Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp thương mại ở địa bàn tỉnh Tiền Giang

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC M THÀNH PH H CHÍ MINH LÊ TH THÙY NGOAN CÁC YU T NH HNG N HÀNH VI GIAN LN THU GIÁ TR GIA TNG TRONG CÁC DOANH NGHIP THNG MI  A BÀN TNH TIN GIANG LUN VN THC S TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TP. H Chí Minh, Nm 2013 i  Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang  LI CAM OAN Tôi cam đoan rng lun vn “Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang” là bài nghiên cu ca chính tôi. Ngoi tr nhng tài liu tham kho đc trích dn trong lun vn này, tôi cam đoan rng toàn phn hay nhng phn nh ca lun vn này cha tng đc công b hoc đc s d ng đ nhn bng cp  nhng ni khác. Tp. H Chí Minh, 2013 Lê Th Thùy Ngoan ii  Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang  LI CM N Trc tiên, tôi trân trng gi li cm n đn Quý thy cô ca trng i hc M Thành ph H Chí Minh đã trang b cho tôi nhiu kin thc quý báu trong thi gian hc tp ti đây. Tôi trân trng gi li cm n đn thy TS. Phm Hu Hng Thái, ngi hng dn khoa hc cho lun vn, đã giúp tôi tip cn phng pháp nghiên cu ca đ tài và tn tình hng dn tôi hoàn thành bài lun vn. Sau cùng, tôi chân thành gi li cm n đn gia đình, ngi thân và bn bè đã tn tình h tr, giúp đ tôi trong sut thi gian hc tp và nghiên cu. iii  Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang  TÓM TT LUN VN Trong quá trình tn ti và phát trin, các doanh nghip (DN) trên đa bàn tnh Tin Giang đã có nhng đóng góp không nh vào s phát trin kinh t. Song bên cnh đó còn mt s đi tng li dng các k h bt ngun t c ch thoáng, t chính sách u đãi trong lnh vc thu đ thc hin hành vi gian ln nhm trn thu; đc bit là thu GTGT, gây thit hi không nh đn ngân sách Nhà n c, làm gim nim tin ca các cá nhân, doanh nghip. Mc tiêu nghiên cu nhm xác đnh các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng (GTGT) ca các doanh nghip thng mi (DNTM) hot đng  đa bàn tnh Tin Giang. Thc hin kho sát nghiên cu 260 DNTM. Phng pháp thng kê mô t, kim đnh Cronbach’s Alpha, phân tích nhân t khám phá EFA và phân tích hi quy tuyn tính đa bin đc s dng trong nghiên cu. Kt qu  nghiên cu cho thy rng: Yu t đng c, c hi, kh nng hp lý hóa hành vi gian ln có nh hng đn hành vi gian ln thu GTGT ca các DNTM trên đa bàn tnh Tin Giang. Khi các DNTM có đng c thc hin hành vi gian ln thì h s gian ln và mt khi hành vi gian ln đó b phát hin h s bin minh, lý gii hành vi gian ln đó cho là hp lý và đc xem là chp nhn. Tuy nhiên bên cnh đó, khi có đng c  hay áp lc buc phi thc hin hành vi gian ln thu thì h cn phi tranh th, tn dng các c hi nh k h ca pháp lut, s yu kém v nng lc, trình đ chuyên môn trong qun lý thu GTGT ca cán b ngành thu, các chính sách v thu GTGT cha n đnh, thng xuyên thay đi, to điu kin cho các doanh nghip gian ln thu GTGT… khi đó hành vi gian ln thu s xy ra. Kt qu ch ra rng các yu t xem xét đu có nh hng dng và không có s chênh lch nhiu gia các yu t đi vi hành vi gian ln thu, nu tng giá tr ca mt trong bt k ba yu t trên thì s làm tng kh nng gian ln thu GTGT. iv  Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang  MC LC Trang LI CAM OAN i LI CM N ii TÓM TT LUN VN iii MC LC iv DANH MC CÁC CH VIT TT vii DANH MC CÁC BNG viii DANH MC HÌNH VÀ BIU  ix Chng 1. GII THIU VN  NGHIÊN CU 1 1.1. LÝ DO CHN  TÀI 1 1.2. XÁC NH VN  NGHIÊN C U 2 1.3. MC TIÊU VÀ CÂU HI NGHIÊN CU 2 1.3.1. Mc tiêu nghiên cu 2 1.3.2. Câu hi nghiên cu 2 1.4. PHNG PHÁP NGHIÊN CU 3 1.5. NI DUNG NGHIÊN CU VÀ KT CU LUN VN 3 1.6. Ý NGHA KHOA HC VÀ THC TIN CA  TÀI 4 Chng 2. LÝ THUYT V HÀNH VI GIAN LN THU 5 2.1. CÁC KHÁI NIM 5 2.1.1. Hành vi gian ln 5 2.1.2. Hành vi gian ln thu 6 2.1.3. ng c hay áp lc 7 2.1.4. C hi 8 2.1.5. Kh nng hp lý hóa hành vi gian ln ca con ngi 8 2.2. CÁC NGHIÊN CU TRC ÂY V HÀNH VI GIAN LN THU 9 2.3. SO SÁNH S KHÁC BIT CA NGHIÊN CU VÀ NGHIÊN CU CA CÁC TÁC GI TRC ÂY 14 v  Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang  Chng 3. THC TRNG V GIAN LN THU GTGT VÀ TÌNH HÌNH THC HIN THU GTGT CA CÁC DNMT TRÊN A BÀN TNH TIN GIANG 15 3.1. THC TRNG V GIAN LN THU GIÁ TR GIA TNG HIN NAY  VIT NM 15 3.2. TÌNH HÌNH THC HIN THU GIÁ TR GIA TNG CA CÁC DOANH NGHIP THNG MI TRÊN A BÀN TNH TIN GIANG 19 3.2.1. Tình hình thc hin thu GTGT ca các DNTM ti t nh Tin Giang 19 3.2.2. Nhng hn ch và nguyên nhân ca nhng hn ch đó trong vic thc hin thu GTGT ti tnh Tin Giang. 22 Chng 4. PHNG PHÁP NGHIÊN CU 27 4.1. GI THUYT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CU 27 4.1.1. Gi thuyt nghiên cu 27 4.1.2. Mô hình nghiên cu 29 4.2. QUÁ TRÌNH NGHIÊN CU 30 4.2.1. La chn mu nghiên cu 30 4.2.2. Nghiên cu đnh tính 31 4.2.3. Nghiên cu đnh lng 31 4.3. XÂY DNG THANG O CHO CÁC BIN NH HNG N HÀNH VI GIAN LN THU GTGT 31 4.3.1. Thang đo v đng c 32 4.3.2. Thang đo v c hi 33 4.3.3. Thang đo v hp lý hóa hành vi gian ln 34 4.3.4. Thang đo v hành vi gian ln thu 34 4.4. THIT K CÂU HI 35 4.5. PHNG PHÁP NGHIÊN CU 35 4.5.1. Thng kê mô t 35 4.5.2. Ki m đnh Cronbach’s Alpha 35 4.5.3. Phân tích nhân t khám phá (EFA) 35 Chng 5. KT QU VÀ THO LUN NGHIÊN CU 37 vi  Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang  5.1. THNG KÊ MÔ T 37 5.1.1. Kt qu nghiên cu s b 37 5.1.2. Thng kê mô t 38 5.1.3. Thng kê mô t ca các nhóm bin thành phn 40 5.1.3.1. Thng kê mô t ca các nhóm bin c hi gian ln 40 5.1.3.2. Thng kê mô t ca các nhóm bin đng c gian ln 40 5.1.3.3. Thng kê mô t ca các nhóm bin hp lý hóa hành vi gian 41 5.1.3.4. Thng kê mô t ca các nhóm bin hành vi gian ln thu GTGT 41 5.2. KI M NH  TIN CY CA THANG O 43 5.2.1. Kim đnh Cronbach’s Alpha vi các thang đo lý thuyt 43 5.2.1.1. Kim đnh Cronbach’s Alpha vi thang đo yu t đng c 43 5.2.1.2. Kim đnh Cronbach’s Alpha vi thang đo yu t c hi 45 5.2.1.3. Kim đnh Cronbach’s Alpha vi thang đo yu t hp lý hóa hành vi 46 5.2.1.4. Kim đnh Cronbach’s Alpha vi thang đo yu t hành vi gian ln 47 5.2.2. Phân tích nhân t khám phá (EFA) 49 5.3. KIM NH CÁC GI THUYT NGHIÊN CU 59 5.4. KIM NH HIN TNG A CNG TIN CA CÁC BIN 59 5.5. KIM NH V PHN D 60 5.6. XEM XÉT GI NH T TNG QUAN 63 5.7. GI THÍCH VÀ THO LUN KT QU NGHIÊN CU 63 5.7.1. Yu t hi c gian ln 63 5.7.2. Yu t đng c gian ln 65 5.7.3. Yu t h p lý hóa hành vi gian ln 66 5.8. PHÂN TÍCH CÁC BIN NH TÍNH TÁC NG N HÀNH VI GIAN LN TH GTGT 67 5.8.1. Kim đnh s khác bit v hành vi gian ln thu GTGT theo v trí công tác 67 5.8.2. Kim đnh s khác bit v hành vi gian ln thu GTGT theo s nm công tác 68 5.8.3. Kim đnh s khác bit v hành vi gian ln thu GTGT theo trình đ hc vn 68 vii  Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang  Chng 6. KT LUN VÀ  XUT 70 6.1. KT LUN 70 6.2. MT S  XUT HN CH HÀNH VI GIAN LN THU GTGT 71 6.2.1. ng c gian ln thu GTGT 71 6.2.2. Kh nng hp lý hóa hành vi gian ln thu GTGT 72 6.2.3. Yu t c hi gian ln thu GTGT 73 6.3. HN CH CA  TÀI NGHIÊN CU 75 TÀI LIU THAM KHO 76 PH  LC 79 PH LC 01: BNG CÂU HI 79 PH LC 02: KT QU PHÂN TÍCH 85 viii  Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang  DANH SÁCH CÁC CH VIT TT NSNN Ngân sách Nhà nc GTGT (VAT) Giá tr gia tng DN Doanh nghip DNTM Doanh nghip thng mi DNTN Doanh nghip t nhân N Ngh đnh CP Chính Ph TNDN Thu nhp doanh nghip Cty TNHH Công ty trách nhim hu hn Tp.HCM Thành ph H Chí Minh TT Thông t BTC B Tài Chính HTX Hp tác xã Cty CP Công ty c phn FDI u t trc tip nc ngoài TM Thng mi TH Thc hin ix  Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang  DANH SÁCH CÁC BNG Trang Bng 3.1. Kim ngch xut khu ca các DNTM tnh Tin Giang 20 Bng 3.2. Kt qu thu ngân sách Nhà nc và thu thu GTGT 21 Bng 3.3. Tình hình s dng hóa đn B Tài Chính 24 Bng 4.1. o lng v yu t đng c gian ln thu GTGT 32 Bng 4.2. o lng v yu t hi c gian ln thu GTGT 33 Bng 4.3. o lng v yu t hi h p lý hóa hành vi gian ln thu GTGT 34 Bng 4.4. o lng v yu t hành vi gian ln thu GTGT 35 Bng 5.1. Phân tích thng kê theo trình đ hc vn 38 Bng 5.2. Phân tích thng kê theo v trí công tác 39 Bng 5.3. Phân tích thng kê theo đ tui 39 Bng 5.4. Phân tích thng kê theo gii tính 39 Bng 5.5. Phân tích thng kê theo s nm công tác 40 Bng 5.6. Phân tích thng kê theo nhóm thành phn c hi gian ln thu 40 Bng 5.7. Phân tích thng kê theo nhóm thành phn đng c  gian ln thu 41 Bng 5.8. Phân tích thng kê theo nhóm thành phn hp lý hóa hành vi gian ln thu GTGT 42 Bng 5.9. Phân tích thng kê theo nhóm thành phn hành vi gian ln thu 42 Bng 5.10. Kim đnh thang đo yu t đng c gian ln thu giá tr gia tng 44 Bng 5.11. Kim đnh thang đo yu t c hi gian ln thu giá tr gia tng 45 Bng 5.12. Kim đnh thang đo yu t h p lý hóa hành vi 46 Bng 5.13. Kim đnh thang đo yu t hành vi gian ln thu giá tr gia tng 48 Bng 5.14. Kt qu phân tích nhân t khám phá ln 1 49 Bng 5.15. Kt qu phân tích nhân t khám phá ln 2 50 Bng 5.16. Kt qu phân tích nhân t khám phá ln 3 52 Bng 5.17. Yu t c hi gian ln thu giá tr gia tng 55 Bng 5.18. Yu t đng c gian ln thu giá tr gia t ng 56 Bng 5.19. Yu t kh nng hp lý hóa hành vi gian ln thu giá tr gia tng 56 [...]... bàn t nh Ti n Giang 1.3 M C TIÊU VÀ CÂU H I NGHIÊN C U 1.3.1 M c tiêu nghiên c u - Xác nh các y u t doanh nghi p th - ng m i ho t xu t các gi i pháp DNTM trên nh h ng ng trên n hành vi gian l n thu GTGT c a các a bàn t nh Ti n Giang h n ch tình tr ng gian l n thu GTGT c a các a bàn t nh Ti n Giang 1.3.2 Câu h i nghiên c u Các y u t nh h ng n hành vi gian l n thu giá tr gia t ng trong các doanh nghi p... hóa cho hành vi gian l n c a mình v i nh ng lý do c ch p nh n là hành ng úng Donald (1987), ngoài hai y u t ng c và y u t c h i thì y u t h p lý hóa hành vi gian l n c ng là y u t quan tr ng không th thi u c m t ng i gian l n hoàn thành các hành vi gian l n c a mình Hành vi gian l n ch x y ra khi b n thân Các y u t nh h ng n hành vi gian l n thu giá tr gia t ng trong các doanh nghi p th ng m i a bàn t... d n n các hành vi vi ph m pháp lu t trên K t qu nghiên c u Donald ã tam giác gian l n (Fraud Triangle) và hành vi gian l n ch h i 3 nhân t sau: c h i, l n c a con ng ng c và thái a ra mô hình c th c hi n trên c s , cá tính hay h p lý hóa hành vi gian i Các y u t nh h ng n hành vi gian l n thu giá tr gia t ng trong các doanh nghi p th ng m i a bàn t nh Ti n Giang 10 Mô hình 2.1 Mô hình tam giác gian. .. không các y u t n ng h p lý hóa hành vi gian l n th ng m i trên ng c gian l n, c h i gian l n và kh n vi c gian l n thu GTGT c a các doanh nghi p a bàn t nh Ti n Giang - N u có nh h ng c a các y u t hành vi gian l n có nh h ng ng c , c h i và kh n ng h p lý hóa n vi c gian l n thu GTGT thì m c tác ng ó nh th nào -T ó có nh ng gi i pháp DNTM trên h n ch tình tr ng gian l n thu GTGT c a các a bàn t nh... c ây c bao g m các y u t : c ng c gian l n, c h i gian l n và kh n ng h p lý hóa hành vi gian l n i m khác bi t c a các doanh nghi p th c a nghiên c u này là nghiên c u hành vi gian l n thu GTGT ng m i trên a bàn t nh Ti n Giang và it ng kh o sát tài là các nhân vi n k toán hay các nhà qu n lý hi n ang công tác t i các DNTM trên a bàn t nh Ti n Giang ã có nh ng thành tích t t trong vi c th c hi n ngh... hi n ngh a v c ng nh ch p hành quy nh v thu Các y u t xây d ng mô hình nghiên c u lý thuy t v hành vi gian l n thu GTGT c a các doanh nghi p th trên ng m i a bàn t nh Ti n Giang tác gi d a trên k t qu mô hình nghiên c u c a Donald (1987) Các y u t nh h ng n hành vi gian l n thu giá tr gia t ng trong các doanh nghi p th ng m i a bàn t nh Ti n Giang 15 Ch ng 3: TH C TR NG V GIAN L N THU GTGT VÀ TÌNH... xác Ti p n, ch nghiên c u, n vi c ra nh k t qu ng 2 s gi i thi u m t s khái ni m, thu t ng chính s d ng trong lu n v n và lý thuy t v hành vi gian l n thu giá tr gia t ng c a các doanh nghi p th m i Cu i cùng, là tr c p ng n k t qu c a các nghiên c u v hành vi gian l n v thu c ây 2.1 CÁC KHÁI NI M 2.1.1 Hành vi gian l n Theo t i n ti ng Vi t, hành vi gian l n là hành vi thi u trung th c, d i trá,... n , cá tính con ng i hay h p lý hóa hành vi gian l n c a con ng Donald (1987) cho th y r ng tùy theo cá tính c a m i ng i: i mà hành vi gian l n có Các y u t nh h ng n hành vi gian l n thu giá tr gia t ng trong các doanh nghi p th ng m i a bàn t nh Ti n Giang 11 c ti n hành th c hi n hay không Kho ng 80% con ng i khi có c h i và ch u áp l c h s th c hi n hành vi gian l n v i lý l t an i r ng h s không... vi gian l n thu giá tr gia t ng trong các doanh nghi p th ng m i a bàn t nh Ti n Giang 2 c bi t iv i a bàn t nh Ti n Giang th i gian qua, ngành th ng m i (TM) t nh Ti n Giang khá phát tri n, các DNTM chi m t l 35,49% các doanh nghi p thu c các ngành kinh t khác Trong quá trình t n t i, phát tri n c a các DNTM nói trên ã có nh ng óng góp không nh vào s phát tri n kinh t t nh Ti n Giang và ã xác nh rõ... t vi c mi n thu , gi m thu , hoàn thu ho c làm gi m s thu ph i n p ho c làm t ng s thu hoàn ho c c c mi n, gi m Hành vi gian l n thu t o ra môi tr ng c nh tranh thi u công b ng gi a các doanh nghi p, làm cho các doanh nghi p m t ni m tin vào các chính sách thu Các y u t nh h ng n hành vi gian l n thu giá tr gia t ng trong các doanh nghi p th ng m i a bàn t nh Ti n Giang 7 M c ích cu i cùng c a hành . mình. 2  Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang  c bit đi vi đa bàn tnh Tin Giang thi gian qua,. sinh, ghi các nghip v không xy ra. 6  Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu giá tr gia tng trong các doanh nghip thng mi  đa bàn tnh Tin Giang  Gian ln là hành vi c. hay không các yu t đng c gian ln, c hi gian ln và kh nng hp lý hóa hành vi gian ln đn vi c gian ln thu GTGT ca các doanh nghip thng mi trên đa bàn tnh Tin Giang. -