CHƯƠNG 3 kế TOÁN các yếu tố cơ bản BCTC tài sản NGẮN hạn

CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN BCTC TÀI SẢN NGẮN HẠN CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN BCTC TÀI SẢN ThS Nguyễn Phương Thảo KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN BCTC TÀI SẢN 3 1 Khái niệm và phân loại Tài sản 3 2 Tài sản ngắn hạn 3 2 1 Kế toán tài sản bằng tiền 3 2 2 Kế toán hàng tồn kho 3 2 3 Kế toán khoản phải thu khách hàng 3 2 4 Các chỉ tiêu phân tích tài sản ngắn hạn 3 3 Tài sản dài hạn 3 3 1 Kế toán TSCĐ hữu hình 3 3 2 Kế toán hao mòn TSCĐ hữu hình 3 3 3 Chỉ tiêu TSCĐ hữu hình trên BCTC và phân t.

CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN BCTC TÀI SẢN ThS Nguyễn Phương Thảo KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN BCTC TÀI SẢN 3.1 Khái niệm phân loại Tài sản 3.2 Tài sản ngắn hạn 3.2.1 Kế toán tài sản tiền 3.2.2 Kế toán hàng tồn kho 3.2.3 Kế toán khoản phải thu khách hàng 3.2.4 Các tiêu phân tích tài sản ngắn hạn 3.3 Tài sản dài hạn 3.3.1 Kế toán TSCĐ hữu hình 3.3.2 Kế tốn hao mịn TSCĐ hữu hình 3.3.3 Chỉ tiêu TSCĐ hữu hình BCTC phân tích TSCĐ hữu hình 3.1 PHÂN LOẠI TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN TÀI SẢN DÀI HẠN TÀI SẢN 3.2 TÀI SẢN NGẮN HẠN TÀI SẢN NGẮN HẠN TIỀN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN KHOẢN PHẢI THU HÀNG TỒN KHO TSNH KHÁC 3.2.1 Kế toán tài sản tiền o Là tài sản thuần, tồn trực tiếp dạng giá trị o Là mục tiêu kinh doanh DN o Thể khả toán DN 3.2.1 Kế toán tài sản tiền PHÂN LOẠI Theo trạng thái biểu • Tiền Việt nam • Ngoại tệ • Vàng Theo trạng thái tồn • Tiền mặt quỹ • Tiền gửi ngân hàng • Tiền chuyển Theo luồng tiền ( hoạt động) • Luồng tiền từ hoạt động đầu tư • Luồng tiề từ hoạt động tài • Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh 3.2.1 Kế toán tài sản tiền TÀI KHOẢN Nợ Tiền mặt Có Nợ TGNH Số dư đầu kỳ Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Số dư cuối kỳ Có 3.2.1 Kế tốn tài sản tiền MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TIỀN Bán hàng thu tiền Nợ TK …………………… Có TK………………… Có TK………………… 3.2.1 Kế tốn tài sản tiền MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TIỀN Thu hồi khoản nợ phải thu Nợ TK …………………… Có TK………………… 3.2.1 Kế toán tài sản tiền MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TIỀN Nhận tiền ứng trước từ khách hàng Nợ TK …………………… Có TK………………… 3.3.1 KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Mua TSCĐ phải lắp đặt qua nhiều kỳ đưa vào sử dụng Khi lắp đặt hoàn thành đưa vào sửa dụng Nợ TK TSCĐ Có TK Mua sắm TSCĐ 3.3.1 KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Nhận vốn góp TSCĐ Nợ TK …………………………… Có TK ……………………… 3.3.1 KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ giảm lý, nhượng bán Xóa sổ TSCĐ Nợ TK Hao mịn TSCĐ: (phần hao mịn trích) Nợ TK Chi phí khác: (Giá trị cịn lại) Có TK TSCĐ: (Ngun giá TSCĐ) 3.3.1 KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ giảm lý, nhượng bán Thu từ lý, nhượng bán Nợ TK Tiền mặt/ TGNH Có TK thu nhập khác Có TK thuế GTGT phải nộp 3.3.1 KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ giảm lý, nhượng bán Chi phí lý, nhượng bán Nợ TK Chi phí khác Nợ TK Thuế GTGT khấu trừ Có TK Tiền mặt/ TGNH… 3.3.1 KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH • Sửa chữa thường xuyên việc sửa chữa nhằm: o (1) trì hiệu hoạt động thời gian sử dụng hữu ích thông thường tài sản o (2) chi phí phát sinh tương đối nhỏ xảy thường xuyên Do ghi nhận thẳng vào chi phí kỳ 3.3.1 KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH • Sửa chữa nâng cấp: o (1) chi phí chi nhằm tăng cường công suất, lực hoạt động hay kéo dài thời gian sử dụng tài sản o (2) Quy mơ chi phí thường lớn xảy khơng thường xuyên Do vậy, doanh nghiệp ghi tăng nguyên giá TSCĐ (vốn hóa) 3.3.2 KẾ TỐN HAO MỊN TSCĐ HH Hao mòn Hao mòn vật lý Lạc hậu cơng nghệ 3.3.2 KẾ TỐN HAO MỊN TSCĐ HH • Khấu hao TSCĐ việc tính tốn phân bổ cách có hệ thống nguyên giá TSCĐ vào chi phí kinh doanh kỳ hạch tốn  Về phương diện kế tốn: Giá trị hao mịn TSCĐ = tổng khấu hao lũy thời điểm xác định 3.3.2 KẾ TỐN HAO MỊN TSCĐ HH PHƯƠNG PHÁP TÍNH KHẤU HAO TSCĐ HH • • • • (1) Khấu hao theo đường thẳng (2) Khấu hao theo sản lượng (3) Khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh Nhân tố ảnh hưởng tới khấu hao TSCĐ – Nguyên giá TSCĐ – Thời gian sử dụng TSCĐ – Sản lượng sản xuất (theo công suất thiết kế) 3.3.2 KẾ TỐN HAO MỊN TSCĐ HH PHƯƠNG PHÁP TÍNH KHẤU HAO TSCĐ HH Khấu hao theo đường thẳng Mức khấu hao năm = = Nguyên giá x tỷ lệ khấu hao năm Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao ngày tháng = Mức khấu hao phải trích năm N = Mức khấu hao năm N-1 + Mức khấu hao tăng kỳ - Mức khấu hao giảm kỳ 3.3.2 KẾ TOÁN HAO MỊN TSCĐ HH PHƯƠNG PHÁP TÍNH KHẤU HAO TSCĐ HH Khấu hao theo sản lượng Mức khấu hao bình quân sp = Mức khấu hao = Mức khấu hao x Số lượng sản kỳ TSCĐ bình quân sp phẩm kỳ 3.3.2 KẾ TỐN HAO MỊN TSCĐ HH PHƯƠNG PHÁP TÍNH KHẤU HAO TSCĐ HH Khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh Tỷ lệ khấu hao = Tỷ lệ khấu hao theo x đường thẳng Mức Khấu hao năm = Giá trị lại TSCĐ Thời gian sử dụng Đến năm Trên đến năm Trên năm X Hệ số điều chỉnh 1,5 2,5 Hệ số điều chỉnh Tỷ lệ khấu hao nhanh 3.3.2 KẾ TỐN HAO MỊN TSCĐ HH NGHIỆP VỤ TÍNH KHẤU HAO Định kỳ tính trích khấu hao: Nợ TK Chi phí sản xuất chung: dùng cho sản xuất Nợ TK Chi phí bán hàng: dùng cho hoạt động bán hàng Nợ TK Chi phí QLDN: dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp Có TK Hao mịn TSCĐ: Tổng mức khấu hao phải trích Ví dụ: Trong tháng 8/2015, mức khấu hao tài sản cố định phải trích cơng ty sau: • Tài sản cố định dùng cho sản xuất: 25 000 000 đồng • Tài sản cố định dùng cho quản lý: 000 000 đồng 3.3.3 CHỈ TIÊU TSCĐ TRÊN BCTC VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ ĐẦU TƯ TSCĐ BCĐKT BCKQKD Doanh thu A TS ngắn hạn B TS dài hạn … TSCĐ Trích KH Chi phí … Chi phí khấu hao 71 Tỷ số doanh thu TSCĐ = Doanh thu hàng năm Tổng giá trị TSCĐ