gồm dự báo tiêu KT vĩ mô, dự báo số thu, chi cấu thu, chi; dự báo bội chi NSNN; xác định nguyên tắc cân đối thứ tự ưu tiên phân bổ NSNN… • Các bộ, quan TW quan, đơn vị cấp tỉnh lập kế hoạch tài – NSNN 03 năm • Bộ Tài xây dựng kế hoạch tài - NSNN 03 năm quốc gia trình CP báo cáo Quốc hội; Sở Tài xây dựng kế hoạch tài – NSNN 03 năm địa phương trình UBND báo cáo HĐND 27 TRÂN TRỌNG CẢM ƠN! 28 ... 342) Đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán gửi đơn vị dự toán cấp I (khoản 1,2,3 Điều 23 NĐ 163; Điều 17 NĐ 165) Các đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư lập dự toán thu, chi ngân sách gửi quan quản... I Nguyên tắc, u cầu lập dự tốn NSNN II.Quy trình, nội dung, thời gian lập dự toán NSNN III Thảo luận dự toán NSNN IV Quyết định giao dự toán NSNN V Lập lại dự toán NSNN VI .Lập kế hoạch tài 05... quan TW hướng dẫn xây dựng dự tốn, thơng báo số kiểm tra dự toán thu, chi ngân sách năm sau đến quan, đơn vị trực thuộc • UBND cấp tỉnh hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách năm sau địa phương