2.2. Thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cụcThuế thành phố Hà Tĩnh Thuế thành phố Hà Tĩnh
2.2.1. Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố HàTĩnh Tĩnh
Công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh được triển khai thực hiện bám sát theo quy trình quản lý nợ thuế. Hàng năm, dựa trên số tiền thuế nợ năm thực hiện được thống kê trong phạm vi quản lý của Chi cục, đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho năm kế hoạch và báo cáo cấp trên phê duyệt. Sau khi được cấp trên phê duyệt, dựa trên chỉ tiêu đó, đội xây dựng kế hoạch thực hiện hoạt động quản lý thu nợ cho năm kế hoạch. Hàng tháng, đội đều tiến hành thống kê, rà soát, đánh giá tình hình nợ
đọng, đối chiếu dữ liệu, trên cơ sở đó phân công nhiệm vụ cụ thể cho các cán bộ thuế trong đội và tiến hành các biện pháp nhắc nhở, đôn đốc thu hồi nợ thuế. Tình hình nợ thuế của NNT thường xuyên được theo dõi, thống kê đầy đủ trong hệ thống nhật ký và sổ tổng hợp… Để có cái nhìn tổng quát về tình hình nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh, ta có bảng tổng hợp sau đây:
Tổng hợp nợ thuế tính đến 31/12:
Bảng 2.3: Tổng hợp nợ thuế tính đến 31/12 giai đoạn 2013-2015
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Tổng số thuế thực hiện thu 132.048 166.447 187.590
Tốc độ tăng số thuế thực hiện thu (%) - 26,05% 12,7%
Tổng nợ thuế đến 31/12 49.820 59.426 62.532
Tốc độ tăng nợ thuế (%) - 19,28% 5,22%
Tỉ lệ nợ đọng so với số thuế thực hiện thu (%)
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng kết công tác thuế và báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế các năm 2013, 2014, 2015)
Qua số liệu bảng trên, ta thấy tổng nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh liên tục tăng trong giai đoạn 2013 – 2015.Cụ thể: năm 2013 tổng nợ thuế là 49.820 triệu đồng, tổng nợ thuế năm 2014 là 59.426 triệu đồng, tăng 19,28% (tương ứng 9.606 triệu đồng) so với năm 2013. Năm 2015, tổng nợ thuế là 62.532 triệu đồng, tăng 5,22% (tương ứng 3.106 triệu đồng) so với năm 2014.Có thể thấy tốc độ tăng nợ thuế năm 2014 còn nhanh, nhưng đến năm 2015 tốc độ tăng nợ thế có giảm đi đáng kể (từ 19,28% xuống còn 5,22%). Tỉ lệ nợ đọng thuế so với số thuế thực thu cũng có nhiều biến động. Tỷ lệ này năm 2013 là 45%, năm 2014 giảm xuống còn 27,39%, nhưng năm 2015 lại tăng lên là 31,23%. Qua đó ta thấy rằng tỷ lệ nợ đọng thuế tại Chi cục vẫn còn khá cao. Nguyên nhân của thực trạng này là do năm 2013 tình hình kinh tế còn có nhiều khó khăn do ảnh hưởng của nền kinh tế toàn cầu, tuy nhiên đến năm 2014 nền kinh tế có nhiều khởi sắc nên việc quản lý và thu nợ thuế có dấu hiệu khởi sắc hơn.Tuy nhiên đến năm 2015 nợ thuế tăng, thêm vào đó cơ chế chính sách và hoạt động quản lý nợ tại Chi cục cũng còn một số điểm hạn chế. Điều này cũng đặt ra vấn đề cần có những biện pháp hợp lý để nâng cao hiệu quả quản lý nợ, quản lý thu ngân sách tại Chi cục.
2.2.1.2. Đánh giá thực trạng nợ thuế qua việc phân loại nợ thuế
Tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh, nợ thuế được phân loại và theo dõi theo cả sắc thuế, loại hình kinh tế và theo khả năng thu.
Bảng 2.4: Nợ thuế theo sắc thuế tại chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh, giai đoạn 2013- 2015
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Số nợ Tỉ lệ Số nợ Tỉ lệ Tốc độ tăng nợ (%) Số nợ Tỉ lệ Tốc độ tăng nợ (%) (%) (%) (%) Tổng nợ 49.820 100 59.426 100 19,28 62.532 100 5.23 Thuế TNCN 558 1,12 596 1 6,81 571 0.91 -4.19 Thuế TNDN 6.739 13,53 7.154 12,24 6,16 7.668 12.26 7.18 Thuế SD đất 26 0,05 544 0,92 1992,31 653 0 20,04 Thu tiền SD đất 77 0,15 77 0,13 0 77 0.12 0 Thuế nhà đất 687 1,38 687 1,16 0 515 0.82 -25.04 Thuế TN 436 0,88 987 1,66 126,38 1.616 2.58 63.73 Thuế GTGT 21.949 44,06 21.459 36,11 -2,23 27.418 43.85 27.77 Thuế TTĐB 49 0,1 78 0,13 59,18 170 0.27 117.95 Thuế môn bài 673 1,34 410 0,69 -39,08 231 0.37 -43.66 Lệ phí trước bạ 128 0,26 128 0,22 0 0 0 -100 Phí, lệ phí 187 0,38 674 1,13 260,43 879 1.41 30.42 Tiền thuê đất 9.373 18,81 13.052 21,96 39,25 5.360 8.57 -58.93 Thu tiền phạt, chậm nộp 8.938 17,94 13.580 22,85 51,94 17.374 27.78 27.94
(Nguồn: Các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2013, 2014, 2015)
năm 2013 số nợ thuế GTGT là 21.949 triệu đồng chiếm tỷ lệ 44,06% trong tổng số tiền thuế nợ; năm 2014, nợ thuế GTGT là 21.459 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 36,11%, giảm 2,23% so với năm 2013; năm 2015, nợ thuế GTGT là 27.418 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 43,85%, tăng 27,77% so với năm 2014. Mặc dù tiền nợ thuế năm 2014 có giảm (2,23% tương ứng với giảm 490 triệu đồng) nhưng lượng giảm đó không đáng kể so với lượng nợ thuế GTGT tăng lên ở năm 2015 (27,77% tương ứng với 5.959 triệu đồng).
Ngoài ra còn khoản nợ thuế TNDN, tiền thuê đất và thu tiền phạt, chậm nộp cũng cần phải chú ý. Các khoản này đều chiếm tỷ lệ tương đối trong tổng nợ thuế của chi cục. Đặc biệt khoản nợ thuế TNDN và thu tiền phạt, chậm nộp có xu hướng tăng dần qua các năm, còn tiền thuê đất năm 2014 có tăng so với năm 2013 nhưng đến năm 2015 có xu hướng giảm. Xét nợ thuế TNDN: năm 2013, nợ thuế TNDN là 6.739 triệu đồng chiếm 13,53% tổng số nợ thuế; đến năm 2014 số nợ thuế TNDN là 7.154 triệu đồng chiếm 12,24%, tăng 6,16% (tương ứng với 415 triệu đồng) so với năm 2013; năm 2015 số nợ thuế TNDN là 7.668 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 12,26%, tăng 7,18% (tương ứng 514 triệu đồng) so với năm 2014. Xét nợ thu tiền phạt, chậm nộp: năm 2013 nợ thu tiền phạt, chậm nộp là 8.938 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 17,94% tổng nợ thuế; đến năm 2014, tiền nợ thu tiền phạt, chậm nộp là 13.580 triệu đồng, chiếm 22,85% tổng nợ thuế, tăng 51,94% (tương ứng với 4.642 triệu đồng) so với năm 2013; đến năm 2015, nợ thu tiền phạt, chậm nộp là 17.374 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 27,78% so với tổng nợ thuế, tăng 27,94% (tương ứng với 3.794 triệu đồng) so với năm 2014. Còn đối với nợ tiền thuê đất năm 2013 là 9.373 triệu đồng chiếm tỷ lệ 18,81% so với tổng nợ thuế, đến năm 2014 lại có xu hướng tăng mạnh, số nợ tiền thuê đất là 13.052 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 21,96%, tăng 39,25% (tương ứng với 3.679 triệu đồng);
tuy nhiên đến năm 2015 lại giảm mạnh còn 5.360 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 8,57%, giảm 58,93% (tương ứng với giảm 7.692 triệu đồng) so với năm 2015.Từ đó đặt ra vấn đề, Chi cục cần đặc biệt chú trọng quản lý nợ thuế đối với các sắc thuế, như: GTGT, TNDN, tiền thu đất, các khoản tiền phạt, tiền chậm nộp...
Tiếp theo, ta xem xét việc phân loại nợ qua loại hình kinh tế của NNT.
Bảng 2.5: Nợ thuế theo loại hình kinh tế của người nộp thuế tại Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh, giai đoạn 2013- 2015
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số nợ Tỉ lệ (%) Số nợ Tỉ lệ (%) Tốc độ tăng (%) Số nợ Tỉ lệ (%) Tốc độ tăng (%) Tổng nợ 49.82 0 100 59.426 100 19,28 62.532 100 5,23 DNNN trung ương 0 0 0 0 0 0 0 0 DNNN địa phương 10.75 6 21,5 9 13.527 22,76 5,56 5.904 9,44 -56,35 DN đầu tư nước
ngoài 0 0 0 0 0 0 0 0 DNNQD 36.69 0 73,6 5 42.170 70,96 11 54.394 86,99 28,99 Hộ kinh doanh 2.374 4,77 3.729 6,28 2,72 2.234 3,57 -40,09
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2013, 2014, 2015)
Từ bảng số liệu trên ta có thể thấy số nợ thuế trên địa bàn thành phố Hà Tĩnh chủ yếu là từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Năm 2013, số nợ thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 36.690 triệu đồng, chiếm 73,65% tổng nợ
thuế. Năm 2014, số nợ thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 42.170 triệu đồng, chiếm 70,96% tổng nợ thuế năm 2014, tăng 11% (tương ứng với 5.480 triệu đồng) so với năm 2013. Đến năm 2015, nợ thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 54.394 triệu đồng, chiếm 86,99% tổng nợ thuế năm 2015, tăng 28,99% (tương ứng với 12.224 triệu đồng) so với tổng nợ thuế năm 2015. Tuy nhiên nợ thuế của doanh nghiệp nhà nước địa phương cũng chiếm tỷ trọng khá lớn. Năm 2013, số nợ thuế của doanh nghiệp nhà nước địa phương là 10.756 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 21,59%, đến năm 2014 số nợ thuế của doanh nghiệp nhà nước địa phương là 13.527 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 22,76%, tăng 5,56% (tương ứng với 2.771 triệu đồng) so với năm 2013; đến năm 2015 tốc độ tăng của số nợ thuế của doanh nghiệp địa phương lại giảm một cách nhanh chóng so với năm 2014: giảm 56,35% (tương ứng giảm 7.623 triệu đồng). Đây thực sự là một dấu hiệu cần phải quan tâm tới công tác quản lý và đôn đốc thu hồi nợ thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và doanh nghiệp nhà nước địa phương tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh. Tuy nhiên số nợ của doanh nghiệp nhà nước địa phương đang có dấu hiệu tích cực, số nợ của năm 2015 giảm mạnh so với năm 2014. Cùng với đó là số nợ thuế của hộ kinh doanh tuy chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng nợ thuế nhưng ở năm 2015 lại có xu hướng giảm mạnh so với năm 2014. Điều này cho thấy công tác quản lý nợ thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn của chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh đã có những thành tích nhất định và cần phải tiếp tục phát huy và nâng cao hơn nữa những kết quả này.
Tiếp theo, ta xem xét tình hình phân loại nợ qua khả năng thu hồi tại Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh:
Bảng 2.6: Nợ thuế theo khả năng thu hồi tại chi cục thuế TP Hà Tĩnh, giai đoạn 2013- 2015.
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Số nợ Tỉ lệ (%) Số nợ Tỉ lệ (%) Tốc độ tăng (%) Số nợ Tỉ lệ (%) Tốc độ tăng (%) Tổng 49.820 100 59.426 100 19,28 62.532 100 5,23 Nợ khó thu 1.551 3,11 7.574 12,75 388,33 12.832 20,52 69,42 Nợ có khả năng thu 44.737 89,80 46.054 77,50 2,94 47.194 75,47 2,48 Nợ chờ xử lý 3.532 7,09 5.798 9,76 64,16 2.506 4,01 -56,78
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2013, 2014, 2015)
Qua bảng tổng hợp bảng 2.6: Nợ thuế theo khả năng thu hồi tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 ta có thể nhận thấy rằng nợ khó thu và nợ chờ xử lý chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số nợ thuế tại chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh. Tuy nhiên tỷ lệ nợ khó thu đang có chiều hướng tăng tỷ trọng trong tổng nợ thuế, và nợ chờ xử lý lại có chiều hướng giảm đi. Tỷ lệ nợ khó thu năm 2013 chiếm 3,11% trong tổng số nợ thuế, đến năm 2014, 2015 tỷ lệ nợ khó thu tăng ngày càng cao: 12,75% (năm 2014) tăng 338,33% so với năm 2013 và 20,52% (năm 2015) tăng 69,42% so với năm 2014. Các khoản nợ khó thu này chủ yếu là do người nộp thuế không còn hoạt động, chấm dứt hoạt động kinh doanh, đã giải thể hoặc những trường hợp khó thu khác. Tuy khoản nợ này chiếm tỉ lệ không cao trong tổng nợ thuế hàng năm như khoản nợ có khả năng thu nhưng khoản nợ này lại khó thu hồi, dễ bị thất thu. Chính vì vậy, Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cũng nên cân nhắc, xem xét quản lý để tránh gia tăng khoản nợ này, tránh bị thất thu NSNN.Cụ thể về nợ khó thu được qua các năm được thể hiện trong bảng sau:
Bảng 2.7: Tiền thuế nợ khó thu tại CCT TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013- 2015
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Số nợ Tỉ lệ (%) Số nợ Tỉ lệ (%) Tốc độ tăng (%) Số nợ Tỉ lệ (%) Tốc độ tăng (%) Tổng 1.551 100 7.574 100 388,33 12.832 100 69,42 Không còn HĐ, chấm dứt HĐKD 795 51,26 2.388 31,53 200,38 - - - Bỏ địa chỉ KD - - - - - 10.731 83,63 - Chờ giải thể - - - - - 2.101 16,37 - Đã giải thể 525 33,85 3.284 43,36 525,52 - - - Khó thu khác 231 14,89 1.902 25,11 723,38 - - -
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2013, 2014, 2015)
Nợ chờ xử lý tại chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh trong năm 2015 đã giảm đi đáng kể. Mặc dù năm 2014, nợ chờ xử lý tăng 64,16% so với năm 2013, tỷ lệ nợ chờ xử lý trong tổng số nợ của chi cục trong năm 2014 cũng tăng so với năm 2013 (từ năm 2013 chiếm 7,09% trong tổng nợ đến năm 2014 chiếm 9,76% trong tổng nợ của chi cục); tuy nhiên đến năm 2015 nợ thuế đã giảm đi 56,78% số tiền nợ thuế so với năm 2014, kèm theo đó tỷ lệ nợ thuế chờ xử lý cũng giảm đi còn 4,01% so với tổng nợ của chi cục. Nợ chờ xử lý chủ yếu là do đang thực hiện xử lý miễn giảm nợ thuế cho doanh nghiệp, xử lý gia hạn nộp thuế, xử lý bù trừ hoàn thuế, và một số khó khăn đặc biệt khác.
Ta có thể thấy thuế nợ có khả năng thu chiếm tỉ lệ lớn trong tổng nợ thuế của chi cục hàng năm tuy nhiên nợ thuế có khả năng thu có tăng chậm lại, đang có xu hướng giảm về tỷ lệ trong tổng nợ thuế. Năm 2013 nợ thuế có khả năng thu là 44.737 triệu đồng, chiếm 89,80% tổng nợ thuế của chi cục. Năm 2014, nợ thuế có khả năng thu là 46.054 triệu đồng chiếm 77,50% tổng nợ thuế của chi cục, tăng 2,94% so với năm 2013. Năm 2015 nợ thuế có khả năng thu là 47.194 triệu đồng chiếm tỷ lệ 75,47% so với tổng nợ thuế, tăng 2,48% so với năm 2014. Nợ có khả năng thu chiếm tỷ lệ cao trong tổng số nợ thuế của chi cục cho thấy tiền năng thu hồi bổ sung thuế vào ngân sách nhà nước. Do đó cần phải có công tác quản lý đôn đốc thu nợ; tập trung nguồn lực để thu hồi các khoản nợ thuế này. Đặc biệt khoản nợ thuế trên 90 ngày cần phải chú ý. Nợ thuế trên 90 ngày chiếm tỷ lệ cao trong tổng nợ có khả năng thu: năm 2013 chiếm 70,79% tổng nợ thuế có khả năng thu, năm 2014 chiếm 64,48% tổng nợ thuế có khả năng thu. Đến năm 2015 nợ thuế từ 91- 120 ngày chiếm 3,48% tổng nợ thuế có khả năng thu; nợ thuế trên 121 ngày chiếm 70,50% so với tổng nợ có khả năng thu. Nợ thuế trên 90 ngày luôn chiếm tỷ lệ cao. Do đó cần phải chú ý tránh để nó chuyển thành nợ khó thu. Chi tiết về nợ thuế có khả năng thu hồi tại chi cục thuế được thể hiện ở bảng sau:
Bảng 2.8: Nợ thuế có khả năng thu hồi tại chi cục thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số nợ Tỉ lệ (%) Số nợ Tỉ lệ (%) Tốc độ tăng (%) Số nợ Tỉ lệ (%) Tốc độ tăng (%) Tổng 44.737 100 46.054 100 2,94 47.194 100 2,48 Nợ từ 1-30 ngày 9.523 21,29 6.757 14,67 -29,05 3.137 6,65 -53,57 Nợ từ 31-60 ngày 3.466 7.75 4.086 8,87 177,03 3.478 7,37 -14,88 Nợ từ 61-90 ngày 5.516 11,98 5.664 12 2,68 Nợ từ 91-120 ngày 31.748 70,97 29.695 64,48 -6,47 1.642 3,48 17,58 Nợ từ 121 ngày trở lên 33.273 70,50
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2013, 2014, 2015)
2.2.1.3. Thực hiện các biện pháp nhắc nhở, đôn đốc nộp tiền thuế và các khoản thu khác
Từ việc quản lý, phân tích tính chất, đặc điểm, nguyên nhân của các khoản nợ như trên đã giúp cho Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đưa ra được những