1.1.1 .Khái niệm và đặc điểm
2.2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thuế TNCN tại CCT quận
Kiếm trong năm 2019 - 2021
Hiện nay, Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm chủ yếu quản lý hai đối tƣợng nộp thuế chính. Một là, quản lý cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng thơng qua tổ chức chi trả thu nhập. Hai là, hộ kinh doanh cá thể. Các cá nhân có thu nhập vãng lai trực tiếp kê khai nộp thuế tại Chi cục là rất ít, cịn đối tƣợng cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập chịu thuế thì kê khai và nộp thuế tại Cục thuế thành phố Hà Nội.
2.2.2.1 Công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế thu nhập cá nhân
Hiện nay, với sự thay đổi, hồn thiện khơng ngừng các chính sách thuế nói chung và chính sách thuế TNCN nói riêng, việc cập nhật, áp dụng đối với ngƣời nộp thuế cịn nhiều khó khăn. Do đó, quản lý tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế là rất quan trọng, nhằm giúp ngƣời nộp thuế nắm bắt đƣợc các quy định về pháp luật thuế, quyền và nghĩa vụ của mình để thực hiện cho đúng.
Biết đƣợc tầm quan trọng đó, hàng năm, Chi cục đã chủ động xây dựng kế hoạch tuyên truyền ngay từ đầu năm. Chủ động nắm bắt tình hình phổ biến kịp thời những thay đổi trong chính sách thuế cho ngƣời nộp thuế, thực hiện
hỗ trợ về thuế, là nơi tiếp nhận, hƣớng dẫn, giải đáp các vƣớng mắc về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng cho ngƣời nộp thuế trên địa bàn.
Chi cục thuế Quận Hồn Kiếm ln quan tâm đến hiệu quả, chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đồng thời triển khai tuyên truyền dƣới nhiều hình thức, cùng với hoạt động có hiệu quả của bộ phận “một cửa” tại Chi cục Thuế tạo thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN.
Bảng 2.2. Thống kê kết quả tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế từ năm 2019 đến năm 2021 Hình thức Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Hỗ trợ, giải đáp thắc mắc trực tiếp tại cơ
quan thuế (trƣờng hợp) 1.404 1.172 1.145
Giải đáp vƣớng mắc qua số điện thoại của
đội tuyên truyền (cuộc gọi) 1.232 1.290 1.651
Hƣớng dẫn, giải đáp bằng văn bản (văn bản) 44 32 19
Hỗ trợ NNT qua hệ thống quản lý thuế eTax 0 0 17
Tổ chức lớp tập huấn hƣớng dẫn chính sách
thuế ( lớp) 02 02 02
Tổ chức hội nghị đối thoại với NNT (buổi) 02 02 02 Cấp phát ấn phẩm tờ rơi tuyên truyền 42.360 9.792 39.286 Thực hiện lƣợt gửi email, thu ngỏ tuyên
truyền về SD hóa đơn điện tử đén các doanh
nghiệp 0 0 4210
Trong năm 2019, Chi cục thuế Quận Hồn Kiếm đã tổ chức có hiệu quả
“Tháng đồng hành cùng NNT thực hiện quyết toán thuế năm 2018” tại bộ
phận “một cửa” Chi cục; Thực hiện cung cấp 42.360 tờ rơi tuyên truyền, ấn phẩm cho NNT; Hỗ trợ tại cơ quan thuế cho 1.404 lƣợt NNT, hỗ trợ qua điện thoại cho 1.232 lƣợt NNT, giải đáp vƣớng mắc bằng văn bản là 44 văn bản. Hƣớng dẫn NNT thực hiện khai thuế, nộp thuế trên ứng dụng Etax. Chi cục thế đã phối hợp với Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT - Cục Thuế TP Hà Nội tổ chức tập huấn cho 155 doanh nghiệp hƣớng dẫn về quyết toán thuế năm 2018; Phối hợp với Tổng cục Thuế tổ chức tập huấn về hoá đơn điện tử, chế độ kế toán với 35 doanh nghiệp tham dự; Tổ chức 02 buổi tập huấn về hoá đơn điện tử với sự tham gia của gần 1.500 doanh nghiệp trên địa bàn.Đồng thời, phối hợp với phịng văn hố thông tin và UBND các phƣờng, chợ để tuyên truyền triển khai chính sách pháp luật thuế nhƣ: tuyên truyền tháng đồng hành cùng NNT thực hiện quyết toán thuế năm 2018; triển khai hệ thống Etax; công tác sử dụng đất phi nơng nghiệp; chính sách thuế đối với hộ khoán… để các doanh nghiệp, hộ kinh doanh và ngƣời dân trên địa bàn đƣợc biết và thực hiện.
Đến năm 2020, Chi cục Thuế Quận Hồn Kiếm đã tổ chức có hiệu quả
“Tháng đồng hành cùng NNT thực hiện quyết toán thuế năm 2019” tại bộ
phận “một cửa” Chi cục; Thực hiện cung cấp 9.792 tờ rơi tuyên truyền, ấn phẩm cho NNT; Hỗ trợ tại cơ quan thuế cho 1.172 lƣợt NNT, hỗ trợ qua điện thoại cho 1.290 lƣợt NNT, giải đáp vƣớng mắc bằng văn bản là 32 văn bản. - Phối hợp với Đài Truyền hình Việt Nam thực hiện các Chƣơng trình “Cải cách hành chính: Nghị định 41- Hỗ trợ sau dịch Covid-19” và “Thuế và đời sống”. Phối hợp với Cục Thuế TP Hà Nội tổ chức 02 buổi tập huấn về thƣơng
mại điện tử cho cá nhân kinh doanh và tập huấn chính sách thuế mới cho 200 doanh nghiệp trên địa bàn; Thực hiện đối thoại với các doanh nghiệp nhằm
lắng nghe và tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp.Phối hợp với Phòng Văn hố thơng tin và UBND các phƣờng thực hiện tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế nhƣ: “Tháng đồng hành cùng NNT thực hiện quyết toán thuế năm 2019”; các chính sách hỗ trợ gia hạn, giảm thuế, tiền thuê đất đối với ngƣời dân, doanh nghiệp gặp khó khăn do dịch bệnh; cơng khai doanh thu, mức thuế đối với 100% hộ khoán… để các doanh nghiệp, hộ kinh doanh và ngƣời dân trên địa bàn đƣợc biết và thực hiện.
Trong năm 2021, Chi cụ thuế quận Hoàn Kiếm đã tổ chức có hiệu quả
“Tháng đồng hành cùng NNT thực hiện quyết toán thuế năm 2020” tại bộ
phận “một cửa” Chi cục; Thực hiện cung cấp 39.286 tờ rơi tuyên truyền, ấn phẩm cho NNT; Thực hiện 4210 lƣợt gửi email thƣ ngỏ Tuyên truyền về việc sử dụng hóa đơn điện tử đến các doanh nghiệp, tổ chức trên địa bàn. Hỗ trợ tại cơ quan thuế cho 1.145 lƣợt NNT, hỗ trợ qua điện thoại cho 1.651 lƣợt NNT, giải đáp vƣớng mắc bằng văn bản là 19 văn bản, hỗ trợ NNT qua hệ thống quản lý thuế eTax 17 câu hỏi. Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm cũng phối hợp với Cục Thuế TP Hà Nội tổ chức 02 buổi đối thoại với doanh nghiệp qua website của Cục thuế TP Hà Nội. Ngoài ra, chi cục Thuế còn phối hợp với Phòng Văn hố thơng tin và UBND các phƣờng, chợ để tun truyền triển khai chính sách pháp luật thuế nhƣ: tuyên truyền tháng đồng hành cùng NNT thực hiện quyết tốn thuế năm 2020; các chính sách hỗ trợ ngƣời dân, doanh nghiệp gặp khó khăn do dịch bệnh; chính sách thuế đối với hộ khốn… để các doanh nghiệp, hộ kinh doanh và ngƣời dân trên địa bàn đƣợc biết và thực hiện.
Qua bảng trên ta thấy số lƣợng lƣợt hỗ trợ, giải đáp thắc mắc cho ngƣời nộp thuế ngày càng tăng và chủ yếu qua các hình thức nhƣ trực tiếp tại cơ quan thuế, qua điện thoại, ấn phẩm. Đặc biệt, việc tổ chức lớp tập huấn chính sách thuế và đối thoại với ngƣời nộp thuế trong suốt 03 năm qua cho thấy sự
quan tâm công tác tuyên truyền của Chi cục bởi việc tổ chức đƣợc các lớp tập huấn khơng hề dễ dàng, phải khuyến khích ngƣời nộp thuế tham gia, chuẩn bị hội trƣờng...Tổ chức hội nghị đối thoại ngƣời nộp thuế nhằm tuyên truyền chính sách thuế, đồng thời lắng nghe kiến nghị, khó khăn của ngƣời nộp thuế trong hoạt động tƣơng tác với Chi cục để có giải pháp hợp lý. Những hoạt động này không chỉ giúp ngƣời nộp thuế nắm vững các chính sách thuế để thực hiện đúng mà còn làm tăng niềm tin của ngƣời nộp thuế với Chi cục thuế, xóa bỏ khoảng cách, định kiến tiêu cực về cơ quan nhà nƣớc, khuyến khích ngƣời nộp thuế thể hiện quan điểm của mình, góp phần hồn thiện cơng tác quản lý.Đặc biệt trong thời kì dịch COVID diễn ra thƣờng xuyên, Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm đã triển khai nhiều biện pháp, tập huấn trực tuyến và trực tiếp để hỗ trợ ngƣời dân một cách có hiệu quả.
Cùng với kết quả cơng tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế nói chung, công tác tuyên truyền hỗ trợ về thuế TNCN cũng đã có những kết quả đáng khích lệ, thể hiện qua việc sai sót trong tờ khai thuế TNCN đã giảm, tuy cịn có trƣờng hợp nộp tờ khai q hạn, nhƣng hầu nhƣ là khơng có sai sót trong kê khai thuế TNCN, kết quả thu thuế TNCN ngày càng tăng, chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng số thu ngân sách của Chi cục.
2.2.2.2 Quản lý đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Để các tổ chức, cá nhân tự nguyện đăng ký mã số thuế, Nhà nƣớc đƣa ra những lợi ích mà đối tƣợng có mã số thuế đƣợc hƣởng so với đối tƣợng chƣa có mã số thuế. Những lợi ích đó là: Đƣợc hồn thuế khi quyết tốn thuế năm (nếu có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã nộp); Đƣợc giảm trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc; Đƣợc xét giảm thuế trong những trƣờng hợp bất khả kháng theo pháp luật nhƣ: cháy nổ, tai nạn bất ngờ…; Đƣợc hỗ trợ các thông tin về thuế từ cơ quan thuế...
Một là, đăng ký thông qua tổ chức chi trả thu nhập: Cá nhân (thƣờng là đối tƣợng cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng) có trách nhiệm làm tờ khai đăng ký cấp mã số thuế, tổ chức chi trả thu nhập tập hợp lại và nộp cho cơ quan thuế để làm thủ tục cấp mã số thuế.
Hai là, đăng ký tại cơ quan thuế: Các cá nhân ngoài việc đăng ký mã số thuế thơng qua tổ chức chi trả thu nhập thì có thể thực hiện nộp tờ khai đăng ký cấp mã số thuế tại cơ quan thuế (thƣờng là đối với hộ kinh doanh và cá nhân có thu nhập vãng lai). Bên cạnh đó, số lƣợng cá nhân đăng ký thuế để đƣợc cấp mã số thuế ngày càng lớn, khối lƣợng công việc và dữ liệu cơ quan thuế phải xử lý sẽ phức tạp hơn và tăng gấp nhiều lần. Cơ quan thuế đã ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý mơ hình đăng ký thuế thu nhập cá nhân qua mạng tncnonline.com.vn với việc ứng dụng phần mềm đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân đã đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thu nhập cá nhân. Từ đó đã giảm nhẹ cơng việc xử lý và cấp mã số thuế của cơ quan thuế.
Bảng 2.3. Số lƣợng mã số thuế trên địa bàn Quận Hồn Kiếm
Đơn vị tính: Mã số thuế
Năm
Cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công
Hộ kinh doanh Số cấp mới Số luỹ kế đến cuối năm Số cấp mới Số luỹ kế đến cuối năm 2019 41.216 130.389 1.349 7.120 2020 32.027 162.416 806 7.304 2021 42.774 257.423 715 7.329
(Nguồn: Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm)
Qua bảng 2.4 ta thấy, Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm năm 2009 tổng số mã số thuế cấp mới cho cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công và hộ kinh doanh cá thể, cụ thể nhƣ sau:
Đến ngày 31/12/2019, Chi cục đã quản lý 7.120 hộ kinh doanh cá thể (trong đó có 2.292 hộ cho thuê nhà, 7 hộ khấu trừ, 129 hộ nộp thuế theo phƣơng pháp kê khai, 6691 hộ nộp thuế theo phƣơng pháp khoán); cấp mới 41.216 mã số thuế cho cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng tiền cơng.
Sang năm 2020 các con số này lại tiếp tục tăng lên và tính đến thời điểm 31/12/2020, Chi cục quản 7.304 hộ kinh doanh cá thể (2.934 hộ cho thuê nhà, 6 hộ khấu trừ, 136 hộ nộp thuế theo phƣơng pháp kê khai, 7.168 hộ nộp theo phƣơng pháp khoán.
Năm 2021, cấp mới 42.774 mã số thuế cho cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng, tăng hơn 10 nghìn mã cấp mới so với năm 2020. Và tính đến cuối năm 2021, Chi cục quản lý 7.329 hộ kinh doanh (trong đó, 1.712 hộ cho thuê nhà, 5 hộ khấu trừ, 94 hộ nộp thuế theo phƣơng pháp kê khai, 7.235 hộ nộp thuế theo phƣơng pháp khoán).
Qua đó, ta thấy Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm đã rất chú trọng trong công tác quản lý đăng ký mã số thuế cho cơ quan, tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân, hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn. Nhờ đó, Chi cục đã hồn thành về cơ bản việc cấp mã số thuế cá nhân đến đối tƣợng nộp thuế. Đây là nỗ lực rất lớn của Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm và là tiền đề quan trọng trong công tác quản lý kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân đạt đƣợc hiệu quả.
Về công tác xây dựng cơ sở dữ liệu ngƣời nộp thuế, đây là tiền đề trong công tác quản lý kê khai, nộp và quyết toán thuế. Năm 2021,Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm tiếp tục triển khai công tác xây dựng và nâng cấp cơ sở dữ liệu ngƣời nộp thuế, hồn thiện cơ sở dữ liệu hiện có trong chƣơng trình QLT (Ứng dụng quản lý thuế), QCT (Ứng dụng quản lý hộ cá thể tại Chi cục thuế), QTN (Ứng dụng quản lý thuế thu nhập), QHS (Ứng dụng quản lý hồ sơ)… Qua công tác xây dựng cơ sở dữ liệu ngƣời nộp thuế nhằm bổ sung, cập nhật
các thông tin về doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể đƣợc hoàn thiện. Thực hiện cập nhật cơ sở dữ liệu đối với chƣơng trình quản lý thuế đã cơ bản xác định chính xác các loại tờ khai thuế mà ngƣời nộp thuế phải nộp, từ đó nhắc nhở, đôn đốc doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai theo quy định.
2.2.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế và quyết tốn thuế TNCN.
Cơng tác quản lý kê khai đƣợc Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm chú trọng quan tâm. Việc thực hiện kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp và hộ kinh doanh đảm bảo đúng thời hạn quy định. Tăng cƣờng đôn đốc kê khai và nộp hồ sơ khai thuế, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế của ngƣời nộp thuế, qua đó phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm trong việc kê khai. Tổ chức tốt cơ sở vật chất, máy móc trang thiết bị, địa điểm cho việc tiếp nhận các hồ sơ quyết toán thuế. Bên cạnh việc thƣờng xuyên đôn đốc nhắc nhở, Chi cục đã kiên quyết áp dụng các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính đối với cơng tác quản lý kê khai thuế. Nhờ đó, kết quả cơng tác quản lý kê khai thuế thu nhập cá nhân năm qua đã đạt đƣợc kết quả nhƣ sau:
a. Quản lý thuế TNCN đối với các tổ chức chi trả thu nhập:
Bảng 2.4. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN năm 2021 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Số hồ sơ khai thuế tạm nộp của TCCTTN 19.259 19.212 19.319 Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn 1.078 1.069 1.013 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn (%) 98% 98% 98%
Số hồ sơ khai thuế sai quy định 0 0 0
(Nguồn: Chi cục thuế Quận Hồn Kiếm)
Qua bảng trên ta thấy, cơng tác kê khai tạm nộp thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm thực hiện tốt và rất tích cực. Đối với các hồ sơ khai thuế tại Chi cục, không gặp trƣờng hợp tờ khai thuế TNCN khai sai
quy định. Đối với các hồ sơ quá hạn này thì cơ quan thuế đã tiến hành xử phạt theo đúng quy định.
b. Quản lý thuế TNCN đối với hộ kinh doanh và các trƣờng hợp khác (cá nhân có thu nhập vãng lai, thu nhập bất thƣờng, hoặc thu nhập không thƣờng xuyên):
Hộ kinh doanh cho thuê nhà, hộ khấu trừ và hộ kinh doanh nộp thuế theo phƣơng pháp kê khai thì thực hiện khai thuế và nộp hồ sơ khai thuế theo quý.
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phƣơng pháp khốn thì kê khai và nộp tờ khai theo năm.
Các trƣờng hợp khác thì kê khai và nộp tờ khai theo năm hoặc theo từng lần phát sinh thu nhập, tuỳ vào tính chất của các khoản thu nhập.
số lƣợng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng ngày càng tăng lên, từ 1766 DN (chiếm 23,5% trên tổng số DN đang hoạt động) năm 2019, thì con số này đã tăng lên 7536 DN (chiếm 87% trên tổng số DN đang hoạt động mà Chi cục quản lý) vào năm 2021, khẳng định những thuận lợi rõ rệt về tính tiện ích và hiệu quả kê khai thuế qua mạng cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế. Điều đó thể hiện bƣớc đầu cơng cuộc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2019 - 2021 của Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm
Thống kê về kê khai thuế với hộ kinh doanh nhƣ sau
Bảng 2.5. Thống kê về kê khai thuế với hộ kinh doanh trên địa bàn