Phần thứ nhất: mở đầu

UBND TỈNH PHÚ THỌ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG TRẦN BÌNH PHÚC NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH SƠN, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Phú Thọ, năm 2020 UBND TỈNH PHÚ THỌ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG TRẦN BÌNH PHÚC NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH SƠN, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Ngô Thúy Quỳnh Phú Thọ, năm 2020 i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, tìm hiểu nghiên cứu luận văn em nhận hướng dẫn giúp đỡ thầy cô giáo Cho phép tác giả gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu, Khoa, Phòng, giảng viên trường đại học Hùng Vương Em chân thành cảm ơn PGS.TS Ngơ Thúy Quỳnh tận tình hướng dẫn tác giả hồn thành luận văn tốt nghiệp Trong q trình học tập, thực luận văn tác giả nhận động viên, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi UBND huyện Thanh Sơn, anh chị đồng nghiệp việc thu thập thông tin, số liệu gia đình hỗ trợ tác giả hồn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Bình Phúc ii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập hướng dẫn PGS.TS Ngô Thúy Quỳnh Các thông tin, số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng chưa công bố công trình nghiên cứu khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Bình Phúc iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt MST Tên đầy đủ Mã số thuế TNCN Thu nhập cá nhân CQCT Cơ quan chi trả CNTT Công nghệ thông tin ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT NSNN Người nộp thuế Ngân sách nhà nước CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân iv MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 11 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 11 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập cá nhân 11 1.1.2 Một số vấn đề thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 15 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 23 1.2.4 Những công việc quan quản lý nhà nước hữu trách phải làm để quản lý tốt thuế TNCN 28 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 29 1.2.6 Đánh giá kết quả, hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 31 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân một số địa phương và bài học kinh nghiệm đối với huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 32 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương 32 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH SƠN, TỈNH PHÚ THỌ 39 2.1 Tình hình kinh tế - xã hội, tổ chức bộ máy chi cục thuế huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ và ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập nhân địa bàn huyện Thanh Sơn 39 v 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 39 2.1.2 Tình hình tổ chức máy Chi cục thuế huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 41 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 44 2.2.1 Đánh giá quản lý đối tượng nộp thuế 44 2.2.2 Tình hình quản lý tốn thuế hồn thuế 48 2.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 56 2.2.4 Quản lý kê khai, kế toán thuế 46 2.2.5 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 54 2.2.6 Tình hình tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 52 2.3 Đánh giá chung kết quả, hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Sơn 57 2.3.1 Kết hiệu quản lý thuế TNCN 57 2.3.2 Hạn chế chủ yếu quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Sơn 59 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH SƠN, TỈNH PHÚ THỌ 67 3.1 Quan điểm, mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 68 3.1.1 Bối cảnh quan điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Sơn 68 3.1.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Sơn 70 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân vi địa bàn huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 73 3.2.1 Giải pháp số 1: Tăng cường tham mưu, tổ chức thu ngân sách nhà nước 73 3.2.2 Giải pháp số 2: Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế 75 3.2.3 Giải pháp số 3: Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân 77 3.2.4 Giải pháp số 4: Thực tốt công tác quản lý kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân 77 3.2.5 Giải pháp số 5: Quản lý mã số thuế đăng ký cấp mã số thuế 80 3.2.6 Giải pháp số 6: Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân 82 3.2.7 Giải pháp số 7: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế 79 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Kết cấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2016 – 2018 .45 Bảng 2.2 Thống kê tình trạng chấp hành nộp toán thuế TNCN giai đoạn 2016 - 2018 .50 Bảng 2.3 Thống kê lỗi kê khai, toán thuế TNCN giai đoạn 2016 2018 51 Bảng 2.4 Kết hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2016 – 2018 56 Bảng 2.5 Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2016 - 2018 .47 Bảng 2.6 Số liệu nợ thuế CQCT thu nhập giai đoạn 2016 - 2018 54 Bảng 2.7 Kết thu nợ thuế TNCN Chi cục thuế huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ biện pháp đơn đốc, thu nợ bình thường .55 Bảng 2.8 Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2016 - 2018 52 Bảng 2.9 Đóng góp thuế thu nhập cá nhân cho huyện Thanh Sơn .57 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài “ Thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân ngày trở nên quan trọng Thuế thu nhập cá nhân nguồn thu ngân sách Nhà nước quan trọng Thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng lớn số thu ngân sách nhà nước hầu hết quốc gia giới Do đó, quốc gia làm tốt cơng tác quản lý thuế thu nhập nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng có tác dụng lớn việc huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước Ở ” nước ta, luật pháp thuế thu nhập cá nhân ban hành lần vào năm 1990 hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, nhằm khích lệ đóng góp cá nhân có thu nhập cao nước vào Ngân sách “ Ngày 21/11/2007, Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân đạo luật thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009, thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao năm 1990 Sau luật thuế thu nhập cá nhân ” ban hành, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân coi trọng, đạt kết định song công tác gặp khơng khó khăn, vướng mắc Tồn nhiều hạn chế việc tổ chức máy từ trung ương đến địa phương, nội dung quản lý thuế, xác định chế tính thuế, kê khai thu nhập khoản thu khơng thường xuyên số cá nhân; quản lý đối tượng nộp thuế công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Những điều địi hỏi cần có cơng trình nghiên cứu sâu sắc, toàn diện để đề xuất giải pháp phù hợp, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Thanh Sơn huyện miền núi nằm phía Nam tỉnh Phú Thọ có nhiều dân tộc chung sống nhìn chung thu nhập dân cư khác tầng lớp nhóm dân cư cịn mức tương đối thấp Cùng với chủ trương, sách thu hút nguồn lực cho đầu tư phát triển tỉnh Phú Thọ, địa bàn huyện Thanh Sơn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân, tập thể huyện phát triển kinh tế, đặc biệt với lĩnh vực kinh tế mũi nhọn như: công nghiệp chế biến nông – lâm sản, thực phẩm; khai khống, hóa chất; 81 “ Bên cạnh đó, tồn hồ sơ chứng minh người phụ thuộc gửi tới quan thuế cập nhật vào hệ thống sở liệu, hệ thống công nghệ thông tin quan thuế xác lập mã nhận diện người phụ thuộc mã nhận diện cho phép quan thuế loại trừ trường hợp gian lận nhằm mục đích trốn thuế, lách thuế Hơn nữa, công dân sinh có MST quản lý chứng minh thư nhân dân quan thuế dễ dàng, thuận tiện, nhanh chóng việc kiểm tra, quản lý người phụ thuộc NNT ” b Đối với cá nhân vãng lai Việc quản lý MST phải dựa phối hợp với tổ chức, quan “ liên quan Đối với cá nhân có đăng ký thường trú quan thuế cần phối hợp với UBND xã, phường, thành phố nơi cá nhân đăng ký thường trú để quản lý MST, đồng thời phối hợp với quan chi trả cho cá nhân để thu thuế TNCN theo phương pháp khấu trừ nguồn Đối với cá nhân đăng ký thường trú quan thuế ngồi phối hợp với quan, tổ chức cịn cần phải phối hợp với quan quản lý xuất, nhập cảnh để đăng ký quản lý MST cho cá nhân ” c Đối với cá nhân không cư trú Đối tượng chủ yếu người nước làm việc Việt Nam Cơng tác quản lý người nước ngồi hoạt đơng liên quan cịn chưa chặt chẽ Khơng trường hợp cấp sở không báo cáo kịp thời thông tin người nước tạm trú địa phương; nhiều trường hợp chủ sở lưu trú tiếp nhận người nước ngồi khơng hộ chiếu, giấy tờ q hạn tạm trú Một lỗ hởng nhìn thấy lâu nay, phối hợp lực lượng quản lý xuất, nhập cảnh, quản lý cư trú, quản lý lại người nước ngồi cịn chưa chặt chẽ, đặc biệt phối hợp trao đổi thơng tin Hiện có Pháp lệnh nhập cảnh, xuất cảnh, cư trú người nước Việt Nam Cần hoàn thiện hành lang pháp lý cách chặt chẽ, có tính pháp lý 82 cao hơn, hoàn thiện khung luật định lao động nước với mục tiêu siết chặt quản lý để quản lý đối tượng tốt Để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế cần phải xác định thu nhập chịu thuế khoản giảm trừ, muốn cho việc xác định xác cần phải có phối hợp bên có liên quan Do cần có trao đổi thông tin thường xuyên CQT quan chức Ví dụ, để xác định người nước ngồi xem có phải cá nhân cư trú nước ta hay khơng CQT phải phối hợp với quan chức khác quan Hải quan, quan xuất nhập cảnh, quan quản lý địa phương nơi cá nhân cư trú để xem họ có nhà Việt Nam hay khơng từ xác định số thuế mà họ phải nộp 3.2.6 Giải pháp số 6: Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân Cùng với việc hoàn thiện chế tự khai, tự nộp thuế cơng tác “ tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra, kiểm tra việc chấp hành Luật thuế Việc tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế NNT, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Để đạt mục tiêu đó, quan thuế cần phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan Công an, Sở Ngoại vụ, quan quản lý lao động để nắm bắt kịp thời thông tin NNT, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu ” “ Chi cục Thuế huyện Thanh Sơn cần thiết phải xây dựng sở liệu người nộp thuế tập trung để áp dụng kỹ thuật phân tích rủi 83 ro, giảm thiểu thời gian cập nhật số liệu, thu thập tài liệu, tăng thời gian cho công tác đánh giá, phân tích, từ nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hồ sơ tra ” “ Xây dựng quy trình kiểm tra tốn thuế Việc kiểm tra toán thuế phải thực trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo sở kinh doanh, trường hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật ” “ Cần tăng cường công tác đào tạo đào tạo lại cán tra nhằm nâng cao trình độ cán đáp ứng ngày cao thực tiễn công tác tra Có tuyển chọn cán có trình độ chuyên môn tốt, kỹ tin học, ngoại ngữ bổ sung cho lực lượng tra thuế ” Xây dựng chương trình phần mềm hỗ trợ cho cán thuế làm công tác tra việc thu thập tồn thơng tin NNT mối, gồm thông tin ban đầu họ, nợi làm việc, thu nhập thực tế, tình hình thực nghĩa vụ thuế, sở hồ sơ khai thuế tài liệu khác có liên quan, để từ góp phần giảm tải thời gian cơng sức cán thuế công tác tra Hiệu công việc nâng cao lên nhiều lần Trang bị phương tiện máy móc, thiết bị nhằm đảm bảo điều kiện làm việc nhằm phát huy tối đa khả làm việc cán thuế Đồng thời, có sách hỗ trợ, khuyến khích, động viên cán vật chất lẫn tinh thần để phát huy tính sáng tạo, tinh thần trách nhiệm công việc cán thuế Làm tốt công tác kiểm tra quan thuế hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân quan chi trả thu nhập Cần đặc biệt ý phân tích hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đơn vị có số lượng người lớn, có số chi trả lớn, ý đơn vị có khoản chi trả tiền 78 lương, tiền công theo dạng hợp đồng vụ việc hợp đồng ngắn hạn có tỷ trọng cao Đối với đơn vị cần yêu cầu giải trình cụ thể Nếu thấy việc giải trình khơng hợp lý, thiếu thuyết phục nên thực kiểm tra quan chi trả thu nhập Kết hợp tốt việc kiểm tra toán thuế thu nhập doanh nghiệp với kiểm tra tốn thuế thu nhập cá nhân q trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Trước tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, quan thuế cần thực phân tích chuyên sâu tỷ suất phản ánh mối quan hệ thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân góc độ doanh nghiệp, khoản chi trả cho cá nhân chi phí trừ, cịn với cá nhân thu nhập chịu thuế khoản thu nhập trừ/thu nhập miễn thuế Để ngăn ngừa tình trạng che giấu thu nhập, cần kiểm tra kỹ sở sách kế tốn phản ánh khoản chi trả cho cá nhân không ghi sổ tiền lương, tiền công, chẳng hạn khoản phụ cấp, khoản tiền thưởng, khoản khốn chi cơng tác phí vượt mức Đồng thời, cần thực kiểm tra kỹ hồ sơ, chứng từ có liên quan để đối chiếu xác định xác thu nhập chịu thuế người nộp thuế như: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài doanh nghiệp, bảng chấm công, chứng từ chi trả Thêm vào đó, cần trọng kiểm tra khoản doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động, đặc biệt doanh nghiệp có lao động người nước ngồi, để đảm bảo tính đủ khoản lợi ích không nhận tiền phải tính vào thu nhập chịu thuế (các khoản chi trả hộ tiền nhà, xe lại ) Khi kiểm tra sở kinh doanh cần kiểm tra đối chiếu khoản chi phí tiền lương tiền cơng với khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp để xác định xác chi phí tiền lương, tiền cơng thực trả, xác định hành vi gian lận kê khai thu nhập chịu thuế cá nhân Khi thiết lập đoàn kiểm tra, cần kết hợp nhân phận quản 79 lý thuế thu nhập cá nhân với phận tra, kiểm tra để đảm bảo bổ sung lẫn kiến thức chuyên sâu quản lý sắc thuế khác Cần đúc rút kinh nghiệm tổng hợp thành sổ tay hướng dẫn tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân loại hình doanh nghiệp, quan chi trả thu nhập để làm tài liệu hướng dẫn kiểm tra hồ sơ quan thuế trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Kiện toàn hệ thống kiểm tra nội tồn ngành để kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, tính liêm quan thuế, cơng chức thuế; Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ quan thuế, công chức thuế theo quy định pháp luật 3.2.7 Giải pháp số 7: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trị quan “ trọng việc thực thi sách thuế Thơng qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ làm cho cá nhân, tổ chức hiểu rõ chất, vai trị tác dụng thuế Việc góp phần nâng cao nhận thức, hiểu biết tở chức, cá nhân sách thuế Từ tạo ủng hộ, sẵn sàng cung cấp thơng tin, phối hợp với CQT việc thực thi nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân với Nhà nước Vì phải phát huy tối đa hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ” Nhiệm vụ công tác tuyên truyền thời gian tới phải xây “ dựng mạng lưới thơng tin tun truyền sâu rộng tồn quốc với phương tiện đại nhằm phục vụ tốt đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân, để nhân dân nắm bắt quy định đối tượng thuộc diện nộp thuế, quyền nghĩa vụ đối tượng này; tạo cán tầng lớp nhân dân, tự giác chấp hành quy định Luật, ủng hộ đồng tình việc thực thi sách thuế nói chung Luật thuế TNCN nói riêng Đồng thời qua kịp thời biểu dương cá nhân tự giác thực 80 chấp hành nghiêm túc quy định nộp thuế; phát hiện, phê phán kịp thời tượng, hành vi vi phạm quy định Luật thuế thu nhập cá nhân bảo đảm cơng bình đẳng quyền nghĩa vụ thực Luật thuế thu nhập cá nhân cộng đồng xã hội ” Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều hình thức khác như: tuyên truyền phương tiện thông tin “ đại chúng, phát hành tờ rơi, tổ chức đợt tập huấn, hướng dẫn sách thuế mới, định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân, qua thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm người nộp thuế; đồng thời cần xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người nộp thuế cách phù hợp Tăng cường tổ ” chức lớp bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT, đồng thời thực kiểm tra, hướng dẫn hoạt động phận “một cửa” Chi cục thuế, qua chấn chỉnh kịp thời sai sót, đồng thời phát thủ tục rườm rà (nếu có) để kiến nghị với quan thuế cấp sửa đổi, bổ sung nhằm tạo thuận lợi cho NNT nâng cao hiệu công tác Duy trì phát huy tối đa hiệu tuyên truyền qua Trang thông “ tin điện tử ngành, tỉnh, nâng cao chất lượng tin bài, xây dựng diễn đàn mạng để người dân thường xuyên trao đổi kinh nghiệm đễ dàng đưa thắc mắc quan chức tỉnh ” “ Mở buổi toạ đàm đối thoại trực tiếp với tổ chức, cá nhân, mở thi tìm hiểu pháp luật thuế TNCN, thi sáng tác tranh ảnh cổ động thuế TNCN ” Mở thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi thuế TNCN, “ hội để cán thực cơng tác quản lý thuế TNCN tồn tỉnh 81 có điều kiện gặp gỡ, giao lưu trao đởi kinh nghiệm quản lý thuế với ” Phối hợp với quan truyền hình, truyền thanh, báo chí việc “ tun truyền phở biến sách thuế TNCN kênh thơng tin thu hút nhiều lượng người xem quan tâm CQT cần khai thác mạnh để truyền bá sâu rộng thơng tin sách thuế để nâng cao tinh thần giác ngộ Kịp thời biểu dương điển hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế TNCN, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế TNCN ” Tở chức “đường dây nóng” Cục thuế Chi cục thuế, bố trí cán thường trực, có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh thời gian toán thuế hàng năm Đặt hịm thư góp ý “ cơng khai có quan thuế để người dân đóng góp, xây dựng ý kiến cho hoạt động CQT Đồng thời giúp người dân phản ánh kịp thời thái độ phục vụ cán thuế với nhân dân, để CQT có biện pháp khắc phục kịp thời ” Hiệu công tác tuyên truyền lớn thực cách kịp thời, cách Mỗi người dân tự ý thức trách nhiệm nộp thuế Nhà nước, việc chủ động đăng ký MST, khai nộp thuế trở thành đương nhiên thực tinh thần tự nguyện, tự giác, qua giúp tăng nguồn thu cho NSNN 82 KẾT LUẬN Quản lý thuế TNCN u cầu khách quan địi hỏi thực có hiệu Thuế TNCN có đối tượng điều chỉnh rộng, đa dạng phức “ tạp Trong đó, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ngày chiếm tỉ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Để Luật Thuế TNCN sửa đổi, bổ sung thật vào sống, tạo đồng thuận quần chúng nhân ” dân, đặc biệt người có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng, “ đảm bảo công người nộp thuế, tránh thất thu, ngành thuế cần nỗ lực thực giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ” Luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống hoá vấn đề thuế TNCN quản lý thuế TNCN Chi cục thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với ngành liên quan, tổ chức tập huấn Luật Thuế Thu nhập cá nhân văn hướng dẫn cho cán thuế quan chi trả thu nhập Tăng cường biện pháp quản lý, hỗ trợ triển khai Luật Thuế TNCN Phối hợp với quan chi trả thu nhập, tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế cho quan chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thu nhập khác chưa có mã số thuế Hướng dẫn, hỗ trợ kịp thời quan chi trả thu nhập khai toán thuế TNCN phần mềm Tổng Cục thuế cung cấp Hướng dẫn quan chi trả thu nhập nộp hồ sơ khai thuế thời gian quy định Tăng cường công tác tuyên truyền, tập huấn văn Luật Thuế TNCN bước thực hiệu luật thuế này, góp phần tăng thu cho ngân sách địa phương Từ triển khai thực Luật thuế TNCN nay, hoạt động quản lý thuế TNCN đạt kết to lớn, đưa sách thuế TNCN ngày trở lên gần gũi với người dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu 83 nước Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ nói chung Huyện Thanh Sơn nói riêng cịn số hạn chế định Thứ hai, việc quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Thanh Sơn có nhiều tiến cịn số bất cập cần khắc phục Rõ công tác kê khai thuế cịn chưa thật tốt; cơng tác thu thuế TNCN gặp nhiều khó khăn; để nợ thuế TNCN; đồng thời xác định nguyên nhân n h ữ n g hạn chế quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Thanh Sơn Thứ ba, đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Thanh Sơn thời gian tới Một số suy nghĩ hàm ý sách quản lý thuế TNCN huyện Thanh Sơn Muốn tăng thuế thu nhập nhân phải tìm cách tăng nguồn thu chịu thuế Phát triển klinh tế gia tăng việc làm có thu nhập cao phải coi định hướng ưu tiên chiến lược Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp “ nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc nâng cao hiệu quản lý công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh phải coi trọng làm thường xuyên ” Trong trình nghiên cứu, hạn chế thiếu hụt thông tin luận văn tránh khỏi thiếu sót Trong q trình cơng tác tới lĩnh vực thuế tác giả phải tiếp tục nghiên cứu sâu thêm, đầy đủ thêm để đáp ứng yêu cầu cơng việc thân Đồng thời, kính mong nhận đóng góp ý kiến Thầy, Cô giáo chuyên gia, bạn đồng nghiệp tiếp tục giúp đỡ cộng tác để vấn đề quản lý thuế thu nhập nhân địa bàn huyện hoàn thiện lý luận thực tiễn 84 KIẾN NGHỊ Cục Thuế tỉnh Phú Thọ: Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cho cán cơng chức thuế nói chung, cơng chức làm việc phận tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân nói riêng Tham mưu cho lãnh đạo UBND Tỉnh kế hoạch thu thuế thu nhập cá nhân đề xuất giải pháp để đạo thu NSNN nói chung, thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng cách hiệu nhất, chống thất thu ngân sách UBND huyện Thanh Sơn: Chỉ đạo phịng chun mơn huyện, UBND xã, thị trấn phối hợp thường xuyên với quan thuế phổ biến tuyên truyền, kiểm tra, quản lý thu nộp vượt mức kế hoạch thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện năm 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Bộ tài (2010), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức thuế chuyên sâu cho cán công chức hệ thống thuế nhà nước Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Cục thuế Phú Thọ (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2015, nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2016 Cục thuế Phú Thọ (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2016, nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2017 Cục thuế Phú Thọ (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2017, nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2018 Cục thuế Phú Thọ (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2018, nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2019 Chi cục thuế huyện Thanh Sơn tỉnh Phú Thọ (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2015, nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2016 Chi cục thuế huyện Thanh Sơn tỉnh Phú Thọ (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2016, nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2017 10 Chi cục thuế huyện Thanh Sơn tỉnh Phú Thọ (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2017, nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2018 11 Chi cục thuế huyện Thanh Sơn tỉnh Phú Thọ (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2018, nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2019 12 Chi cục thuế huyện Thanh Sơn tỉnh Phú Thọ (2019), Báo cáo công tác thuế tháng đầu năm 2019 13 Cục thống kê tỉnh Phú Thọ (2016), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ năm 2015, NXB Thống kê 14 Cục thống kê tỉnh Phú Thọ (2017), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ năm 2016, 86 NXB Thống kê 15 Cục thống kê tỉnh Phú Thọ (2018), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ năm 2017, NXB Thống kê 16 Cục thống kê tỉnh Phú Thọ (2019), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ năm 2018, NXB Thống kê 17 PGS.TS Phan Thị Cúc – TS Phan Hiền Minh (2009), Giáo trình thuế, NXB tài chính, Hà Nội 18 TS Nguyễn Ngọc Hải – ThS Trần Quốc Hồn (2017), Giáo trình thuế, NXB Thái Ngun 19 TS Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, luận án tiến sỹ, Đại học Kinh tế quốc dân 20 Dương Thị Dun (2011), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội, Luận văn thạc sỹ 21 Nguyễn Hoàng (2014), Hoàn thiện quản lý nhà nước đối với thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, luận án tiến sỹ, Đại học Kinh tế quốc dân 22 Trần Quốc Hoàn (2016), Bàn định hướng cải cách mức thuế thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Tạp chí tài chính, Kỳ 2-02/2016 (627), tr 17-19 23 PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2010), Giáo trình thuế thu nhập, NXB tài chính, Hà Nội 24 PGS.TS Đỗ Đức Minh (2010), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB tài chính, Hà Nội 25 Đỗ Hải Nam (2017), Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ, luận văn thạc sỹ, Đại học Thương Mại 26 Nguyễn Thị Tuyết Nhung (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sỹ - Đại học kinh tế & QTKD Thái Nguyên 27 Ngô Thúy Quỳnh (2013), Những vấn đề chủ yếu quản lý nhà nước theo vùng lãnh thổ Việt Nam, Nxb Thống kê 28 UBND huyện Thanh Sơn tỉnh Phú Thọ (2017), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội năm 2016 87 29 UBND huyện Thanh Sơn tỉnh Phú Thọ (2018), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội năm 2017 30 UBND huyện Thanh Sơn tỉnh Phú Thọ (2019), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội năm 2018 31 UBND huyện Thanh Sơn tỉnh Phú Thọ (2019), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tháng đầu năm 2019 32 http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban 88 HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT HIỆN HÀNH VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Số 04/2007/QH12 Ngày hiệu Loại văn lực Tên văn Luật thuế thu nhập cá số 04/2007/QH12 Quốc hội nhân 01/01/2009 Luật Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung 26/2012/QH13 số điều Luật Thuế thu nhập cá 01/07/2013 Luật nhân Quốc hội 08/VBHNVPQH 15/VBHNVPQH Văn hợp 08/VBHN-VPQH ngày Văn 12/12/2012 Văn phòng Quốc hội hợp 12/12/2012 hợp nhất Luật Thuế thu nhập cá nhân Văn hợp 15/VBHN-VPQH ngày 11/12/2014 Văn phòng Quốc hội ban 11/12/2014 hành hợp Luật thuế thu nhập cá nhân Văn hợp Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ 65/2013/NĐCP quy định chi tiết số điều Luật thuế Nghị 01/07/2013 TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số định điều Luật thuế thu nhập cá nhân 14/VBHNBTC Văn hợp 14/VBHN-BTC Bộ Tài ban hành ngày 26/05/2015 hợp Văn Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu 26/05/2015 hợp nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đởi 111/2013/TTBTC Thơng tư 111/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thực Luật 01/07/2013 Thông tư Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập 89 cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 92/2015/TTBTC Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập 30/07/2015 Thông tư cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Văn hợp 05/VBHN-BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/03/2016 hướng 05/VBHNBTC dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Văn Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 14/03/2016 hợp Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi ... đề lý luận chủ yếu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân; xác định thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú. .. quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân số nơi b- Đánh giá thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ c- Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá. .. quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân số địa phương 1.3.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu? ?? TNCN địa bàn TP Việt Trì, tỉnh Phú Thọ