3.3.1.1. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, nâng cao số lượng, chất lượng cán bộ làm công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế
Một trong những mục tiêu của cải cách ngành thuế là đội ngũ cán bộ thuế trung thực, trong sạch, chuyên nghiệp, văn minh, đem lại sự tin tưởng, hài lòng cho NNT. Để làm được điều này, ta cần nâng cao được trình độ, năng lực, kỹ năng nghiệp vụ của cán bộ thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến và hiện đại. Bên cạnh việc cử cán bộ tham các chương trình bồi dưỡng, tập huấn, Chi cục có thể mời những cán bộ giỏi ở các địa phương khác đến trao đổi kinh nghiệm hoặc đưa cán bộ đội Quản lý nợ đi giao lưu, trao đổi kinh nghiệm với các địa phương khác cũng rất hữu ích trong việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ làm công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Đồng thời chi cục có thể tổ chức các lớp tập huấn nghiệp vụ tin học tại chỗ nhằm nâng cao kỹ năng thao tác và sử dụng các ứng dụng phần mềm để hỗ trợ cho công tác quản lý và ra thông báo nợ thuế được nhanh và chính xác.
3.3.1.2. Tăng cường trách nhiệm của bộ phận quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế trong quản lý nợ thuế
Thời gian qua, hiệu quả quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế chưa cao có một phần trách nhiệm của bộ phận quản lý nợ thuế. Bộ phận này chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Cục thuế các biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp. Chính vì vậy, thời gian tới Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cần bổ sung lực lượng cán bộ cho đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để tránh việc một cán bộ quản lý nợ phải kiêm nhiệm quá nhiều việc. Đồng thời, cần tổ chức sắp xếp bố trí lực lượng cán bộ của bộ phận quản lý thu nợ ở chi cục thuế đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán bộ cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế. Lãnh đạo Chi cục thuế cần giao chỉ tiêu kế hoạch cần đạt được cho lãnh đạo đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để tăng cường trách nhiệm cho bộ phận này.
Tiếp tục gắn chỉ tiêu thi đua và xếp loại cuối năm với việc thực hiện thu và giảm tỷ lệ nợ đọng đối với các đơn vị được phân công quản lý, để qua đó nâng cao ý thức trách nhiệm và tự mỗi cán bộ phải cố gắng nâng cao trình độ tác nghiệp của cán bộ được giao khi thực hiện nhiệm vụ.
3.3.1.3. Giải pháp về quản lý, phân loại và lập kế hoạch thu và đôn đốc thu hồi nợ thuế
Đây là giải pháp đặc biệt quan trọng trong điều kiện hiện nay và sắp tới. Việc quản lý nợ là điều kiện để từ đó cơ quan thuế áp dụng những biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp. Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ và bao quát các khoản nợ sẽ làm cho số nợ tăng hoặc không phản ánh đúng thực chất nợ tại cơ quan thuế. Không những thế nó còn làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế của Nhà nước. Đảm bảo quản lý nợ chính xác góp phần rất quan trọng trong việc đôn đốc thu nợ, giảm thiểu số nợ, chống thất thu cho NSNN. Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cần tiến hành rà soát, phân loại, tìm hiểu rõ nguyên nhân nợ thuế, đặc điểm, tình trạng của người nợ thuế để lựa chọn biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ phù hợp nhất.
Hiện nay tình hình thực tế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh thì số nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng nợ thuế. Vì vậy giải pháp để giải quyết vấn đề trên là chi cục thuế cần chú trọng hơn đến kiểm tra chế độ sổ sách, kiểm soát chặt chẽ chứng từ hóa đơn của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh cá thể. Bên cạnh đó, cán bộ các đội kiểm tra, đội thuế liên xã cũng phải nắm chắc các khoản nợ phát sinh trên tờ khai hàng tháng của các DN, hộ kinh doanh để đôn đốc, thu nộp nợ thuế phát sinh trong tháng kịp thời, tránh nợ thuế kéo dài và tăng mạnh. Với các khoản nợ khó thu, cần theo dõi việc phân loại theo nguyên nhân của các khoản nợ khó thu, cố gắng áp dụng các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế để cố gắng thu hồi nợ thuế, và chú ý việc thực hiện công tác xóa nợ với các khoản nợ chắc chắn không có khả năng thu hồi nữa. Với các khoản nợ trên 90 ngày, Chi cục cần rà soát, theo dõi sát sao thông tin, tình hình của đối tượng nợ thuế và khoản nợ để lựa chọn biện pháp đôn đốc, cưỡng chế cho phù hợp, hoặc thực hiện các biện pháp dãn nợ phù hợp... Với các khoản nợ nhỏ hơn 90 ngày, cần tích cực theo dõi, kê khai kịp thời ngay khi phát sinh, quản lý, đôn đốc thu hồi, khống chế các khoản nợ, tránh làm tăng nợ thuế trong năm và tránh làm tăng khoản nợ thuế trên 90 ngày trong thời gian sau đó.
3.3.1.4. Giải pháp nâng cao hiệu quả của việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ thuế
Có thể thấy việc ứng dụng CNTT có vai trò rất quan trọng trong việc cải cách thủ tục hành chính thuế, nâng cao hiệu quả quản lý thuế nói chung và hiệu quả quản lý nợ thuế nói riêng. Để ứng dụng tin học vào quản lý nợ thuế được hiệu quả hơn, nước ta cần không ngừng hoàn thiện hơn nữa phần mềm ứng dụng quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng để tổng hợp kịp thời, đầy đủ tình hình, phục vụ công tác báo cáo, chỉ đạo của cơ quan thuế các cấp. Trong năm 2014, Tổng cục Thuế đã bắt đầu tiến hành nâng cấp hệ thống các ứng dụng quản lý thuế phân tán hiện hành lên mô hình TMS mô hình quản lý thuế tập trung. Hệ thống TMS này có thể thay thế cho 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế đang được triển khai phân tán tại các cục thuế và chi cục thuế, đáp ứng được toàn bộ các khâu xử lý dữ liệu cho cả quy trình nghiệp vụ từ đăng ký thuế, quản lý hồ sơ, quản lý, xử lý kê khai quyết toán thuế, quản lý nợ, sổ sách tới báo cáo phân tích, đánh giá. Phần mềm TMS nếu được triển khai rộng rãi thì sẽ rất hiệu quả, giúp cơ quan thuế các cấp có thể khai thác nhanh thông tin, dữ liệu, giảm bớt khâu tổng hợp dữ liệu từ các ứng dụng phân tán trước đây, đáp ứng nhanh chóng hơn yêu cầu quản lý với NNT. Theo lộ trình trong năm 2015, hệ thống ứng dụng TMS sẽ tiếp tục được triển khai rộng rãi tới các cục thuế, chi cục thuế trên cả nước. Để nâng cao hiệu quả quản lý, Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cũng nên tích cực, chủ động trong việc tiếp nhận và triển khai ứng dụng TMS trong hoạt động của mình. Chi cục nên chủ động nâng cấp hạ tầng CNTT, hệ thống máy móc, hạ tầng kỹ thuật mạng… để khi triển khai ứng dụng TMS được phù hợp, hiệu quả nhất.
Ngoài ra, cần tăng cường đào tạo cán bộ quản lý nợ về việc sử dụng thành thạo các phần mềm ứng dụng quản lý thuế và phần mềm quản lý nợ. Chi cục cần tích cực cho cán bộ thuế tham gia vào các buổi tập huấn, đào tạo về ứng dụng CNTT trong công tác quản lý thuế của cấp trên. Từ đó đảm bảo cán bộ thuế có thể sử dụng các ứng dụng quản lý một cách thành thạo, truy cập thông tin nhanh chóng, chính xác nhất nhằm phát huy cao nhất hiệu quả quản lý thuế. Nâng cao được hiệu quả ứng dụng CNTT vào quản lý nợ thuế sẽ giúp cho công tác quản lý nợ thuế được chính xác, nhanh gọn hơn và hiệu quả hơn rất nhiều. Tuy nhiên khi nâng cấp cần chú ý đến việc sao lưu và chuẩn hoá số liệu, vì việc số liệu ban đầu ở file excel chuyển qua ứng dụng TMS có những điểm khác nhau dẫn đến việc quản lý nợ gặp khó khăn.
3.3.1.5. Đảm bảo sự phối hợp nhịp nhàng giữa bộ phận quản lý nợ và các bộ phận có liên quan khác trong quản lý nợ và đôn đốc thu nộp thuế
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là nhiệm vụ chính của Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Tuy nhiên, các bộ phận khác trong cơ quan thuế cũng có trách nhiệm phối hợp thực hiện nhiệm vụ này với Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, đó là các Đội Kiểm tra thuế và Đội Kê khai và kế toán thuế. Đội Kê khai và kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định chính xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Các Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế và phối hợp đôn đốc thu nộp với những đối tượng theo dõi của Đội Kiểm tra. Tuy nhiên, hiện nay, công tác phối hợp giữa các bộ phận này còn chưa thật ăn khớp. Đặc biệt là công tác đôn đốc thu nộp do cả hai bộ phận cùng chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm. Trong khi chờ sự sửa đổi quy định của Tổng cục Thuế, Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cần có quy định nội bộ về trách nhiệm phối hợp, cơ chế phối hợp và phân định trách nhiệm tạm thời giữa các bộ phận này nhằm góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ, đặc biệt là công tác đôn đốc thu nộp thuế.
3.3.1.6. Nâng cao ý thức của người nộp thuế
Hiện nay, hiệu quả của quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế phụ thuộc rất nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế. Với việc tăng cường công tác tuyên truyền sẽ giúp người nộp thuế nắm được các quy định của luật thuế, từ đó nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế.
Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cần tăng cường phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục về các chính sách thuế để mọi tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế. Đồng thời, từ các diễn đàn này phê phán mạnh mẽ các hiện tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên các doanh nghiệp còn chây ỳ nợ thuế kéo dài… Ngoài ra, Chi cục tiếp tục thực hiện các hoạt động lắng nghe tâm tư, thắc mắc của NNT, thông qua đó giải thích, hướng dẫn và giải quyết kịp thời những vướng mắc của NNT.
3.3.2. Giải pháp tăng cường cưỡng chế nợ thuế
3.3.2.1. Nâng cao năng lực cưỡng chế nợ thuế
Do hiệu quả của công tác cưỡng chế nợ thuế còn chưa cao nên người nợ thuế còn rất xem nhẹ chế tài này. Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế còn chưa được linh hoạt và quyết liệt nên việc thu hồi nợ thuế còn gặp khá nhiều khó khăn. Để nâng cao năng lực cưỡng chế thuế, cần đề xuất việc được áp dụng một cách linh hoạt hơn các biện pháp cưỡng chế và cần quản lý chặt chẽ các đối tượng nợ thuế, nhất là những đối tượng có khoản nợ trên 90 ngày. Chi cục cần yêu cầu các đối tượng này thông báo tình trạng hoạt động, tình trạng tài chính thường xuyên hơn để có thể giải quyết những khó khăn trong công tác áp dụng biện pháp cưỡng chế bằng kê biên tài sản. Ngoài ra, các biện pháp cưỡng chế nợ thuế cũng cần được thực hiện một cách mạnh tay hơn, quyết liệt hơn để có được hiệu quả cao hơn.
3.3.2.2. Tăng cường phối hợp với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng và các cơ quan chức năng khác để thực hiện cưỡng chế nợ thuế
a. Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng
Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh cần tăng cường hơn nữa việc phối hợp với Kho bạc Nhà nước thành phố Hà Tĩnh, các ngân hàng thương mại và các tổ chức tín dụng trên địa bàn để khai thác thông tin tình hình giải ngân các công trình thuộc vốn NSNN chi trả cho một số đơn vị nợ đọng, và thông tin tài khoàn của các đối tượng nợ thuếđể thu hồi nợ đọng thuế.
- Đối với Kho bạc Nhà nước
Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước cho phép cơ quan Thuế được chủ động điều chỉnh mục thu từ tiền Thuế sang tiền phạt theo nguyên tắc nợ trước thu trước (quy chế phối hợp giữa Thuế - Kho bạc). Đồng thời trích nộp thuế GTGT 2% đối với hoạt động xây dựng cơ bản trên giá trọ đối với từng lần thanh toán của các công trình có nguồn vốn NSNN và vốn ODA.
Trong quá trình thực hiện truyền dẫn số liệu cần xử lý đối chiếu thường xuyên để khắc phục các sai sót và vướng mắc nảy sinh.
Khó khăn đầu tiên của việc thực hiện cưỡng chế nợ là việc xác minh thông tin của người nợ thuế để làm căn cứ ban hành quyết định cưỡng chế. Theo quy định, DN chỉ phải khai báo với cơ quan thuế một hoặc một vài tài khoản tiền gửi khi đăng kí thuế để được cấp mã số thuế. Việc đăng ký tài khoản đó không mang tính bắt buộc mà do DN tự khai rồi điền thông tin theo mẫu in sẵn. Do đó, khi muốn tiến hành xác minh thông tin về toàn bộ tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp, cơ quan thuế buộc phải gửi văn bản xác minh thông tin ở tất cả các ngân hàng, tổ chức tín dụng trên địa bàn, nhằm tránh bỏ sót tài khoản tiền gửi của DN. Hàng tháng, việc gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh khá nhiều, vừa làm mất thời gian và mất công sức của các ngân hàng, còn làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế do phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin. Để khắc phục bất cập này, cần bổ sung quy định bắt buộc NNT phải đăng kí tất cả các tài khoản tiền gửi khi đăng ký mã số thuế hoặc đăng ký tài khoản giao dịch khi phát sinh mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên; đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản khi lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào bán ra kèm theo tờ khai thuế GTGT hàng tháng. Quy định này vừa giúp cơ quan thuế chủ động trong quản lý, nắm được chính xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ đối với hệ thống các cơ quan ngân hàng, tín dụng.
Tuy nhiên, quy định yêu cầu người nợ thuế cung cấp số dư tài khoản, số hiệu và nơi mở tài khoản để ban hành quyết định cưỡng chế trên thực tế có thể nói là rất khó khăn, hầu hết số dư trên tài khoản do DN cung cấp cho cơ quan thuế chỉ mang tính đối phó, để có số liệu chính xác, cơ quan thuế phải đối chiếu với thông tin từ phía ngân hàng. Trường hợp các ngân hàng, tổ chức tín dụng vì lý do nào đấy mà không hợp tác, cung cấp thông tin chậm hoặc không chính xác, hiện cũng chưa có chế tài cụ thể xử lý, ngoại trừ những quy định trách nhiệm chung chung tại Luật quản lý thuế. Vì vậy, cần đề xuất áp dụng chế tài xử lý theo pháp luật nếu ngân hàng không thực hiện đúng nghĩa vụ của mình để đảm bảo tính khả thi của công tác cưỡng chế thuế.
Liên quan đến tài khoản của DN còn phát sinh một vướng mắc khác, đó là khi ghi nhận biên bản cung cấp thông tin thì tài khoản của DN có đủ số dư để ban hành quyết định cưỡng chế, đến khi ngân hàng nhận được quyết định cưỡng chế của cơ quan thuế thì số dư tài khoản tiền gửi của DN có sự biến động với số tiền còn lại rất ít nên không thực hiện được quyết định cưỡng chế. Điều này làm