Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện bát xát tỉnh lào cai

Trang 1 MÃ HOÀNG SƠN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÁT XÁT TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨTHEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Trang 2 MÃ HOÀNG SƠN QUẢN

LUẬN VĂN THẠC SĨTHEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Văn Công

THÁI NGUYÊN – 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Những số liệu, thông tin và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực

và chưa được sử dụng để bảo vệ bất cứ một luận văn nào Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được ghi rõ nguồn gốc

Thái Nguyên, ngày tháng 7 năm 2023

Tác giả luận văn

Mã Hoàng Sơn

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình triển khai Luận văn, tôi đã nhận được sự quan tâm giúp

đỡ của Quý Thầy cô, bạn bè và đồng nghiệp

Tôi xin trân trọng cảm ơn TS Nguyễn Văn Công - người hướng dẫn khoa học của Luận văn, đã hướng dẫn tận tình và giúp đỡ tôi về kiến thức khoa học

Tôi xin trân trọng cảm ơn Quý Thầy cô Trường Kinh tế và Quản trị kinh doanh đã hướng dẫn và truyền đạt cho tôi những kiến thức khoa học trong quá trình học tập tại trường

Tôi xin trân trọng cảm ơn Tập thể lãnh đạo, đồng nghiệp và bạn bè tại Chi cục thuế huyện Bát Xát – Tỉnh Lào Cai đã cung cấp thông tin, tài liệu cho tôi trong quá trình thực hiện Luận văn

Mặc dù bản thân đã cố gắng, tuy nhiên do hạn chế về thời gian, bài không thể tránh khỏi những thiếu sót Tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của Quý Thầy cô, bạn bè và đồng nghiệp để bản Luận văn được hoàn thiện hơn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Tác giả

Mã Hoàng Sơn

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ vi

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Những đóng góp của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 3

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 4

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân 4

1.1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập cá nhân 4

1.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 15

1.1.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 18

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 23

1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân 25

1.2.1 Thực tiễn công tác quản lý thuế của Chi cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên 25

1.2.2 Thực tiễn công tác quản lý thuế ở Chi cục thuế khu vực Đồng Hỷ - Võ Nhai tỉnh Thái Nguyên 27

1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở huyện Bát Xát 29

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31

2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 31

2.2 Phương pháp nghiên cứu 31

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 31

2.2.2 Phương pháp phân tính thông tin 33

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 34

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂNTRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÁT XÁT TỈNH LÀO CAI 36

3.1 Giới thiệu về Chi cục thuế huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai 36

3.1.1 Vị trí, chức năng 36

3.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn 36

3.1.3 Cơ cấu tổ chức 39

3.1.4 Đặc điểm nhân sự tại Chi cục thuế huyện BátXát tỉnh Lào Cai 41

3.1.5 Một số kết quả về thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2020- 2022 của Chi cục Thuế huyệnBát Xát tỉnh Lào Cai 42

3.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai 44 3.2.1 Công tác phổ biến, tuyên truyền chính sách liên quan đến thuế thu nhập cá nhân 44

3.2.2 Thực trạng công tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 47

3.2.3 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 49

3.2.4 Thực trạng quản lý nợ thuế thu nhập cá nhân 57

3.2.5 Thực trạng quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế TNCN 62

3.2.6 Thực trạng thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 67

3.3 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai 71

3.3.1 Các yếu tố chủ quan 71

3.3.2 Các yếu tố chủ quan 73

3.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai 75

3.4.1 Kết quả đạt được 75

3.4.2 Hạn chế và nguyên nhân 76

CHƯƠNG 4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÁT XÁT TỈNH

LÀO CAI 79

4.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai 79

4.1.1 Phương hướng 79

4.1.2 Mục tiêu 80

4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai 81

4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 81

4.2.2 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế 82

4.2.3 Đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền công, tiền lương 82

4.2.4 Khuyến khích cơ chế thanh toán không dùng tiền mặt 83

4.2.5 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế 84

4.2.6 Hiện đại hóa công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế TNCN 84 4.2.7 Tăng cường sự phối hợp của Chi cục thuế với các cơ quan chức năng 85 4.2.8.Đào tạo, nâng cao năng lực, phẩm chất của đội ngũ cán bộ thuế 85

4.3 Một số kiến nghị 86

KẾT LUẬN 87

TÀI LIỆU THAM KHẢO 89

PHỤ LỤC 1 93

PHỤ LỤC 2 95

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ

Bảng

Bảng 3.1: Thực trạng công chức tại Chi cục thuế huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai

năm 2023 41 Bảng 3.2 Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân tại huyện Bát Xát qua các năm

2020-2022 42 Bảng 3.3 Công tác tuyên truyền chính sách thuế của Chi cục thuế huyện Bát

Xát 44 Bảng 3.4: Đánh giá công tác tuyên truyền chính sách thuế ở huyện Bát Xát 46 Bảng 3.5 Kết quả thu thuế TNCN so với dự toán tại Chi cục thuế huyện Bát

Xát qua các năm 2020-2022 48 Bảng 3.6: Thực trạng kê khai thuế theo hình thức nộp tại Chi cục thuế huyện

Bát Xát 50 Bảng 3.7: Đối tượng nộp thuế TNCN tại Chi cục thuế huyện Bát Xát 51 Bảng 3.8 Tổng hợp kết quả kê khai thuế TNCN huyện Bát Xát giai đoạn

2020-2022 53 Bảng 3.9: Tình hình nộp thuế TNCN của huyện Bát xát quacác năm 54 Bảng 3.10: Đánh giá về công tác quản lý đối tượng nộp thuế tại huyện Bát xát 56 Bảng 3.11: Phân loại nợ Thuế thu nhập cá nhân huyện Bát Xát 58 Bảng 3.12: Đánh giá công tác quản lý nợ thuế thu nhập cá nhân huyện Bát

Xát 61 Bảng 3.13: Thống kê số lượng hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nộp tại Chi

cục thuế huyện Bát xát 64 Bảng 3.14: Thống kê số liệu hoàn thuế TNCN và số tiền hoàn thuế TNCN tại

Chi cục thuế huyện Bát xát 66 Bảng 3.15: Đánh giá công tác quyết toán và hoàn thuế TNCN tại huyện Bát

Xát 66 Bảng 3.16 Kết quả kiểm tra về thuế thu nhập cá nhân tại Huyện Bát Xát 68

Bảng 3.17: Đánh giá đối với công tác kiểm tra của Chi cục thuế huyện Bát

Xát 69

Biểu đồ

Biểu đồ 3.1: Kết quả thu thuế TNCN so với dự toán tại Chi cục thuế huyện

Bát Xát qua các năm 2020 -2022 49 Biểu đồ 3.2 Tỷ lệ hình thức nộp thuế TNCN huyện Bát Xát 55 Biểu đồ 3.3 Số nợ thuế TNCN ở huyện Bát Xát qua các năm 59

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng vai trò quan trọng trong cơ cấu ngân sách nhà nước, nhất là trong chuyển dịch cơ cấu nguồn thu theo hướng tích lũy trong nước tăng dần và chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng thu ngân sách nhà nước Thuế TNCN góp phần nâng cao tỷ trọng thu nội địa để

ổn định thu cho ngân sách nhà nước trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế

Ở Việt Nam, thuế TNCN lần đầu tiên được ban hành vào năm 1990 dưới hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao Luật thuế TNCN

số 04/2007/QH12 đã được Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khoá XII kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành

từ ngày 01/01/2009 thay cho Pháp lệnh thuế đối với người có thu nhập cao Ngày 22/11/2012 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam khóa XIII, kỳ họp thứ 4 đã ban hành Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 và Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 Như vậy, cho đến nay Luật thuế TNCN đã được hai lần sửa đổi bổ sung, công tác quản lý thuế TNCN bước đầu đã đạt những kết quả nhất định như mở rộng được đối tượng chịu thuế, từng bước góp phần đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư trong xã hội

Tuy nhiên, để Luật thuế TNCN thực sự phát huy được vai trò là công

cụ phân phối thu nhập, đảm bảo tính công bằng xã hội khi áp dụng vào thực tiễn thì vấn đề công tác quản lý thuế cần phải được quan tâm hơn Hiện nay công tác quản lý thuế TNCN nói chung còn bộc lộ một số hạn chế, tồn tại bất cập như việc ban hành chính sách còn chồng chéo, tổ chức thực hiện chính sách kém hiệu quả, bộ máy quản lý còn cồng kềnh và kiểm soát thực hiện chính sách, tuyên truyền chính sách thuế TNCN đến các tổ chức, cá nhân trong xã hội chưa hiệu quả, công tác tin học hóa trong quản lý thuế TNCN

cũng chưa được nâng cao dẫn đến việc gây phiền nhiều cho người dân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế làm giảm hiệu quả chính sách thuế thu nhập cá nhân trong xã hội

Thuế TNCN là một trong những sắc thuế có vai trò quan trọng đối với kinh tế - xã hội, tuy nhiên, do những đặc điểm mang tính đặc thù, thuế TNCN cũng là sắc thuế khó quản lý, dễ dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước

Tại địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai, trong những năm qua Chi cục thuế đã có nhiều biện pháp tích cực để tổ chức, triển khai thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân Song kết quả đạt được vẫn còn hạn chế, đó là: Nhận thức chưa đầy đủ của một bộ phận người nộp thuế, một số vướng mắc trong tổ chức thu, văn bản hướng dẫn còn chồng chéo, chưa thống nhất, rõ ràng, bộ máy quản lý thuế còn hạn chế… đã dẫn đến những bất cập trong công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh.Xuất phát từ thực tế trên,

đề tài: "Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện Bát Xát tỉnh

Lào Cai" được lựa chọn nghiên cứu

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Luận văn nghiên cứu đề xuất một số giải pháp chủ yếu để tăng cường quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai trong thời gian tới

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Nghiên cứu hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế TNCN

- Phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai

- Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là công tác quản lý thuế

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian: Hoạt động quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai

- Về thời gian: Số liệu thứ cấp được thu thập trong 3 năm, từ năm 2020

- 2022.Số liệu sơ cấp thu thập tháng 5năm 2023

- Phạm vi nội dung: Nghiên cứu tập trung vào hoạt động quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai, bao gồm những nội dung: Phổ biến, tuyên truyền chính sách liên quan đến thuế thu nhập cá nhân; công tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân; quản lý đối tượng nộp thuế; quản lý

nợ thuế thu nhập cá nhân; quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế TNCN; công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân

4 Những đóng góp của luận văn

- Về mặt lý luận Luận văn góp phần tổng hợp và hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế TNCN

- Về mặt thực tiễn Luận văn đã đề xuất các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai trong thời gian tới Đồng thời, luận văn là tài liệu tham khảo cho các nhà nghiên cứu thực hiện các nghiên cứu sau này có nội dung liên quan đến thuế TNCN

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn

huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai

Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Bát Xát tỉnh Lào Cai

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP

CÁ NHÂN

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập cá nhân

1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân là khái niệm quen thuộc với người đi làm, tuy nhiên vẫn chưa có định nghĩa chính xác nhất về thuế TNCN trong những văn bản Pháp luật Việt Nam hiện hành

Đã có nhiều nghiên cứu về thuế thu nhập cá nhân, trước hết cần xem xét khái niệm về thuế TNCN:

Phạm Thị Giang Thu (2008) đưa ra khái niệm như sau “Thuế TNCN là

loại thuế trực thu đánh vào những người có thu nhập cao, bao gồm công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập,

cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư không thời hạn Việt Nam có thu nhập và người ngoài có thu nhập tại Việt Nam.”

Nguyễn Thị Liên (2009) đưa ra khái niệm như sau: “Thuế TNCN là

sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân phát sinh trong

kỳ tính thuế.”

Huỳnh Văn Diện (2016) “Thuế TNCN là loại thuế đánh vào thu nhập

của cá nhân do Nhà nước ban hành thành luật và đảm bảo thực thi bằng sức mạnh của Nhà nước”

Dựa trên Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (Sửa đổi, bổ sung trong năm 2012) cũng như một số nghị định, thông tư hướng dẫn, có thể hiểu:

Thu nhập cá nhân trong kinh tế là thuật ngữ đề cập đến tất cả các khoản thu nhập của một cá nhân kiếm được trong một niên độ thời gian nhất định từ tiền lương, đầu tư và các khoản khác, nó là tổng hợp của tất cả các thu nhập

thực nhận bởi tất cả các cá nhân hoặc hộ gia đình Thông thường thu nhập cá nhân phải chịu đánh thuế thu nhập

Như vậy, Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền phải trích nộp từ một phần tiền lương và nguồn thu khác của người tạo ra thu nhập đóng cho cơ quan Thuế để nộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ Thuế TNCN hiện nay không áp dụng đối với các cá nhân có thu nhập thấp dưới mức quy định phải đóng thuế

Đây là một sắc thuế trực thu vì nó đánh trực tiếp vào TNCN Vì vậy

gánh nặng thuế khó có thể được chuyển sang cho các đối tượng khác

Việc nộp Thuế TNCN này sẽ giúp cho việc điều tiết về thu nhập giữa người nghèo và người giàu, sự phân phối thu nhập này thông qua nhà nước

Số lượng thuế thu nhập cũng đảm bảo sự công bằng, số lượng thuế phụ thuộc vào khả năng của các đối tượng nộp thuế

1.1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân

* Đối với nền kinh tế - xã hội

- Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước

Thuế là một trong những nguồn thu quan trọng của NSNN mà trong đó thuế TNCN ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong nguồn hình thành NSNN Khi nền kinh tế phát triển, đối tượng nộp thuế TNCN cũng có xu hướng mở rộng, nâng cao khả năng tạo nguồn NSNN Bên cạnh đó, thuế TNCN được tính vào những cá nhân có thu nhập cao của bất kỳ quốc gia nào mà trong khi đó các

cá nhân đều mong muốn nâng cao thu nhập nhằm phục vụ tốt hơn đời sống vật chất và tinh thần

Góp phần thực hiện công bằng xã hội,thuế TNCN là loại thuế đánh vào những người có thu nhập cao Trong khi đó, NSNN được sử dụng vào mục đích công ích: chăm lo đời sống tinh thần, vật chất của toàn dân Do vậy, thông qua việc đóng thuế sẽ giúp phân phối lại nguồn thu nhập, đảm bảo công bằng trong xã hội, người thu nhập thấp được tiếp cận với dịch vụ phát triển

- Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm

Đứng trên góc độ vĩ mô của nền kinh tế, thuế TNCN tức là người có thu nhập cao sẽ san sẻ một phần thu nhập của mình cho những người có thu nhập thấp, nhưng điều này cũng có nghĩa khả năng thanh toán của người thu nhập cao cũng bị giảm đi và điều này sẽ tác động đến sản xuất nhất là các mặt hàng xa xỉ

- Góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp

Trong quá trình quản lý, những đối tượng có thu nhập cao phải kê khai với cơ quan thuế về các khoản thu nhập của mình Thông qua việc khai báo này, các cơ quan chức năng có thể đánh giá, xem xét và phát hiện những khoản thu nhập bất thường, những khoản thu nhập bất hợp pháp như: lừa đảo, buôn bán các vật cấm… Những hành vi này gây thất thoát nguồn ngân sách nhà nước, cần phải được xử lý kịp thời Do vậy, các cơ quan chức năng cần ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm trên mà thông qua thu thuế TNCN có thể phát hiện các trường hợp trên

* Đối với hệ thống thuế

- Góp phần khắc phục nhược điểm của một số loại thuế khác

Đối với những loại thuế gián thu, những loại thuế này sẽ thu thông qua giá của sản phẩm và điều này ảnh hưởng nhiều đến những người có thu nhập thấp vì khi tiêu thụ hàng hóa không phân biệt thu nhập của người tiêu dùng Điều này chưa tạo sự công bằng đối với những người thu nhập khác nhau, đối với thuế TNCN thì sẽ khắc phục được điều này

- Góp phần hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Đa phần những người phải nộp thuế TNCN đều ủy quyền cho doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước Thuế TNCN phản ánh một phần nào đó thu nhập của người lao động đang làm việc tại cơ quan doanh nghiệp đó Vì vậy, hai loại thuế này thường có xu hướng cùng chiều với nhau Trong quá trình quản lý thuế của các doanh nghiệp, việc biết

được số lượng thuế TNCN có thể phản ánh một phần nào đó thu nhập của doanh nghiệp từ đó cơ quan thuế xác định được các khoản doanh thu của doanh nghiệp để có thể tính toán một cách chính xác lượng thuế thu nhập doanh nghiệp cần phải nộp

Tóm lại, thuế TNCN là một trong những nguồn đóng góp quan trọng vào NSNN Tuy nhiên, trong quá trình quản lý thuế TNCN vẫn tồn tại một số hạn chế nhất định nên việc đóng góp vào NSNN của thuế TNCN chưa thực sự xứng đáng với vai trò của nó

1.1.1.3 Các khoản thu nhập phải đóng thuế thu nhập cá nhân

a Thu nhập từ kinh doanh

Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp luật như: sản xuất, kinh doanh hàng hóa; xây dựng; vận tải; kinh doanh ăn uống; kinh doanh dịch

vụ, kể cả dịch vụ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác

Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản không đáp ứng đủ điều kiện được miễn thuế hướng dẫn tại điểm e khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC

b Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền

Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ một số khoản phụ cấp, trợ cấp được miễn thuế TNCN (không bị cộng vào để tính thuế TNCN)

Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý

bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch

vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác

Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản

lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác

Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức

Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức,

kể cả thưởng bằng chứng khoán

c Thu nhập từ đầu tư vốn

Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình,

cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay

Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần

Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh

và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của luật doanh nghiệp và luật hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định của luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật

Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ

Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn

Thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do các tổ chức trong nước phát hành, trừ thu nhập theo hướng dẫn tại tiết g.1 và g.3, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC

Các khoản thu nhập nhận được từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác

kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, bằng danh tiếng, bằng quyền

sử dụng đất, bằng phát minh, sáng chế

Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn

d Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân,tổ chức kinh tế, tổ chức khác

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 điều 6 của luật chứng khoán Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 điều 6 của luật chứng khoán và điều 120 của luật doanh nghiệp

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác

e Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất Tài sản gắn liền với đất bao gồm:

Nhà ở, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai

Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai

Các tài sản khác gắn liền với đất bao gồm các tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp (như cây trồng, vật nuôi)

Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai

Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước Thu nhập khi góp vốn bằng bất động sản để thành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật

Thu nhập từ việc ủy quyền quản lý bất động sản mà người được ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản hoặc có quyền như người sở hữu bất động sản theo quy định của pháp luật

Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức

f Thu nhập từ trúng thưởng

Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng

Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của luật thương mại

Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép

Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức

g Thu nhập từ bản quyền

Thu nhập từ bản quyền là thu nhập nhận được khi chuyển nhượng, chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí

tuệ theo quy định của luật sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của luật chuyển giao công nghệ, cụ thể như sau:

Đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ thực hiện theo quy định tại điều 3 của luật sở hữu trí tuệ và các văn bản hướng dẫn liên quan, bao gồm:

Đối tượng quyền tác giả bao gồm các tác phẩm văn học, tác phẩm nghệ thuật, khoa học; đối tượng quyền liên quan đến quyền tác giả bao gồm: ghi hình, ghi âm chương trình phát sóng, tín hiệu vệ tinh mang chương trình được

mã hoá

Đối tượng quyền sở hữu công nghiệp bao gồm sáng chế, kiểu dáng công nghiệp, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn, bí mật kinh doanh, nhãn hiệu, tên thương mại và chỉ dẫn địa lý

Đối tượng quyền đối với giống cây trồng là vật liệu nhân giống và vật liệu thu hoạch

Đối tượng của chuyển giao công nghệ thực hiện theo quy định tại điều

7 của luật chuyển giao công nghệ, bao gồm:

Chuyển giao các bí quyết kỹ thuật

Chuyển giao kiến thức kỹ thuật về công nghệ dưới dạng phương án công nghệ, quy trình công nghệ, giải pháp kỹ thuật, công thức, thông số kỹ thuật, bản vẽ, sơ đồ kỹ thuật, chương trình máy tính, thông tin dữ liệu

Chuyển giao giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi mới công nghệ

Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ nêu trên bao gồm cả trường hợp chuyển nhượng lại

h Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

Nhượng quyền thương mại là hoạt động thương mại, theo đó bên nhượng quyền cho phép và yêu cầu bên nhận quyền tự mình tiến hành việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo các điều kiện của bên nhượng quyền tại hợp đồng nhượng quyền thương mại

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại là các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ các hợp đồng nhượng quyền thương mại nêu trên, bao gồm cả trường hợp nhượng lại quyền thương mại theo quy định của pháp luật

về nhượng quyền thương mại

Đối với nhận thừa kế là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công

ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn trong doanh nghiệp tư nhân,

cơ sở kinh doanh của cá nhân; vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân

Đối với nhận thừa kế là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ thừa kế là bất động sản theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3, Thông tư 111/2013/TT-BTC

Đối với nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe

mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao

l Thu nhập từ nhận quà tặng

Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:

Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua

cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của luật chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của luật doanh nghiệp

Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ

sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân

Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này

Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe

mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao

(Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân; Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 ) 1.1.1.4 Các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân

Các khoản thu nhập không phải chịu thuế TNCN đó là:

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ,

mẹ đẻ với con đẻ…;

- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất;

- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất;

- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ,…;

- Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ;

- Tiền ăn giữa ca, ăn trưa

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không chịu thuế TNCN

Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc

ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm theo Thông tư 07/2005/TT-BNV

Phụ cấp đặc thù ngành nghề theo Quyết định 73/2011/QĐ-TTg ngày 28/12/2011, Nghị định 56/2011/NĐ-CP ngày 04/7/2011

Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, khen thưởng theo quy định cụ thể: chiến sĩ thi đua cấp cơ sở, kỷ niệm chương, huy hiệu…

1.1.1.5 Mức thuế thu nhập cá nhân

Hiện nay, thuế TNCN đối với người làm công, ăn lương được chia làm

7 bậc:

Bậc 1 từ 0 - 5 triệu đồng/tháng thuế suất 0,5%;

Bậc 2 từ 5 - 10 triệu đồng/tháng thuế suất 10%;

Bậc 3 từ 10 - 18 triệu đồng/tháng thuế suất 15%;

Bậc 4 từ 18 - 32 triệu đồng/tháng thuế suất 20%;

Bậc 5 từ 32 - 52 triệu đồng/tháng thuế suất 25%;

Bậc 6 từ 52 - 80 triệu đồng/tháng thuế suất 30%;

Bậc 7 trên 80 triệu đồng/tháng thuế suất 35%

Mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng và người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng

(Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 ban hành ngày 22/11/2012; Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 ngày 2 tháng 6 năm 2020)

1.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.1.2.1 Khái niệm

“Quản lý thuế là quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành quá trình thu nộp thuế, hay nói cách khác đó là hoạt động chấp hành của cơ quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể là hệ thống

cơ quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương trong quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ các tổ chức, cá nhân là đối tượng nộp thuế đã được xác định trong các Luật thuế.” (Lê Xuân Trường (2010)

“Quản lý thu thuế TNCN là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước với quá trình tính và thu thuế TNCN để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra” (Lê Xuân Trường (2010)

“Quản lý thuế TNCN được coi là quá trình tác động của nhà nước trong việc quản lý các nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước thông qua các văn bản pháp lý, các quy định được thực hiện bởi các cơ quan, tổ chức được nhà nước quy định” (Vũ Văn Cương (2012)

Như vậy đối với mỗi đối tượng liên quan đến quản lý thuế có những chức năng và nhiệm vụ khác nhau:

Đối với cán bộ thu thuế, việc quản lý thuế gồm những nội dung đó là: xác định đúng các đối tượng phải nộp thuế TNCN, xác định chính xác số thuế cần phải thu của mỗi cá nhân Các cán bộ thuế này đảm bảo sự tuân thủ pháp luật cũng như áp dụng các chế tài xử lý đối với các cá nhân vi phạm về luật thuế TNCN

Đối với các cơ quan thuế thì việc quản lý thuế là việc quản lý về các dữ liệu, các thông tin liên quan đến thuế TNCN, đảm bảo sự công bằng cho những người nộp thuế

Đối với bộ máy quản lý thuế là xây dựng các mục tiêu về quản lý thuế, xây dựng được bộ máy nhằm đáp ứng được các mục tiêu đề ra, chỉ đạo và thực hiện các nhiệm vụ, các giải pháp và thực hiện kiểm tra kiểm soát các đối tượng liên quan đến quản lý thuế TNCN Mỗi một cơ quan trong bộ máy có chức năng và nhiệm vụ khác nhau đó là: đề xuất các chính sách về thuế, ban hành các chính sách về thuế, thực hiện các chính sách về thuế

1.1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân

Tuân thủ pháp luật: đối với mọi luật thuế nói chung và luật thuế TNCN nói riêng đều phải phù hợp với các quy định của Hiến pháp Việt Nam, điều này

có nghĩa là phải có sự thống nhất với nhau Như vậy, việc xây dựng quy trình quản lý thuế phải được xuất phát từ luật thuế TNCN Việc tổ chức và quản lý thuế TNCN phải được bao quát được các nguồn thu của cá nhân cũng như các quy định chung về thuế của đất nước nói chung và các hiệp định liên quan đến thuế mà Việt Nam đã ký kết và là thành viên của tổ chức kinh tế nào đó

Quản lý thuế phải dựa trên nguyên tắc thống nhất: Việc thống nhất ở đây đó là thống nhất theo các luật định đã được các cơ quan thuế quy định như: đối tượng nộp thuế, các cơ quan chức năng liên quan tạo nên một sự thống nhất trong quản lý thuế được quy định của pháp luật Thêm vào đó là sự

phân cấp trong việc quản lý thuế nhằm đảm bảo sự thống nhất từ địa phương đến trung ương

Nguyên tắc công khai minh bạch Hiện nay để quản lý hiệu quả cũng như đảm bảo thực hiện đúng các quy định của các cơ quan chức năng thì nguyên tắc công khai là rất quan trọng Điều này sẽ giúp người nộp thuế có được những thông tin cần thiết về các quy định nộp thuế của mình, thêm vào

đó là sự giám sát của người dân đối với các cơ quan chức năng trong việc thực hiện các quy định về thuế TNCN

Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả Các cơ quan chức năng đặc biệt là cơ quan thuế cũng đã có nhiều cải thiện trong việc giảm bớt các thủ tục hành chính, tiết kiệm về thời gian và công sức của người dân Như để thuận tiện hơn nữa, cơ quan thuế cần có những nỗ lực hơn nữa trong việc cải thiện thủ tục, áp dụng công nghệ thông tin để giảm thời gian cũng như tiết kiệm tối đa các chi phí của nhà nước trong việc quản lý thuế

1.1.2.3 Vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân

Thuế TNCN là một trong những đóng góp không nhỏ vào ngân sách nhà nước Bởi vậy, cần hướng dẫn những cá nhân nộp thuế thực hiện đúng quy định của nhà nước, ngăn chặn các hành vi gian lận gây thất thoát ngân sách nhà nước Vì vậy, cần thực hiện tốt quá trình quản lý đối với thuế TNCN

Quản lý thuếTNCN đảm bảo mục tiêu công bằng xã hội: Trong quá

trình phát triển kinh tế xã hội, nhiều cá nhân trong xã hội có những khoản thu nhập lớn do tiền lương, tiền công, tiền trúng số, tiền bán đất… Những đối tượng này cần phải đóng góp một phần thu nhập của mình vào ngân sách nhà nước Điều này giúp thông qua nhà nước điều chuyển một phần thu nhập của người giàu cho người thu nhập thấp hơn bằng các phúc lợi xã hội, an ninh trật

tự, cơ sở hạ tầng xã hội…Bêncạnh đó, cũng thông qua sắc thuế này cũng đã giảm được trong việc chênh lệch thu nhập giữa những các tầng lớp xã hội

Quản lý thuế nhằm đáp ứng các yêu cầu trong quá trình hội nhập: Tất

cả các ngành, các cơ sở đơn vị đều có mục tiêu giảm các thủ tục hành chính, giảm áp lực hành chính Bởi vậy, các cơ quan nhà nước, các đơn vị trong nước cũng đang dần dần áp dụng khoa học kỹ thuật vào trong quá trình quản

lý nhà nước Đối với ngành thuế nhất là thuế TNCN cũng đang áp dụng khoa học kỹ thuật hiện đại: kê khai và nộp thuế đều áp dụng công nghệ thông tin,

kế hoạch hóa giúp xác định tốt đối tượng cần nộp thuế Bên cạnh đó là giúp sớm phát hiện các sai phạm, hành vi gian lận thuế

Quản lý thuế nhằm đảm bảo thực hiện đúng quy định của nhà nước:Quản lý thuế bao gồm từ tuyên truyền đến hướng dẫn thực hiện, thực

hiện và thanh tra kiểm tra Với quy trình chặt chẽ và khép kín giúp cho việc thực hiện các sắc thuế theo đúng quy định của pháp luật Trong quá trình thanh tra kiểm tra, cơ quan thuế sẽ có thể phát hiện những trường hợp vi phạm pháp luật để có những biện pháp xử lý thích đáng theo quy định của nhà nước

1.1.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.1.3.1.Phổ biến, tuyên truyền chính sách liên quan đến thuế TNCN

Cơ quan thuế kết hợp với các cơ quan chức năng như đài báo, các tổ chức xã hội tham gia vào tuyên truyền, phổ biến kiến thức về thuế để người dân hiểu được và làm theo Thông qua các buổi tuyên truyền này người dân được giải đáp các thắc mắc về thuế, các quy định của Nhà nước như: đối tượng áp dụng, các khoản miễn giảm, thủ tục pháp lý để thực hiện nghĩa vụ… Những thắc mắc này sẽ được các chuyên gia trong lĩnh vực thuế giải đáp Từ đó ý thức chấp hành sẽ được tốt hơn, tính tự nguyện, tự giác sẽ được nâng cao

1.1.3.2.Lập kế hoạch quản lý thuế thu nhập cá nhân

Nhằm thực hiện tốt các mục tiêu đề ra, cần phải có chiến lược, kế hoạch để xây dựng phương án cũng như phương thức để thực hiện các mục tiêu đã đề ra có hiệu quả Một kế hoạch tốt là kế hoạch phù hợp với đơn vị: về

thời gian, cách thức, phương thức… để đơn vị vừa có động lực thực hiện mục tiêu mà đơn vị đưa ra Đây là khâu đầu tiên của chu trình ngân sách

Để xây dựng kế hoạch cần phải căn cứ vào tình hình thực tế, cán bộ xây dựng kế hoạch cũng cần phải có những nhận định đánh giá tốt trong tương lai để đưa ra mục tiêu phù hợp Thêm vào đó, cán bộ xây dựng cũng cần phải căn cứ vào khả năng thực hiện của đơn vị: số lượng cán bộ, khối lượng công việc thực hiện, năng lực thực hiện… Thêm vào đó, cán bộ xây dựng mục tiêu cần xây dựng mục tiêu sơ bộ sau đó gửi cho toàn bộ đơn vị để đóng góp ý kiến, xem xét sự phù hợp Sau khi đã nhận được sự phản hồi của các đơn vị trong cơ quan, cán bộ xây dựng kế hoạch căn cứ vào thực tế để điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp

1.1.3.3.Quản lý đối tượng nộp thuế thunhậpcánhân

Để việc quản lý đối tượng này thì cơ quan thuế cần phải tiến hành đăng

ký các đối tượng nộp thuế Hiện nay, với trình độ công nghệ thông tin ngày càng phát triển thì việc kê khai thuế được áp dụng công nghệ thông tin rất nhiều, điều này giúp thuận tiện cho cả cơ quan thuế và người kê khai Trong trường hợp đối tượng nộp thuế không thể kê khai qua hệ thống thông tin thì sẽ được hỗ trợ bởi cơ quan thuế để kê khai thủ công Việc quản lý đối tượng nộp thuế này được lưu trữ một cách khoa học: mỗi đối tượng đều có mã số thuế riêng, thuận tiện cho việc kiểm tra giám sát, cũng như rút ngắn thời gian Thêm vào đó các dữ liệu về thông tin cá nhân người nộp thuế được đảm bảo giữ kín, tránh tình trạng mất cắp dữ liệu ảnh hưởng đến khả năng bảo mật thông tin cũng như ảnh hưởng đến người nộp thuế

Có hai phương thức để kê khai nộp thuế TNCN đó là:

* Kê khai và nộp thuế TNCN thông qua cơ quan chi trả thu nhập

Việc đăng ký thuế và cấp mã số thuế với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công chủ yếu được thực hiện thông qua đơn vị chi trả thu nhập

Cơ quan thuế sẽ cấp tờ khai đăng ký thuế cho các đơn vị chi trả thu nhập, đơn

vị chi trả thu nhập thay mặt cơ quan thuế cấp cho cá nhân nộp thuế để cá nhân nộp thuế tự kê khai Đơn vị chi trả thu hồi tờ khai của cá nhân sau đó giao lại cho cơ quan thuế để cơ quan thuế kiểm tra và tổ chức cấp mãsốthuế cho từng

cá nhân đăng ký thuế

* Kê khai và nộp thuế TNCN tại cơ quan Thuế

Đó là đối tượng nộp thuế sẽ tự tính toán số thuế của mình phải nộp sau

đó đến cơ quan thuế tiến hành khai báo cho cơ quan thuế về các khoản thu nhập Cơ quan thuế sẽ tiến hành ghi chép và lưu trữ những ghi chép để kiểm tra, giám sát Bên cạnh đó đây là cơ sở cho việc giải đáp các thắc mắc của các đối tượng nộp thuế, đảm bảo tính công khai minh bạch của nhà nước

Với những trường hợp kinh doanh cá thể, lao động tự do hoặc các trường hợp có nhiều thu nhập từ nhiều nơi… sẽ tiến hành khai thuế TNCN cho cơ quan thuế chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo Với những trường hợp thu nhập trên 50 triệu đồng/tháng thì sẽ tiến hành kê khai thuế theo quý, thời điểm nộp chậm nhất là ngày thứ 30 của đầu tháng quý sau của người nộp thuế

- Việc cấp mãsốthuế cho cá nhân đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn chủ yếu được thông qua các công ty quản lý đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn Cơ quan thuế phát tờ khai cho các công ty này để các công ty phát và yêu cầu các

cá nhân đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn khai; sau đó thu hồi và bàn giao lại cho cơ quan thuế Cơ quan thuế căn cứ tờ khai của cá nhân tổ chức việc cấp mãsốthuế cho từng cá nhân, sau đó chuyển cho các công ty quản lý để thông báo cho cá nhân nộp thuế

- Theo luật thuếTNCN thì có một số khoản thu nhập sẽ tính thu thuế theo thuế suất toàn phần và thu theo từng lần phát sinh thu nhập, không phải quyết toán thuế cuối năm Các tổ chức chi trả thu nhập này cho cá nhân phải

có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế để nộp vào NSNN, cụ thể là: Thu nhập khác

từ trúng thưởng xổ số, trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại, trò chơi

có thưởng; Thu nhập từ chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ, từ chuyển giao

công nghệ, từ nhượng quyền thương mại

Ngoài ra một số khoản thu nhập không xác định được cụ thể tổ chức, cá nhân khấu trừ tại nguồn, hoặc phát sinh từng lần theo quan hệ dân sự giữa cá nhân với cá nhân như: thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng; thu nhập từ chuyển nhượng nhà đất cũng chưa cần phải thực hiện đăng ký, cấp mã số thuế mà chỉ thực hiện quản lý thu thuế khi cá nhân nhận thu nhập làm các thủ tục đăng ký

để xác định quyền sở hữu, sử dụng tài sản đó

1.1.3.4.Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân

Thuế là một trong những khoản thu quan trọng của ngân sách nhà nước Trong khi đó nhiều cá nhân và doanh nghiệp cố tình nợ thuế hoặc vì một số lý do nào đó dẫn đến không có khả năng chi trả các khoản thuế theo quy định của nhà nước Các cơ quan cần phải quản lý các đối tượng này nhằm đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật tránh những trường hợp cán bộ thuế

có hành vi thông đồng với doanh nghiệp để trì hoãn các khoản thuế hoặc doanh nghiệp, cá nhân không được cơ quan quản lý biết đến để nhắc nhở, kiểm tra, kiểm soát các đối tượng này Ngoài ra, về phía cơ quan thuế cũng cần có những kế hoạch rõ ràng để có những biện pháp bắt buộc các doanh nghiệp, cá nhân thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước Việc đánh giá việc

nợ thuế này thể hiện khả năng và nghiệp vụ của cán bộ, nếu số nợ thuế giảm điều này chứng tỏ trình độ nghiệp vụ được nâng cao Trong trường hợp số thuế nợ liên tục tăng, gây lên thất thoát cho ngân sách nhà nước điều này cần xem xét đánh giá lại năng lực của cán bộ thuế, phân tích nguyên nhân và sớm đưa ra giải pháp sao cho phù hợp với tình hình thực tế vừa tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ của mình nhưng cũng không làm thất thoát ngân sách nhà nước

1.1.3.5.Quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế

Quyết toán thuế cho những đối tượng nộp thuế là bước rất quan trọng trong hoạt động quản lý thuế Thông qua việc này giúp cơ quan thuế nắm

được tình hình về thu nhập cũng như số thuế đã nộp của đối tượng nộp thuế Qua đó có thể phát sinh những vướng mắc, điều này giúp cơ quan thuế có thể giải đáp các thắc mắc và hướng dẫn người nộp thuế có thể thực hiện đúng theo quy định của pháp luật Thêm vào đó, cơ quan thuế tại các địa phương đưa ra những kiến nghị với cấp trên có thể sửa đổi, bổ sung các quy định nhằm hoàn thiện hơn nữa trong các quy định của pháp luật Ngoài ra, quyết toán thuế còn có thể phát hiện ra các sai phạm, các hành vi gian lận để từ đó

có thể đưa ra các biện pháp phòng ngừa

1.1.3.6 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân

Chức năng chủ yếu của thanh tra, kiểm tra nhằm xử lý các trường hợp

vi phạm các quy định của nhà nước nhưng trên hết đó là ngăn ngừa những hành vi vi phạm đó Thông qua đó, cũng ngăn chặn những sai phạm tiếp theo của đối tượng đã mắc phải Nhưng đối với mỗi trường hợp khác nhau thì có những biện pháp xử lý vi phạm khác nhau đó là hình thức phạt vi phạm hành chính, nhưng đối với những trường hợp đặc biệt thì có thể bị xử lý trên cơ sở luật hình sự

Dựa trên những mục tiêu hàng năm của đơn vị cũng như yêu cầu nhiệm

vụ, đơn vị thanh tra kiểm tra xây dựng kế hoạch thanh tra kiểm tra phù hợp với tình hình thực tế để không ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình lao động của các cá nhân đó Bên cạnh đó cơ quan thuế cũng cần luôn đảm bảo sự công bằng trước pháp luật của các đối tượng Các vi phạm đều phải được xử lý, công bằng không được tùy tiện trong việc ứng xử đối với người nộp thuế

Tùy từng đối tượng khác nhau có thể đưa ra các biện pháp thanh tra khác nhau như:

- Đối với doanh nghiệp lớn: chủ yếu dựa vào phương thức tự khai, tự nộp và cơ quan thuế thực hiện thanh tra kiểm tra thuế cần thanh tra kiểm tra tổng thể, đồng thời điều chỉnh hoạt động tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp cho phù hợp với những rủi ro có thể gặp và đánh giá đầy đủ chính xác thái độ

người nộp thuế

- Đối với cá nhân: cơ quan tập trung vào các khoản trợ cấp, các khoản miễn giảm…Kiểm tra xem xét tính chính xác về những thông tin mà các cá nhân đã khai

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.1.4.1 Các yếu tố chủ quan

a Hạ tầng cơ sở của ngành thuế

Công nghệ thông tin ngày càng phát triển, các cơ quan chức năng cũng dần áp dụng các thế mạnh của công nghệ vào việc quản lý thuế Với cơ sở dữ liệu đầy đủ và được cập nhật thường xuyên thì cơ quan thuế có thể phát hiện sớm những hành vi gian lận cũng như có thể khắc phục sửa chữa những khúc mắc của người dân Thêm vào đó, việc áp dụng công nghệ thông tin cũng giúp người dân thực hiện tốt nghĩa vụ của mình như: kê khai thuế trực tuyến, nộp thuế trực tuyến, quyết toán thuế… Điều này sẽ giảm được thời gian và công sức cũng như tính chính xác Việc xây dựng được hệ thống thông tin cần được thực hiện đồng bộ với mức chi phí lớn từ đó có thể khai thác được hiệu quả và lâu dài Những khiếu nại và thắc mắc của người dân được kiểm tra và giải đáp một cách thỏa đáng và kịp thời

b Trình độ, phẩm chất của đội ngũ lãnh đạo cán bộ thuế

Công nghệ thông tin ngày càng phát triển, người dân được tiếp xúc với nhiều loại thông tin Bởi vậy hành vi trốn thuế cũng ngày càng đa dạng và tinh vi Nếu cán bộ ngành thuế không cập nhật được thông tin, hiểu được các hành vi gian lận thuế thì khó có thể phát hiện các gian lận này

c Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng

Để quản lý tốt thuế TNCN thì cần có sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng để phối hợp hành động và chia sẻ thông tin Đây không chỉ là nhiệm vụ của mỗi ngành thuế mà nó liên quan đến nhiều ngành khác nhau như: trong quá trình tuyên truyền, phổ biến thuế TNCN thì cơ quan thuế cần

phối hợp với các cơ quan khác như đài truyền thanh, đài truyền hình, báo chí… Thêm vào đó, trong quá trình quản lý các đối tượng nộp thuế, các cơ quan có thể trao đổi và chia sẻ thông tin như Bảo hiểm xã hội, Kiểm toán, thanh tra… Với việc chia sẻ thông tin này giúp ngăn chặn kịp thời các hành

vi gian lận của các doanh nghiệp và những cá nhân thuộc diện chịu thuế Thêm vào đó, hiện nay các doanh nghiệp đang chịu quá nhiều các đoàn thanh, kiểm tra, điều này ảnh hưởng nhiều đến hoạt động của doanh nghiệp Sự chia

sẻ thông tin giúp giảm bớt các đợt thanh tra, kiểm tra, giảm được chi phí của nhà nước cũng như giúp doanh nghiệp hoạt động bình thường

1.1.4.2 Các yếu tố khách quan

a Tình hình thu nhập, mức sống của người dân

Nền kinh tế ngày càng phát triển, đời sống người dẫn cũng được nâng lên Chính vì vậy, nhiều cá nhân có mức thu nhập phải nộp thuế theo quy định của nhà nước Nhưng bên cạnh đó, nộp thuế cũng đồng nghĩa là những cá nhân đó đang mất một phần thu nhập cho ngân sách nhà nước Nhiều cá nhân

đã tìm cách để trốn tránh không nộp các khoản tiền trên Bởi vậy, muốn người dân tự nguyện nộp thuế, chấp hành tốt các quy định của nhà nước về thuế trước hết là phải thay đổi từ tư duy, ý thức

b Chính sách Nhà nước và tính nghiêm minh của pháp luật

Một chính sách tốt là chính sách có tính khả thi: nó đảm bảo tính chi tiết và cụ thể, ngoài ra nó cũng phải đảm bảo tính hợp pháp Những vướng mắc của các chính sách về thuế cần được các cơ quan chức năng, những người có trách nhiệm giải đáp các thắc mắc để người dân thực hiện đúng với các quy định Thêm vào đó, thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của người dân đối với đất nước Khi nộp thuế tức là họ mất một phần thu nhập Chính vì vậy nhiều cá nhân và tổ chức tìm mọi cách để trốn thuế, có thêm những phần thu nhập bất hợp pháp Vậy để người dân thực hiện tốt quyền và nghĩa vụ trước hết người dân hiểu được chính sách thuế để làm theo Bên cạnh đó để răn đe

những hành vi vi phạm pháp luật như trốn thuế cần có chế tài xử phạt nghiêm minh, để người dân hiểu được nếu không nộp đủ và đúng thuế thì sẽ bị pháp luật trừng trị Ngoài ra, cũng cần có biện pháp mạnh nhằm hạn chế những trường hợp lợi dụng chức quyền để câu kết với người nộp thuế là thất thoát ngân sách quốc gia

1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.2.1 Thực tiễncông tác quản lý thuế của Chi cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên

Chi Cục Thuế Thành Phố Vĩnh Yên có địa chỉ ở Địa chỉ trụ sở: Số 1,

Hà Huy Tập, Phường Tích Sơn, Thành phố Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc

Năm 2021, Ứng phó với dịch bệnh Covid-19 bùng phát trở lại, gây khó khăn cho việc thu ngân sách nhà nước Quan điểm, vừa chống dịch vừa hỗ trợ kịp thời cho người nộp thuế, Chi cục tiếp tục thực hiện tốt các giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp và người nộp thuế theo các nghị định và nghị quyết của Chính phủ về gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất; giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2020 đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức có doanh thu dưới 200 tỷ đồng/năm; điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2020 Đồng thời, triển khai Nghị định số 52 của Chính phủ tiếp tục gia hạn thời hạn nộp thuế năm 2021, giúp doanh nghiệp và người dân khôi phục hoạt động sản xuất kinh doanh, kích cầu, tạo đà cho tăng trưởng kinh tế, tạo tiền đề cho tăng thu ngân sách nhà nước; đặc biệt là tập trung hỗ trợ người nộp thuế thực hiện các dịch vụ thuế điện tử trong điều kiện diễn biến phức tạp của dịch Covid-19

Để triển khai thực hiện nhiệm vụ thu NSNN nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng, ngay từ quý I, Chi cục Thuế thành phố đã xây dựng

và triển khai nhiệm vụ thu thuế và giao chỉ tiêu cụ thể đến từng đội nghiệp vụ; thực hiện các chính sách của Chính phủ về những giải pháp tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội; đẩy mạnh hiện đại hóa hệ thống

thuế, công tác quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành chính; tăng cường

kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán bộ công chức trong thực thi công vụ và thực hiện tốt chương trình phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong cơ quan thuế…

Một số giải pháp quan trọng được tập trung thực hiện như: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, kê khai kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra và quản lý nợ; rà soát, tăng cường công tác quản lý người nộp thuế, nắm chắc các địa bàn và quản lý chặt chẽ các nguồn thu, chỉ đạo thực hiện tốt các nghiệp vụ thuế Trong đó, tăng cường các biện pháp chống thất thu; phát hiện

và xử lý kịp thời, hiệu quả các hành vi chuyển giá, trốn thuế, lách thuế, quản

lý chặt chẽ nợ thuế và thực hiện nghiêm các biện pháp đôn đốc, thu nộp đầy

đủ, kịp thời vào NSNN; kiểm tra, xử lý nghiêm đối với trường hợp chây ì, không chấp hành nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật

Bên cạnh đó, chi cục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, tạo môi trường và điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển; phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, đơn vị liên quan để tìm hiểu và trao đổi thông tin, phục vụ có hiệu quả công tác quản lý thuế; tiếp tục triển khai nhiệm vụ nộp thuế, hoàn thuế điện tử và áp dụng hóa đơn điện tử Đồng thời, xây dựng đội ngũ cán bộ thuế theo hướng chuyên môn hóa, chuyên sâu theo các chức năng quản lý thuế trên cơ sở đánh giá phân loại, sắp xếp công chức phù hợp với năng lực, trình độ mỗi người, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế trong tiến trình cải cách hiện đại hóa ngành thuế

Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, đề nghị Cục Thuế tỉnh cho đăng tải công khai thông tin trên Website của Cục thuế tỉnh danh sách 170 doanh nghiệp, hộ kinh doanh trên địa bàn nợ thuế lớn, kéo dài, với tổng số tiền nợ đến tháng 11/2021 gần 140 tỷ đồng, bao gồm tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước

Cùng với nhiều biện pháp cải cách thủ tục hành chính thuế và nỗ lực

của tập thể cán bộ ngành Thuế, năm 2021, Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên phấn đấu hoàn thành vượt chỉ tiêu thu NSNN, góp phần quan trọng thực hiện thắng lợi các nhiệm vụ phát triển kinh tế-xã hội của thành phố đã đề ra trong bối cảnh covid-19 diễn biến phức tạp

Quyết liệt việc thực hiện các nhiệm vụ và theo dõi sát sao tình hình quản

lý thu nộp ngân sách hàng tháng, quý, bám sát quy trình nghiệp vụ và đề ra các biện pháp chỉ đạo phù hợp với từng khoản thu trong từng thời gian nhất định Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng tháng được thực hiện nghiêm túc, đặc biệt

là quy định về khấu trừ thuế Các sai sót được thông báo, giải trình cụ thể

1.2.2 Thực tiễn công tác quản lý thuế ở Chi cục thuế khu vực Đồng Hỷ -

Võ Nhai tỉnh Thái Nguyên

Năm 2023, huyện Đồng Hỷ được tỉnh giao thu ngân sách Nhà nước gần

155 tỷ đồng Trong đó, thu cân đối gần 125 tỷ đồng, thu tiền sử dụng đất 30 tỷ đồng Để hoàn thành nhiệm vụ được giao, cơ quan chức năng địa phương đã chủ động xây dựng các giải pháp và triển khai thực hiện nhằm khai thác hiệu quả các nguồn thu

Căn cứ vào mục tiêu, nhiệm vụ thu NSNN được giao, ngay từ đầu năm, UBND huyện Đồng Hỷ đã chỉ đạo các phòng, ban, đơn vị liên quan và các địa phương thực hiện đồng bộ nhiều giải pháp đẩy mạnh phát triển sản xuất - kinh doanh nhằm tạo nguồn thu; chỉ đạo các đội thuế thực hiện rà soát từng nguồn thu để từ đó có phương án thu đúng, thu đủ và thu kịp thời các khoản thu vào NSNN Chi cục cũng thường xuyên chỉ đạo các bộ phận chuyên môn thực hiện tốt quy trình quản lý thuế; quan tâm đến công tác kê khai và kế toán thuế; kiểm tra thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế… Đồng thời, tăng cường thu thuế hộ kinh doanh vận tải tư nhân, thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường để bù đắp những thiếu hụt do yếu tố khách quan mang lại

Chi cục thuế khu vực Đồng Hỷ - Võ Nhai tích cực thu tiền sử dụng đất đối với các dự án đã tổ chức đấu giá, đối tượng đã trúng đấu giá quyền sử

dụng đất, xử lý thu dứt điểm các khoản còn tồn đọng; nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế thông qua việc rà soát nguồn thu, khai thác và huy động mọi nguồn thu vào NSNN

Đồng thời, Chi cục thuế khu vực Đồng Hỷ - Võ Nhai tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các đối tượng nộp thuế để huy động đầy đủ, kịp thời tiền thuế phát sinh kiểm tra, phân loại nợ đọng thuế, tập trung lực lượng triển khai các biện pháp thu hồi nợ thuế nhằm giảm tỷ lệ nợ đọng cũ và hạn chế tối đa nợ đọng mới phát sinh; áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với những doanh nghiệp nợ lớn, nợ kéo dài

Chi cục thuế khu vực Đồng Hỷ - Võ Nhai cũng đã thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực thi các chính sách pháp luật liên quan đến thuế; thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, đảm bảo cạnh tranh bình đẳng, thúc đẩy tăng trưởng cao và bền vững, tạo nguồn thu ngân sách ổn định, vững chắc

Một số nguồn thu giảm sâu như: Nhà đất; khu vực doanh nghiệp; thuế tài nguyên, phí môi trường Nguyên nhân chủ yếu là do một số chính sách

hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội tiếp tục được triển khai; tiền thuê đất, thuê mặt nước tiếp tục giảm theo Quyết định số 01/2023/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ Bên cạnh đó, tình hình hoạt động sản xuất - kinh doanh vẫn còn nhiều khó khăn, tác động lớn đến khả năng tài chính và việc chấp hành nghĩa

vụ với NSNN của người nộp thuế

Theo ông Phạm Ngọc Châu, Phó Chi cục trưởng Chi cục thuế khu vực Đồng Hỷ - Võ Nhai: Để bảo đảm nguồn thu và đạt được số thu NSNN cao nhất, phấn đấu vượt dự toán trong bối cảnh khó khăn, Chi cục thuế khu vực Đồng Hỷ - Võ Nhai đang tập trung tăng cường công tác quản lý giám sát kê khai nộp thuế của các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp trọng điểm có

số phát sinh các kỳ lớn như: Công ty CP Luyện kim đen, Công ty TNHH Chiến Thắng, Công ty TNHH Hải Bình, Công ty CP Tư vấn và xây dựng Thủ

đô, Công ty CP Thái Sơn… Cùng với đó, đơn vị đôn đốc các doanh nghiệp nợ thuế và thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định; phân công nhiệm vụ thu ngân sách đến từng cán bộ thu Đối với các hộ kinh doanh, Chi cục thực hiện rà soát nhằm kịp thời phát hiện những hộ thay đổi quy mô kinh doanh để quản lý thu thuế theo quy định

Đặc biệt, huyện Đồng Hỷ sẽ tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, cải thiện môi trường đầu tư, thực hiện các biện pháp hỗ trợ các thành phần kinh tế giải quyết khó khăn đối với sản xuất - kinh doanh Công tác cải cách thủ tục hành chính được Chi cục Thuế huyện thực hiện đạt hiệu quả cao, tất cả các thủ tục hành chính liên quan đến lĩnh vực thuế đều được công khai cho người nộp thuế biết và thực hiện Đến nay, 100% các DN trên địa bàn đều

đã thực hiện khai thuế và nộp thuế điện tử Từ đó quyết tâm hoàn thành và hoàn thành vượt mức chỉ tiêu thu NSNN trên địa bàn năm 2023

khai-cac-giai-phap-tang-thu-ngan-sach-8150aaf/)

(https://baothainguyen.vn/kinh-te/202303/dong-hy-tap-trung-trien-1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở huyện Bát Xát

Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, thành lập các

tổ chức tư vấn thuế, thông qua các tổ chức tư vấn thuế giúp cho người nộp thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế, hạn chế được rủi

ro về thuế,tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế; kiểm tra nội bộ ngành để nâng cao ý thức chấp hành luật thuế của ngườinộpthuế và xây dựng được đội ngũ công chức quản lý thuế TNCN trong sạch, công tâm trong thực thi nhiệm vụ

Tổ chức tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng, phát tờ giới thiệu… Điều này giúp cho người nộp thuế hiểu được quy trình nộp thuế,

hiểu được vai trò và ý nghĩa của việc nộp thuế Từ đó người nộp thuế sẽ có ý thức cao trong việc tự nguyện nộp thuế, đóng góp thu nhập của mình vào ngân sách nhà nước

Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, tạo môi trường và điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển; Phối hợp chặt chẽ cấp ủy, chính quyền các cấp, hội đồng tư vấn thuế để đẩy mạnh việc tuyên truyền giáo dục nâng cao nhận thức của ngườinộpthuế, đồng thời thường xuyên bám sát địa bàn, nắm chắc tình hình kinh doanh Tăng cường

sự phối kết hợp giữa các cơ quan quản lý Nhà nước với cơ quan thuế nhằm quản lý được ngườinộpthuế một cách hiệu quả, tăng thu NSNNvề thuế TNCN Thuế TNCN liên quan đến nhiều lĩnh vực quản lý kinh tế xã hội, do

đó trong quá trình thực hiện cần phải có sự tham gia của các tổ chức chính trị,

tổ chức chính trị- xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, các đoàn thể quần chúng, các cơ quan quản lý Nhà nước Gắn trách nhiệm của các cấp các ngành, cấp ủy chính quyền địa phương với cơ quan quản lý thuế TNCN

Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Không có công nghệ thông tin thì hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN sẽ không cao, không kiểm soát được thu nhập của các cá nhân có thu nhập ở nhiều nơi, có nhiều loại thu nhập Vìvậy, cơ quan quản lý thuế TNCN cần áp dụng đầy đủ công nghệ thông tin bằng việc nhập dữ liệu đầy đủ về thông tin ngườinộpthuế như thu nhập chịu thuế, hồ sơ giảm trừ gia cảnh, số nộp NSNN của cá nhân

có thu nhập trên địa bàn để kiểm soát được thu nhập của người nộp thuế có thu nhập ở nhiều nơi Cần tranh thủ sự ủng hộ của Đảng bộ, UBND huyện và các cơ quan ban ngành khác trong việc hướng dẫn, tuyên truyền cho mọi tầng lớp trong xã hội, ngày càng đưa chính sách thuế đi sâu vào đời sống kinh tế-

xã hội của dân cư

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Các câu hỏi nghiên cứu

- Thực trạng quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát như thế nào?

- Các nhân tố nào ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát?

- Những ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát?

- Giải pháp nào để tăng cường quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát?

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin

a Thu thập số liệu thứ cấp

Đây là những tài liệu quan trọng để đánh giá quá trình quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát và đề xuất các giải pháp phù hợp với mục tiêu của nghiên cứu đề ra.Tài liệu thứ cấp được phục vụ cho nghiên cứu được thu thập từ Cục thuế tỉnh Lào Cai, Chi cục thuế huyện Bát Xát, Sở Tài chính tỉnh Lào Cai, Kho Bạc Nhà nước huyện Bát Xát.…

Nguồn tài liệu thứ cấp này sau khi được thu thập, tác giả tiến hành xử lý: phân loại, tổng hợp, phân tích và đánh giá để có cái nhìn tổng quan về quá trình quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Bát Xát Trên cơ sở thực trạng quản lý thuế TNCN, nghiên cứu sẽ đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNCN trên địa bàn

b Thu thập số liệu sơ cấp

Nhằm đánh giá một cách khách quan công tác quản lý thuế TNCN của Chi cục thuế huyện Bát Xát, luận văn thu thập thông tin sơ cấp qua đối tượng