ĐÁNH GIÁ các yếu tố tác ĐỘNG đến CÔNG tác QUẢN lý THUẾ THU NHẬP cá NHÂN từ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TRÊN địa bàn TỈNH BÌNH DƯƠNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG TRẦN VĂN CÔNG MSHV: 14000132 ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 Bình Dƣơng, Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG TRẦN VĂN CÔNG MSHV: 14000132 ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Đoàn Đỉnh Lam Bình Dƣơng, năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan Luận văn “Đánh giá yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng địa bàn tỉnh Bình Dƣơng” nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu tham khảo đƣợc trích dẫn Luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ Luận văn chƣa đƣợc công bố đƣợc sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu ngƣời khác đƣợc sử dụng Luận văn mà khơng đƣợc trích dẫn theo qui định Luận văn chƣa đƣợc nộp để nhận bắng cấp trƣờng đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày tháng năm 2018 Tác giả Luận văn Trần Văn Công i LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, xin gởi lời cám ơn đến Ban Giám hiệu trƣờng Đại học Bình Dƣơng, Khoa Đào tạo Sau Đại học, Giảng viên tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập thực đề tài Luận văn Thạc Sĩ Kinh Tế Và, xin gởi lời cám ơn đặc biệt đến Thầy Đồn Đỉnh Lam tận tình hƣớng dẫn suốt thời gian thực Luận văn Sau cùng, xin gởi lời cám ơn đến tất Bạn giúp tơi q trình thu thập liệu Trong trình thực Luận văn, cố gắng hoàn thành Luận văn tốt song khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc ý kiến quý Thầy, Cô ii TĨM TẮT Nghiên cứu nhằm mục đích khám phá yếu tố thu thuế thu nhập cá nhân, từ xem xét tác động yếu tố đến hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng Dựa sở lý thuyết, nghiên cứu định tính Thang đo yếu tố đƣợc phát triển, mơ hình nghiên cứu bảy giả thuyết đƣợc xây dựng Khảo sát định lƣợng đƣợc tiến hành cách vấn ngƣời nộp thuế Bình Dƣơng, với mẫu nghiên cứu thức (n=400) Phƣơng pháp kiểm định hồi qui tuyến tính bội đƣợc thực để kiểm định mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu đƣợc thực Kết nghiên cứu cho thấy, thang đo yếu tố đạt giá trị hiệu dụng tin cậy Kết phân tích có 06 yếu tố: quy trình thủ tục hành chính, thái độ ngƣời nộp thuế, giải thích Luật thu nhập nhân, nhân viên, thơng tin tuyên truyền sở vật chất với 29 biến quan sát yếu tố đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng gồm 03 biến quan sát Kết quả, mô hình nghiên cứu phù hợp với liệu thị trƣờng, yếu tố có ảnh hƣởng dƣơng giá trị p < 0.05, giả thuyết đƣợc chấp nhận Trong đó, thái độ ngƣời nộp thuế ảnh hƣởng mạnh với (β = 0.305), giải thích Luật thuế thu nhập cá nhân (β = 0.282), quy trình thủ tục hành (β = 0.218), nhân viên (β = 0.170), thông tin tuyên truyền (β = 0.115) sở vật chất (β = 0.074) Tuy nhiên, kết đánh giá điểm trung bình ngƣời nộp thuế đạt trung bình khá, điều cho thấy ngƣời nộp thuế chƣa thật đánh giá cao quan thuế Bình Dƣơng công tác thu thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng Kết đạt đƣợc từ nghiên cứu, lãnh đạo nhân viên quan thuế tham khảo làm sở việc đánh giá đo lƣờng cảm nhận ngƣời nộp thuế công tác thu thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng Kết nghiên cứu góp phần bổ sung vào lý thuyết dịch vụ hành cơng thu thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix CHƢƠNG 1.TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Tình hình nghiên cứu có liên quan 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 1.6.1 Ý nghĩa khoa học đề tài 1.6.2 Ý nghĩa thực tiễn đề tài 1.7 Kết cấu Luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1 Tổng quan thuế thuế thu nhập cá nhân 2.1.1 Tổng quan thuế 2.1.2 Những vấn đề chung quản lý thuế 14 2.2 Quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công tổ chức chi trả thu nhập 16 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNCN 16 2.2.2 Nội dung Luật thuế TNCN 18 2.2.3 Quản lý thuế TNCN thu nhập từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập 20 iv 2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập 27 2.3.1 Các yếu tố thuộc mơi trƣờng bên ngồi 27 2.3.2 Các yếu tố thuộc môi trƣờng nội đơn vị quản lý thuế 31 2.3.3 Đo dịch vụ hành cơng 36 2.4 Mô hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 39 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 3.1 Quy trình nghiên cứu 42 3.2 Nghiên cứu định tính 44 3.2.1 Thảo luận nhóm 44 3.2.2.Kết thảo luận nhóm 46 3.3 Nghiên cứu định lƣợng 48 3.3.1 Mẫu nghiên cứu 48 3.3.2 Phƣơng pháp thu thập liệu 49 3.3.3 Phƣơng pháp phân tích liệu 49 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ HÀM Ý 52 4.1 Đặc điểm mẫu nghiên cứu 52 4.2 Kết kiểm định thang đo 53 4.2.1 Kết kiểm định hệ số Cronbach alpha thang đo yếu tố 53 4.2.2 Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) 55 4.3 Kết phân tích hồi qui tuyến tính bội 57 4.3.1 Phân tích tƣơng quan yếu tố 57 4.3.2 Kết phân tích hồi qui tuyến tính bội 58 4.4 Kiểm định mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 61 4.4.1 Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình 61 4.4.2 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 63 4.5 Phân tích đánh giá ngƣời nộp thuế quan thuế 65 4.5.1 Kết đánh giá ngƣời nộp thuế 65 4.5.2 Kết phân tích đánh giá theo đặc điểm ngƣời nộp thuế 71 v CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 73 5.1 Kết luận 73 5.2 Một số khuyến nghị 74 5.3 Hạn chế đề tài hƣớng nghiên cứu 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CLDV HCC : Chất lƣợng dịch vụ hành cơng CSVC Cơ sở vật chất CSVC: Cơ sở vật chất DGC Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng FDI: Foreign Direct Investment (Đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài) MST: Mã số thuế NNT: Ngƣời nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nƣớc NV: Nhân viên 10 QT: Quy trình thủ tục hành 11 TD: Thái độ 12 TG: Thời gian 13 TLTC: Tiền lƣơng, tiền công 14 TNCN: Thu nhập cá nhân 15 TT: Thông tin 16 TTH: Thủ tục hành 17 WTO: World Trade Organization (Tổ chức Thƣơng mại Thế giới) vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Biểu thuế lũy tuyến phần 19 Bảng 3.1 Tóm lƣợc tiến độ thực nghiên cứu 42 Bảng 4.1 Kết phân tích đặc điểm cơng ty 52 Bảng 4.2 Kết hệ số Cronbach alpha yếu tố 54 Bảng 4.3 Kết phân tích nhân tố yếu tố 56 Bảng 4.4 Kết phân tích nhân tố yếu tố đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng 57 Bảng 4.5 Hệ số tƣơng quan yếu tố 58 Bảng 4.6 Kết phân tích hồi qui mơ hình 59 Bảng 4.7 Giá trị trung bình thang đo quy trình thủ tục hành 66 Bảng 4.8 Giá trị trung bình thang đo giải thích Luật thuế TNCN 67 Bảng 4.9 Giá trị trung bình thang đo nhân viên 67 Bảng 4.10 Giá trị trung bình thang đo thái độ ngƣời nộp thuế 68 Bảng 4.11 Giá trị trung bình thang đo thơng tin tun truyền 69 Bảng 4.12 Giá trị trung bình thang đo sở vật chất 70 Bảng 4.13 Giá trị trung bình thang đo đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng 70 viii Hệ số Cronbach alpha yếu tố đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 807 Scale Mean if Item Deleted DGC1 DGC2 DGC3 6.82 6.76 6.71 Item-Total Statistics Scale Variance Corrected Itemif Item Deleted Total Correlation 3.079 3.694 3.145 721 528 725 Cronbach's Alpha if Item Deleted 663 860 661 Phụ lục 4: Kết kiểm định EFA thang đo Kết kiểm định EFA yếu tố phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig Component 660 464.131 000 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 2.172 72.401 72.401 2.172 72.401 72.401 582 19.406 91.807 246 8.193 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis a Component Matrix Component DGC3 895 DGC1 894 DGC2 756 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Kết kiểm định EFA yếu tố độc lập Lần 1: KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig .877 6218.066 435 000 Rotated Component Matrix a Component TTH1 787 159 097 071 071 109 TG1 779 076 092 173 058 177 TTH3 748 112 130 121 195 151 TTH4 720 094 092 081 094 -.019 TG4 660 168 -.034 071 206 082 TTH2 642 242 132 078 021 147 TG2 641 143 063 -.052 237 -.032 TG3 607 165 204 091 068 043 TD5 316 777 094 055 042 -.009 TD3 246 749 140 004 088 096 TD4 148 749 065 103 098 144 TD1 162 710 172 171 171 012 TD2 196 698 165 074 191 250 CSVC3 177 154 842 -.003 018 180 CSVC4 026 034 784 091 158 192 CSVC2 247 146 738 154 -.020 201 CSVC1 287 130 719 028 229 019 CSVC5 -.039 354 636 323 163 057 TNCN3 118 057 059 869 060 159 TNCN4 155 075 075 753 098 135 TNCN2 186 -.016 126 715 067 260 TNCN1 014 383 142 696 090 -.073 NV2 214 053 064 104 824 149 NV1 234 105 137 097 824 092 NV4 252 146 064 -.013 696 240 NV3 069 338 228 192 689 -.013 TT2 075 067 049 262 095 746 TT4 043 011 225 185 112 656 TT1 136 101 074 -.057 166 654 TT3 158 209 227 129 010 586 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Lần 2: KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig .874 5883.485 406 000 Rotated Component Matrix a Component TTH1 789 159 099 072 071 109 TG1 777 079 101 059 176 173 TTH3 749 114 131 196 122 152 TTH4 722 096 091 095 080 -.015 TG4 661 168 -.031 205 070 082 TG2 644 143 059 236 -.055 -.026 TTH2 637 247 142 023 083 142 TG3 608 168 197 071 092 047 TD5 305 783 095 047 065 -.018 TD3 242 751 127 093 008 093 TD4 145 751 049 100 104 147 TD1 152 718 162 177 180 008 TD2 193 701 149 195 077 252 CSVC3 156 179 854 032 022 167 CSVC4 007 055 789 171 113 180 CSVC2 228 168 746 -.007 176 190 CSVC1 272 150 719 241 045 015 NV1 227 110 135 827 103 088 NV2 209 054 062 826 107 144 NV4 250 144 061 697 -.011 234 NV3 073 338 187 692 187 002 TNCN3 114 060 044 063 872 159 TNCN4 142 082 082 104 766 118 TNCN2 178 -.010 126 071 723 254 TNCN1 020 383 089 093 688 -.053 TT2 087 060 023 092 250 763 TT1 138 101 073 164 -.060 662 TT4 041 014 225 114 189 652 TT3 151 214 236 014 138 576 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Phụ lục 5: Hệ số tƣơng quan yếu tố Phụ lục 6: Kết mơ hình hồi qui tuyến tính bội a Model Regression Residual Sum of Squares 199.595 101.104 ANOVA df 393 Total 300.700 399 a Dependent Variable: DGC b Predictors: (Constant), CSVC, TNCN, NV, TT, TD, QT Mean Square 33.266 257 F 129.307 Sig b 000 Phụ lục 7: Kết kiểm định mơ hình Biểu đồ Histogram Biểu đồ phân tán Phụ lục 8: Giá trị trung bình câu hỏi yếu tố N TTH1 TTH2 TTH3 TTH4 TG1 TG2 TG3 TG4 TT1 TT2 TT3 TT4 TNCN1 TNCN2 TNCN3 TNCN4 NV1 NV2 NV3 NV4 CSVC1 CSVC2 CSVC3 CSVC4 TD1 TD2 TD3 TD4 TD5 DGC1 DGC2 DGC3 QT TNCN NV TD TT CSVC DGC Valid N (listwise) 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 Descriptive Statistics Minimum Maximum 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Mean 3.45 3.46 3.51 3.40 3.58 3.27 3.50 3.33 3.44 3.52 3.42 3.42 3.32 3.42 3.39 3.43 3.28 3.25 3.24 3.27 3.59 3.59 3.59 3.53 3.47 3.42 3.49 3.55 3.44 3.32 3.38 3.44 3.43 3.38 3.26 3.47 3.45 3.57 3.38 Std Deviation 1.007 1.023 971 1.057 1.033 1.023 1.001 1.024 977 999 1.040 1.003 1.010 1.047 1.010 1.036 1.022 1.036 1.068 994 1.032 1.004 946 1.023 998 996 1.023 962 995 1.038 1.014 1.014 75427 82460 85303 80127 73779 83505 86812 Phụ lục 9: Kết kiểm định theo đặc điểm cơng ty Phụ lục 9.1: Loại hình công ty QT TNCN NV TD TT CSVC DGC DOANHNGHIEP TRONG NUOC NUOC NGOAI TRONG NUOC NUOC NGOAI TRONG NUOC NUOC NGOAI TRONG NUOC NUOC NGOAI TRONG NUOC NUOC NGOAI TRONG NUOC NUOC NGOAI TRONG NUOC NUOC NGOAI Group Statistics N Mean 200 3.4194 200 3.4538 200 3.3150 200 3.4613 200 3.2763 200 3.2438 200 3.3820 200 3.5700 200 3.3775 200 3.5325 200 3.5100 200 3.6388 200 3.2983 200 3.4667 Std Deviation Std Error Mean 80004 05657 70714 05000 80132 05666 84290 05960 87375 06178 83367 05895 86592 06123 72090 05098 75563 05343 71299 05042 85905 06074 80735 05709 88122 06231 84869 06001 Phụ lục 9.2: Quy mô công ty QT TNCN NV TD TT CSVC DGC Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic df1 df2 472 397 939 397 1.943 397 979 397 412 397 5.798 397 1.700 397 Sig .624 392 145 376 663 003 184 Phụ lục 9.3: Thời gian hoạt động QT TNCN NV TD TT CSVC DGC Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic df1 df2 4.732 397 3.417 397 608 397 3.619 397 2.817 397 1.642 397 7.990 397 Sig .009 034 545 028 061 195 000 ... định yếu tố tác động đến hiệu quản lý thu? ?? TNCN  Phát triển thang đo yếu tố tác động đến hiệu quản lý thu? ?? TNCN  Đánh giá tác động yếu tố đến công tác quản lý thu? ?? TNCN từ TLTC  Gợi ý sách quản. .. lý thu? ?? TNCN từ TLTC Xuất phát từ vấn đề nêu trên, đề tài ? ?Đánh giá yếu tố tác động đến công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương địa bàn tỉnh Bình Dương? ?? đƣợc tác giả lựa... GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG TRẦN VĂN CÔNG MSHV: 14000132 ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH