Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp khu vực tư nhân - Nghiên cứu trên địa bàn thành phố Hà Nội

Những đóng góp mới về mặt học thuật, lý luận Thứ nhất, luận án dựa trên nghiên cứu của Richard M. Walker, Rhys Andrews (2013), và nghiên cứu của Irene Belmonte-Martin & cộng sự (2021), để từ đó luận giải cơ sở lý thuyết về quản lý thuế (QLT) đối với các doanh nghiệp khu vực tư nhân (DNKVTN). Luận án khẳng định, sở dĩ cần QLT đối với các DNKVTN bởi đây là khu vực có nhiều điểm khác biệt so với các khu vực khác, nhất là khu vực nhà nước và để đảm bảo hài hòa lợi ích của các DNKVTN và của Nhà nước. Thứ hai, luận án đã xây dựng khung lý luận về QLT phù hợp với đặc thù của các DNKVTN. Cụ thể : - Luận án đã luận giải nội dung QLT đối với các DNKVTN. Đó là, hoạch định chiến lược thuế, tổ chức thực hiện QLT, kiểm tra, giám sát QLT. So với nghiên cứu của Richard M. Walker, Rhys Andrews (2013), và nghiên cứu của Irene Belmonte-Martin & cộng sự (2021), trong nội nghiên cứu này, tác giả đã bổ sung nội dung kiểm tra, giám sát QLT vào nghiên cứu. Những phát hiện, đề xuất mới rút ra được từ kết quả nghiên cứu, khảo sát của luận án Luận án đã tìm ra những hạn chế QLT đối với KVDNTN, từ đó xác định nguyên nhân hạn chế, đồng thời đề xuất hệ thống giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế này. Có thể nói đến như: - Trong hoạch định chiến lược thuế thực tế vẫn bộc lộ một số điểm chưa thực sự phù hợp với điều kiện đặc thù của DNKVTN trên địa bàn thành phố Hà Nội. Trong đó, chưa tính đến yếu tố đặc thù của doanh nghiệp theo ngành nghề, lĩnh vực, qui mô. Nguyên nhân cơ bản của hạn chế này là do các quy định liên quan đến QLT chưa phù hợp với sự phát triển của các doanh nghiệp trong đó có DNKVTN và còn thiếu đồng bộ. Vì vậy, để khắc phục được hạn chế này, cần phải thực hiện theo phương hướng hoàn thiện QLT đối với DNKVTN trước hết phải đảm bảo lợi ích cho các bên liên quan, và do vậy, trong hoạch định chiến lược thuế cần phải tăng cường công tác phân tích dự báo nhằm đưa ra đánh giá và nhận định đúng, đủ, kịp thời về tình hình kinh tế, xã hội trên địa bàn thành phố nói riêng, cả nước nói chung. - Trong thanh tra kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế của các DNKVTN cho thấy, hiện còn tiềm ẩn nguy cơ thiếu khách quan, minh bạch ở khâu giám sát tổ chức triển khai bởi chính bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế thực hiện. Nguyên nhân cơ bản là do bộ máy QLT còn cồng kềnh và chất lượng nhân lực QLT đối với DNKVTN còn hạn chế và do tính minh bạch QLT chưa cao. Vì vậy cần phải nâng cao tính minh bạch, trách nhiệm giải trình của QLT . - Trong kiểm tra, giám sát QLT, cơ quan thuế chưa xây dựng được kho trung tâm dữ liệu thông tin về rủi ro chính sách, lỗi qui trình đã phát hiện, những sự cố đến tính bảo mật và tính toàn vẹn của cơ sở dữ liệu QLT. Nguyên nhân dẫn đến hạn chế này là do bộ máy QLT còn cồng kềnh và chất lượng nhân lực QLT đối với DNKVTN còn hạn chế, cơ sở vật chất thực hiện QLT chưa đáp ứng được yêu cầu. Do vậy, để nâng cao hiệu quả và hiệu lực trong QLT đối với DNKVTN trên địa bàn thành phố Hà Nội, thì Cục Thuế Hà Nội cần phải xây dựng, phát triển nền tảng QLT số trong thời gian tới.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  HÀ MINH HẢI QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHU VỰC TƯ NHÂN - NGHIÊN CỨU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KINH TẾ CHÍNH TRỊ HÀ NỘI - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  HÀ MINH HẢI QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHU VỰC TƯ NHÂN - NGHIÊN CỨU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ CHÍNH TRỊ MÃ SỐ: 9310102 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN VIỆT TIẾN HÀ NỘI - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Nghiên cứu sinh Hà Minh Hải ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH .vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến thuế 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế 12 1.3 Kết rút khoảng trống cần tiếp tục nghiên cứu 20 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHU VỰC TƯ NHÂN 23 2.1 Những vấn đề doanh nghiệp khu vực tư nhân quản lý thuế 23 2.1.1 Doanh nghiệp khu vực tư nhân: Quan niệm, đặc điểm vai trò 23 2.1.2 Quản lý thuế: Quan niệm, nguyên tắc 27 2.2 Quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân 32 2.2.1 Quan niệm, đặc điểm cần thiết quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân 32 2.2.2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân 36 2.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân .47 2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân số địa phương học rút cho thành phố Hà Nội .57 2.3.1 Kinh nghiệm số địa phương 57 2.3.2 Bài học rút cho thành phố Hà Nội 61 iii CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHU VỰC TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 65 3.1 Khái quát điều kiện kinh tế, xã hội có liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân tình hình doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội .65 3.1.1 Khái quát điều kiện kinh tế, xã hội có liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội 65 3.1.2 Tình hình doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội .68 3.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội 72 3.2.1 Thực trạng chiến lược thuế 72 3.2.2 Thực trạng tổ chức thực quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội .75 3.2.3 Thực trạng kiểm tra, giám sát quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân .91 3.3 Đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2015-2020 93 3.3.1 Những thành tựu 93 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 97 Tiểu kết chương 110 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHU VỰC TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 111 4.1 Bối cảnh tác động đến hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2035 tầm nhìn đến năm 2045 111 4.1.1 Bối cảnh quốc tế, nước thành phố Hà Nội 111 4.1.1.1 Bối cảnh quốc tế nước .111 4.1.2 Xu hướng cải cách quản lý thuế Việt Nam đến năm 2030 tầm nhìn 2045 119 4.1.3 Xu hướng vận động doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội 122 iv 4.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2030 tầm nhìn đến năm 2045 .124 4.3 Giải pháp hồn thiện quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn đến năm 2030 tầm nhìn đến năm 2045 127 4.3.1 Hoàn thiện hoạch định chiến lược thuế .127 4.3.2 Hoàn thiện tổ chức thực quản lý thuế 128 4.2.3 Hoàn thiện tra, giám sát thực quản lý thuế .133 4.3.4 Hoàn thiện máy, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức liên quan đễn quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân 134 4.3.5 Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân nâng cao tính minh bạch, trách nhiệm giải trình quản lý thuế .137 4.3.6 Tăng cường phối hợp đơn vị, tổ chức có liên quan đến quản lý thuế 139 4.3.7 Đảm bảo sở vật chất để thực quản lý thuế .140 4.4 Một số kiến nghị .141 4.4.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ 141 4.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 144 4.4.3 Kiến nghị với doanh nghiệp khu vực tư nhân 147 Tiểu kết chương 149 KẾT LUẬN 150 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ 152 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 153 PHỤ LỤC 1: MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA 163 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ CCT Cưỡng chế thuế CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu CSDLTTVT Cơ sở liệu thông tin thuế DNKVTN Doanh nghiệp khu vực tư nhân GQKNVT Giải khiếu nại thuế GTGT Giá trị gia tăng KK KTT Kê khai kế toán thuế KTNB Kiểm tra nội NSNN Ngân sách Nhà nước QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHTVT Tuyên truyền hỗ trợ thuế TTKT Thanh tra, kiểm tra TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thống kê kết tra, kiểm tra giai đoạn 2016 -2018 58 Bảng 3.1: Tình hình doanh nghiệp nước TP Hà Nội 70 Bảng 3.2: Đánh giá xây dựng chiến lược thuế (đối tượng hỏi: cán quản lý) 75 Bảng 3.3: Kết khai, nộp thuế điện tử giai đoạn 2015-2020 79 Bảng 3.4: CSDLTTVT tập trung DNKVTN giai đoạn 2015-2020 80 Bảng 3.5: Kết TTKT chấp hành nghĩa vụ thuế theo kế hoạch giai đoạn 2015-2020 83 Bảng 3.6: Kết truy thu sau TTKT chấp hành nghĩa vụ thuế giai đoạn 2015-202083 Bảng 3.7: Kết TTKT chấp hành nghĩa vụ thuế theo chuyên đề giai đoạn 2015-2020 84 Bảng 3.8: Công tác đôn đốc nợ sau TTKT chấp hành nghĩa vụ thuế giai đoạn 2015-2019 .85 Bảng 3.9: Đánh giá công tác TTKT (đối tượng hỏi: cán cán quản lý) 85 Bảng 3.10: Phân loại tiền nợ thuế qua 05 năm từ 2015 - 2019 .86 Bảng 3.11: Kết thực công tác cưỡng chế thuế 87 Bảng 3.12: Đánh giá QLN (Đối tượng hỏi công chức cán quản lý) 88 Bảng 3.13: Kết GQKNVT giai đoạn 2015 - 2020 90 Bảng 3.14: Kết kiểm tra, giám sát độc lập giai đoạn 2015-2020 92 Bảng 3.15: CSDL đăng ký thuế ngân hàng thương mại cổ phần (dữ liệu 31/12/2019) 98 Bảng 3.16: Kết khảo sát đánh giá chức KK KTT .99 Bảng 3.17: Kết khảo sát, đánh giá hoạt động TTKT thuế 101 Bảng 3.18: Kết khảo sát chức QLN CCT .102 Bảng 3.19: Tổng hợp số lần, giờ, số nộp thuế Việt Nam giai đoạn 2015-2019 105 vii DANH MỤC HÌNH, BIỂU Hình 3.1: Hệ thống dịch vụ khai nộp thuế điện tử eTax .77 Hình 3.2: Hệ thống ứng dụng dịch vụ thuế trực tuyến địa bàn TP Hà Nội 78 Hình 3.3: Cơ cấu tổ chức nhân lực theo chức QLT 96 Biểu đồ 3.1: Cơ cấu thu NSNN từ doanh nghiệp khu vực năm 2015 năm 2020 67 Biểu đồ 3.2: Thực hiện/Dự toán thu giai đoạn 2015-2020 76 Biểu đồ 3.3: Thực hiện/Dự toán thu theo sắc thuế giai đoạn 2015-2020 .76 Biểu đồ 3.4: Tăng trưởng thu NSNN theo sắc thuế DNKVTN giai đoạn 2015-2020 93 Biểu đồ 3.5: Cơ cấu thu NSNN từ doanh nghiệp theo khu vực năm 2015, 2019, 2020 .94 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Tổ chức thực hoạt động TTKT nghĩa vụ thuế DNKVTN 82 Sơ đồ 3.2: Tổ chức thực công tác GQKNVT 89 Sơ đồ 3.3: Giám sát hoạt động đoàn TTKT 91 Sơ đồ 4.1: Cơ cấu máy ngành thuế theo kiến nghị tác giả .143 160 105 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 106 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN 107 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 108 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật số 70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB 109 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Ngân sách số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015 110 Quỹ Tiền tệ quốc tế (1997), Xây dựng chiến lược cải cách thuế: Kinh nghiệm hướng dẫn, Bộ phận tài khoá 111 Richard M Bird Oliver Oldman (1990), Tax in Developing Countries, Nxb Johns Hopkins 112 Richard M Walker, Rhys Andrews (2013), ‘Local Government Management and Performance: A Review of Evidence’, Journal of Public Administration Research and Theory October (31) 2013 113 Richard M.Bird Milka Casanegra de Jantscher (1992), Cải thiện quản lý thuế nước phát triển (Improving Tax Administration in Developing Countries, Quỹ Tiền tệ Quốc tế 114 Sellywati Mohd, FaizalaMohd RizalPalilb, RuhanitaMaelah, RosiatiRamli (2017), "Perception on justice, trust and tax compliance behavior in Malaysia", Kasetsart Journal of Social, Volume 38, Issue 3, September–December 2017, Pages 226-232 Sciences 115 Thành ủy Hà Nội (2020), Báo cáo trị Ban Chấp hành Đảng Thành phố khóa XVI tạiĐại hội đại biểu lần thứ XVII Đảng thành phố Hà Nội, Hà Nội 116 Thông xã Việt Nam (2020), G20 mạnh tay ngăn chặn công ty đa quốc gia trốn thuế, truy cập lần cuối 15/12/2015, từ