Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PHAN THỊ CẨM TRANG LỚP CQ5002 01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNGTÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH, TỈNH HÀ TĨNH CHUYÊN NGÀNH THUẾ MÃ SỐ 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN TS Nguyễn Đình Chiến HÀ NỘI 2016 GVHD TS Nguyễn Đình Chiến SV Phan Thị Cẩm Trang CQ5002 01 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng em, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là tru.
Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế
1.1.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, được quy định bởi pháp luật về mức độ và thời gian, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng.
Thuế là nguồn thu bắt buộc của Nhà nước, không hoàn trả trực tiếp và có tính pháp lý cao, đóng vai trò quan trọng trong việc huy động tài chính và điều tiết kinh tế vĩ mô Tuy nhiên, do không có cam kết cung cấp dịch vụ công cộng cụ thể trước khi nộp thuế và việc hoàn trả gián tiếp qua các dịch vụ này, người nộp thuế thường không cảm nhận được lợi ích từ nghĩa vụ thuế Điều này, cùng với nhiều lý do khác, dẫn đến việc một số người nộp thuế chưa thực hiện nghĩa vụ hoặc không nộp thuế đúng hạn, tạo ra các khoản nợ thuế.
Nợ thuế xảy ra khi người nộp thuế không thực hiện nghĩa vụ nộp đủ và đúng hạn số thuế theo quy định của pháp luật, dẫn đến việc không đóng góp đầy đủ vào Ngân sách Nhà Nước.
Một số khái niệm liên quan đến nợ thuế:
Tiền thuế nợ bao gồm các khoản thuế, phí, lệ phí, thu từ đất, khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, do cơ quan thuế quản lý Đây là những khoản tiền thuế chưa được nộp vào ngân sách nhà nước sau khi hết thời hạn quy định theo pháp luật.
Tiền thuế đang chờ điều chỉnh bao gồm các khoản tiền thuế, phí, lệ phí, thu từ đất, khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý Những khoản này đã được người nộp thuế (NNT) nộp nhưng gặp sai sót trong chứng từ, chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc, hoặc đang chờ ghi thu - ghi chi Ngoài ra, cũng có tiền thuế được gia hạn nộp nhưng chưa được hạch toán, ghi nhận hoặc cập nhật kịp thời trên ứng dụng của cơ quan thuế, và tiền thuế không tính tiền chậm nộp.
Người nợ thuế bao gồm các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế nhưng vẫn chưa thanh toán các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản tiền khác theo quy định của pháp luật.
Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản thuế nợ là ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
Thời điểm kết thúc tính nợ thuế là ngày mà khoản nợ được nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) hoặc ngày văn bản xoá nợ, miễn nộp có hiệu lực.
Khoản nợ là số tiền thuế bắt đầu được tính nợ hay được gọi là bắt đầu phát sinh tiền thuế nợ.
Số ngày nợ thuế được xác định là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày, bắt đầu từ thời điểm phát sinh nợ cho đến khi kết thúc, bao gồm cả ngày nghỉ và ngày lễ theo quy định pháp luật.
Khoá sổ thuế đánh dấu thời điểm ngừng nhập các chứng từ kế toán liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, bao gồm tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế và các quyết định, thông báo Sau khi khoá sổ, số liệu trên Sổ theo dõi thu nộp thuế của các tháng trước sẽ không được điều chỉnh ngay, mà chỉ có thể điều chỉnh và bổ sung sau ngày khoá sổ, với việc hạch toán vào thời điểm phát hiện để điều chỉnh cho kỳ thuế tiếp theo.
Xác định nợ thuế, hay còn gọi là chốt nợ, là quá trình rà soát và đối chiếu số liệu tiền thuế nợ trong tháng báo cáo sau khi đã khóa sổ thuế Điều này nhằm đảm bảo rằng tất cả các số liệu nợ trên sổ theo dõi nợ thuế và báo cáo nợ thuế đều nhất quán và không bị thay đổi sau khi đã xác định nợ thuế.
Thời điểm chốt nợ là mốc thời gian cố định để chốt số liệu nợ của tháng đã khóa sổ và là ngày cuối cùng của tháng khóa sổ.
Ngày thực hiện đôn đốc là thời điểm hệ thống khởi động chương trình đôn đốc, tạo ra các công việc liên quan đến khoản nợ cần đôn đốc Những công việc này bao gồm gọi điện thoại, thông báo 07/QLN về tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp, cũng như quyết định cưỡng chế nợ thuế.
Ngày phát hành là ngày ký thông báo 07/QLN (Tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp); quyết định cưỡng chế nợ thuế.
Ngày bù trừ là thời điểm mà cán bộ thuế hoặc hệ thống thực hiện việc bắt tay các khoản nợ với các khoản làm giảm nợ của người nộp thuế (NNT) trước khi khóa sổ thuế Ngày hủy bù trừ diễn ra khi các giao dịch đã được bù trừ bị hủy bỏ bởi người sử dụng hoặc hệ thống trong tháng chưa khóa sổ.
Hủy bù trừ là quá trình mà các giao dịch đã được bù trừ sẽ bị loại bỏ bởi người dùng hoặc hệ thống trong tháng chưa khóa sổ.
Quản lý nợ thuế là quá trình theo dõi và nắm bắt tình hình nợ thuế cùng các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý, đồng thời thực hiện các biện pháp đôn đốc để thu hồi số thuế nợ của người nộp thuế (NNT) Mục tiêu của quản lý nợ thuế là đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước, đồng thời duy trì sự công bằng giữa các NNT.
- Thứ nhất, nợ thuế là hành vi tâm lý phổ biến
Các sắc thuế, dù trực tiếp hay gián tiếp, đều tác động đến thu nhập của cá nhân và doanh nghiệp trong nền kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế (NNT) Thuế không chỉ là hình thức phân phối lại nguồn thu nhập mà còn không mang tính hoàn trả trực tiếp cho NNT, dẫn đến việc họ không nhận thấy lợi ích từ việc nộp thuế Điều này tạo ra tâm lý trốn thuế hoặc tối thiểu hóa số thuế phải nộp để gia tăng lợi ích cá nhân Tình trạng nợ thuế trở nên phổ biến, đặc biệt tại Việt Nam, nơi mà hiểu biết về thuế của người dân còn hạn chế, khiến cho việc trốn thuế và nợ thuế trở nên nghiêm trọng hơn.
- Thứ hai, nợ thuế quá hạn là hành vi vi phạm pháp luật về thuế
Những vấn đề cơ bản của cưỡng chế nợ thuế
1.2.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế
Trong quản lý thuế, có nhiều trường hợp người nộp thuế (NNT) không tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế Khi đó, cơ quan thuế sẽ ban hành quyết định hành chính yêu cầu NNT thực hiện nghĩa vụ này Nếu NNT không tuân thủ các quyết định hành chính trong thời hạn quy định, cơ quan thuế sẽ phải áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế để buộc NNT thực hiện nghĩa vụ của mình.
Cưỡng chế nợ thuế là hành động của cơ quan thuế và cơ quan bảo vệ pháp luật nhằm buộc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế của mình Để đạt hiệu quả cao nhất và giảm thiểu chi phí cưỡng chế, việc này thường chỉ được thực hiện sau khi cơ quan thuế đã áp dụng đầy đủ các biện pháp quản lý và đôn đốc thu nợ, nhưng vẫn không thu đủ tiền cho ngân sách nhà nước.
1.2.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế
1.2.2.1 Cưỡng chế nợ thuế là hành vi thi hành pháp luật về thuế
Cưỡng chế nợ thuế là biện pháp quan trọng nhằm xử lý những cá nhân không tự nguyện thực hiện quyết định của cơ quan thuế Hành động này không chỉ đảm bảo tính công bằng trong việc thu thuế mà còn giúp thu đúng và đủ nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
1.2.2.2 Cưỡng chế nợ thuế là hành vi xuất hiện sau hành vi nợ thuế
Cưỡng chế nợ thuế chỉ được áp dụng khi có khoản nợ thuế phát sinh và cơ quan thuế đã thực hiện các biện pháp thu nợ nhưng chưa thu hồi được Khi đó, cưỡng chế nợ thuế sẽ giúp thu hồi tiền nợ cho ngân sách nhà nước.
1.2.2.3 Thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đòi hỏi có sự phối kết hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và cơ quan thi hành pháp luật khác
Cưỡng chế nợ thuế đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan, ban, ngành chức năng như Kho bạc, Công an và Viện kiểm sát Do liên quan đến lợi ích của người nộp thuế (NNT), quy trình này cần tuân thủ các thủ tục pháp lý nghiêm ngặt Sự hợp tác giữa cơ quan thuế và các cơ quan Nhà nước khác là cần thiết để đảm bảo tính hiệu lực và hiệu quả của việc cưỡng chế nợ thuế.
1.2.3 Nội dung cưỡng chế nợ thuế
Cưỡng chế nợ thuế bao gồm việc thông báo cho người nộp thuế (NNT) về trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế và các hậu quả nếu không tuân thủ Các biện pháp cưỡng chế có thể bao gồm việc thông báo hóa đơn không còn giá trị, thu hồi giấy phép kinh doanh, hoặc chuyển giao tài sản của NNT, bao gồm cả tài sản do bên thứ ba nắm giữ, về cho Nhà nước nhằm đảm bảo NNT thực hiện nghĩa vụ thuế.
1.2.4 Vai trò của công tác cưỡng chế nợ thuế
Cưỡng chế nợ thuế là giai đoạn cuối cùng trong quy trình quản lý thuế, thể hiện tính bắt buộc tuân thủ theo quyền lực của Nhà nước Do đó, cưỡng chế thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự công bằng và ổn định trong hệ thống tài chính quốc gia.
Cưỡng chế nợ thuế là biện pháp quan trọng nhằm đảm bảo thực hiện nghiêm túc pháp luật thuế và chống thất thu thuế hiệu quả Hoạt động này áp dụng các biện pháp phù hợp để tác động đến lợi ích của người nộp thuế (NNT), buộc họ thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, ngăn chặn tình trạng chây ỳ và cố tình không nộp thuế Khi các khoản thuế và thu khác thuộc ngân sách nhà nước được thu nộp, điều này chứng tỏ rằng cưỡng chế nợ thuế đã góp phần quan trọng vào việc chống thất thu thuế.
Cưỡng chế nợ thuế không chỉ đóng vai trò cảnh báo mà còn thúc đẩy sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (NNT) Khi những đối tượng cố tình chây ỳ bị cưỡng chế thành công, họ sẽ nhận thức được rằng hành vi không tuân thủ sẽ dẫn đến thiệt hại lớn hơn so với việc tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế Đồng thời, việc này cũng gửi tín hiệu mạnh mẽ đến các NNT khác về rủi ro và hậu quả của việc không tuân thủ, từ đó khuyến khích họ chủ động tuân thủ nghĩa vụ thuế.
Cưỡng chế nợ thuế là công cụ quan trọng để đảm bảo tính công bằng trong thực thi pháp luật thuế Khi hai người nộp thuế có cùng điều kiện và hoàn cảnh, số thuế phải nộp của họ cần phải giống nhau để phản ánh tính công bằng Tuy nhiên, nếu một người nộp thuế nhưng người khác không thực hiện nghĩa vụ này, thì sự công bằng trở nên vô nghĩa Tính công bằng của pháp luật thuế chỉ được đảm bảo khi tất cả các khoản thuế đều được nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN) Cưỡng chế nợ thuế buộc những người có nghĩa vụ thuế phải thực hiện nghĩa vụ của mình, nếu không sẽ phải chịu hình phạt theo quy định của pháp luật, từ đó đảm bảo sự công bằng đầy đủ trong hệ thống thuế.
1.2.5 Yêu cầu của công tác cưỡng chế nợ thuế
Cưỡng chế nợ thuế cần đảm bảo tính hiệu lực của pháp luật Nhà nước, yêu cầu này đòi hỏi các quyết định cưỡng chế phải được thực hiện đồng bộ từ cấp trung ương đến địa phương.
Cưỡng chế nợ thuế cần đảm bảo tính hiệu quả cao cho cơ quan quản lý thuế với chi phí thực hiện tối thiểu Để đạt được điều này, trước khi ban hành quyết định cưỡng chế, cơ quan thuế phải xem xét các yếu tố như thời gian, địa điểm và hình thức cưỡng chế Đồng thời, cần cân nhắc kỹ lưỡng từng trường hợp nợ thuế để xác định biện pháp cưỡng chế phù hợp nhất.
Cưỡng chế nợ thuế vào ngày thứ ba cần đảm bảo tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, nhằm nâng cao tính công bằng trong việc thực thi pháp luật Hành động này không chỉ giúp răn đe mà còn nâng cao ý thức tuân thủ của đối tượng nộp thuế.
Mối quan hệ giữa quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế là hai khái niệm khác nhau, nhưng chúng có mối liên hệ chặt chẽ và hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình thu hồi nợ thuế.
1.3.1.Tác động của quản lý nợ thuế với cưỡng chế nợ thuế
Quản lý nợ thuế là nền tảng quan trọng giúp cơ quan thuế lựa chọn và thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế hiệu quả Bằng cách phân loại nợ và đánh giá rủi ro, cơ quan thuế có thể xác định các khoản nợ cần ưu tiên thu hồi Từ đó, cơ quan thuế đưa ra các biện pháp cưỡng chế phù hợp cho từng loại đối tượng nộp thuế, phân biệt giữa các khoản nợ thông thường không cần cưỡng chế và các khoản nợ khó thu cần áp dụng ngay các biện pháp thu hồi.
Quản lý nợ thuế hiệu quả không chỉ giảm chi phí cưỡng chế mà còn nâng cao tỷ lệ thu hồi nợ Khi các cơ quan thuế đôn đốc nợ một cách hiệu quả, số lượng nợ thuế thông thường được thu hồi sẽ tăng lên, trong khi số nợ khó thu sẽ giảm đi.
Việc giảm khối lượng công việc cưỡng chế nợ thuế sẽ trực tiếp làm giảm chi phí liên quan đến quá trình này Do đó, mục tiêu đặt ra là tối ưu hóa chi phí cưỡng chế nợ thuế ở mức thấp nhất trong khi vẫn đảm bảo hiệu quả thu nợ đạt tối đa.
1.3.2 Tác động của cưỡng chế nợ thuế với quản lý nợ thuế Ở chiều tác động ngược lại, cưỡng chế nợ thuế có hiệu quả sẽ góp phần làm giảm bớt khối lượng công việc cho quản lý nợ thuế Cưỡng chế nợ thuế có hiệu quả sẽ trực tiếp làm cho số tiền nợ thuế giảm và số lượng các khoản nợ đang được theo dõi tại cơ quan thuế sẽ giảm đi Khi số lượng nợ giảm thì khối lượng công việc quản lý nợ cũng sẽ giảm đi, hiệu quả quản lý có thể được nâng lên.
1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thường chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố khách quan và chủ quan khác nhau trong quá trình thực hiện.
Những yếu tố khách quan ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế được biết đến như :
Trình độ phát triển kinh tế ảnh hưởng lớn đến ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT) Trong các nền kinh tế lạc hậu, NNT thường có ý thức tuân thủ pháp luật thấp, dẫn đến tình trạng chây ỳ trong việc nộp thuế và lợi dụng kẽ hở của chính sách thuế để trốn thuế Hệ quả là tình trạng nợ thuế kéo dài, gây thất thu ngân sách nhà nước (NSNN) và làm gia tăng khối lượng công việc quản lý nợ thuế cũng như cưỡng chế nợ thuế, gặp nhiều khó khăn hơn so với các nền kinh tế phát triển, nơi mà ý thức tuân thủ của NNT cao hơn.
Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng và cơ quan thuế là yếu tố quan trọng trong quản lý và cưỡng chế nợ thuế Để đảm bảo hiệu quả trong công tác thu nợ, cần có sự hỗ trợ tích cực từ Kho bạc, ngân hàng, tổ chức tín dụng và chính quyền địa phương Nếu thiếu sự phối hợp hoặc phối hợp không hiệu quả, công tác thu nợ sẽ gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng tiêu cực đến nguồn thu ngân sách nhà nước.
Trong bối cảnh lạm phát cao và nền kinh tế khó khăn, Chính phủ phải thực hiện chính sách tiền tệ thắt chặt với lãi suất tín dụng cao, dẫn đến giá cả hàng hóa và nguyên liệu tăng Kết quả là chi phí sản xuất của doanh nghiệp tăng, hiệu quả sản xuất giảm, nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn và không thể nộp thuế đúng hạn, hoặc cố tình chậm nộp thuế dù biết sẽ bị phạt.
Nhóm yếu tố này là những yếu tố chủ yếu xuất phát từ phía cơ quan quản lý thuế Cụ thể:
Quy trình quản lý nợ của cơ quan thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến các thao tác nghiệp vụ của cán bộ thuế, do đó mức độ hợp lý của quy trình này quyết định hiệu quả quản lý nợ thuế Một quy trình quản lý hợp lý sẽ tạo nền tảng cho sự phối hợp ăn ý giữa các bộ phận, đảm bảo khâu quản lý được thực hiện hiệu quả, hợp lý và giảm thiểu sự chồng chéo.
Các công cụ hỗ trợ quản lý thuế, bao gồm hệ thống máy tính và phần mềm kế toán thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế Việc sử dụng các hệ thống hiện đại giúp cải thiện độ chính xác của thông tin và tiết kiệm thời gian cũng như chi phí cho các cơ quan thuế.
Chính sách và pháp luật là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý và cưỡng chế nợ thuế Để đạt hiệu quả cao, các chính sách cần phải đồng bộ và phù hợp với thực tế Ví dụ, khi người nộp thuế không có khả năng thanh toán và nợ kéo dài, việc cơ quan thuế áp dụng phạt nộp chậm chỉ làm gia tăng số nợ, gây khó khăn trong quản lý thu nợ Do đó, đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế trong tình huống này sẽ trở nên không chính xác.
Trình độ nghiệp vụ của cán bộ quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đóng vai trò quyết định đến hiệu quả công việc Những cán bộ có kỹ năng và trình độ cao sẽ thực hiện nhiệm vụ một cách chính xác, nhanh chóng và hiệu quả, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế.
Quy trình quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Việt Nam
1.5.1 Quy trình quản lý nợ thuế
Bắt đầu từ ngày 28/07/2015, các cơ quan quản lý thuế sẽ thực hiện quy trình quản lý nợ thuế theo quyết định 1401/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế Quy trình này được thiết lập nhằm cải thiện hiệu quả trong việc thu hồi nợ thuế và được minh họa qua sơ đồ kèm theo quyết định.
Bảng 1.1: Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế
Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ
Để quản lý thuế nợ hiệu quả, cần xác định số tiền thuế nợ của năm thực hiện và lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho năm kế hoạch Hàng năm, Chi cục Thuế phải lập báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ và gửi đến Cục Thuế trước ngày 05/12, trong khi Cục Thuế có trách nhiệm gửi báo cáo này lên Tổng cục Thuế trước ngày 10/12.
Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ trên cơ sở phê duyệt ở trên
Bước 2:Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ
Phân công quản lý nợ thuế Phân loại tiền thuế nợ Thực hiện đôn đốc thu nộp
Xử lý các văn bản và hồ sơ liên quan đến việc xóa nợ thuế, gia hạn thời gian nộp thuế, cho phép nộp dần số tiền thuế nợ, miễn giảm tiền chậm nộp, và thực hiện hoàn kiêm bù trừ là những nhiệm vụ quan trọng trong quản lý thuế.
Xử lý các khoản thuế đang chờ điều chỉnh và các khoản thuế nợ khó thu là rất quan trọng Cần đôn đốc việc thu hồi tiền thuế nợ đối với các cơ sở sản xuất thuộc địa phương khác so với nơi cơ sở kinh doanh đặt trụ sở chính và các đơn vị ủy quyền.
Việc lập nhật ký và sổ theo dõi tình hình nợ thuế là rất quan trọng để quản lý hiệu quả công tác này Đồng thời, báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ giúp đánh giá tình hình nợ thuế một cách chính xác Ngoài ra, lưu trữ tài liệu và dữ liệu về quản lý nợ cũng đóng vai trò then chốt trong việc theo dõi và phân tích tình hình nợ thuế.
1.5.2 Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế và trình tự áp dụng
1.5.2.1 Đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật của Việt Nam
Người nộp thuế có khoản nợ thuế trên 30 ngày tính đến thời điểm quá hạn nộp thuế 90 ngày sẽ được gia hạn nộp thuế Nếu khoản nợ đã được gia hạn nhưng vẫn còn trên 30 ngày tính từ thời gian gia hạn, tổ chức lãnh đạo nộp tiền thuế cho người nộp thuế cũng sẽ áp dụng quy định tương tự Điều này áp dụng khi còn trên 30 ngày tính từ thời hạn nộp tiền thuế ghi trên quyết định nộp dần tiền thuế của cơ quan thuế mà người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp vào ngân sách nhà nước.
Ngân hàng thương mại và các tổ chức tín dụng có trách nhiệm nộp tiền thuế nếu không tuân thủ quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế Trong trường hợp người nộp thuế (NNT) không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) hoặc không nộp thay khi có yêu cầu, người bảo lãnh sẽ phải đảm nhận trách nhiệm nộp tiền thuế và tiền phạt thay cho NNT.
Kho bạc Nhà nước không được phép trích tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế để nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) dựa trên quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế từ cơ quan thuế.
- Tổ chức, cá nhân có liên quan không chấp hành các quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan có thẩm quyền.
1.5.2.2 Các bước thực hiện với một biện pháp cưỡng chế
Bước 1: Lập danh sách đối tượng phải xác minh thông tin.
Lập danh sách đối tượng chuẩn bị áp dụng biện pháp cưỡng chế hoặc chưa thực hiện cưỡng chế như sau:
- Xác định đối tượng chuẩn bị áp dụng biện pháp cưỡng chế.
- Các đối tượng tạm dừng cưỡng chế hoặc chưa thực hiện cưỡng chế.
Bước 2: Thu thập, xác minh thông tin của đối tượng chuẩn bị cưỡng chế.
Bước 3: Các trường hợp phải tổng hợp vào danh sách cưỡng chế bằng biện pháp tiếp theo.
Bước 4: Ban hành quyết định cưỡng chế.
Bước 5: Gửi quyết định cưỡng chế.
1.5.2.3 Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế
Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế:
Cưỡng chế tài chính được thực hiện thông qua việc trích tiền từ tài khoản của đối tượng tại kho bạc nhà nước hoặc tổ chức tín dụng Đồng thời, cơ quan chức năng yêu cầu phong tỏa tài khoản của cá nhân hoặc tổ chức bị cưỡng chế.
- Cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
- Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hoá đơn không có giá trị sử dụng;
- Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên;
- Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác nắm giữ;
Cưỡng chế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, cùng giấy phép hành nghề là biện pháp cần thiết nhằm đảm bảo tính pháp lý và hoạt động hợp pháp của các doanh nghiệp Việc thực hiện các biện pháp này giúp duy trì trật tự trong lĩnh vực kinh doanh và bảo vệ quyền lợi của người tiêu dùng.
1.6 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế ở Việt Nam hiện nay
Nợ thuế là một hiện tượng không thể tránh khỏi trong quá trình thu thuế của Nhà nước, do sự tồn tại của nhiều yếu tố khách quan và chủ quan.
Theo tiêu chuẩn quốc tế, tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu từ thuế không vượt quá 5% được xem là bình thường cho một quốc gia Tuy nhiên, tình hình nợ thuế tại Việt Nam trong những năm qua đã trở nên nghiêm trọng.
Theo Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2014 của Tổng cục Thuế, tính đến ngày 31/12/2014, tổng số thuế nợ của cả nước đạt 70.241 tỷ đồng, tăng 14,9% so với cùng kỳ năm 2013 Nếu loại trừ những khoản nợ đã được khoanh lại để xử lý, như nợ của các tập đoàn Vinashin, Vinaline và nợ của các doanh nghiệp bất động sản đã thực hiện biện pháp cưỡng chế mà chưa thu hồi được, thì số nợ thuế chưa vượt quá 5% tổng thu từ thuế Tuy nhiên, nếu tính cả những trường hợp này, số thuế nợ đã chiếm gần 7% tổng thu từ thuế, vượt mức trung bình theo thông lệ quốc tế.
Tình hình nợ thuế ở Việt Nam trong những năm gần đây đã trở nên nghiêm trọng, với xu hướng nợ thuế gia tăng Mặc dù cơ quan thuế đã thực hiện nhiều biện pháp tích cực nhằm thu hồi nợ, nhưng số thuế nợ mới phát sinh vẫn nhiều hơn so với số thuế nợ cũ đã được thu hồi.
Tổng cục Thuế đã nghiên cứu và điều chỉnh quy trình quản lý nợ thuế, đồng thời chỉ đạo và kiểm tra công tác thu nộp và quản lý nợ thuế của các cơ quan thuế địa phương Ngoài ra, Tổng cục cũng giao chỉ tiêu cụ thể về tỷ lệ nợ tối đa cho phép và số nợ thuế cần thu hồi cho các cục thuế địa phương, tổ chức kiểm tra và đánh giá việc thực hiện các chỉ tiêu này Nhờ đó, số thu ngân sách nhà nước từ nợ thuế đã đạt được những kết quả tích cực.
Tuy nhiên, trong quá trình quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cũng có những hạn chế nhất định:
- Số thuế nợ vẫn cao, tỷ lệ nợ thuế so với số thu thuế vẫn cao hơn thông lệ quốc tế và chưa đạt mục tiêu đề ra.
Sơ lược hoàn cảnh kinh tế - xã hội và cơ cấu bộ máy quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh
2.1.1 Hoàn cảnh kinh tế - xã hội TP Hà Tĩnh Địa bàn TP Hà Tĩnh: vị trí từ 18° - 18°24’ vĩ độ Bắc, 10°553’-10°556’ kinh độ Đông, nằm trên trục đường Quốc lộ 1A, cách Hà Nội 350 km, thành phố Vinh
50 km về phía Bắc; cách thành phố Huế 314 km về phía Nam và cách biển Đông
Thành phố Hà Tĩnh, nằm ở trung tâm miền Đông Hà Tĩnh, thuộc vùng đồng bằng Nghệ Tĩnh - Lam Giang, có vị trí địa lý thuận lợi với các ranh giới rõ ràng: phía Bắc giáp thị trấn Thạch Hà và sông Cửa Sót, phía Tây giáp xã Thạch Đài, xã Thạch Tân và sông Cày, phía Nam giáp xã Cẩm Bình, xã Cẩm Vịnh, và phía Đông giáp sông Đồng Môn Thành phố bao gồm 16 đơn vị hành chính, trong đó có 10 phường: Bắc Hà, Đại Nài, Hà Huy Tập, Nam Hà, Nguyễn Du, Tân Giang, Thạch Linh, Thạch Quý, Trần Phú, Văn Yên; và 6 xã: Thạch Bình, Thạch Đồng, Thạch Hạ, Thạch Hưng, Thạch Môn, Thạch Trung.
Thành phố Hà Tĩnh có tổng diện tích tự nhiên là 5.663 ha, bao gồm 2.492 ha đất nội thành và 3.171 ha đất ngoại thành Tính đến ngày 22/10/2015, dân số thành phố đạt 96.368 người, tương ứng với mật độ dân số là 17 người/ha.
2.1.2 Lịch sử hình thành và cơ cấu bộ máy quản lý thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh
2.1.2.1 Lịch sử hình thành Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh
Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh, trước đây là Chi cục Thuế Thị xã Hà Tĩnh, được thành lập theo quyết định số 338/TC/QĐ ngày 06/09/1991 của Bộ Tài Chính, từ tổ thu quốc doanh của phòng tài chính và phòng thuế công thương nghiệp Sự ra đời của Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh diễn ra cùng với việc tái lập tỉnh Hà Tĩnh, sau khi tỉnh Nghệ Tĩnh được chia tách thành hai tỉnh Nghệ An và Hà Tĩnh theo nghị quyết của Quốc hội khoá VIII.
Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh, thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, có nhiệm vụ quản lý các nguồn thu trên địa bàn thành phố, bao gồm nhiều loại thuế, phí và lệ phí khác nhau.
2.1.2.2 Cơ cấu bộ máy quản lý thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh a Tổ chức bộ máy của chi cục
Tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh bao gồm:
Chi cục trưởng là người lãnh đạo chính của Chi cục Thuế, có trách nhiệm toàn diện trước Cục trưởng Cục thuế và pháp luật về mọi hoạt động của Chi cục.
Ba Phó Chi cục trưởng là những người lãnh đạo các bộ phận, chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và pháp luật về lĩnh vực công tác mà họ được phân công.
- Các đội thuế, văn phòng và liên phường xã: 11 b Sơ đồ bộ máy tổ chức của chi cục thuế TP Hà Tĩnh
Bảng 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của chi cục thuế TP Hà Tĩnh
Các phó chi cục trưởngChi cục trưởng (1cán bộ) c Chức năng nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh
Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ hỗ trợ Chi cục trưởng Chi cục Thuế trong việc thực hiện các nhiệm vụ hành chính, quản lý văn thư và lưu trữ, cũng như quản lý nhân sự và tài chính Đồng thời, đội này cũng đảm nhiệm công tác quản trị và quản lý ấn chỉ trong nội bộ của Chi cục Thuế.
Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học hỗ trợ Chi cục trưởng Chi cục Thuế trong việc hướng dẫn quản lý thuế, đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế Đội cũng quản lý hệ thống trang thiết bị tin học, triển khai và hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng phục vụ quản lý thuế Bên cạnh đó, Đội kiểm tra nội bộ đảm nhận việc quản lý nợ thuế và cưỡng chế, cùng với các đội kiểm tra thuế số 1, số 2, đội trước bạ - thu khác, đội thuế chợ, và đội nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế.
- kế toán thuế và tin học Đội hành chính- nhân sự- tài vụ- ấn chỉ Đội thuế liên phường xã (3 đội)
Đội kiểm tra nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, hỗ trợ Chi cục trưởng Chi cục thuế trong việc tổ chức và triển khai công tác kiểm tra tuân thủ pháp luật và tính liêm chính của cơ quan thuế Họ giải quyết khiếu nại liên quan đến quyết định xử lý thuế và tố cáo về việc chấp hành công vụ, bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế và công chức thuế Đồng thời, đội cũng giúp Chi cục trưởng thực hiện quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ cùng tiền phạt từ người nộp thuế trong phạm vi quản lý.
Đội kiểm tra thuế số 1 và số 2 hỗ trợ Chi cục trưởng Chi cục Thuế trong việc kiểm tra và giám sát kê khai thuế, đồng thời giải quyết các tố cáo liên quan đến người nộp thuế Hai đội này còn chịu trách nhiệm thực hiện dự toán trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế, giúp đảm bảo việc tuân thủ pháp luật và tính liêm chính của cơ quan thuế cũng như công chức thuế Họ cũng có nhiệm vụ giải quyết khiếu nại và tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ, bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế và công chức thuế theo thẩm quyền của Chi cục trưởng.
Đội trước bạ và thu khác hỗ trợ Chi Cục trưởng Chi cục thuế trong việc quản lý các khoản thu như lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, cũng như các khoản thu từ đấu giá tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản và các phí, lệ phí khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
Đội nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế có nhiệm vụ giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện các hoạt động tuyên truyền về chính sách và pháp luật thuế Đồng thời, đội cũng hỗ trợ người nộp thuế và người dân trong khu vực quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội thuế chợ: giúp chi cục trưởng quản lý thu thuế chợ.
Có 3 đội thuế liên xã giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế từ các tổ chức và cá nhân trên địa bàn được phân công Đội 1 bao gồm các phường, xã Bắc Hà, Thạch Quý, Tân Giang, Hưng, Đồng, Môn; Đội 2 gồm Nam Hà, Văn Niên, Hà Huy Tập, Đại Nài; và Đội 3 là các phường, xã Trần Phú, Nguyễn Du, Thạch Linh, Trung Hạ Các đội này quản lý thuế từ các hộ sản xuất kinh doanh, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp và thuế tài nguyên.
2.1.3 Kết quả công tác thu thuế trên địa bàn thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015
Chi cục thuế TP Hà Tĩnh xác định kế hoạch thu thuế hàng năm dựa trên số thuế được giao từ Cục thuế tỉnh và UBND TP, tập trung vào người nộp thuế, các hoạt động và thu nhập chịu thuế Sau khi kế hoạch được lập, Chi cục tổ chức thực hiện theo chức năng của từng đội thuế, giao chỉ tiêu cụ thể cho cán bộ quản lý khu vực Hàng năm, Chi cục thuế xây dựng và triển khai kế hoạch thu thuế dựa trên dự toán được giao, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu thuế.
TT Diễn giải Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Kế hoạch (tỉnh, TP giao)
Tỷ lệ Kế hoạch (tỉnh, TP giao)
Tỷ lệ Kế hoạch (tỉnh, TP giao)
Thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh
2.2.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh
Công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh được thực hiện theo quy trình chặt chẽ, với đội ngũ quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ hàng năm Sau khi chỉ tiêu được phê duyệt, đội sẽ lập kế hoạch hoạt động thu nợ cho năm kế hoạch Hàng tháng, tình hình nợ thuế được thống kê, rà soát và đánh giá, từ đó phân công nhiệm vụ cho các cán bộ thuế và triển khai các biện pháp nhắc nhở, đôn đốc thu hồi nợ Tình hình nợ thuế của người nộp thuế (NNT) luôn được theo dõi và ghi chép đầy đủ trong hệ thống nhật ký và sổ tổng hợp, tạo điều kiện cho việc đánh giá tổng quan về nợ thuế tại Chi cục.
Tổng hợp nợ thuế tính đến 31/12:
Bảng 2.3: Tổng hợp nợ thuế tính đến 31/12 giai đoạn 2013-2015 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tổng số thuế thực hiện thu 132.048 166.447 187.590 Tốc độ tăng số thuế thực hiện thu (%) - 26,05% 12,7%
Tốc độ tăng nợ thuế (%) - 19,28% 5,22%
Tỉ lệ nợ đọng so với số thuế thực hiện thu (%)
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng kết công tác thuế và báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế các năm 2013, 2014, 2015)
Từ số liệu thống kê, tổng nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đã liên tục gia tăng từ năm 2013 đến 2015 Cụ thể, năm 2013 tổng nợ thuế đạt 49.820 triệu đồng, tăng lên 59.426 triệu đồng vào năm 2014, tương ứng với tỷ lệ tăng 19,28% Đến năm 2015, tổng nợ thuế tiếp tục tăng lên 62.532 triệu đồng, nhưng tỷ lệ tăng đã giảm xuống còn 5,22% Tỷ lệ nợ đọng thuế so với số thuế thực thu cũng có sự biến động đáng kể, từ 45% năm 2013 xuống 27,39% năm 2014, nhưng lại tăng lên 31,23% vào năm 2015, cho thấy tình hình nợ thuế vẫn còn cao Nguyên nhân chủ yếu là do khó khăn kinh tế toàn cầu trong năm 2013, nhưng tình hình đã cải thiện vào năm 2014 Tuy nhiên, năm 2015 chứng kiến sự gia tăng nợ thuế trở lại, cùng với một số hạn chế trong cơ chế chính sách và quản lý nợ tại Chi cục, yêu cầu cần có biện pháp hợp lý để nâng cao hiệu quả quản lý nợ và thu ngân sách.
2.2.1.2 Đánh giá thực trạng nợ thuế qua việc phân loại nợ thuế
Tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh, việc quản lý nợ thuế được thực hiện thông qua việc phân loại theo sắc thuế, loại hình kinh tế và khả năng thu hồi Đầu tiên, chúng ta sẽ phân tích tình trạng nợ thuế theo từng sắc thuế tại Chi cục.
Bảng 2.4: Nợ thuế theo sắc thuế tại chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh, giai đoạn 2013- 2015 Đơn vị: triệu đồng
Số nợ Tỉ lệ Tốc độ tăng nợ (%)
Số nợ Tỉ lệ Tốc độ tăng nợ
Thu tiền phạt, chậm nộp 8.938 17,94 13.580 22,85 51,94 17.374 27.78 27.94
(Nguồn: Các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2013, 2014, 2015)
Trong giai đoạn 2013-2015, nợ thuế giá trị gia tăng (GTGT) luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng số tiền thuế nợ tại chi cục Cụ thể, năm 2013, nợ thuế GTGT đạt 21.949 triệu đồng, chiếm 44,06% tổng nợ thuế Năm 2014, con số này giảm xuống còn 21.459 triệu đồng, tương ứng với 36,11%, giảm 2,23% so với năm trước Tuy nhiên, năm 2015, nợ thuế GTGT tăng lên 27.418 triệu đồng, chiếm 43,85%, với mức tăng 27,77% so với năm 2014 Mặc dù nợ thuế năm 2014 có giảm nhẹ, nhưng sự gia tăng đáng kể trong năm 2015 cho thấy tình hình nợ thuế GTGT vẫn còn nhiều thách thức.
Ngoài khoản nợ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), cần chú ý đến tiền thuê đất và tiền phạt chậm nộp, vì các khoản này chiếm tỷ lệ đáng kể trong tổng nợ thuế của chi cục Đặc biệt, nợ thuế TNDN và tiền phạt chậm nộp đang có xu hướng gia tăng qua các năm, trong khi tiền thuê đất đã tăng lên so với năm 2014.
Từ năm 2013 đến năm 2015, nợ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có xu hướng giảm Cụ thể, năm 2013, nợ thuế TNDN đạt 6.739 triệu đồng, chiếm 13,53% tổng số nợ thuế Đến năm 2014, con số này tăng lên 7.154 triệu đồng, chiếm 12,24%, với mức tăng 6,16%.
415 triệu đồng) so với năm 2013; năm 2015 số nợ thuế TNDN là 7.668 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 12,26%, tăng 7,18% (tương ứng 514 triệu đồng) so với năm
Từ năm 2013 đến 2015, nợ thu tiền phạt và chậm nộp đã có sự gia tăng đáng kể, từ 8.938 triệu đồng (17,94% tổng nợ thuế) năm 2013 lên 17.374 triệu đồng (27,78% tổng nợ thuế) năm 2015, tương ứng với mức tăng 51,94% và 27,94% Trong khi đó, nợ tiền thuê đất tăng lên 13.052 triệu đồng (21,96%) năm 2014, nhưng giảm mạnh xuống 5.360 triệu đồng (8,57%) năm 2015, giảm 58,93% Điều này đặt ra yêu cầu cấp thiết cho Chi cục trong việc quản lý nợ thuế, đặc biệt là các sắc thuế như GTGT, TNDN, tiền thuê đất và các khoản tiền phạt, tiền chậm nộp.
Tiếp theo, ta xem xét việc phân loại nợ qua loại hình kinh tế của NNT.
Bảng 2.5: Nợ thuế theo loại hình kinh tế của người nộp thuế tại Chi cục
Thuế TP Hà Tĩnh, giai đoạn 2013- 2015 Đơn vị: triệu đồng
DN đầu tư nước ngoài 0 0 0 0 0 0 0 0
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2013,
Số liệu cho thấy nợ thuế tại thành phố Hà Tĩnh chủ yếu đến từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cụ thể, năm 2013, nợ thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh đạt 36.690 triệu đồng, chiếm 73,65% tổng nợ thuế Năm 2014, con số này tăng lên 42.170 triệu đồng, chiếm 70,96%, và đến năm 2015, nợ thuế của nhóm này đã lên tới 54.394 triệu đồng, chiếm 86,99% tổng nợ thuế Ngược lại, nợ thuế của doanh nghiệp nhà nước địa phương cũng chiếm tỷ trọng đáng kể, với 10.756 triệu đồng (21,59%) năm 2013, tăng lên 13.527 triệu đồng (22,76%) năm 2014, nhưng giảm mạnh 56,35% vào năm 2015 Điều này cho thấy cần có sự chú ý trong công tác quản lý và thu hồi nợ thuế từ cả hai loại hình doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh.
Năm 2014, số nợ thuế của hộ kinh doanh chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng nợ thuế, nhưng đến năm 2015 đã giảm mạnh so với năm trước Điều này chứng tỏ công tác quản lý nợ thuế của các hộ kinh doanh tại chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh đã đạt được những kết quả tích cực, cần tiếp tục phát huy và nâng cao hơn nữa những thành tựu này.
Tiếp theo, ta xem xét tình hình phân loại nợ qua khả năng thu hồi tại Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh:
Bảng 2.6: Nợ thuế theo khả năng thu hồi tại chi cục thuế TP Hà Tĩnh, giai đoạn
Nợ có khả năng thu 44.737 89,80 46.054 77,50 2,94 47.194 75,47 2,48
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2013,
Bảng tổng hợp 2.6 cho thấy nợ thuế theo khả năng thu hồi tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 có sự thay đổi đáng chú ý Mặc dù nợ khó thu và nợ chờ xử lý chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số nợ thuế, nhưng tỷ lệ nợ khó thu đang có xu hướng gia tăng Cụ thể, tỷ lệ nợ khó thu năm 2013 chỉ chiếm 3,11%, nhưng đến năm 2014 đã tăng lên 12,75%, tương ứng với mức tăng 338,33% Ngược lại, nợ chờ xử lý lại có xu hướng giảm.
Từ năm 2013 đến năm 2015, khoản nợ khó thu đã tăng 69,42% so với năm 2014, với tỷ lệ nợ khó thu đạt 20,52% vào năm 2015 Nguyên nhân chủ yếu là do người nộp thuế không còn hoạt động, chấm dứt kinh doanh hoặc đã giải thể Mặc dù khoản nợ này không chiếm tỷ lệ cao trong tổng nợ thuế hàng năm, nhưng lại khó thu hồi và dễ dẫn đến thất thu Do đó, Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cần cân nhắc và xem xét các biện pháp quản lý để ngăn ngừa gia tăng khoản nợ khó thu và bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.
Bảng 2.7: Tiền thuế nợ khó thu tại CCT TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013- 2015 Đơn vị: triệu đồng.
Không còn HĐ, chấm dứt HĐKD 795 51,26 2.388 31,53 200,38 - - -
Chờ giải thể - - - - - 2.101 16,37 - Đã giải thể 525 33,85 3.284 43,36 525,52 - - -
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2013,
Trong năm 2015, nợ chờ xử lý tại chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh đã giảm đáng kể Trái ngược với năm 2014, khi nợ chờ xử lý tăng 64,16% so với năm 2013, tỷ lệ nợ chờ xử lý trong tổng số nợ của chi cục cũng gia tăng trong năm 2014.
Từ năm 2013, tỷ lệ nợ thuế của chi cục tăng từ 7,09% lên 9,76% vào năm 2014 Tuy nhiên, đến năm 2015, nợ thuế đã giảm 56,78% so với năm trước, với tỷ lệ nợ thuế chờ xử lý chỉ còn 4,01% tổng nợ Nguyên nhân của nợ chờ xử lý chủ yếu là do việc thực hiện miễn giảm nợ thuế, gia hạn nộp thuế, bù trừ hoàn thuế, và các khó khăn đặc biệt khác.
Trong những năm qua, nợ thuế có khả năng thu đã chiếm tỷ lệ lớn trong tổng nợ thuế của chi cục, nhưng đang có xu hướng giảm Cụ thể, năm 2013, nợ thuế có khả năng thu đạt 44.737 triệu đồng, chiếm 89,80% tổng nợ thuế Đến năm 2014, con số này tăng lên 46.054 triệu đồng nhưng tỷ lệ giảm xuống còn 77,50% Năm 2015, nợ thuế có khả năng thu tiếp tục tăng lên 47.194 triệu đồng, tuy nhiên tỷ lệ so với tổng nợ thuế giảm còn 75,47%.
Nợ có khả năng thu chiếm tỷ lệ cao trong tổng số nợ thuế của chi cục, cho thấy tiềm năng thu hồi bổ sung thuế vào ngân sách nhà nước Việc quản lý và đôn đốc thu nợ là rất cần thiết, đặc biệt là đối với các khoản nợ thuế trên 90 ngày, vì chúng chiếm tỷ lệ lớn trong tổng nợ có khả năng thu Cụ thể, năm 2013, nợ thuế trên 90 ngày chiếm 70,79% tổng nợ, năm 2014 là 64,48%, và đến năm 2015, nợ từ 91-120 ngày chiếm 3,48%, trong khi nợ trên 121 ngày chiếm 70,50% Do đó, cần tập trung nguồn lực để thu hồi các khoản nợ này và tránh để chúng chuyển thành nợ khó thu Chi tiết về nợ thuế có khả năng thu hồi tại chi cục thuế được thể hiện trong bảng sau.
Bảng 2.8: Nợ thuế có khả năng thu hồi tại chi cục thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 Đơn vị: triệu đồng.
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Nợ từ 121 ngày trở lên 33.273 70,50
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2013,
2014, 2015) 2.2.1.3 Thực hiện các biện pháp nhắc nhở, đôn đốc nộp tiền thuế và các khoản thu khác
