Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế quận hoàn kiếm

ơ BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THU HUYỀN LỚP: CQ56/02.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM Chuyên ngành : THUẾ Mã số : 02 Giáo viên hƣớng dẫn: PGS.TS LÝ PHƢƠNG DUYÊN HÀ NỘI - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thu Huyền ii LỜI CÁM ƠN Bài luận văn hồn thành khơng có giúp đỡ động viên nhiều ngƣời dành cho em suốt q trình thực Em xin bày tỏ lịng kính trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo PGS.TS Lý Phƣơng Duyên - giảng viên Học Viện Tài Chính tận tình hƣớng dẫn, bảo đƣa lời khun bổ ích để em hồn thiện luận văn Em chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo trƣờng Học Viện Tài Chính tận tình truyền đạt kiến thức suốt năm học tập tạo điều kiện thuận lợi cho em trình học tập nghiên cứu trƣờng Xin cảm ơn anh chị Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm hƣớng dẫn, cung cấp số liệu, thông tin giải đáp thắc mắc trình thực tập Chi cục iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC HÌNH vi MỞ ĐẦU CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Lý luận chung Quản lý thuế 1.1.1.Khái niệm đặc điểm 1.1.2 Vai trò quản lý thuế 1.1.3 Nội dung Quản lý thuế 1.2 Lý luận chung quản lý thuế TNCN 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân 1.3 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNCN 15 1.4 Nhân tố ảnh hƣởng đén công tác quản lý thuế TNCN 16 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM, TP HÀ NỘI 19 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tổ chức Quản lý thuế 19 2.1.1 Giới thiệu chung quận Hoàn Kiếm 19 2.1.2 Giới thiệu chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 22 iv 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 26 2.2.1 Số thu từ thuế TNCN thời gian qua 26 2.2.2 Thực trạng hoạt động quản lý thuế TNCN CCT quận Hoàn Kiếm năm 2019 - 2021 28 2.3 Đánh giá hoạt động quản lý thuế TNCN địa bàn quận Hoàn Kiếm 47 2.3.1 Những thành tựu đạt 47 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 49 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM, TP HÀ NỘI 56 3.1 Định hƣớng Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm thời gian tới 56 3.2 Các giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 57 3.2.1.Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến đối tượng nộp thuế 57 3.2.2 Công tác quản lý mã số thuế, đăng ký mã số thuế 58 3.2.3 Công tác quản lý kê khai, nộp thuế 58 3.2.4 Công tác hoàn thuế 62 3.2.5 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm 63 3.2.6 Các giải pháp khác 63 3.3 Một số kiến nghị 65 3.3.1 Đối với nhà nước quan chức năng: 65 3.3.2 Đối với ngành thuế: 66 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp DTPL : Dự toán pháp lệnh GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc NXB : Nhà xuất TCCTTN : Tổ chức chi trả thu nhập TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Uỷ ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình thu thuế TNCN chi cục thuế quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2019- 2021 27 Bảng 2.2 Thống kê kết tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế từ năm 2019 đến năm 2021 29 Bảng 2.3 Số lƣợng mã số thuế địa bàn Quận Hoàn Kiếm 33 Bảng 2.4 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN năm 2021 35 Bảng 2.5 Thống kê kê khai thuế với hộ kinh doanh địa bàn quận Hoàn Kiếm giai đoạn năm 2021 36 Bảng 2.6 Kết hoàn thuế TNCN địa bàn quận Hoàn Kiếm 41 Bảng 2.7 Nợ thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2019-2021 Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 44 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 11 Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 24 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong chế độ xã hội nào, thuế luôn công cụ quan trọng nhà nƣớc Thuế vừa nguồn thu chủ yếu ổn định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu công xã hội đồng thời công cụ để Nhà nƣớc quản lý kinh tế vĩ mô Do vậy, công tác quản lý thu thuế có vai trị to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nƣớc Hiện nay, xu hƣớng phải giảm thuế suất thuế gián thu cho phù hợp tiến trình hội nhập, tỷ trọng thu từ thuế gián thu giảm ảnh hƣởng đến nguồn thu NSNN Vì vậy, Chính phủ phải quan tâm tới nguồn thu từ thuế trực thu Tuy nhiên, thuế thu nhập doanh nghiệp - nguồn thu chủ yếu loại thuế trực thu lại có xu hƣớng giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp có xu hƣớng giảm để tƣơng xứng với nƣớc khu vực, nhằm thu hút nhƣ thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Vậy nên, để tăng thu NSNN, nhằm thực chức Nhà nƣớc, Chính phủ cần có biện pháp quản lý loại thuế trực thu khác có tiềm khai thác, có thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hình thức quan trọng Ngân sách Nhà nƣớc Tại Việt Nam, thuế TNCN bắt đầu đƣợc áp dụng từ 2009 dần trở thành nguồn thu quan trọng với tỷ trọng chiếm khoảng - 6% Ngân sách Nhà nƣớc Thực tiễn cho thấy, công tác quản lý thuế TNCN đặt nhiều vấn đề cần phải giải thực phát huy tốt vai trị Trong năm qua Chi cục thuế quận Hồn Kiếm trọng đến cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng Mặc dù chịu ảnh hƣởng nhiều yếu tố khách quan, song với cố gắng, nỗ lực phấn đấu hệ thống, kết thu ngân sách địa bàn đạt đƣợc cao, số thu thuế TNCN hàng năm có xu hƣớng tăng lên Tuy nhiên, thuế TNCN có sức ảnh hƣởng rộng, lại ảnh hƣởng trực tiếp tới tình hình tài hầu hết cá nhân nên nhiều vấn đề hạn chế việc quản lý thực Luật Chính thế, việc nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đƣợc thực nhƣ để từ tìm vƣớng mắc tìm giải pháp khắc phục kịp thời cần thiết Xuất phát từ lý trên, tác giả nhận thấy việc nghiên cứu đề tài: “Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Hồn Kiếm, TP Hà Nội” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn Đối tƣợng mục đích nghiên cứu 2.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Tình hình quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội 2.2 Mục đích nghiên cứu 2.2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội 2.2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa vấn đề chung thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN + Phân tích thực trạng hoạt động quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội Phân tích, đánh giá hạn chế, bất cập công tác quản lý thu thuế TNCN CCT quận Hoàn Kiếm + Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế TNCN CCT quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội nói riêng nƣớc nói chung Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Đề tài tập trung chủ yếu nghiên cứu, đánh giá công tác quản lý thuế TNCN chi cục thuế quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội Về thời gian: Các số liệu thống kê đƣợc phân tích từ giai đoạn 20192021 Phƣơng pháp nghiên cứu Ngoài phƣơng pháp nghiên cứu truyền thống đề tài thuộc lĩnh vực xã hội nhƣ: phƣơng pháp vật biện chứng, phƣơng pháp vật lịch sử, phƣơng pháp mơ hình hố, phƣơng pháp so sánh, tốn học… đề tài cịn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu sau đây: - Phƣơng pháp thống kê: Để tổng kết thực tiễn, đề tài thực thống kê số liệu theo thời gian, từ tìm tính quy luật, xu phát triển, thực phân tích thống kê điển hình để minh hoạ nội dung nghiên cứu… - Phƣơng pháp thu thập liệu, phân tích tổng hợp số liệu dựa báo cáo, tài liệu quan thực tập số liệu thống kê khác - Phƣơng pháp so sánh theo thời gian, so sánh theo tiêu… Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu, luận văn đƣợc trình bày chƣơng: CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM, TP HÀ NỘI CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM, TP HÀ NỘI 57 ƣơng Thành phố, qua giúp doanh nghiệp, NNT ổn định, phát triển sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu bền vững cho NSNN Tiếp tục rà soát, cải cách thủ tục hành thuế, đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý thuế, tạo thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp, NNT cho quan thuế, hƣớng tới mục tiêu chuyển đổi số cách toàn diện Thƣờng xuyên bồi dƣỡng, nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực; đồng thời tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng, tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi công vụ Thực tốt cơng tác phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí 3.2 Các giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến đối tượng nộp thuế - Đa dạng hố hình thức phƣơng pháp tuyên truyền thuế thu nhập cá nhân; - Định kỳ tổ chức phát phiếu điều tra, khảo sát ngƣời nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nắm bắt đƣợc ý kiến, nguyện vọng ngƣời dân, qua thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm đối tƣợng nộp thuế; Hình thức phát phiếu điều tra nên đa dạng hóa nhƣ thƣ ngỏ, qua email, qua mạng xã hội, qua google docs… - Xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hổi từ ngƣời nộp thuế cách phù hợp; - Tổ chức định kì thƣờng xuyên lớp đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế thu nhập cá nhân kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên để họ làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên tốt 58 Về lâu dài, cần phải nghiên cứu xây dựng hệ thống giáo trình tun truyền sách thuế cấp học hệ thống giáo dục quốc gia, nhằm tạo ý thức chấp hành sách pháp luật thuế cho công dân từ nhỏ 3.2.2 Công tác quản lý mã số thuế, đăng ký mã số thuế Cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới cơng dân có mã số để theo dõi, quản lý, khơng phân biệt có thu nhập chịu thuế hay không chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế ngƣời phụ thuộc Việc ngƣời phụ thuộc đƣợc cấp mã số thuế tạo điều kiện thuận lợi, dễ dàng cho việc quản lý kê khai, tránh tƣợng ngƣời nộp thuế khai trùng nhiều ngƣời nộp thuế khai giảm trừ gia cảnh cho đối tƣợng ngƣời phụ thuộc để giảm số thuế phải nộp Do đó, việc cấp mã số thuế cho ngƣời phụ thuộc chƣa đƣợc triển khai, để phát kịp thời trƣờng hợp ngƣời nộp thuế cố tình khai gian, khai trùng, khai khơng ngƣời phụ thuộc, quan thuế cần tăng cƣờng phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập hội đồng tƣ vấn thuế phƣờng, xã để kiểm soát quản lý Đồng thời, với giúp đỡ hệ thống công nghệ thông tin quản lý thuế, quan thuế xác lập mã nhận diện ngƣời phụ thuộc mã nhận diện cho phép quan thuế loại trừ gian lận nhằm mục đích tránh thuế, lách thuế Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cƣờng phối hợp với tổ chức, quan liên quan nhƣ UBND xã/phƣờng/thành phố, quan quản lý xuất nhập cảnh để đăng ký quản lý mã số thuế cho cá nhân cƣ trú nhƣng khơng có đăng ký thƣờng trú cá nhân khơng cƣ trú 3.2.3 Công tác quản lý kê khai, nộp thuế Thứ nhất, giải pháp quản lý kê khai giảm trừ gia cảnh 59 Để khắc phục tình trạng gian lận, ngành thuế cần thƣờng xuyên làm việc gắn trách nhiệm quản lý cho tổ chức chi trả thu nhập, bên cạnh tập trung rà sốt, đối chiếu để ngăn chặn Về lâu dài, ngành thuế cần xây dựng hệ thống lƣu trữ liệu nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế theo hƣớng đại Thứ hai, giải pháp quản lý thu nhập chịu thuế Quản lý thu nhập yếu tố tiền đề định chất lƣợng, hiệu việc thực thi Luật Thuế thu nhập cá nhân nhằm mang lại hiệu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc Tuy nhiên, nguồn hình thành thu nhập cá nhân đa dạng phức tạp, việc quản lý thuế thu nhập không dễ dàng Trong sở tảng cho việc quản lý thu nhập chƣa đầy đủ nỗ lực riêng mình, ngành thuế cần chủ động đề giải pháp hạn chế thấp rủi ro, thất Để công tác quản lý thu nhập cá nhân quan thuế đƣợc thuận tiện việc cần phát triển hình thức tốn khơng dùng tiền mặt toàn kinh tế quốc dân, hƣớng tới việc quản lý thu nhập cá nhân qua hệ thống ngân hàng, có nhƣ kiểm soát đƣợc thu nhập cá nhân, đạt đƣợc mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế thu nhập cá nhân cho ngân sách nhà nƣớc Tuy nhiên điều kiện kinh tế nƣớc ta chƣa phát triển, ngƣời dân cịn quen sử dụng tiền mặt để tốn quan thuế quản lý thu nhập cá nhân nhƣ sau: - Đối với thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công: Cơ quan thuế cần tăng cƣờng quản lý thông qua tổ chức chi trả thu nhập cho ngƣời lao động Đồng thời với đơn đốc cấp mã số thuế cho tất cá nhân tổ chức chi trả thu nhập Ngồi ra, ngành thuế cần vào thơng tin từ tổ chức, đơn vị có quan hệ kinh tế với cá nhân để khai thác nguồn thu nhập Ví dụ, quan thuế phối hợp với ngân hàng 60 nơi cá nhân gửi tiền tiết kiệm, hay phối hợp với công ty chứng khoán nơi cá nhân tham gia đầu tƣ chứng khoán, vàng, ngoại tệ… để quản lý số tiền cá nhân tiết kiệm hay đầu tƣ Từ xác định đƣợc xác thu nhập chịu thuế cá nhân Bên cạnh đó, việc quan thuế dựa vào hệ thống trị sở bao gồm quyền hội đồng tƣ vấn thuế phƣờng, xã để có đƣợc thơng tin thu nhập cá nhân, cá nhân kinh doanh Từ mà quan thuế đối chiếu tính chân thực số liệu ngƣời nộp thuế tự khai với số liệu quan cung cấp - Đối với cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn: Cần đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nguồn trƣớc chi trả thu nhập cho cá nhân ngƣời lao động Phải có hƣớng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế Cần xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế cho đơn vị chi trả thu nhập, có tỷ lệ thù lao thích hợp hơn, có biểu dƣơng, khen thƣởng… đơn vị thực tốt trách nhiệm xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm Tuyên dƣơng, khen thƣởng đối tƣợng ngƣời nộp thuế thực tốt trách nhiệm mình, nhƣ xử phạt nghiêm với đối tƣợng thực không nghiêm túc - Đối với thu nhập hộ kinh doanh: Cần nâng cao trách nhiệm quan thuế nói chung cán thuế đội thuế liên phƣờng xã trực tiếp quản lý hộ kinh doanh nói riêng Đồng thời cần tăng cƣờng quản lý sát doanh số, chi phí thu nhập cá nhân kinh doanh, tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan quản lý nhà nƣớc trung ƣơng địa phƣơng, đơn vị kinh tế có quan hệ với hộ kinh doanh, đặc biệt phối hợp chặt chẽ với hội đồng tƣ vấn thuế xã, phƣờng, tổ chức gần dân sát 61 dân nên hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc quản lý đối tƣợng Thứ ba, chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế Để chế phát huy hiệu quả, cần tăng cƣờng công tác hƣớng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực phù hợp, bƣớc từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý; nên có chế khuyến khích đối tƣợng nộp thuế tự nguyện áp dụng phƣơng pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế thu nhập cá nhân, chẳng hạn: cho phép đƣợc hƣởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ƣu đãi khác - Đối với lao động thƣờng xuyên tổ chức chi trả thu nhập (Cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng) Đối với cá nhân này, chủ yếu quan thuế quản lý việc kê khai, nộp thuế qua tổ chức chi trả thu nhập Việc tổ chức chi trả thu nhập sử dụng toán lƣơng cho lao động qua ngân hàng tạo thuận tiện cho quan thuế việc quản lý thu nhập cá nhân xác - Đối với lao động tự do, cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn khác thu nhập không thƣờng xuyên Đối với đối tƣợng này, việc quản lý thu nhập gặp nhiều khó khăn ngƣời lao động khơng có ràng buộc với tổ chức chi trả thu nhập Nên để quản lý đối tƣợng thơng qua trợ giúp hệ thống ngân hàng Nếu nhƣ ngƣời có tài khoản ngân hàng, tất khoản thu nhập ngƣời lao động nhận tốn qua ngân hàng việc quản lý thu nhập ngƣời lao động trở nên dễ kiểm soát Hơn nữa, việc trích tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân từ tài khoản khách hàng nộp cho quan thuế đƣợc ngân hàng thực hiện, quan thuế tiết 62 kiệm đƣợc nguồn nhân lực, giảm tải khối lƣợng cơng việc nhƣ chi phí hành thu Nếu ngƣời lao động sử dụng tài khoản ngân hàng nhƣ thói quen giao dịch thƣờng ngày điều mang lại nhiều tiện ích khơng quan thuế mà cịn kinh tế nhƣ hạn chế lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại 3.2.4 Cơng tác hồn thuế Về hồn thuế thu nhập cá nhân có nhiều văn quy định chặt chẽ, nhiên thực tế có chồng chéo văn Vì vậy, cần phải điều chỉnh văn quy định cho phù hợp, tránh chồng chéo văn bản, đảm bảo tính quản lý chặt chẽ Nhà nƣớc tạo điều kiện giảm thủ tục hành cho ngƣời nộp thuế Bởi nhiều trƣờng hợp thuộc diện đƣợc hồn thuế thu nhập cá nhân nhƣng khơng làm hồ sơ hoàn thuế nhiều thủ tục nhƣ thời gian, điều ảnh hƣởng đến quyền lợi ngƣời nộp thuế Bên cạnh đó, để khắc phục tình trạng lợi dụng kẽ hở trục lợi rút tiền hoàn thuế, điều kiện sở hạ tầng quản lý ngành thuế nhƣ nay, cần tận dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin cải cách thủ tục hành Khi Luật thuế TNCN sửa đổi, bổ sung đƣợc áp dụng từ ngày 01/7/2013 có nhiều điểm khắc phục hạn chế Luật cũ, nhƣ có thêm điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế, có thêm hƣớng dẫn cụ thể thủ tục hồ sơ hoàn thuế theo hƣớng giảm bớt thủ tục Cơ quan thuế tự động thực thủ tục hồn thuế theo quy định mà khơng u cầu ngƣời nộp thuế phải làm hồ sơ hoàn thuế; thực hoàn thuế trực tiếp tiền mặt cho bù trừ vào số thuế phát sinh kỳ sau Cũng cần có quy định nộp thuế, tốn thuế, hoàn thuế phù hợp, tránh lạm thu trƣớc, hoàn thuế chậm Trƣờng hợp cá nhân tự nộp thuế, 63 tốn thuế cần đơn giản hóa thủ tục nộp, tốn, hồn thuế Ví dụ: nộp thuế thẻ ATM, quan thuế hoàn thuế vào tài khoản cá nhân… 3.2.5 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm - Tăng cƣờng kiểm tra thuế thu nhập cá nhân: Cùng với việc hoàn thiện chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân cần đƣợc đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lƣợng lớn vào việc tuyên truyền tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức nhƣ quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động… để nắm bắt kịp thời thông tin đối tƣợng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tƣợng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu - Xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân: Việc xử lý trƣờng hợp vi phạm cần phải đƣợc thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế nhƣ phát trƣờng hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp thời hạn số tiền bị phạt Nếu nhƣ có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trƣờng hợp vi phạm Nếu đối tƣợng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng đóng thuế thù bị truy tố hình 3.2.6 Các giải pháp khác Giải pháp nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán viên chức Trong giai đoạn hội nhập phát triển, để đáp ứng u cầu địi hỏi cơng chức thuế phải có trình độ chun mơn sâu lĩnh vực, có kiến thức tin học, ngoại ngữ… Có khả giao tiếp giải công việc khoa học, 64 hiệu Muốn vậy, cần có chƣơng trình, kế hoạch cụ thể, tạo điều kiện để công chức thuế đƣợc tiếp cận học tập thƣờng xuyên, liên tục Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán ngành Thuế đủ số lƣợng, đảm bảo chất lƣợng nhằm đáp ứng u cầu cơng tác, góp phần giảm tải khối lƣợng công việc cán thuế Cán phải đƣợc bồi dƣỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiến lƣơng, tiền công Cụ thể nhƣ số biện pháp sau: - Cần tăng kinh phí dành cho đào tạo để nâng cao hiệu đào tạo; - Thƣờng xuyên tổ chức lớp đào tạo chuyên sâu kiến thức thuế; - Tổ chức hội thảo trao đổi chuyên môn, nghiệp vụ thuế; - Cử cán học nƣớc để học tập kinh nghiệm quản lý nƣớc bạn; - Nâng cao tỷ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đại học trở lên, trọng đến trình độ tin học, ngoại ngữ, trình độ chuyên môn tốt cán thi tuyển dụng công chức ngành thuế; - Cần trọng đào tạo đạo đức nghề nghiệp, kỹ giao tiếp, ứng xử cán thuế Ngoài ra, nhằm hạn chế tiêu cực cán thuế, xây dựng đội ngũ cán thuế cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tƣ cần thực số giải pháp sau: - Phân quyền hành cán thuế thành nhiều khâu; - Đảm bảo thu nhập cho cán thuế; - Có biện pháp xử lý nghiêm minh với cán thuế có biểu tiêu cực, đồng thời nêu gƣơng, khen thƣởng xứng đáng với cán thuế hồn thành tốt nhiệm vụ Đối với đặc thù chi cục thuế quận Hoàn Kiếm, đội ngũ cán lao động có nhiều CB hƣu, cần xây dựng đội ngũ kế cận, đào tạo 65 phát huy lực cho cá nhân để thay bổ sung nguồn lực cần thiết Giải pháp Cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật Hiện trang thiết bị CSVC chi cục thuế quận Hoàn Kiếm cịn nhiều bất cập, để nâng cao cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng, chi cục cần : - Đảm bảo hệ thống công nghệ thông tin thông suốt để hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ với NSNN từ khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế điện tử mà không cần đến trực tiếp quan thuế, giảm thời gian thực thủ tục, tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ với NSNN - Triển khai nâng cấp phần mềm, hệ thống đáp ứng công tác quản lý thuế tiên tiến Tổ chức vận hành, hỗ trợ hạ tầng kỹ thuật, hệ thống an toàn thơng tin; dịch vụ khai, nộp, hồn thuế điện tử đảm bảo hệ thống hoạt động thƣờng xuyên, liên tục; xử lý lỗ hổng bảo mật đảm bảo an toàn hệ thống; tiếp tục triển khai tiến độ Đề án hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 123/2020/NĐ-CP Chính phủ 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với nhà nước quan chức năng: - Để có sở tính thuế thu nhập cá nhân phải nắm đƣợc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Với đất nƣớc có 80% giao dịch tiền mặt nhƣ Việt Nam quản lý thu nhập việc khó khăn Do vậy, Nhà nƣớc cần phải ban hành quy định chuyển đổi hình thức toán thu nhập từ tiền mặt sang hệ thống tín dụng - Để đảm bảo quản lý tốt thuế thu nhập cá nhân việc ứng dụng cơng nghệ thông tin vào khâu quản lý quan trọng Do vậy, cần phải đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quan quản lý nhà nƣớc, tăng cƣờng kết nối, trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế 66 Thƣờng xuyên đầu tƣ, nâng cấp thiết bị phục vụ cho ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, để công tác quản lý không bị gián đoạn - Tăng cƣờng đầu tƣ xây dựng trung tâm, xử lý liệu tập trung ngành thuế, qua hồn thiện sở liệu thơng tin ngƣời nộp thuế để phục vụ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Cần phải tăng cƣờng phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, đó, phải đề cao vai trị thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cƣỡng chế thuế Với đặc trƣng thuế thu nhập cá nhân trƣớc hết phải nói đến phối hợp quan thuế với Bảo hiểm xã hội, với Ngân hàng, với Kho bạc Nhà nƣớc 3.3.2 Đối với ngành thuế: Cơ quan thuế cấp quan thực thi sách thuế, việc hồn thiện máy tổ chức để hoạt động có hiệu điều kiện để phát huy vai trị mình, sở thực tốt nội dung sau: - Nâng cao lực đội ngũ cán kiểm tra thuế; Tăng cƣờng đào tạo đào tạo lại cho đội ngũ công chức thuế chuyên môn nghiệp vụ, bên cạnh việc giáo dục phẩm chất đạo đức - Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế sách thuế thu nhập cá nhân Chính sách thuế thu nhập cá nhân khơng cịn q mẻ nhƣng sách thuế có tuổi đời ỏi so với sách thuế khác, địi hỏi cần tăng cƣờng cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nói riêng ngƣời dân nói chung Thơng qua cơng tác tun truyền hỗ trợ giúp ngƣời nộp thuế thực đầy đủ quyền nghĩa vụ xã hội 67 KẾT LUẬN Trƣớc phát triển mạnh mẽ thị trƣờng thành phần kinh tế tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tƣ, sản xuất kinh doanh, có thêm nhiều nguồn thu nhập khác nhau: thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lƣơng, từ dịch vụ đầu tƣ tài chính… với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số ngƣời nƣớc đến làm ăn sinh sống Việt Nam số ngƣời Việt Nam có thu nhập từ nƣớc tăng lên Do vậy, số lƣợng ngƣời nộp thuế có mức thu nhập chịu thuế tăng lên, vừa hội để mở rộng nguồn thu ngân sách nhà nƣớc, đồng thời thách thức quan thuế, làm để quản lý đƣợcc tất đối tƣợng chịu thuế, tạo đƣợc công ngƣời nộp thuế làm để nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế, nguồn lực quan thuế có hạn Với việc thực đề tài “Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế quận Hoàn Kiếm”, đề tài thực đƣợc nhiệm vụ: Hệ thống hoá lý luận chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Hồn Kiếm, khóa luận rõ kết đạt đƣợc, hạn chế hoạt động quản lý thuế Chi cục Đề xuất định hƣớng số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Quận Hồn Kiếm Cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hƣởng chịu chi phối nhiều quan điểm, sách phát triển kinh tế-xã hội Việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc thực mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh./ 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2019, 2020, 2021 Triển khai thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2020, 2021, 2022 Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm PGS TS Lê Xuân Trƣờng (2010), “Giáo trình Quản lý thuế”, Nhà xuất Tài PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hồi (2019), “Giáo trình thuế”, Nhà xuất Tài Chính Website: - tapchithue.com.vn: Tạp chí Thuế nhà nƣớc - gdt.gov.vn: Tổng cục thuế - hanoi.gdt.gov.vn: Cục thuế TP Hà Nội - gso.gov.vn: Tổng cục thống kê - tapchitaichinh.vn: Tạp chí Tài (Báo điện tử) - baodientu.chinhphu.vn: Báo điện tử Chính phủ Cùng thơng tƣ, nghị định, luật Thuế liên quan đến Thuế thu nhập cá nhân quản lý Thuế thu nhập cá nhân khác NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Lý Phƣơng Duyên Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thu Huyền Khóa: CQ56 Lớp: 02.05 Đề tài: Công tác quản lý Thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: ………… - - Bằng chữ: ………… ……., ngày……tháng……năm…… Ngƣời nhận xét NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên ngƣời phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thu Huyền Khóa: CQ56 Lớp: 02.05 Đề tài: Cơng tác quản lý Thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: ………… - - Bằng chữ: ………… ……., ngày……tháng……năm…… Ngƣời nhận xét ... trình quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân  Quản lý đăng ký mã số thu? ?? thu nhập cá nhân Quản lý đăng ký mã số thu? ?? thu nhập cá nhân quản lý đăng ký, cấp mã số thu? ?? cho đối tƣợng nộp thu? ?? thu nhập cá nhân. .. Cơng tác quản lý hoàn thu? ?? Cá nhân đƣợc hoàn thu? ?? trƣờng hợp sau: - Số tiền thu? ?? thu nhập cá nhân nộp lớn số thu? ?? phải nộp kỳ tính thu? ?? - Cá nhân nộp thu? ?? thu nhập cá nhân có thu nhập tính thu? ??. .. ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN HOÀN KIẾM, TP HÀ NỘI CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN