CHƯƠNG 2 CHU TRÌNH KẾ TOÁN CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA BCTC NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU ThS Nguyễn Phương Thảo KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN BCTC NỢ PHẢI TRẢ 4 1 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 4 2 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU 4 1 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 4 1 1 Tổng quan nợ phải trả 4 1 2 Kế toán phải trả người lao động 4 1 3 Kế toán phải trả người bán 4 1 4 Kế toán doanh thu chưa thực hiện 4 1 5 Kế toán thuế phải nộp 4 1 6 Kế toán vay ngắn hạn 4 1 1 TỔNG QUAN NỢ PHẢI TRẢ Nợ phải trả là các nghĩa vụ phải thanh.
CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA BCTC NỢ PHẢI TRẢ & VỐN CHỦ SỞ HỮU ThS Nguyễn Phương Thảo KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN BCTC NỢ PHẢI TRẢ 4.1 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 4.2 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU 4.1 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 4.1.1 Tổng quan nợ phải trả 4.1.2 Kế toán phải trả người lao động 4.1.3 Kế toán phải trả người bán 4.1.4 Kế toán doanh thu chưa thực 4.1.5 Kế toán thuế phải nộp 4.1.6 Kế toán vay ngắn hạn 4.1.1 TỔNG QUAN NỢ PHẢI TRẢ • Nợ phải trả: nghĩa vụ phải tốn doanh nghiệp • Điều kiện ghi nhận: – Xác định cách đáng tin cậy – Là kết từ nghiệp vụ khứ • Nguyên tắc: – Hạch toán chi tiết theo chủ nợ – Theo dõi chi tiết khoản nợ theo thời hạn 4.1.2 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG • Khái quát chung • Tài khoản sử dụng • Phương pháp kế tốn KHÁI QT CHUNG CÁC HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG Lương theo thời gian Lương theo sản phẩm Lương khốn KHÁI QT CHUNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn KHÁI QT CHUNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG • • • • • TK Phải trả người lao động TK Kinh phí cơng đồn TK Bảo hiểm xã hội TK Bảo hiểm y tế TK Bảo hiểm thất nghiệp PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN • NV 1: Cuối kỳ tính tiền lương, tiền ăn ca, tiền thưởng từ sản xuất phải trả người lao động Nợ TK Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK Chi phí sản xuất chung Nợ TK Chi phí bán hàng Nợ TK Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK Phải trả NLĐ: Tổng phải trả kỳ Ví dụ: Ngày 31/1, tính lương phải trả nhân viên bán hàng 30 triệu đồng, lương phải trả quản lý cửa hàng triệu đồng 4.2.1 KHÁI QUÁT CHUNG CƠ CẤU NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU – Nguồn vốn đầu tư XDCB: nguồn vốn chuyên dùng cho đầu tư XDCB nhằm mục đích mua sắm TSCĐ, đổi thiết bị, công nghệ làm tăng quy mô tài sản doanh nghiệp – Các khoản chênh lệch chưa xử lý (chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch đánh giá lại tài sản) – Giá trị cổ phiếu quỹ làm giảm nguồn vốn chủ sở hữu 4.2.1 KHÁI QUÁT CHUNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG – TK “Vốn góp chủ sở hữu” • Vốn thực đầu tư CSH, vốn từ phát hành cổ phiếu (ghi nhận theo mệnh giá) – TK “Thặng dư vốn cổ phần” • Chênh lệch phát hành cổ phiếu cao mệnh giá chênh lệch tăng, giảm so với giá mua tái phát hành cổ phiếu quỹ – Hai tài khoản có kết cấu chung sau: • Bên Nợ: Ghi nhận nghiệp vụ giảm • Bên Có: Ghi nhận nghiệp vụ tăng • Dư Có: Phản ánh số vốn có đầu kỳ cuối kỳ 4.2.2 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH - Nhận vốn góp CSH Nợ TK Tiền mặt/TGNH: nhận tiền Nợ TK NVL/CCDC/Hàng hóa…: nhận HTK Nợ TK Tài sản cố định: Nhận TSCĐ Có TK Nguồn vốn kinh doanh: tăng vốn góp 4.2.2 KẾ TỐN NGUỒN VỐN KINH DOANH - Khi phát hành cổ phiếu Nợ TK Tiền mặt/TGNH: mệnh giá Có TK Nguồn vốn kinh doanh: tăng vốn góp Nếu giá phát hành chênh lệch mệnh giá cổ phần giá Nợ TK Tiền mặt/TGNH: giá phát hành Nợ TK Thặng dư vốn cổ phần: chênh lệch giá PH < mệnh giá Có TK Thặng dư vốn cổ phần: chênh lệch giá PH > mệnh Có TK Mệnh giá: vốn góp CSH ghi theo mệnh giá 4.2.2 KẾ TỐN NGUỒN VỐN KINH DOANH - Hồn trả vốn góp Nợ TK nguồn vốn kinh doanh Có TK Tiền mặt/TGNH 4.2.3 KẾ TOÁN CỔ PHIẾU QUỸ Cổ phiếu quỹ • cổ phiếu cơng ty cổ phần phát hành, • mua lại cơng ty phát hành • tái phát hành trở lại khoản thời gian quy định pháp luật chứng khốn 4.2.3 KẾ TỐN CỔ PHIẾU QUỸ • Quy định thời gian cơng ty nắm giữ cổ phiếu quỹ: – Không nhận cổ tức – Khơng trích lập dự phịng giảm giá – Khơng có quyền bầu cử – Khơng tham gia chia phần tài sản công ty giải thể 4.2.3 KẾ TOÁN CỔ PHIẾU QUỸ TK “Cổ phiếu quỹ” • Bên Nợ: Trị giá thực tế cổ phiếu mua vào • Bên Có: Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ tái phát hành, chia cổ tức cổ phiếu hủy bỏ (nếu phép) • Số dư Nợ: Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ cơng ty nắm giữ 4.2.3 KẾ TỐN CỔ PHIẾU QUỸ • NV1: Mua lại cổ phiếu Nợ TK Cổ phiếu quỹ Có TK Tiền mặt/TGNH 4.2.3 KẾ TỐN CỔ PHIẾU QUỸ • NV2: Tái phát hành cổ phiếu Nợ TK Tiền mặt/TGNH Nợ TK Thặng dư vốn cổ phần: giá tái PH < giá thực tế Có TK Cổ phiếu quỹ: giá thực tế mua lại Có TK Thặng dư vốn cổ phần: giá tái PH>giá thực tế 4.2.3 KẾ TỐN CỔ PHIẾU QUỸ • NV3: Hủy bỏ cổ phiếu Nợ TK Vốn góp CSH Nơ TK Thặng dư vốn cổ phần: giá mua lại > mệnh giá Có TK Thặng dư vốn cổ phần: Giá mua lại < MG Có TK Cổ phiếu quỹ 4.2.4 KẾ TỐN CÁC QUỸ DOANH NGHIỆP Tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp quy định nước, thời kỳ, quỹ doanh nghiệp bao gồm: • Quỹ đầu tư phát triển • Quỹ dự phịng tài • Quỹ khen thưởng, phúc lợi • Các quỹ doanh nghiệp khác 4.2.4 KẾ TỐN CÁC QUỸ DOANH NGHIỆP • NV1: Khi trích lợi nhuận lập quỹ Nợ TK Lợi nhuận chưa phân phối Có TK quỹ khen thưởng/Quỹ phúc lợi/ Quỹ đầu tư xây dựng… 4.2.4 KẾ TOÁN CÁC QUỸ DOANH NGHIỆP • NV1: Khi trích lập quỹ Nợ TK Lợi nhuận chưa phân phối: trích lợi nhuận Nợ TK Tiền mặt/TGNH: Quỹ cấp trên/ cấp nộp Có TK quỹ khen thưởng/Quỹ phúc lợi/ Quỹ đầu tư xây dựng… 4.2.4 KẾ TOÁN CÁC QUỸ DOANH NGHIỆP • NV2: Khi chi tiêu cho quỹ Nợ TK quỹ khen thưởng/Quỹ phúc lợi/ Quỹ đầu tư xây dựng… Có TK Tiền mặt/ TGNH Có TK Phải trả NLĐ