B. NỘI DUNG
2.1. Tổng quan chung về công ty TNHH Quang Phúc
2.1.6. Tình hình lao động tại công ty
Bảng 2.1: Tình hình lao động của công ty TNHH Quang Phúc từ năm 2018 – 2020 Năm Chỉ tiêu 2018 2019 2020 So sánh 2019/2018 2020/2019 Số LĐ (ngƣời) Cơ cấu (%) Số LĐ (ngƣời) Cơ cấu (%) Số LĐ (ngƣời) Cơ cấu (%) tuyệt đối (+/-) tƣơng đối(%) tuyệt
đối (+/-) đối(%) tƣơng
Tổng số lao động 26 100 27 100 29 100,00 1 3.85 2 7.69 1. Theo tính chất lao động
Lao động trực tiếp 18 69,23 20 74,07 25 86,21 2 11.11 5 27.78 Lao động gián tiếp 8 30,77 7 25,93 4 13,79 (1) (12.50) (3) (37.50) 2. Theo giới tính Nam 16 61,54 19 70,37 18 62,07 3 18.75 (1) (6.25) Nữ 10 38,46 8 29,63 11 37,93 (2) (20.00) (3) (30.00) 3. Theo trình độ Đại học, CĐ 9 34,62 7 25,93 8 27,59 (2) (22.22) 1 11.11 Trung cấp 6 23,07 5 18,52 9 31,03 (1) (16.67) 4 66.67 Lao động phổ thông 11 42,31 15 55,55 12 41,38 4 36.36 (3) (27.27)
44
Nhận xét:
Qua bảng phân tích trên ta thấy:
*) Phân theo tính chất công việc:
- Lao động trực tiếp năm 2018 là 18 ngƣời chiếm 69,23% và năm 2020 tăng lên 25 ngƣời nên tỷ lệ chiếm 86,21%. Lý do có sự thay đổi này là do có sự sắp xếp điều chỉnh lao động làm việc để tối ƣu hóa năng suất của từng lao động nhằm tiếp kiệm chi phí cho doanh nghiệp.
- Lao động gián tiếp năm 2018 chiếm 30,77% tổng số lao động tƣơng ứng với 8 ngƣời và đến năm 2020 chỉ còn 4 ngƣời chiếm 13,79%, nhìn chung có thể thấy công ty có xu hƣớng giảm lao động gián tiếp, trong khi lao động trực tiếp có xu hƣớng tăng
*) Phân theo trình độ:
- Trình độ đại học, CĐ: Năm 2018 có tổng cộng là 9 ngƣời chiếm 34,62% trong tổng số lao động của công ty. Đến năm 2020 thì số lao động ở trình độ này giảm còn 8 ngƣời chiếm 27,59% do có sự tinh giảm nhân viên ở phòng kế toán và phòng kinh doanh vào năm 2019 và 2020 .
- Trình độ trung cấp và lao động phổ thông chủ yếu là lao đông ở bộ phận thị trƣờng và công nhân bốc xếp. Năm 2018 hai loại lao động này chiếm lần lƣợt là 23,07% và 41,31% tƣơng ứng là 6 và 11 ngƣời. Đến năm 2020 lao động trung cấp tăng lên 9 ngƣời chiếm tƣơng ứng 31,03% và lao động phổ thông chiếm 41,38% tƣơng ứng 12 ngƣời.
2.1.7. Sơ lược về tình hình tài chính của công ty TNHH Quang Phúc
2.1.7.1. Tình hình tài sản, nguồn vốn
Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty TNHH Quang Phúc từ năm 2018 - 2020
TÀI SẢN
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 So sánh
2019/2018 2020/2019
Số tiền (đ) Số tiền (đ) Số tiền (đ) Tuyệt đối (+/-) Tƣơng
đối (%) Tuyệt đối (+/-) đối (%)Tƣơng
I. Tiền và các khoảng tƣơng đƣơng tiền 8.552.731.375 6.871.997.082 1.478.806.863 (1.680.734.293) (19,65) (5.393.190.219) (78,48) III. Các khoản phải thu 338.921.662 2.516.982.315 7.235.097.120 2.178.060.653 672,64 4.78.114.805 187,45 1. Phải thu của khách hàng 292.001.423 425.324.562 4.974.502.217 133.323.139 45,66 4.549.177.655 1069,8 2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 0 0 2260594903 0 0 2.260.594.903 3. Phải thu khác 46.920.239 2.091.657.753 0 2.044.737.514 4.357,90 (2.091.657.753) (100) IV. Hàng tồn kho 21.150.025.277 21.866.625.560 26.202.743.034 716.600.283 3,39 4.336.117.474 19,83 1. Hàng tồn kho 21.150.025.277 21.866.625.560 26.202.743.034 716.600.283 3,39 4.336.117.474 19,83 V. Tài sản cố định 2.688.519.682 2.722.116.621 2.897.997.722 33.596.939 1,25 175.881.101 6,46 - Nguyên giá 4.415.523.819 5.056.432.910 5.978.560.661 604.909.091 13,59 922.127.751 18,24 - Giá trị hao mòn lũy kế (1.727.004.137) (2.334.316.289) (3.080.562.939) 607.312.152 35,17 (746.246.650) (31,97) VIII. Tài sản khác 2.057.785.262 2.216.762.560 1.513.349.087 158.977.298 7,73 (703.413.473) (31,73) 1.Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 1.750.371.702 1.909.349.000 1.473.388.396 158.977.298 9,08 (435.960.604) (22,83) 2. Tài sản khác 307.413.560 307.413.560 39.960.691 0 0 (267.452.869) (87) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 34.787.983.258 36.194.484.084 39.327.993.826 1.406.500.826 4,04 3.133.509.742 8,66 NGUỒN VỐN I. NỢ PHẢI TRẢ 28.699.751.961 30.090.230.875 33.493.452.192 1.390.478.914 4,84 3.403.221.317 11,31 1. Phải trả cho ngƣời bán 325.430.565 522.863.750 1.094.942.530 197.433.185 60,67 572.078.780 109,41 3. Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nƣớc 3.234.302 4.005.478 771.176 23,84 (4.005.478) (100)
li4. Phải trả ngƣời lao động 0 0 0 0 0
6. Vay và nợ thuê tài chính 28.362.151.685 29.554.426.238 32.292.439.662 1.192.274.553 4,2 2.738.013.424 9,26 9. Quỹ khen thƣởng phúc lợi 8.935.409 8.935.409 5.698.209 0 0 (3.237.200) (36,23) II. Vốn chủ sở hữu 6.088.231.297 6.104.253.209 5.834.541.634 16.021.912 0,26 (269.711.575) (4,42) 1. Vốn góp của chủ sở hữu 6.000.000.000 6.000.000.000 6.000.000.000 0 0 0 0 7. Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 88.231.297 104.253.209 (165.458.366) 16.021.912 18,16 (269.711.575) (258,71) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 34.787.983.258 36.194.484.084 39.327.993.826 1.406.500.826 4,04 3.133.509.742 8,66
Nhận xét:
Tài sản và nguồn vốn là chỉ tiêu đánh giá năng lực phát triển doanh nghiệp, nó là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Quan bảng cho ta thấy tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH Quang Phúc có những biến động đáng kể qua các năm. Cụ thể: Tình hình tài sản - nguồn vốn năm 2020 so với năm 2019 tăng 3.133.509.732đ tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 8,66%. Năm 2019 so với 2018 tăng 1.406.500.826đ tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 4,04%.
- Về tài sản: Qua các năm tình hình tài sản luôn có biến động. Tài sản ngắn hạn qua 3 năm có thay đổi cụ thể : Tổng tài sản năm 2019 có xu hƣớng tăng 1.406.500.826đ tƣơng ứng tỷ lệ tăng 4,04% năm 2020 chỉ tiêu này vẫn tiếp tục tăng so với năm 2019 là 3.133.509.742đ tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 8,66% .
- Về nguồn vốn: Nguồn vốn chính là nguồn hình thành tài sản do vậy để thấy rõ hơn nguyên nhân sự biến động tài sản của công ty chúng ta cần phân tích sự biến động của nguồn vốn. Nợ phải trả năm 2018 đạt 28.699.751.961đ sang đến năm 2019 Nợ phải trả tiếp tục tăng lên 30.090.230.875đ với số chênh lệch là 1.390.478.914đ tƣơng ứng tỷ lệ là 4,84%. Năm 2020, Nợ phải trả tăng là 33.493.452.192đ cao hơn so với năm 2019 là 3.403.221.317đ tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng là 11,31%.
- Nguồn vốn chủ sở hữu cũng có sự biến động cụ thể hơn cho thấy năm 2019 tăng so với năm 2018 từ 6.088.231.297đ với số chênh lệch là 16.021.912đ tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng là 18,16%. Năm 2020 có xu hƣớng giảm so với năm 2019 là 269.711.575đ tƣơng đƣơng với tỷ lệ giảm là 4,42%.
2.1.7.2. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Bảng 2.3: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Quang Phúc từ năm 2018 - 2020 Chỉ tiêu
2018 2019 2020
So sánh
2019/2018 2020/2019 Số tiền (đ) Số tiền (đ) Số tiền (đ) tuyệt đối (+/-)
tƣơng
đối(%) tuyệt đối (+/-)
tƣơng đối (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 132.631.117.002 157.223.307.200 189.213.191.231 24.592.190.198 18,54 31.989.884.031 20,35
2. Các khoản giảm trừ DT 0 0 7.946.628.296 7.946.628.296 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 132.631.117.002 157.223.307.200 181.266.562.935 24.592.190.198 18,54 24.043.255.735 15,29 4. Giá vốn hàng bán 131.096.667.094 156.589.365.421 175.958.846.960 25.492.698.327 19,45 19.369.481.539 12,37 5. Lợi nhuận gộp về và bán hàng cung
cấp dịch vụ 1.534.449.908 633.941.779 5.307.715.975 (900.508.129) (8,69) 4.673.774.196 737,26 6. Doanh thu hoạt động tài chính 3.514.536.904 4.872.516.438 17.436.391 1.357.979.534 38,64 (4.855.080.047) (99,64) 7. Chi phí tài chính 2.171.908.791 2.122.408.621 2.241.279.443 (48.690.170) (2,24) 118.870.822 5,6 - Trong đó: chi phí lãi vay 2.171.908.791 2.122.408.621 0 (48.690.170) (2,24) (2.122.408.621) (100) 8. Chi phí quản lý kinh doanh 2.870.807.547 3.364.022.206 3.041.870.924 493.214.659 17,18 (322.151.282) (9,58) 9. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 7.080.474 20.027.390 42.001.999 12.946.916 182,85 21.974.609 109,72
10. Thu nhập khác 9.090.909 0 0 (9.090.909) (100) 0 0
11. Chi phí khác 0 0 0 0 0 0 0
12. Lợi nhuận khác 9.090.909 0 0 (9.090.909) 124,58 0 0
13. Tổng LNKT trƣớc thuế 16.171.383 20.027.390 42.001.999 3.856.007 23,84 21.974.609 109,72 14. Chi phí thuế TNDN 3.234.277 4.005.478 8.400.400 1.017.414 23,84 4.394.922 109,72 15. Lợi nhuận sau thuế TNDN 12.937.106 16.021.912 33.601.599 4.069.660 23,84 17.579.687 109,72
Nhận xét:
Nhìn vào bảng phân tích kết quả kinh doanh cho thấy :
Từ năm 2018- 2019 công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nào, nhƣng đến năm 2020 thì đã phát sinh một khoản giảm trừ doanh thu. Doanh thu thuần năm 2019 đạt 157.223.307.200đ tăng 24.592.190.198đ so với năm 2018 tƣơng ứng tăng 18,45%. Doanh thu thuần năm 2010 đạt 181.266.562.935đ tăng 24.043.255.735đ tƣơng ứng tăng 15,29%. Nhìn chung, doanh thu thuần qua các năm có xu hƣớng tăng dần .
Nhìn vào các chỉ tiêu lợi nhuận ta thấy:
- Lợi nhuận gộp năm 2019 đạt 633.941.779đ giảm 900.508.129đ so với năm 2018 tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 58.69% , lợi nhuận gộp năm 2020 đạt 5.307.715.975đ tăng 4.673.774.196đ tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 737.26%. Lợi nhuận gộp trong giai đoạn 2018-2020 có nhiều biến động nhƣng nhìn chung đều có xu hƣớng tăng cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty đang diễn ra một cách hiệu quả.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2019 tăng lên 12.946.916đ tƣơng ứng tăng 182.85% đến năm 2020 lợi nhuận thuần tiếp tục tăng 21.974.609đ so với năm 2019 tƣơng ứng tăng 109,72%. Trong đó, doanh thu hoạt động tài chính năm 2019 tăng 1.357.979.534đ tƣơng ứng 38.64% so với năm 2018, năm 2020 con số này giảm đi 99,64% tƣơng ứng giảm 4.855.080.047đ. Chi phí tài chính năm 2019 giảm đi 48.690.170đ tƣơng ứng với 2,24%, năm 2020 lại tăng lên 118.870.822đ tƣơng ứng tỷ lệ tăng là 5,6%.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 tăng 493.214.659đ so với năm 2018 tƣơng ứng tăng 17,18%, đến năm 2020 chi phí quản lý có xu hƣớng giảm 322.151.282 tƣơng ứng tỷ lệ tăng là 9,58%
- Xét đến chỉ tiêu lợi nhuận khác ta thấy: Năm 2018 có một khoản thu nhập khác là 9.090.909đ nhƣng không có chi phí khác dẫn đến lợi nhuận khác của năm 2018 là 9.090.909đ. Đối với năm 2019 và năm 2020 thì không phát sinh hai chỉ tiêu này.
2.1.8. Tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho của công ty TNHH Quang Phúc
2.1.8.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
Công ty TNHH Quang Phúc là một doanh nghiệp chuyên về thƣơng mại , thực hiên việc kinh doanh phân phối hàng hoá nên công tác kế toán diễn ra rất thuận lợi. Qua đó, tổ chức bộ máy kế toán cũng đƣợc tổ chức phù hợp với tình hình kinh doanh sản xuất của công ty
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Quang Phúc:
Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty TNHH Quang Phúc
( Nguồn: Phòng kế toán của công ty TNHH Quang Phúc ) Kế toán trƣởng: Kế toán trƣởng có quyền dự các cuộc họp của công ty để bàn và quyết định các vấn đề thu chi, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính, đầu từ, mở rộng kinh doanh, nâng cao đời sống vật chất của cán bộ công nhân viên.
Định kỳ, hàng tháng, quỹ, năm căn cứ vào số liệu trên hệ thống các tài liệu về khấu hao, tiền lƣơng, phân bổ chi phí ban hàng kế toán tổng hợp, lập các báo các tổng hợp, bảng cân đối kế toán, bảng cân đối số phát sinh, kết quả hoạt động kinh doanh, là báo cáo tài chính.
Kế toán viên (Phụ trách tiền lƣơng): Ghi chép phản ánh kịp thời số lƣợng thời gian lao động, tính chính xác tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động. Tính chính xác tiền BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí và thu từ thu nhập của ngƣời lao động.
Liên kết với kế toán bán hàng theo dỗi chi tiết từ khoản nợ phải thu theo
Kế toán trƣởng
Kế toán trƣởng
Kế toán tiền
từ đối tƣợng, thƣờng cuyên tiến hành đối chiếu kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán kịp thời; đình kỳ đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số phải thu và số còng phải thu.
Kế toán viên( Kế toán bán hàng phụ trách chuyên về sản phẩm của hãng Kinh đô Miền Bắc): Tiến hành ghi chép đầy đủ, kịp thời, khối lƣợng thành phẩm hàng hóa dịch vụ bán ra và tiêu thụ nội bộ các sản phẩm thuộc nhà phân phối Kinh đô Miền Bắc.
Kế toán viên ( Kế toán phụ trách sản phẩm sữa Vinasoy của Nhà máy sữa đậu nành Vinasoy Bắc Ninh- Chi nhánh Công ty Cổ phần Đƣờng Quảng Ngãi): Kế toán theo dõi chi tiết cụ thể, thu nhập đầy đủ, chứng từ, hạch toán các nghiệp vụ ban ra và tiêu thụ các sản phẩm sữa vinasoy. Kết hợp trao đổi thông tin với phong kinh doanh sản phẩm Vinasoy.
Kế toán viên( Kế toán viên phụ trách sản phẩm sữa cô gái Hà Lan): Ngoài sữa Vinasoy thì sản phẩ sữa cô gái Hà Lan cũng là một sản phẩm chủ đạo của công ty với số lƣợng tiêu thụ khá lớn.
Kế toán viên( Kế toán bán hàng phụ trách các sản phẩm nƣớc giải khát): Bên cạnh những sản phẩm chủ đạo ở trên thì công ty còn có phân phối các sản phẩm nƣớc giải khát của nhiều hãng khác nhau, không cố định nhà cung cập. Kế toán phụ trách sản phẩm này còn có nhiệm vụ tìm nguồn hàng khi cần thiết để có thể lựa cho những nhà cung cấp các sản phẩm có chất lƣợng tốt và giá cả hợp lý.
a, Chính sách, chế độ kế toán áp dụng
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tƣ 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính: Hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, có hiệu lực từ ngày 1/1/2017 và thay thế chế độ kế toán theo Quyết định 48. Kỳ kế toán áp dụng : Áp dụng theo năm dƣơng lịch ( Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12/năm dƣơng lịch
Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam.
Phƣơng pháp tính và nộp thuế GTGT : Theo phƣơng pháp khấu trừ Kế toán hàng tồn kho: Kê khai theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên
Phƣơng pháp tính giá xuất kho : Bình quân cuối kì
Kế toán tài sản cố định :Phƣơng pháp tính khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng
Phƣơng pháp tính giá : Giá gốc
Hệ thống chứng từ kế toán : Tuy chế độ kế toán đã thay đổi theo thông tƣ 133/2016/TT-BTC, nhƣ hệ thống chứng từ kế toán công ty sử dụng đƣợc ban hành theo thông tƣ 48/2006/QĐ-BTC do phần mềm kế toán
Chế độ chính sách và hình thức kế toán áp dụng tại công ty
- Hệ thống chứng từ kế toán: Theo thông tƣ 133/2016/TT- BTC của Bộ tài chính công ty sử dụng những chứng từ sau: + Chứng từ tiền lƣơng + Chứng từ hàng tồn kho + Chứng từ bán hàng + Chứng từ tiền tệ + Chứng từ TSCĐ
- Hệ thống sổ sách kế toán: Theo thông tƣ 133/2016/TT- BTC của Bộ tài chính công ty sử dụng : Sổ tổng hợp và sổ chi tiết
- Hệ thống báo cáo gồm:
+ Báo cáo tình hình tài chính ( Mẫu B01-DNN)
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu B02-DNN) + Bản thuyết minh báo cáo tài chính ( B09-DNN)
+ Bảng cân đối tài khoản( Mẫu F01-DNN)
- Các chứng từ về tiền : Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng,... - Các chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa, phiếu báo vật tƣ còn lại cuối kỳ, bảng kê mua hàng, bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ.
- Các chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
lƣơng.
- Các chứng từ khác: Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, giấy chứng nhận nghỉ ốm hƣởng BHXH
- Hình thức ghi sổ kế toán:
+ Công ty áp dụng kế toán máy – MISA theo hình thức nhật ký chung. + Phần mềm này đƣợc công ty sử dụng vào thời gian 1 - 2 năm trở về đây. Các loại sổ sách đều do máy tính tự lập và tính toán theo chƣơng trình cài sẵn, chủ yếu tập trung vào khâu xử lý, phân loại chứng từ và định khoản kế toàn. Chƣơng trình kế toán máy sẽ tự đông vào sổ nhật ký chứng từ, lên sổ cái và bảng cân đối tài khoản.
- Báo cáo Tài chính bắt buộc gồm:
+ Báo cáo tình hình tài chính ( Mẫu B01-DNN)
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu B02-DNN) + Bản thuyết minh báo cáo tài chính ( B09-DNN)
- Ngoài ra, công ty cũng sử dụng: Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ. b, Phần mềm kế toán công ty sử dụng
Giao diện 2.1 : Hình ảnh phần mềm kế toán MISA Trình tự kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính nhƣ sau:
chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm ké toán, các thông tin đƣợc tự động vào sổ kế toán tổng hợp( Sổ cái) và các sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ( cộng sổ) và lập báo cáo