Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất của người dân tại huyện giồng trôm tỉnh bến tre

BăGIỄOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.HăCHệăMINH ThangăVnhăQuang CÁCăYUăTăNHăHNGăN ăHĨNHăVIăGIANăLNăTHUăTHUăNHPăCÁăNHỂN ăTăCHUYNăNHNGăQUYNăSăDNGăTă CAăNGIăDỂNăTIăHUYNăGINGăTRỌM,ă TNHăBNăTRE ă ă LUNăVNăTHCăSăKINHăT Tp.ăHăChíăMinh,ănmă2015 BăGIỄOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.HăCHệăMINH ThangăVnhăQuang CÁCăYUăTăNHăHNGăN ăHĨNHăVIăGIANăLNăTHUăTHUăNHPăCÁăNHỂN ăTăCHUYNăNHNGăQUYNăSăDNGăTă CAăNGIăDỂNăTIăHUYNăGINGăTRỌM,ă TNHăBNăTRE ChuyênăngƠnh:ăChínhăsáchăcông Mưăs:ă60340402 LUNăVNăTHCăSăKINHăT NGIăHNGăDNăKHOAăHC: PGS.TS.ăSăìnhăThƠnh Tp.ăHăChíăMinh,ănmă2015 LIăCAMăOAN Tôiăxinăcamăđoanălunăvnă“Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu thu nhp cá nhân t chuyn nhng quyn s dng đt ca ngi dân ti huyn Ging Trôm, tnh Bn Tre” lƠăcôngătrìnhănghiênăcuăcaăriêngătôi. CácăsăliuătrongăđătƠiănƠyăđcăthuăthpăvƠăsădngămtăcáchătrungăthc.ăKtă quănghiênăcuăđcătrìnhăbƠyătrongălunăvnănƠyăkhôngăsaoăchépăcaăbtăcălunăvnă nƠoăvƠăcngăchaăđcătrìnhăbƠyăhayăcôngăbăăbtăcăcôngătrìnhănghiênăcuănƠoăkhácă trcăđơy. Tẫ.HCM, ngƠyă22ăthángă4ănmă2015 Ngiăthcăhin ThangăVnhăQuang MCăLC Trangăphăbìa Liăcamăđoan Mcălc Danhămcăcácăbng Danhămcăcácăhình Tómătt CHNGă1:ăTNG QUAN 1 1.1. LÝ DO CHN  TÀI 1 1.2. MC TIÊU NGHIÊN CU 2 1.3. CÂU HI NGHIÊN CU 2 1.4. I TNG VÀ PHM VI NGHIÊN CU 3 1.5. PHNG PHÁP NGHIÊN CU 3 1.6. Ý NGHA KHOA HC VÀ THC TIN CA  TÀI 4 1.7. KT CU LUN VN 4 CHNGă2:ăCăS LÝ LUN 5 2.1. CÁC KHÁI NIM 5 2.1.1. Hành vi gian ln 5 2.1.2. Hành vi gian ln thu 6 2.2. CÁC HÌNH THC GIAN LN THU TNCN T CHUYN NHNG QUYN S DNG T 6 2.3. TÓM LC CÁC NGHIÊN CU V HÀNH VI GIAN LN 9 2.4. TÓM LC CÁC NGHIÊN CU TRC ỂY V HÀNH VI GIAN LN THU 13 2.5. MÔ HÌNH VÀ GI THUYT NGHIÊN CU 17 2.5.1. Mô hình nghiên cu đ xut 17 2.5.2. Gi thuyt nghiên cu 20 CHNGă3:ăTHIT K NGHIÊN CU 23 3.1. PHNG PHÁP NGHIÊN CU 23 3.2. QUY TRÌNH NGHIÊN CU 25 3.3. XÂY DNG THANG O CHO CÁC BIN NH HNG N HÀNH VI GIAN LN THU TNCN T VIC CHUYN NHNG QUYN S DNG T 26 3. 4. PHNG THC LY MU 30 3.4.1. Kích thc mu 30 3.4.2. X lý và phân tích d liu. 31 CHNGă4: PHÂN TÍCH KT QU NGHIÊN CU 33 4.1. THNG KÊ MÔ T MU KHO SÁT 33 4.2. KT QU KIM NH  TIN CY CA THANG O 34 4.3. KT QU PHÂN TÍCH NHÂN T KHÁM PHÁ EFA 36 4.3.1. Kt qu phân tích EFA các nhân t đc lp 36 4.3.2. Phân tích EFA nhân t ph thuc 38 4.4. KIM NH MÔ HÌNH NGHIÊN CU VÀ CÁC GI THIT 39 4.4.1 ẫhợn tích tng quan 39 4.4.2 Phân tích hi quy bi 40 4.4.3. Dò tìm s vi phm gi đnh cn thit trong hi quy bi 42 4.4.4. Kim đnh các gi thuyt 46 CHNGă5:ăKT LUN VÀ KIN NGH 47 5.1. KT LUN 47 5.2. MT S KIN NGH V HN CH HÀNH VI GIAN LN THU TNCN T VIC CHUYN NHNG QUYN S DNG T TI HUYN GING TRÔM, TNH BN TRE 51 5.2.1. ng c gian ln thu TNCN 51 5.2.2. Kh nng hp lý hóa hành vi gian ln thu TNCN 52 5.2.3. Liên quan đn yu t c hi gian ln thu TNCN 54 5.3. HN CH CA  TÀI NGHIÊN CU 55 TÀI LIU THAM KHO 57 PH LC 60 PH LC 1: 60 DANHăMCăCÁCăBNG Bng 3.1. Tinăđ thc hin nghiên cu Bng 4.1. Thng kê nhân khu hc Bng 4.2. Kt qu kimăđnhăcácăthangăđoăbngăCronbach’săAlpha Bng 4.3a. Kt qu phân tích EFA nhân t đc lp Bng 4.3b. Ma trn các thành phn đc xoay Bng 4.3c. Tngăphngăsaiătrích Bng 4.4. Kt qu phân tích EFA nhân t ph thuc Bng 4.4a: Tngăphngăsaiătrích Bngă4.5.ăPhơnătíchătngăquanăPearson Bng 4.6. Kt qu phân tích hi quy Bng 4.7. Tng hp kt qu kimăđnh gi thuyt Bng 5.1. Kt qu thuăngơnăsáchănhƠănc t nmă2009ăđnănmă2013ă Bng 5.2. S lt chuynănhng quyn s dngăđt t nmă2009ăđnănmă2013ăti huyn Ging Trôm DANHăMCăCÁCăăHỊNHăVĨăBIUă Hình 2.1. Mô hình tam giác gian ln Hìnhă2.2.ăMôăhìnhălỦăthuytăhƠnhăviăgianălnăthuăTNCN Hìnhă3.1:ăQuyătrìnhănghiênăcu Hình 4.1: Biuăđ phân tán Scatterplot Hình 4.2: Biuăđ tn s ca phnădăchun hóa Hìnhă4.3:ă th Q-Q Plot ca phnădă TÓM TT LUNăVN ătƠiăsădngăphngăphápăđnhătínhăktăhpăviănghiênăcuăđnhălngăđăxácă đnhăcácănhơnătănhăhngăđnăhƠnhăviăgianălnăthuăthuănhpăcáănhơnătăvicăchuynă nhngăquynăsădngăđtătiăhuynăGingăTrôm,ătnhăBnăTre.ăDăliuăsădngătrongă nghiênă cuă nƠyă đcă thuă thpă bngă bngă cơuă hiă tă nhngă ngiă dơnă cóă chuynă nhngăquynăsădngăđtătiăhuynăGingăTrôm,ăktăhpăviănghiênăcuătiăbƠn.ă Tă cácă lỦă thuytă vă hƠnhă viăgianălnăvƠă cácă nghiênă cuă thcă tină caă cácă nhƠă nghiênăcuăkhác,ătrongăvnăđănƠyăthangăđoăcácănhơnătănhăhngăđnăhƠnhăviăgiană lnăthuăthuănhpăcáănhơnătăchuynănhngăquynăsădngăđtăđưăđcăxơyădngăviă thangă đoă likertă 5ă mcă đ.ă ă tină cyă caă thangă đoă đưă đcă kimă đnhă biă hă să Cronbach’săAlphaăvƠăphơnătíchănhơnătăEFA.ăă MôăhìnhăhiăquyătuynătínhăcngăđcăxơyădngăbanăđuăviăbinăphăthucălƠă hƠnhăviăgianălnăthuăthuănhpăcáănhơnătăchuynănhngăquynăsădngăđtăvƠăcácă binăđcălpăgmăăđngăc,ăcăhi,ăhpălỦăhóaăhƠnhăvi.ăKtăquăphơnătíchăhiăquyăchoă thyăcácănhơnătănƠyăcóănhăhng,ăcóăỦănghaăthngăkêăvƠăcóănhăhngăđnăhƠnhăviă gianălnăthu.ă TăktăquănghiênăcuăcácăyuătănhăhngăđnăhƠnhăviăgianălnăthuăTNCNătă chuynănhngăquynăsădngăđtătiăđaăbƠnăhuynăGingăTrôm,ătácăgiăđăxutămtă să giiă phápăviă mongă mună hnă chăhƠnhă viăgianălnă thuăTNCNă nhơnă tă chuynă nhngăquynăsădngăđtătiăhuynăGingăTrômănhmătngăbcăgópăphnăhoƠnăthină chínhăsáchăthu,ămtăkhácăgópăphnăđmăboăcôngăbngătrongăthcăhinănghaăvăthuă caăngiădơnăvƠăgópăphnătngăthuăngơnăsáchăđaăphngănhmăđmăboăngunălcătƠiă chínhăđăphátătrinăkinhătă-ăxưăhiăcaăhuynăGingăTrôm. 1 CHNG 1: TNG QUAN 1.1.ăLụăDOăCHNăăTĨI ThuănóiăchungăvƠăthuăthuănhpăcáănhơnănóiăriêngălƠămtăcôngăcăquanătrngăđă toăraăngunăthuăchoăngơnăsáchănhƠănc,ănhmăđápăngănhuăcuăchiătiêuăchoăbămáyă nhƠăncăvăanăninh,ăqucăphòng,ăkhuăvcăhƠnhăchínhăcông.ă LutăthuăThuănhpăcáănhơnă(TNCN)ăăđcăphnălnăcácăncătrênăthăgiiăápă dngătălơu,ăăncătaălutăthuăquanătrngănƠyăchínhăthcăcóăhiuălcăthiăhƠnhătăngƠyă 01ăthángă01ănmă2009ăđưăthcăsăđánhăduămtăbcăngotăquanătrng,ăgópăphnălƠmă tngăsălngăcácăscălnhăthuăvƠăcngălƠmătngăngunăthuăchoăngơnăsáchăNhƠănc.ă Quaăquáătrìnhătrinăkhaiăthcăhin,ăLutăthuăTNCNăđưăđiăvƠoăcucăsng,ătácăđngătíchă ccăđnănhiuămtăkinhăt,ăxưăhiăcaăđtăncăvƠăđtăđcămcătiêuăđăraăkhiăbanăhƠnhă Lut.ăTrongăđóăngunăthuăthuăTNCNătăchuynănhngăquynăsădngăđtăchimătă trngăkháăcaoătrongătngăngunăthuătăthuăTNCN,ăgópăphnăboăđmăngunăthuăquană trngăvƠănăđnhăchoăNgơnăsáchăNhƠănc,ăboăđmăngunălcătƠiăchínhăqucăgiaăđă phátătrinăkinhătă-ăxưăhi,ăxoáăđói,ăgimănghèoăvƠăcngăcăanăninh,ăqucăphòng Tuyănhiênătrongăquáă trìnhăthcă hină vnăcònă mtăsătnăti,ătrongăđóă cóătìnhă trngăgianălnăvăthuăngƠyăcƠngăphăbin,ănóăcóăthăxyăraăăbtăcăniănƠoăviănhngă cpăđăkhácănhauăvƠătoăraănhiuătháchăthcăđiăviăcăquanăthu,ăđiuănƠyăgơyănhă hngănghiêmătrngăđnătìnhăhìnhăthuăngơnăsách.ăCăthănmă2013ătoƠn ăngƠnhăthu,ă kimătraă64.119ăDN,ăktăqu,ătoƠnăngƠnhăThuăđưăthanhătraăvƠăkinănghătruyăthu,ătruyă hoƠn,ăphtă13.657,08ătăđng;ăgimăkhuătră1.233,83ătăđng;ăgimălă15.711,99ătă đng;ăđônăđcănpăvƠoăNSNNălƠă9.672,83ătăđng. Nhngăthángăđuănmă2014,ăcăquanăthuăcácăcpăđưăthanhătra,ăkimătraă20.983ăDN.ă Tngăsăthuătngăthuăquaăthanhătra,ăkimătraălƠă4.119,2ătăđng;ătngăsăgimălălƠă 6.479ătăđng;ăsăthuătruyăthu,ătruyăhoƠn,ăphtălƠă2.034,81ătăđng…ăiăviăthanhătraă hotăđngăchuynăgiá,ăcăquanăthuăđưăthanhătra,ăkimătraă557ăDNăbáoăl,ăcóăduăhiuă chuynăgiáăvƠăđưătruyăthu,ătruyăhoƠnăvƠăxăphtă579,3ătăđng,ăgimăkhuătră25,6ătă [...]... các nghi p v phát sinh hay công b thi u thông tin tài chính nh is d c bi t n Gian l n thu là hành vi vi ph m pháp lu t luôn t n t i song hành v i ho thu c c Có th l n thu thì s còn t n t i hành vi gian a gian l n thu luôn t n t mu n gi ng thu c c thu thu i n p thu chúng ta ch p nh n các hành vi gian l n thu Gian l n thu s gi m b t n u ho qu n lý thu t hi u qu cao Theo vi ng và Nguy -CP: Hành vi các. .. Hành vi các quy pháp n, 2003) là hành vi làm i thu khác, gian l n thu TNCN t chuy t là nh ng hành vi làm gi m s thu ph i n p M này là t i nhu c ta hi n nay th hi n i cùng c a hành vi ph i n p cho Ngân sách N Minh Khuê (2010), các hành vi gian l n thu TNCN t chuy t ng quy n s p cho các cá nhân, t i thi u hóa chi phí thu b ng cách t i thi u hóa các kho n thu mà h d cá nhân, làm hoàn d ng m t s hình th... hành vi gian l n thu v y, d a vào các gi thuy t nghiên c u nêu trên và m c tiêu nghiên c u, tác gi mô hình nghiên c u v các y u t d nh h ng n hành vi gian l n thu TNCN có sau: Mô hình h i quy nghiên c u v các y u t thu TNCN: 1 X1 2 X2 3 n hành vi gian l n X3 + e Bi n ph thu c (Y): Hành vi gian l n thu TNCN Các bi c l p g m có: X1 : Y u t X2 : Y u t X3 : Y u t kh i gian l n n p lý hóa hành vi gian l... ra m ng quy n s d ng c a các y u t tc n hành vi gian l n thu TNCN t i dân t i huy n Gi ng Trôm, t nh B n Tre - - : Theo t LÝ LU N n ti ng Vi t, hành vi gian l n là hành vi thi u trung th c, d i trá, mánh khóe nh m l a g ng, gian l n là vi c th c hi n các hành vi không h p pháp nh m l a g t, d cm tl n có th mang l i l i ích cho cá nhân hay cho t ch c Khi cá nhân th c hi n gian l n, l i ích có th là... thông qua vi c n m b t h lu t pháp, chính sách thu ng d n thu không rõ ràng, có nhi u cách hi u, s l ng l o trong qu n lý, và b n thân có k thu th c hi n gian l n thì cá nhân y s ti n hành hành vi gian l n Ngoài hai y u t nêu trên thì y u t h p lý hóa hành vi gian l quan tr ng không th thi m l n c a mình Hành vi gian l n ch x y ra khi b nh n th y r ng h kh i gian l n hoàn thành các hành vi gian i th... Nhà c dân g hà Gian l n thu làm th t thu Ngân sách N nh l n thu i n p thu , ng x u t m b o công b ng gi a gian c khác nhau ph thu c vào chính sách thu (có k h d b l i d ng), hi u qu c a công tác qu n lý thu , các ch tài x lý hành vi vi ph m pháp lu t thu và ý th c tuân th pháp lu t c i n p thu H P LÝ HÓA HÀNH VI - g , - k -H vi, k Hành vi gian l n ch x y ra khi b r ng h kh bi n minh cho hành vi c a... th nhân vi n; và cách nhìn nh n c nào Các nghiên c u trên th gi i nv n o cao c p v i Các nghiên c u c Tuy u cu c nghiên c u chuyên sâu v hành vi gian l n thu m tra thu c giá cho th y m t s nh n xét v hành vi gian l n thu - a UBND t nh H u Giang (Ch th S : 03/2012/CT-UBND c a y ban nhân dân t nh H 12) , hành vi gia (UBND, 2012) - , (2013) : càng p pháp c Theo bà C i H P LÝ HÓA HÀNH VI Mô hình lý thuy... tích gian l kh o sát kho ng 200 tham ô và bi n th thông qua cu c ng h p t i ph m kinh t nh m tìm ra nguyên nhân d n các hành vi vi ph m pháp lu t trên K t qu nghiên c giác gian l n (Fraud Triangle) và hành vi gian l n ch 3 nhân t ng quy n s d t t i huy n Gi a (Lefebvre et al, Có th h n hành vi gian l n thu TNCN t hành vi v thu và tính tuân th câu h c th c hi p lý hóa hành vi gian l n c ng các nhân. .. n hành vi gian l n n u xác su t phát hi n cao thì h s t b hành vi gian l b phát hi n th p, g M c l i n u kh s ti n hành hành vi gian l n c a mình a nghiên c u này là ki nh các y u t gian l n thu TNCN c a các cá nhân t chuy n hành vi ng quy n s d ng th i xem xét các y u t này có s khác bi t v i nhau hay không theo gi h c v n và v trí c a h trong xã h i môi gi i hay công ch c liên nh th c hi n hành vi. .. tài này là: nh các y u t ng quy n s d Th TNCN t chuy tc ng m n hành vi gian l n thu TNCN t i dân t i huy n Gi ng Trôm, t nh B n Tre ng c a m i y u t ng quy n s d n hành vi gian l n thu tc i dân t i huy n Gi ng Trôm, t nh phân tích thì tác gi t s hàm ý chính sách nh m B n Tre Cu h n ch hành vi gian l n thu TNCN t chuy dân t i huy n Gi ng Trôm, t nh B n Tre ng quy n s d tc i Th nh t, nh ng nhân t ng quy . CÁC KHÁI NIM 5 2.1.1. Hành vi gian ln 5 2.1.2. Hành vi gian ln thu 6 2.2. CÁC HÌNH THC GIAN LN THU TNCN T CHUYN NHNG QUYN S DNG T 6 2.3. TÓM LC CÁC NGHIÊN CU V HÀNH VI. nhunătng thu nhp cho các cá nhân, ti thiu hóa chi phí thu bng cách ti thiu hóa các khon thu mà h phi np cho Ngân sách NhƠănc. Minh Khuê (2010), các hành vi gian ln thu TNCN t chuynănhng. 2.1.2.ăHƠnh vi gian ln thu Gian ln thu là hành vi vi phm pháp lut luôn tn ti song hành vi hotăđng thu caăNhƠănc. Có th nói,ăNhƠăncăcònăđánh thu thì s còn tn ti hành vi gian ln thu