1.1.1 .Khái niệm và đặc điểm
3.2. Các giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục
3.2.3. Công tác quản lý kê khai, nộp thuế
Để khắc phục tình trạng gian lận, ngành thuế cần thƣờng xuyên làm việc và gắn trách nhiệm quản lý cho các tổ chức chi trả thu nhập, bên cạnh đó tập trung rà sốt, đối chiếu để ngăn chặn. Về lâu về dài, ngành thuế cần xây dựng hệ thống lƣu trữ dữ liệu này nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế theo hƣớng hiện đại.
Thứ hai, giải pháp quản lý thu nhập chịu thuế.
Quản lý thu nhập là yếu tố tiền đề quyết định chất lƣợng, hiệu quả việc thực thi Luật Thuế thu nhập cá nhân nhằm mang lại hiệu quả đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc. Tuy nhiên, nguồn hình thành thu nhập cá nhân quá đa dạng và phức tạp, việc quản lý thuế thu nhập là không dễ dàng. Trong khi cơ sở nền tảng cho việc quản lý thu nhập cịn chƣa đầy đủ thì trong nỗ lực của riêng mình, ngành thuế cần chủ động đề ra những giải pháp hạn chế thấp nhất rủi ro, thất thốt có thể.
Để công tác quản lý thu nhập cá nhân của cơ quan thuế đƣợc thuận tiện thì việc cần nhất là phát triển hình thức thanh tốn khơng dùng tiền mặt trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân, hƣớng tới việc quản lý thu nhập của cá nhân qua hệ thống ngân hàng, có nhƣ vậy mới có thể kiểm sốt đƣợc thu nhập cá nhân, đạt đƣợc mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế thu nhập cá nhân cho ngân sách nhà nƣớc. Tuy nhiên trong điều kiện nền kinh tế nƣớc ta còn chƣa phát triển, ngƣời dân còn quen sử dụng tiền mặt để thanh tốn thì cơ quan thuế có thể quản lý thu nhập của các cá nhân nhƣ sau:
- Đối với thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công:
Cơ quan thuế cần tăng cƣờng quản lý thông qua các tổ chức chi trả thu nhập cho ngƣời lao động. Đồng thời với nó là đơn đốc cấp mã số thuế cho tất cả mọi cá nhân trong tổ chức chi trả thu nhập. Ngoài ra, ngành thuế cần căn cứ vào thông tin từ các tổ chức, đơn vị có quan hệ kinh tế với các cá nhân để khai thác nguồn thu nhập. Ví dụ, cơ quan thuế có thể phối hợp với ngân hàng
nơi các cá nhân gửi tiền tiết kiệm, hay phối hợp với các cơng ty chứng khốn nơi các cá nhân tham gia đầu tƣ chứng khoán, vàng, ngoại tệ… để quản lý số tiền cá nhân tiết kiệm hay đầu tƣ. Từ đó xác định đƣợc chính xác nhất có thể thu nhập chịu thuế của cá nhân đó. Bên cạnh đó, việc cơ quan thuế dựa vào hệ thống chính trị ở cơ sở bao gồm chính quyền và hội đồng tƣ vấn thuế phƣờng, xã để có đƣợc những thơng tin về thu nhập của cá nhân, nhất là các cá nhân kinh doanh. Từ đó mà cơ quan thuế có thể đối chiếu tính chân thực giữa số liệu ngƣời nộp thuế tự khai với số liệu do các cơ quan trên cung cấp.
- Đối với các cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn:
Cần đẩy mạnh và thực hiện triệt để hơn nữa cơ chế khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại nguồn trƣớc khi chi trả thu nhập cho cá nhân ngƣời lao động. Phải có hƣớng dẫn cụ thể đối với đơn vị thực hiện khấu trừ thuế. Cần xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế cho đơn vị chi trả thu nhập, có tỷ lệ thù lao thích hợp hơn, có biểu dƣơng, khen thƣởng… đối với những đơn vị thực hiện tốt trách nhiệm của mình và xử lý kịp thời, nghiêm minh các đơn vị không thực hiện đúng trách nhiệm.
Tuyên dƣơng, khen thƣởng đối với những đối tƣợng ngƣời nộp thuế thực hiện tốt trách nhiệm của mình, cũng nhƣ xử phạt nghiêm mình với những đối tƣợng thực hiện không nghiêm túc.
- Đối với thu nhập của hộ kinh doanh:
Cần nâng cao hơn nữa trách nhiệm của cơ quan thuế nói chung và cán bộ thuế ở các đội thuế liên phƣờng xã trực tiếp quản lý hộ kinh doanh nói riêng. Đồng thời cần tăng cƣờng quản lý sát doanh số, chi phí và thu nhập của cá nhân kinh doanh, tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ hơn nữa giữa cơ quan thuế với các cơ quan quản lý nhà nƣớc ở trung ƣơng và địa phƣơng, các đơn vị kinh tế có quan hệ với các hộ kinh doanh, đặc biệt là phối hợp chặt chẽ hơn nữa với hội đồng tƣ vấn thuế xã, phƣờng, bởi đây là tổ chức gần dân và sát
dân nhất nên sẽ hỗ trợ tích cực cho ngành thuế trong việc quản lý đối tƣợng này.
Thứ ba, về cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế.
Để cơ chế này phát huy hiệu quả, cần tăng cƣờng công tác hƣớng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế toán, kê khai và tính thuế. Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực hiện phù hợp, từng bƣớc từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo từng nhóm để quản lý; nên có cơ chế khuyến khích các đối tƣợng nộp thuế tự nguyện áp dụng phƣơng pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế thu nhập cá nhân, chẳng hạn: cho phép đƣợc hƣởng các khoản khấu trừ đặc biệt hoặc các chế độ ƣu đãi khác.
- Đối với lao động thƣờng xuyên của tổ chức chi trả thu nhập (Cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng)
Đối với các cá nhân này, chủ yếu cơ quan thuế quản lý việc kê khai, nộp thuế qua tổ chức chi trả thu nhập. Việc các tổ chức chi trả thu nhập sử dụng thanh toán lƣơng cho các lao động của mình qua ngân hàng sẽ tạo thuận tiện hơn cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu nhập của các cá nhân chính xác hơn.
- Đối với lao động tự do, cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn khác hoặc thu nhập không thƣờng xuyên.
Đối với những đối tƣợng này, việc quản lý thu nhập sẽ gặp nhiều khó khăn hơn do ngƣời lao động khơng có sự ràng buộc với bất kỳ tổ chức chi trả thu nhập nào. Nên để quản lý đối tƣợng này có thể thơng qua sự trợ giúp của hệ thống ngân hàng. Nếu nhƣ mỗi ngƣời đều có một tài khoản ngân hàng, và tất cả các khoản thu nhập của ngƣời lao động đều nhận thanh tốn qua ngân hàng thì việc quản lý thu nhập của ngƣời lao động sẽ trở nên dễ kiểm soát. Hơn nữa, nếu việc trích tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân từ tài khoản của khách hàng nộp cho cơ quan thuế đƣợc ngân hàng thực hiện, cơ quan thuế tiết
kiệm đƣợc nguồn nhân lực, giảm tải khối lƣợng cơng việc cũng nhƣ chi phí hành thu. Nếu ngƣời lao động sử dụng tài khoản ngân hàng nhƣ một thói quen trong các giao dịch thƣờng ngày thì điều này sẽ mang lại nhiều tiện ích khơng chỉ đối với cơ quan thuế mà còn đối với nền kinh tế nhƣ hạn chế lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng hiện đại.
3.2.4. Cơng tác hồn thuế
Về hoàn thuế thu nhập cá nhân đã có nhiều văn bản quy định khá chặt chẽ, tuy nhiên trên thực tế có sự chồng chéo giữa các văn bản. Vì vậy, cần phải điều chỉnh các văn bản quy định cho phù hợp, tránh sự chồng chéo giữa các văn bản, đảm bảo tính quản lý chặt chẽ của Nhà nƣớc và tạo điều kiện giảm thủ tục hành chính cho ngƣời nộp thuế. Bởi nhiều trƣờng hợp thuộc diện đƣợc hồn thuế thu nhập cá nhân nhƣng khơng làm hồ sơ hoàn thuế do nhiều thủ tục cũng nhƣ mất thời gian, điều này ảnh hƣởng đến quyền lợi của ngƣời nộp thuế. Bên cạnh đó, để khắc phục tình trạng lợi dụng kẽ hở trục lợi rút tiền hoàn thuế, trong điều kiện cơ sở hạ tầng quản lý của ngành thuế nhƣ hiện nay, cần tận dụng mạnh mẽ hơn nữa công nghệ thông tin và cải cách thủ tục hành chính hơn nữa.
Khi Luật thuế TNCN sửa đổi, bổ sung đƣợc áp dụng từ ngày 01/7/2013 có nhiều điểm mới khắc phục những hạn chế của Luật cũ, cũng nhƣ có thêm những điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế, có thể sẽ có thêm những hƣớng dẫn cụ thể về thủ tục hồ sơ hoàn thuế theo hƣớng giảm bớt thủ tục. Cơ quan thuế sẽ tự động thực hiện các thủ tục hồn thuế theo quy định mà khơng yêu cầu ngƣời nộp thuế phải làm hồ sơ hoàn thuế; thực hiện hoàn thuế trực tiếp bằng tiền mặt hoặc cho bù trừ vào số thuế phát sinh kỳ sau.
Cũng cần có quy định về nộp thuế, quyết tốn thuế, hồn thuế phù hợp, tránh lạm thu trƣớc, hoàn thuế chậm. Trƣờng hợp cá nhân tự nộp thuế, quyết
tốn thuế thì cần đơn giản hóa thủ tục nộp, quyết tốn, hồn thuế. Ví dụ: nộp thuế bằng thẻ ATM, cơ quan thuế hoàn thuế vào tài khoản của cá nhân…
3.2.5. Công tác kiểm tra và xử lý vi phạm
- Tăng cƣờng kiểm tra thuế thu nhập cá nhân:
Cùng với việc hồn thiện cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế thì cơng tác thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân cần đƣợc đẩy mạnh, đòi hỏi cơ quan thuế phải tập trung lực lƣợng lớn vào việc tuyên truyền và thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế. Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng nhƣ cơ quan công an, cơ quan ngoại vụ, cơ quan quản lý lao động… để nắm bắt kịp thời thông tin về đối tƣợng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tƣợng nộp thuế thành các nhóm khác nhau để thanh tra, kiểm tra một cách có hiệu quả.
- Xử lý nghiêm các trƣờng hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân:
Việc xử lý các trƣờng hợp vi phạm cần phải đƣợc thực hiện một cách nghiêm túc và dứt khoát. Cơ quan thuế nếu nhƣ phát hiện ra các trƣờng hợp vi phạm và có những bằng chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế thì sẽ phải có trách nhiệm nộp đúng thời hạn và đúng số tiền bị phạt. Nếu nhƣ có những hành vi chống đối thì cần có sự can thiệp ngay lập tức của cơ quan công an. Việc xử phạt thật nghiêm minh sẽ là điều kiện quan trọng để giảm bớt các trƣờng hợp vi phạm. Nếu các đối tƣợng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng đóng thuế thù sẽ bị truy tố hình sự.
3.2.6. Các giải pháp khác
Giải pháp về nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ viên chức
Trong giai đoạn hội nhập và phát triển, để đáp ứng u cầu địi hỏi cơng chức thuế phải có trình độ chun mơn sâu trong từng lĩnh vực, có kiến thức tin học, ngoại ngữ… Có khả năng giao tiếp và giải quyết cơng việc khoa học,
hiệu quả. Muốn vậy, cần có chƣơng trình, kế hoạch cụ thể, tạo điều kiện để công chức thuế đƣợc tiếp cận học tập thƣờng xuyên, liên tục. Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán bộ ngành Thuế đủ về số lƣợng, đảm bảo về chất lƣợng nhằm đáp ứng u cầu cơng tác, góp phần giảm tải khối lƣợng công việc trên mỗi cán bộ thuế. Cán bộ phải đƣợc bồi dƣỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý những thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiến lƣơng, tiền công. Cụ thể nhƣ một số biện pháp sau:
- Cần tăng kinh phí dành cho đào tạo để nâng cao hiệu quả đào tạo; - Thƣờng xuyên tổ chức các lớp đào tạo chuyên sâu về kiến thức thuế; - Tổ chức các cuộc hội thảo trao đổi chuyên môn, nghiệp vụ thuế;
- Cử cán bộ đi học nƣớc ngoài để học tập kinh nghiệm quản lý của nƣớc bạn;
- Nâng cao tỷ lệ tuyển dụng các ngạch cơng chức có trình độ đại học trở lên, chú trọng đến trình độ tin học, ngoại ngữ, trình độ chun mơn tốt của cán bộ khi thi tuyển dụng công chức ngành thuế;
- Cần chú trọng đào tạo đạo đức nghề nghiệp, kỹ năng giao tiếp, ứng xử của cán bộ thuế.
Ngoài ra, nhằm hạn chế tiêu cực của cán bộ thuế, xây dựng đội ngũ cán bộ thuế cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tƣ cần thực hiện một số giải pháp sau:
- Phân quyền hành của cán bộ thuế thành nhiều khâu; - Đảm bảo thu nhập cho cán bộ thuế;
- Có biện pháp xử lý nghiêm minh với các cán bộ thuế có biểu hiện tiêu cực, đồng thời nêu gƣơng, khen thƣởng xứng đáng với các cán bộ thuế hồn thành tốt nhiệm vụ của mình.
Đối với đặc thù tại chi cục thuế quận Hoàn Kiếm, đội ngũ cán bộ lao động có nhiều CB về hƣu, vì vậy cần xây dựng đội ngũ kế cận, đào tạo và
phát huy năng lực cho từng cá nhân để có thể thay thế hoặc bổ sung nguồn lực khi cần thiết
Giải pháp về Cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật
Hiện nay trang thiết bị và CSVC tại chi cục thuế quận Hồn Kiếm vẫn cịn nhiều bất cập, vì vậy để nâng cao công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNCN nói riêng, chi cục cần :
- Đảm bảo hệ thống công nghệ thông tin thông suốt để hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ với NSNN từ khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế điện tử mà không cần đến trực tiếp cơ quan thuế, giảm thời gian thực hiện các thủ tục, tạo thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ với NSNN.
- Triển khai nâng cấp phần mềm, hệ thống đáp ứng công tác quản lý thuế tiên tiến. Tổ chức vận hành, hỗ trợ hạ tầng kỹ thuật, hệ thống an tồn thơng tin; dịch vụ khai, nộp, hoàn thuế điện tử đảm bảo hệ thống hoạt động thƣờng xuyên, liên tục; xử lý các lỗ hổng bảo mật đảm bảo an toàn hệ thống; tiếp tục triển khai đúng tiến độ Đề án hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
3.3. Một số kiến nghị
3.3.1 Đối với nhà nước và các cơ quan chức năng:
- Để có cơ sở tính thuế thu nhập cá nhân thì phải nắm đƣợc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Với đất nƣớc có hơn 80% giao dịch bằng tiền mặt nhƣ Việt Nam hiện nay thì quản lý thu nhập là việc hết sức khó khăn. Do vậy, Nhà nƣớc cần phải ban hành các quy định về chuyển đổi các hình thức thanh tốn thu nhập từ tiền mặt sang hệ thống tín dụng.
- Để đảm bảo quản lý tốt thuế thu nhập cá nhân thì việc ứng dụng cơng nghệ thông tin vào các khâu quản lý là rất quan trọng. Do vậy, cần phải đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin tại các cơ quan quản lý nhà nƣớc, tăng cƣờng kết nối, trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế.
Thƣờng xuyên đầu tƣ, nâng cấp các thiết bị phục vụ cho ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, để công tác quản lý không bị gián đoạn.
- Tăng cƣờng đầu tƣ xây dựng trung tâm, xử lý dữ liệu tập trung của ngành thuế, qua đó hồn thiện cơ sở dữ liệu về thông tin ngƣời nộp thuế để phục vụ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân.
- Cần phải tăng cƣờng phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng của các ngành, các lĩnh vực có liên quan, trong đó, phải đề cao vai trị và thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc giám sát thu nhập, thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm và cƣỡng chế thuế. Với đặc trƣng của thuế thu nhập cá nhân trƣớc hết phải nói đến sự phối hợp giữa cơ quan thuế với Bảo hiểm xã hội, với Ngân hàng, với Kho bạc Nhà nƣớc.
3.3.2 Đối với ngành thuế:
Cơ quan thuế các cấp là cơ quan thực thi chính sách thuế, việc hồn thiện bộ máy tổ chức để hoạt động có hiệu quả là điều kiện để phát huy vai trò của mình, trên cơ sở thực hiện tốt các nội dung sau: