Những vấn đề cơ bản của hoạch toán kế toán

Microsoft PowerPoint Chuong 1 Nh?ng v?n d? co b?n c?a LT HTKT 1 10172011 1 Nh�ng v�n ñ c� b n c�a lý thuy�t h�ch toán k� toán 10172011 2 Ch��ng I Gii thiu v H�ch toán k� toán I Hạch toán kế toán là gì? II ðối tượng của HTKT III Các nguyên tắc kế toán chung ñược thừa nhận (GAAP) 10172011 3 I H�ch toán k� toán là gì? Hạch toán kế toán là một hệ thồng ñiều tra quan sát, tính toán, ño lường và ghi chép, tổng hợp các quá trình kinh tế, ñể cung cấp cho người sử dụng các thông tin hữu ích cho v.

Ch

ng I: Gi i thi u v H ch toán k tốn I Hạch tốn kế tốn gì? II ðối tượng HTKT III Các nguyên tắc kế toán chung ñược thừa nhận (GAAP) Nh ng v n ñ c
b n c a lý thuy t h ch toán k toán 10/17/2011 10/17/2011 I H ch toán k tốn gì? 2.Tại cần Hạch tốn kế tốn • HTKT ngơn ng c a kinh doanh, cung c p thông tin cho ng
i s d ng q trình quy t đ nh - Quyết ñịnh quản lý - Quyết ñịnh ñầu tư - Các định mang tính xã hội Khái niệm Hạch tốn kế tốn hệ thồng điều tra quan sát, tính tốn, đo lường ghi chép, tổng hợp q trình kinh tế, để cung cấp cho người sử dụng thơng tin hữu ích cho việc định 10/17/2011 3 Các loại hạch tốn thước đo sử dụng hạch tốn • • 10/17/2011 4 Vị trí, vai trị kế tốn DN Các lo i h ch toán - Hạch toán nghiệp vụ - Hạch toán thống kê - Hạch toán kế tốn Các lo i th
c đo s d ng h ch tốn - Thước đo vật: kg, tấn, tạ, m2, lít,… - Thước đo lao động: cơng, ngày cơng,… - Thước đo giá trị: tiền 10/17/2011 Thông tin vào (quyết định, thị ) Nhà quản trị Doanh nghiệp Hệ thống thông tin Quá trình kinh doanh Thông tin (Thông tin thực hiện) - Hạch toán nghiệp vụ - Hạch toán thống kê - Hạch toán kế toán S ủ 10/17/2011 Hệ thống kế toán doanh nghiệp Hoạt - Quan sát - Xử lý động - Phản ánh - Phân loại - Tổng hợp - Trình bày thông tin Ra kinh Người sử dụng thơng tin kế tốn doanh định Ngời sử dụng thông tin kế toán cđa doanh Néi bé doanh nghiƯp nghiƯp - Chđ doanh nghiệp - Hội đồng quản trị - Ban giám đốc quản Bờn ngoi DN Bên lý - Tỉ chøc tÝn dơng - Chđ nỵ, ng−êi cung cÊp Hệ thống thơng tin kế tốn 10/17/2011 Phõn loi k toỏn DN Kế toán quản trị Thông tin Khách quan kiểm tra Linh hoạt phù hợp với vấn đề cần giải Đối tợng sử dụng thông tin Đối tợng bên bên DN, có liên quan lợi ích Các đối tợng bên đơn vị (HĐQT, Giám đốc,) Phạm vi thông tin Toàn đơn vị Bộ phận trực thuộc Nguyên tắc lập báo cáo Tuân thủ nguyên tắc chung Do đơn vị tự xây dựng, triển khai đợc thừa nhận (GAAP) (không bắt buộc) Các báo cáo chủ yếu - Bảng Cân đối kế toán - Báo c¸o KQKD - B¸o c¸o l−u chun tiỊn - Thut minh BCTC Các báo cáo trình cụ thể sản xuất kinh doanh (vật t, hàng hoá, cung cấp, tiêu thụ, chi phí, thu nhập, kết quả) Kỳ báo cáo Quý, năm (bắt buộc) Linh hoạt 10/17/2011 Cỏc bỏo cỏo ti chớnh 10/17/2011 Các khoản phải thu Tài sản vs Nguồn vốn Các mối quan hệ kinh tế pháp lý doanh nghiệp 10/17/2011 Tạm ứng CF trả trớc Đầu t TC dài hạn Vốn Nợ phải trả doanh Các khoản phải trả nghiÖp 10 TÀI SẢN NGẮN HẠN NỢ PHẢI TRẢ TÀI SN DI HN NV CH S HU (Tình Hàng tồn kho Tài sản cố định Nguồn vốn tín dụng II ð i t
ng c a HTKT Vèn tiền Tài sản Ngắn hạn S ủ 3: Quỏ trình cung cấp thơng tin kế tốn Mối quan hệ Tài sản Nguồn vốn Tài s n vs Ngu n v n Đầu t TC ngắn hạn -Ghi chép -Tổng hợp -Tập hợp -ðo lường (phù h p nhu c u ng
i s d ng) - Cơ quan thuế, thống kê Kế toán tài Bên ngồi: nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, Nhà nước, tổ chức xã hội,… Nhu cầu thơng tin người sử dụng Sơ đồ 2: V trớ ca HTKT doanh nghip Tiêu thức phân biệt Bờn trong: nh qun lý, nhõn viờn hình Tài sản Dài Hạn Tài chính) Nguồn vốn chủ sở hữu Vèn gãp C¸c Q cđa DN Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Tổng nguồn vốn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu=Tổng tài sản – Nợ phải trả L·i ch−a ph©n phèi CF 10/17/2011 XDCB dë dang 11 10/17/2011 12 Bài tập ðối tượng HTKT – Bài số – Sách Bài tập Lý thuyết HTKT Các m i quan h kinh t pháp lý Doanh nghi p Các mối quan hệ kinh tế pháp lý phát sinh do: • Hợp đồng với doanh nghiệp • Pháp luật quy định • ðạo đức trách nhiệm xã hội 10/17/2011 13 10/17/2011 14 III Các nguyên t c k toán Các nguyên tắc kế toán (GAAP) chung ñ
c th a nh n (GAAP) Nguyên t c 1: Nguyên t c th c th kinh doanh (reporting entity) • Bất kỳ đơn vị kinh tế tiến hành hoạt ñộng kinh doanh cần phải ghi chép tổng hợp báo cáo • Mỗi doanh nghiệp ñược nhận thức ñối xử chúng tổ chức đơc lập với chủ sở hữu với doanh nghiệp khác • Và đơn vị phải lập báo cáo kế tốn theo quy định Tại cần GAAP • Thơng tin kế tốn cần phải so sánh • GAAP số nguyên tắc khái niệm chung làm sở cho cơng tác kế tốn • Giữa nước có khác biệt chuẩn mực kế tốn 10/17/2011 15 Nguyên t c 2: Nguyên t c ho t đ ng liên t c (goingconcern) • Doanh nghiệp ñược giả thiết hoạt ñộng liên tục, vô thời hạn không bị giải thể tương lai gần • Khi đó, doanh nghiệp ghi giá trị tài sản theo giá gốc • Khi khơng cịn tồn dấu hiệu hoạt động liên tục giá thị trường quan trọng ñể xác ñịnh giá trị tài sản đơn vị kế tốn 10/17/2011 17 10/17/2011 16 Nguyên t c 3: Nguyên t c th
c ño ti n t (money value) Tiền tệ ñơn vị đồng tính tốn ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, kế tốn phản ánh biểu tiền 10/17/2011 18 Nguyên t c 4: Nguyên t c kỳ k tốn (accounting period) • Kỳ kế tốn khoảng thời gian định báo cáo tài lập • Ví dụ, Việt Nam, doanh nghiệp thường sử dụng kỳ kế toán từ 1/1 ñến 31/12 Nguyên t c 5: Nguyên t c khách quan (Objectivity) Số liệu kế toán cung cấp phải mang tính khách quan kiểm tra Thơng tin kế tốn cần khơng bị ảnh hưởng ñịnh kiến chủ quan 10/17/2011 19 Nguyên t c 7: Nguyên t c doanh thu th c hi n (revenue principle) • Doanh thu phải ñược xác ñịnh số tiền thực tế thu ñược ñược ghi nhận quyền sở hữu hàng hóa bán chuyển giao va dịch vụ thực • Trong số trường hợp ñặc biệt như: mua bán bất ñộng sản, bán tài sản trả tiền dần, hợp ñồng xây dựng nhiều năm, doanh thu xác định theo phương pháp khác như: - Theo số tiền thực thu - Theo phương thức trả góp - Theo phần trăm hoàn thành 10/17/2011 21 Nguyên t c 10: Nguyên t c th n tr ng (prudential principle) Cần ñảm bảo việc ghi vốn chủ sở hữu thực có chứng cớ chắn, việc ghi giảm vốn chủ sở hữu ñược ghi nhận có chứng cớ (chưa chắn) Nguyên t c 11: Nguyên t c tr ng y u (materiality principle) Nguyên tắc quan tâm ñến vấn đề mang tính trọng yếu, định chất nội dung vật, không quan tâm đến yếu tố có tác dụng báo cáo tài Một thơng tin gọi trọng yếu bỏ qua, nhầm lẫn vê thông tin ñó làm người sử dụng ñưa ñịnh sai lầm 10/17/2011 23 Nguyên t c 6: Nguyên t c chi phí (historical cost principle) ðây nguyên tắc kế toán Theo ngun tắc này, việc tính tốn tài sản, cơng nợ, vốn, doanh thu, chi phí phải dựa giá trị thực tế mà khơng quan tâm đến giá thị trường 10/17/2011 20 Nguyên t c 8: Nguyên t c phù h p (matching principle) Tất chi phí phát sinh ñể tạo doanh thu kỳ phải phù hợp với doanh thu ñược ghi nhận kỳ ngược lại ðây ngun tắc quy định số quy tắc kế tốn ghi nhận khấu hao TSCð, chi phí nợ xấu,… Nguyên t c 9: Nguyên t c công khai (disclosure principle) Việc cơng khai đầy đủ có nghĩa tất tư liệu có liên quan đến tình hình tài kết hoạt động phải thơng báo cho người sử dụng Việc làm cho báo cáo tài có ích giảm bớt vấn ñề bị hiểu sai => To what extent ??? 10/17/2011 22 Nguyên t c 12: Nguyên t c nh t qn (Consistency principle) • Trong q trình kế tốn, khái niệm nguyên tắc, chuẩn mực phương pháp tính tốn phải thực sỏ quán từ kỳ sang kỳ khác • Nguyên tắc đảm bảo kết tài doanh nghiệp so sánh kỳ kế tốn người sử dụng biết biến động tình hình tài • Vậy, có trường hợp phương pháp kế tốn thay đổi khơng? 10/17/2011 24 Ch

ng 2: H th ng ph

ng pháp H ch toán k toán I II III IV Phương pháp Chứng từ Phương pháp tính giá Phương pháp ðối ứng-Tài khoản Phương pháp Tổng hợp-Cân ñối 10/17/2011 25 Khái niệm Chứng từ phương pháp thông tin kiểm tra trạnh thái biến ñộng ñối tượng hạch toán kế toán cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho lãnh ñạo nghiệp vụ làm phân loại, ghi sổ tổng hợp kế toán Yếu tố cấu thành PP Chứng từ Hệ thống chứng từ Kế hoạch luân chuyển chứng từ 27 Các yếu tố cấu thành - Tên chứng từ - Tên, địa cá nhân, quan có liên quan - Ngày tháng, số hiệu - Nội dung nghiệp vụ - Quy mô nghiệp vụ - Chữ ký người liên quan 10/17/2011 Tính tốn ðo lường Ghi chép Báo cáo PP Chứng từ PP Tính giá PP ðối ứng TK PP Tổng hợp Báo cáo 10/17/2011 26 o o Bản chứng từ phương tiện chứng minh tính hợp pháp thông tin kết nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống chứng từ bao gồm nhiều chứng từ “sao chụp” lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc Hệ thống chứng từ kế tốn hướng dẫn (Quyết định 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/06) 10/17/2011 28 Phân loại chứng từ Phân loại theo ñịa ñiểm lập chứng từ - Chứng từ bên - Chứng từ bên ngồi Phân loại theo cơng dụng - Chứng từ mệnh lệnh - Chứng từ thực - Chứng từ thủ tục kế toán - Chứng từ liên hợp Theo trình độ khái qt - Chứng từ ban đầu - Chứng từ tổng hợp Các yếu tố cấu thành chứng từ Yếu tố ðiều tra quan sát a) Hệ thống chứng từ I Phương pháp Chứng từ 10/17/2011 Hệ thống phương pháp HTKT Yếu tố bổ sung - Phương thức mua bán - Phương thức toán - ðịnh khoản kế toán -… 29 10/17/2011 30 Theo số lần ghi nghiệp vụ kinh tế - Chứng từ lần - Chứng từ nhiều lần Theo tính cấp bách - Chứng từ bình thường - Chứng từ báo ñộng Theo nội dung nghiệp vụ kinh tế - Chứng từ tiền mặt - Chứng từ vật tư - Chứng từ hàng hóa tiêu thụ - Chứng từ tốn với cơng nhân viên - Chứng từ toán với ngân sách Nhà nước - Chứng từ toán với ngân hàng - … 10/17/2011 b) Kế hoạch luân chuyển chứng từ - 31 Khái niệm: vận ñộng liên tiếp chứng từ từ phận ñến phận khác đơn vị hạch tốn Phân loại: Kế hoạch luân chuyển riêng Kế hoạch luân chuyển chung Cơ sở lập kế hoạch: ðặc điểm đơn vị hạch tốn Thực trạng tổ chức hệ thống thơng tin Vị trí ñặc ñiểm laoij chứng từ 10/17/2011 32 Kế hoạch luân chuyển chứng từ a) L p ho c ti p nh n ch ng t t bên Tùy theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mà sử dụng chứng từ thích hợp Tùy theo yêu cầu quản lý loại tài sản mà chứng từ lập thành hay nhiều Chứng từ phải ñược lập theo mẫu Nhà nước quy ñịnh có ñủ chữ ký bên liên quan b) Ki m tra tính h p pháp, h p lý h p l c a b n ch ng t Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ chứng từ yếu tổ chứng từ, tính xác số liệu chứng từ c) Cung c p thông tin cho lãnh ñ o nghi p v ghi s k toán d) B o qu n s d ng l i kỳ h ch toán e) L
u tr h y ch ng t Sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch tốn, chứng từ chuyển sang lưu trữ, bảo đảm an tồn, chứng từ khơng bị mất, cần tìm lại nhanh chóng Hết thời hạn lưu trữ, chứng từ ñược ñem hủy 10/17/2011 10/17/2011 33 II Phương pháp tính giá c) Nội quy chứng từ • - Áp dụng chung Biểu mẫu chứng từ chuẩn trình tự ln chuyển Cách tính tiêu chứng từ Thời hạn lập lưu trữ Người lập, kiểm tra, sử dụng, lưu trữ Trách nhiệm vật chất, hành quyền lợi • - 10/17/2011 34 Áp dụng cho ñơn vị kinh tế cụ thể Biểu mẫu chứng từ chuyên dụng Cách tính tiêu chứng từ chuyên dụng Người lập, kiểm tra, sử dụng, lưu trữ Trách nhiệm hành chính, thưởng phạt Xây dựng chương trình huấn luyện đặc thù( cần) 35 Khái niệm PP Tính giá PP tính giá PP thơng tin kiểm tra hình thành phát sinh chi phí có liên quan ñến loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa, tài sản, dịch vụ (?) Tại phải tính giá • ðối tượng HTKT: - đa dạng: loại hình đơn vị đo - vận động khơng ngừng: chuyển hóa từ hình thái sang hình thái khác • HTKT sử dụng ñơn vị tiền tệ ñể ghi sổ => Cần biết giá trị tiền ñối tượng HTKT 10/17/2011 36 Vị trí & vai trị ðiều tra quan sát Tính tốn ðo lường Ghi chép Báo cáo PP Chứng từ PP Tính giá PP ðối ứng TK PP Tổng hợp Báo cáo làm tiền ñề dựa 10/17/2011 37 Nguyên tắc PP Tính giá • Ngun t c 1: Xác đ nh đ i t
ng tính giá Sản xuất 10/17/2011 38 • Nguyên t c 2: Phân lo i chi phí h p lý Tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp tất khâu Mua vào Yêu cầu PP Tính giá a Chính xác: - Tại sao: thơng tin tính giá sai lệch dẫn ñến sai lệch cho ñịnh người quản lý - Thế xác: giá phải phù hợp với giá ñương thời, số lượng chất lượng đối tượng tính giá, chứng từ hóa đơn kèm với đối tượng - Tính tương đối khái niệm xác b Thống - Tại sao: để đảm bảo tính so sánh thơng tin kế tốn - Thế thống nhất: pp tính giá giữ ngun cho ñối tượng tính giá, kỳ báo cáo, doanh nghiệp - Tính tương đối thống nhất: - Nếu thay đổi PP tính giá sao? CP thu mua: chi phí liên quan đến việc thu mua tài sản, vật tư Thành phẩm, sản phẩm dở dang Sản phẩm sản xuất, hàng hóa bán ra, dịch vụ cung cấp 10/17/2011 Sản xuất Tiêu thụ CP quản lý doanh nghiệp: lương giám đốc, kế tốn… 39 10/17/2011 40 Tính giá khâu q trình sản xuất Tính giá tài sản mua vào: bước - Bước 1: Tính trị giá mua tài sản • Ngun t c 3: L a ch n tiêu th c phân b - Khi CP phát sinh liên quan ñến nhiều đối tượng phải phân bổ CP cho ñối tượng hợp lý - VD: CP SX chung, CP thu mua, CP bán hàng… - Tiêu thức phân bổ phải ñáp ứng yêu cầu: + Khách quan + Có mối quan hệ chặt chẽ, logic với đối tượng + ðơn vị đo lường xác định, có độ tin cậy cao + Phải xác định trước - Cơng thức phân bổ: Trị giá mua tài sản mua vào Giá hóa đơn (A) F: Tổng chi phí cần phân bổ T: Tổng tiêu thức phân bổ ñối tượng ti : Tổng tiêu thức phân bổ cho đối tượng i fi : Chi phí phân bổ cho ñối tượng i 10/17/2011 CP thu mua, CP bán hàng (thuê gian hàng, lương cho nv bán hàng) Tiêu thụ Mua vào Nguyên, nhiên vật liệu nhập kho CP sản xuất: CP Nguyên vật liệu TT,CP nhân công TT, CP SXC 41 + Các khoản thuế khơng khấu trừ (B) - Các khoản giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại mua hàng (C) - Bước 2: Tập hợp chi phí phát sinh trinh thu mua tài sản - Bước 3: Tập hợp giá trị tài sản mua vào Giá ban ñầu = Trị giá mua + Chi phí thu mua 10/17/2011 42 Tính giá sản phẩm, dịch vụ sản xuất B
c 1: Tập hợp chi phí trực tiếp (nguyên vật liệu, nhân cơng trực tiếp) có liên quan đến đối tượng tính giá B
c 2: Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung cho đối tượng tính giá có liên quan B
c 3: Xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ B
c 4: Tính tổng giá thành sản phẩm giá thành ñơn vị sản phẩm 10/17/2011 43 • Các phương pháp tính giá đơn vị hàng xuất dùng, xuất bán 1) Phương pháp đơn vị bình qn - ðơn vị bình quân kỳ dự trữ - ðơn vị bình quân cuối kỳ trước - ðơn vị bình quân sau lần nhập 2) Phương pháp xác ñịnh theo trị giá hàng tồn kho cuối kỳ sở giá mua thực tế cuối kỳ 3) Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) 4) Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) 5) Phương pháp giá thực tế đích danh 6) Phương pháp giá hạch tốn 10/17/2011 a) • • • • • 45 Tính giá sản phẩm, hàng hóa dịch vụ tiêu thụ giá vật tư xuất dùng cho sản xuất-kinh doanh • B
c 1: Xác định số lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ theo loại theo khách hàng với số lượng vật liệu công cụ xuất dùng cho sản xuât kinh doanh • B
c 2: Xác định giá đơn vị loại hàng xuất bán, xuất dùng (với sản phẩm dịch vụ: Giá thành sản xuất; với hàng hóa: ðơn giá mua; với vật tư xuất dụng: giá thực tế xuất kho) • B
c 3: Phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ theo tiêu thức phù hợp 10/17/2011 III Phương pháp ðối ứng – Tài khoản Khái niệm ðối ứng tài khoản phương pháp thơng tin kiểm tra q trình vận ñộng loại tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh theo mối quan hệ biện chứng phản ánh nghiệp vụ kinh tế Là phương pháp phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên sổ kế tốn dựa quan hệ đối ứng nghiệp vụ Các yếu tố cấu thành Tài khoản kế tốn Các quan hệ đối ứng kế toán 10/17/2011 Tài khoản kế toán Khái niệm: Tài khoản kế tốn cách thức phân loại, hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiêng biệt theo dối tượng ghi hạch toán kế toán nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý loại chủ thể quản lý khác ðặc trưng nội dung, kết cấu TK: kết cấu TK gồm yếu tố: Tên: bao gồm tên tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản định; Tên TK Nợ Có Bên trái: gọi bên Nợ Bên phải: gọi bên Có Dạng tài khoản ñược gọi tài khoản “chữ T” Trong kết cấu TK, “Nợ” “Có” quy ước để phân biệt nội dung ghi chép hai bên tài khoản 10/17/2011 47 44 • • • • • • • • 46 Cơ sở cho việc thiết kế tài khoản Xuất phát từ nội dung ñặc ñiểm ñối tượng hạch toán kế toán Số lượng tài khoản mà cung cấp nhiếu thơng tin bổ ích đáp ứng nhu cầu thơng tin cho quản lý kinh doanh Phải có nhiều loại tài khoản phản ánh tài sản, nguồn hình thành,… có nhiều phân hệ tài khoản khác Kết cấu tài khoản tài sản ngược với kết cấu loại tài khoản nguồn hình thành Kết cấu loại tài khoản ñiều chỉnh phải ngược với kết cấu tài khoản Nguyên tắc ghi tài khoản Ghi số tiền vào bên Nợ TK ghi Nợ TK Ghi số tiền vào bên Có TK ghi Có TK Số phát sinh tăng ñược ghi bên với số dư, số phát sinh giảm ghi bên cịn lại Số dư cuối kỳ = Số dư ñầu kỳ + Tổng số phát sinh tăng – Tổng số phát sinh giảm 10/17/2011 48 Kết cấu số loại tài khoản Tµi khoản tài sản Bên Có Bên Nợ Tài khoản chi phí Tài khoản nguồn vốn Bên Có Bên Nợ SD §K: xxxxx SD §K: xxxxx SD CK: xxxxx SD CK: xxxxx 10/17/2011 49 Tài khoản doanh thu Bên Có Bên Nợ Bên Nợ 10/17/2011 Bên Có 50 b) Cỏc quan h ủi ng Tài khoản xác định kết Bên Nợ Bên Có Tng hp chi phớ Tng hp doanh thu Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ 10/17/2011 51 Loại 1: TS tăng, TS giảm Ví dụ: Nộp tiền mặt vào ngân hàng 10 triệu -Tiền mặt: TS – Giảm 10 triệu -TGNH: TS – Tăng 10 triệu Loại 3: TS tăng, NV tăng Ví dụ: Mua nguyên vật liệu, chưa trả tiền người bán, 100 triệu -NVL: TS – Tăng 100 triệu -Phải trả NB: NV – tăng 100 triệu Loại 2: NV tăng, NV giảm Ví dụ: Trích lãi chưa phân phối lập quỹ dự phòng tỷ ñồng -Lãi chưa phân phối: NV – Giảm tỷ -Quỹ dự phòng: NV – Tăng tỷ Loại 4: TS giảm, NV giảm Ví dụ: Dùng TGNH trả nợ NB 100 triệu -TGNH: TS – Giảm 100 triệu -Phải trả NB: NV – Giảm 100 triệu 10/17/2011 Chu trình ghi sổ kép BƯỚC 2: PHẢN ÁNH VÀO TK CHỮ T Ghi sổ kép việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên TK kế tốn có liên quan dựa quan hệ đối ứng nghiệp vụ Chu trình ghi sổ kép: - Bước 1: ðịnh khoản kế toán - Bước 2: Phản ánh ñịnh khoản lên tài khoản BƯỚC 1: ðỊNH KHOẢN KẾ TỐN ðịnh khoản việc xác định TK ghi Nợ TK ghi Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa quan hệ ñối ứng nghiệp vụ Phân loại: + ðịnh khoản giản ñơn: liên quan ñến TK + ðịnh khoản phức tạp: liên quan ñến TK trở lên Phức tạp thơng thường Phức tạp đặc biệt 10/17/2011 52 53 VD1: (ðơn vị tính: Triệu đồng) TK TGNH Số dư ðK: xxx 100 (VD1) 10/17/2011 TK Tiền mặt Số dư ðK: xxx 54 Hệ thống tài khoản kế toán TÀI SẢN Loại 1: TS ngắn hạn Loại 2: TS dài hạn Tổng cộng tài sản Các tài khoản thuộc NGUỒN VỐN Bảng cân đối kế tốn Loại 3: Nợ phải trả (loại 1, loại 2, loại 3, loại Loại 4: NV chủ sở hữu 4) Tổng cộng nguồn vốn Tài sản loại CHI PHÍ Các TK ngồi Bảng cân đối kế tốn THU NHẬP Loại 6: CP sản xuất kinh doanh Loại 8: CP hoạt ñộng khác IV Phương pháp Tổng hợp-Cân ñối Loại 5: Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài Loại 7: Thu nhập hoạt ñộng khác Các tài khoản thuộc báo cáo kết kinh doanh Khái niệm Tổng hợp – Cân đối kế tốn phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế khác thuộc ñối tượng hạch toán dựa mặt chất mối quan hệ cân đối vốn có ñối tượng hạch toán Hệ thống bảng tổng hợp-cân đối Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Loại 9: Xác ñịnh kết kinh doanh 10/17/2011 55 a) Bảng Cân đối kế tốn TÀI SẢN Số đầu kỳ Chỉ tiêu I- TSNH I- Nợ phải trả II- TSDH II- Vốn chủ sở hữu Tổng TS xx Khái niệm: Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài phản ánh thu nhập, chi phí kết kinh doanh sau kỳ kinh doanh ñịnh NGUỒN VỐN Số cuối kỳ xxx 56 b) Báo cáo kết kinh doanh Khái niệm Bảng cân ñối kế tốn bảng tổng hợp-cân đối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh đơn vị tài sản nguồn vốn thời ñiểm ñịnh, thường ngày cuối kỳ báo cáo Chỉ tiêu 10/17/2011 Tổng NV Số ñầu kỳ Số cuối kỳ xx xxx 10/17/2011 57 Chỉ tiêu Số kỳ trước Số kỳ Tổng doanh thu (1) Các khoản giảm trừ doanh thu (2) Doanh thu (3=1-2) Giá vốn hàng bán (4) Lãi gộp (5=3-4) Chi phí bán hàng (6) Chi phí quản lý doanh nghiệp (7) Doanh thu hoạt động tài (8) Chi phí hoạt ñộng tài (9) Kết kinh doanh (10=5-6-7+8-9) Thu nhập khác (11) Chi phí khác (12) Lợi nhuận trước thuế (13=10+11-12) Thuế thu nhập doanh nghiệp (14) Lợi nhuận sau thuế (15=13-14) 10/17/2011 58 c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chỉ tiêu Khái ni m: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo luồng tiền ra, vào doanh nghiệp từ hoạt ñộng kinh doanh thơng thường, hoạt động đầu tư hoạt động tài 10/17/2011 Số tiền Tiền đầu kỳ (1) Thu, chi tiền từ hoạt động kinh doanh thơng thường (2=3-4) - Thu (3) - Chi (4) Thu, chi tiền từ hoạt ñộng ñầu tư (5=6-7) -Thu (6) - Chi (7) Thu, chi tiền từ hoạt động tài (8=9-10) -Thu (9) - Chi (10) Tiền cuối kỳ (11=1+2+5+8) Ch

ng III: T ch c s k toán I Sổ kế toán II Chu trình ghi sổ III Tổ chức sổ 59 10/17/2011 60 10 III Tổ chức sổ kế toán Phân loại sổ kế tốn Sổ kế tốn • • Khái ni m: Sổ kế toán phương tiện vật chất bản, cần thiết để người làm kế tốn ghi chép, phản ánh cách có hệ thống thơng tin kế tốn theo thời gian theo ñối tượng Tác d ng Sắp xếp lại thông tin chứng từ ñã ñược lập theo yêu cầu sử dụng người quản lý Cuối kỳ lập báo cáo dựa thơng tin hệ thống hóa sổ kế tốn 10/17/2011 61 Chu trình ghi sổ a) Mở sổ kế tốn • Sổ kế tốn mở vào đầu niên độ kế tốn sau đăng ký với quan thuế tài • Số lượng sổ ñược mở vào Báo cáo tài niên độ trước xu hướng phát triển năm tới • Sổ sử dụng vịng năm tài chính( 12 tháng) • Cuối sổ phải có chữ ký người ghi sổ kế tốn trưởng 10/17/2011 63 c) Quy trình ghi sổ Chứng từ Sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 10/17/2011 62 b) Kỹ thuật ghi sổ • Sổ phải ghi theo nội dung, kết cấu • Số liệu phải ghi từ chứng từ • Số liệu phải rõ ràng ghi liên tục • Số tiền dương ghi mực bình thường, số tiền âm ghi mực đỏ • Khi sửa sai phải sửa theo ñúng quy ñịnh 10/17/2011 64 d) Quy trình chữa sổ Các sai sót có th m c ph i: - Ghi sai số liệu - Bỏ sót chưa ghi nghiệp vụ - Ghi lặp lại nghiệp vụ - Ghi sai quan hệ ñối ứng Các k thu t ch a s • Cải số liệu sổ - Dùng mực ñỏ gạch ngang vào dòng ghi sai - Dùng mực xanh ghi lại ghép ghi, số cần ghi với số hiệu chứng từ gốc Báo cáo kế toán 10/17/2011 65 10/17/2011 66 11 • Ghi bổ sung: Dùng mực xanh (ñen) ghi thêm ñịnh khoản sót, ghi số tiền chênh lệch thiếu với số hiệu, ngày tháng chứng từ gốc ñã lập phát sinh nghiệp vụ • Ghi đỏ ghi âm: Sử dụng ghi sai quan hệ ñối ứng, số ñã ghi sổ lớn số thực ghi chứng từ e) Khóa sổ kế toán ðược thực trước kết thúc kỳ kế toán, chuẩn bị cho việc lập Báo cáo tài Trước khóa sổ kế tốn cần thực việc kiểm tra, ñối chiếu cần thiết, thực nốt bút tốn điều chỉnh Trước khóa sổ cần cộng sổ tính số dư tài khoản 10/17/2011 67 Các hình thức sổ kế tốn • • • • Khái niệm: Hình thức kế tốn hệ thống loại sổ kế tốn, có chức ghi chép, kết cấu nội dung khác nhau, ñược liên kết với trình tự hạch tốn sở chứng từ gốc Các hình thức kế tốn: có hình thức kế tốn Hình thức Nhật ký chung Hình thức Nhật ký-Sổ HÌnh thức Chứng từ-Ghi sổ Hình thức Nhật ký-Chứng từ 10/17/2011 68 12 ... tượng HTKT: - đa dạng: loại hình đơn vị đo - vận động khơng ngừng: chuyển hóa từ hình thái sang hình thái khác • HTKT sử dụng ñơn vị tiền tệ ñể ghi sổ => Cần biết giá trị tiền ñối tượng HTKT 10/17/2011... quát - Chứng từ ban ñầu - Chứng từ tổng hợp Các yếu tố cấu thành chứng từ Yếu tố ðiều tra quan sát a) Hệ thống chứng từ I Phương pháp Chứng từ 10/17/2011 Hệ thống phương pháp HTKT Yếu tố bổ sung... ch−a ph©n phèi CF 10/17/2011 XDCB dë dang 11 10/17/2011 12 Bài tập ðối tượng HTKT – Bài số – Sách Bài tập Lý thuyết HTKT Các m i quan h kinh t pháp lý Doanh nghi p Các mối quan hệ kinh tế pháp