Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH quang phúc

TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƢƠNG KHOA KINH TẾ & QTKD ĐỖ THỊ THU HÀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH QUANG PHÚC KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Phú Thọ, 2021 Phú Thọ, năm 2019 i TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƢƠNG KHOA KINH TẾ & QTKD ĐỖ THỊ THU HÀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH QUANG PHÚC KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: ThS NGUYỄN THU HIỀN Phú Thọ, 2021 ii LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập rèn luyện trƣờng Trƣờng Đại học Hùng Vƣơng, đƣợc bảo giảng dạy nhiệt tình q thầy(cơ), đặc biệt quý thầy cô Khoa Kinh tế QTKD truyền đạt cho em kiến thức lý thuyết thực hành suốt thời gian học trƣờng Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Quang Phúc em có hội áp dụng kiến thức học trƣờng vào thực tế công ty, đồng thời học hỏi đƣợc nhiều kinh nghiệm thực tế công ty Cùng với nỗ lực thân trợ giúp từ phía cơng ty, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Từ kết mà em đạt đƣợc, em xin chân thành cám ơn: Quý thầy cô Khoa Kinh tế QTKD, trƣờng Trƣờng Đại học Hùng Vƣơng dạy dỗ truyền đạt cho em kiến thức quý báu Đặc biệt, em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ThS Nguyễn Thu Hiền tận tình giúp đỡ, hƣớng dẫn cho em suốt trình thực tập hồn thành khóa luận Ban lãnh đạo công ty TNHH Quang Phúc tạo điều kiện cho em thực tập công ty Cảm ơn anh, chị phịng kế tốn đặc biệt anh Hà Quý Hợi – Kế toán trƣởng, tạo điều kiện thuận lợi nhƣ tận tình hƣớng dẫn cho em suốt qua trình thực tập hồn thành khóa luận Trong thời gian qua, em cố gắng hết khả mình, nhƣng kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chƣa nhiều nên viết tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến q thầy xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp để khóa luận tốt nghiệp em đƣợc hồn thiện Việt Trì, ngày… tháng … năm… iii MỤC LỤC A MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Lịch sử nghiên cứu đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 5.2 Phƣơng pháp xử lí thơng tin 5.3 Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp 5.4 Phƣơng pháp chuyên gia 6 Kết cấu đề tài B NỘI DUNG CHƢƠNG 1: HỆ THỐNG HÓA CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Một số vấn đề chung hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm hàng tồn kho 1.1.2 Phân loại hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ vai trò hàng tồn kho hoạt động kinh doanh 10 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho doanh nghiệp 11 1.2.1 Tổ chức kế toán chi tiết hàng tồn kho 11 1.2.2 Tổ chức kế toán tổng hợp hàng tồn kho 16 1.2.3 Tổ chức ghi sổ kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp 26 1.2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán phần hành kế toán hàng tồn kho 30 1.2.5 Tổ chức cơng tác báo cáo kế tốn hàng tồn kho 32 CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN iv KHO TẠI CÔNG TY TNHH QUANG PHÚC 37 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Quang Phúc 37 2.1.1 Một số thông tin chung công ty TNHH Quang Phúc 37 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 37 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 38 2.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty 39 2.1.5 Tổ chức máy quản lý công ty 40 2.1.6 Tình hình lao động công ty 43 2.1.7 Sơ lƣợc tình hình tài cơng ty TNHH Quang Phúc 45 2.1.8 Tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Quang Phúc 49 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Quang Phúc 54 2.2.1 Đặc điểm hàng tồn kho công ty TNHH Quang Phúc 54 2.2.2 Tổ chức kế tốn chi tiết hàng tồn kho cơng ty TNHH Quang Phúc 55 2.2.3 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho công ty TNHH Quang Phúc 56 2.2.4 Tổ chức ghi sổ kế toán hàng tồn kho 63 2.2.5 Tổ chức hệ thống sổ kế toán phần hành kế toán hàng tồn kho 71 2.2.6.Tổ chức cơng tác báo cáo kế tốn hàng tồn kho 71 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Quang Phúc 74 2.3.1 Kết đạt đƣợc 74 2.3.2 Ƣu điểm 75 2.3.3 Hạn chế nguyên nhân 76 2.3.3.1 Hạn chế 76 2.3.2.2 Nguyên nhân 78 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KÊ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH QUANG PHÚC 80 3.1 Phƣơng hƣớng phát triển công ty thời gian tới 80 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty 81 3.2.1 Xây dựng hệ thống danh điểm hàng tồn kho 81 v 3.2.2 Hồn thiện cơng tác luân chuyển chứng từ 82 3.2.3 Cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 83 3.2.4 Công ty nên định kỳ, đột xuất kiểm kê hàng tồn kho 84 3.3 Điều kiện thực giải pháp 84 3.3.1 Về phía Nhà nƣớc 85 3.3.2 Về phía doanh nghiệp 85 C KẾT LUẬN 86 D TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ý nghĩa đầy đủ Từ viết tắt STT BCTC Báo cáo tài BH Bán hàng BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BVMT Bảo vệ môi trƣờng DN Doanh nghiệp HTK Hàng tồn kho GTGT Giá trị gia tăng 10 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 11 PT Phụ tùng 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 13 TK Tài khoản 14 TKKT Tài khoản kế toán 15 TSCĐ Tài sản cố định 16 VT Vật tƣ vii DANH MỤC BẢNG Tên bảng STT Bảng 2.1 : Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Quang Phúc từ năm 2018-2020 Bảng 2.2: Tình hình lao động cơng ty TNHH Quang Phúc từ năm 2018 – 2020 Bảng 2.3: Bảng tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty từ năm 2018 – 2020 Trang 43 45 47 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ STT Sơ đồ 1.1: Quy trình luân chuyển chứng theo phƣơng pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3: Quy trình luân chuyển chứng theo phƣơng pháp sổ số dƣ Trang 13 14 15 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ luân chuyển Phiếu nhập kho 23 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ luân chuyển Phiếu xuất kho 24 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Quang Phúc 41 10 Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Quang phúc Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kê tốn máy Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn chi tiết hàng tồn kho theo phƣơng pháp thẻ song song công ty TNHH Quang Phúc Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển phiếu nhập kho công ty TNHH Quang Phúc Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển phiếu xuất kho công ty TNHH Quang Phúc 49 53 55 60 60 ix DANH MỤC HÌNH ẢNH, GIAO DIỆN Tên hình ảnh, giao diện STT Hình ảnh 2.1: Giao diện phần mềm kế toán MISA Giao diện 2.2: Nghiệp vụ mua hàng nhập kho Nhà máy sữa đậu nành Vinasoy Giao diện 2.3: Nghiệp vụ mua hàng nhập kho công ty TNHH Kinh Đô Giao diện 2.4: Nghiệp vụ bán hàng hóa, dịch vụ cho công ty TNHH Dea Yang Vina Giao diện 2.5: Nghiệp vụ bán hàng hóa, dịch vụ cho cơng ty TNHH Sein Together Kee Eun Giao diện 2.6: Nghiệp vụ bán hàng hóa, dịch vụ cho ngƣời mua Lê Cơng Thành Trang 52 64 65 67 69 70 Phụ lục 2.21 Phụ lục 2.22 Phụ lục 2.23 Phụ lục 2.24 Phụ lục 2.25 Phụ lục 2.26 Phụ lục 2.27 Phụ lục 2.28 Phụ lục 2.29 Phụ lục 2.30 Phụ lục 2.31 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH (Mẫu s ố B01a - DNN) (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Người nộp thuế: Công ty TNHH Quang Phúc Mã số thuế: 2600428263 Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế: BCTC kiểm toán Ý kiến kiểm toán: Hỗ trợ lấy liệu năm trước Tích chọn để nhập cột Thuyết minh Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm I Tiền khoản tương đương tiền 110 V.01 1.478.806.863 1.928.699.135 II Đầu tư tài 120 V.02 0 Chứng khoán kinh doanh 121 0 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 122 0 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 123 0 Dự phòng tổn thất đầu tư tài (*) 124 0 7.235.097.120 3.806.512.364 TÀI SẢN III Các khoản phải thu 130 Phải thu khách hàng 131 4.974.502.217 2.487.757.106 Trả trước cho người bán 132 2.260.594.903 1.318.755.258 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 133 0 Phải thu khác 134 0 Tài sản thiếu chờ xử lý 135 0 Dự phòng phải thu khó địi (*) 136 0 IV Hàng tồn kho 140 26.202.743.034 25.038.052.484 Hàng tồn kho 141 26.202.743.034 25.038.052.484 Dự phòng giảm giả hàng tồn kho (*) 142 0 V Tài sản cố định 150 2.897.997.722 2.704.778.683 - Nguyên giá 151 5.978.560.661 5.056.432.910 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 152 -3.080.562.939 -2.351.654.227 VI Bất động sản đầu tư 160 0 - Nguyên giá 161 0 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 162 0 VII XDCB dở dang 170 V.07 0 VIII Tài sản khác 180 V.08 1.513.349.087 1.808.799.475 Thuế GTGT khấu trừ 181 1.473.388.396 1.721.330.207 Tài sản khác 182 39.960.691 87.469.268 200 39.327.993.826 35.286.842.141 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (200=110+120+130+140+150+160+170+180) V.03 V.04 V.05 V.06 NGUỒN VỐN I Nợ phải trả 300 33.493.452.192 29.458.192.828 Phải trả người bán 311 V.09.a 1.094.942.530 781.064.350 Người mua trả tiền trước 312 V.09.b 100.371.791 190.381.932 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 V.10 0 Phải trả người lao động 314 0 Phải trả khác 315 V.09.c Vay nợ thuê tài 316 V.11 Phải trả nội vốn kinh doanh 317 Dự phòng phải trả 318 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 319 10 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 320 II Vốn chủ sở hữu 400 Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần 0 32.292.439.662 28.481.048.337 0 V.12 0 5.698.209 5.698.209 0 5.834.541.634 5.828.649.313 411 6.000.000.000 6.000.000.000 412 0 Vốn khác chủ sở hữu 413 0 Cổ phiếu quỹ (*) 414 0 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 0 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 0 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 -165.458.366 -171.350.687 39.327.993.826 35.286.842.141 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (500=300+400) Người lập biểu Hà Quý Hợi Kế toán trưởng Chứng hành nghề số: Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán: 500 V.13 Giám đốc: Lê Thanh Hải Ngày lập: 29/03/2021 Phụ lục 2.32 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Năm 2020 Người nộp thuế: Công ty TNHH Quang Phúc Mã số thuế: 2600428263 Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế: Hỗ trợ lấy liệu năm trước Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Số hiệu tài khoản Tên tài khoản A B 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 56,702,107 156,921,788,116 156,897,991,830 80,498,393 56,702,107 156,921,788,116 156,897,991,830 80,498,393 0 0 0 1,871,997,028 192,524,950,048 192,998,638,606 1,398,308,470 1,871,997,028 192,524,950,048 192,998,638,606 1,398,308,470 Ngoại tệ 0 0 0 121 Chứng khoán kinh doanh 0 0 0 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 0 0 0 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 0 0 0 1288 Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn 0 0 0 131 Phải thu khách hàng 2,487,757,106 190,381,932 50,495,719,951 47,918,964,699 4,974,502,217 100,371,791 133 Thuế GTGT khấu trừ 1,721,330,207 18,694,730,229 18,942,672,040 1,473,388,396 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 1,721,330,207 18,647,002,956 18,894,944,767 1,473,388,396 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 0 47,727,273 47,727,273 0 136 Phải thu nội 0 0 0 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 0 0 0 1368 Phải thu nội khác 0 0 0 138 Phải thu khác 0 0 0 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 0 0 0 1386 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược 0 0 0 1388 Phải thu khác 0 0 0 141 Tạm ứng 0 0 0 151 Hàng mua đường 0 0 0 152 Nguyên liệu, vật liệu 0 0 0 153 Công cụ, dụng cụ 0 38,080,000 38,080,000 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 0 492,827,771 492,827,771 0 155 Thành phẩm 0 0 0 156 Hàng hóa 25,038,052,484 185,088,313,557 183,961,703,007 26,164,663,034 157 Hàng gửi bán 0 0 0 Phụ lục 2.33 Phụ lục 2.34 ... kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Quang Phúc 49 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Quang Phúc 54 2.2.1 Đặc điểm hàng tồn kho công ty TNHH Quang Phúc. .. 54 2.2.2 Tổ chức kế tốn chi tiết hàng tồn kho cơng ty TNHH Quang Phúc 55 2.2.3 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho công ty TNHH Quang Phúc 56 2.2.4 Tổ chức ghi sổ kế toán hàng tồn kho 63 2.2.5... kế tốn doanh nghiệp, có tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Chính tầm quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Quang Phúc mà em chọn đề tài : ? ?Kế toán hàng tồn kho công ty