Kiểm soát gian lận thuế thu nhập cá nhân ở việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỒNG ANH KIỂM SOÁT GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - 2021 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỒNG ANH KIỂM SOÁT GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN THẾ NỮ XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS Trần Thế Nữ TS Nguyễn Thị Hồng Thúy Hà Nội - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Kiểm sốt gian lận thuế thu nhập cá nhân Việt Nam” cơng trình nghiên cứu độc lập tơi, số liệu kết nghiên cứu trung thực, xác có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Hồng Anh LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập nghiên cứu, tơi nhận giúp đỡ tận tình thầy trường Đại học Kinh tế - ĐHQGHN Trước tiên, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Quý thầy cô trường Đại học Kinh tế - ĐHQGHN, người truyền đạt cho kiến thức lý thuyết kiểm tốn - kế tốn, làm tảng cho tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Trần Thế Nữ, người tận tình hướng dẫn tơi suốt thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo Tổng cục Thuế, bạn bè, đồng nghiệp gia đình giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, hồn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng học tập nghiên cứu thời gian qua, thời gian có hạn, trình độ cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đóng góp ý kiến Quý thầy cô, bạn bè để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cám ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Hồng Anh MỤC LỤ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT .i DANH MỤC CÁC BẢNG .ii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .5 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu giới 1.1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu nước 1.2.Cơ sở lý luận kiểm soát gian lận thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân .9 1.2.2 Tổng quan gian lận thuế thu nhập cá nhân .15 1.2.3 Tổng quan cơng tác kiểm sốt gian lận thuế thu nhập cá nhân .18 1.3 Những yếu tố tác động đến gian lận thuế thu nhập cá nhân 25 1.3.1 Yếu tố sách thuế 25 1.3.2 Yếu tố quản lý thuế .25 1.3.3 Yếu tố người nộp thuế 28 1.3.4 Cơ chế xử phạt vi phạm 30 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân kiểm soát gian lận thuế thu nhập cá nhân giới 30 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân giới 30 1.4.2 Kiểm soát gian lận thuế thu nhập cá nhân số quốc gia 31 1.4.3 Bài học kiểm soát gian lận thuế thu nhập cá nhân cho Việt Nam 33 Kết luận chương 34 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Quy trình nghiên cứu 35 2.1.1 Xác định vấn đề nghiên cứu 35 2.1.2 Cách tiếp cận 35 2.1.3 Thiết kế nghiên cứu .36 2.2 Phương pháp nghiên cứu .38 2.2.1 Phương pháp mô tả, thu thập liệu 38 2.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu 39 Kết luận chương 41 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN GIAI ĐOẠN 2015-2020 Ở VIỆT NAM 42 3.1 Bộ máy tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân 42 3.1.1 Khái quát trình hình thành phát triển hệ thống tổ chức máy quản lý thu thuế .42 3.1.2 Hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhân .44 3.2 Thực trạng kiểm soát gian lận thuế thu nhập cá nhân 45 3.2.1 Các hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân 45 3.2.2 Công tác kiểm soát gian lận thuế TNCN 54 3.3 Đánh giá chung cơng tác kiểm sốt gian lận thuế thu nhập cá nhân 68 3.3.1 Ưu điểm 68 3.3.2 Hạn chế 69 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế, vướng mắc cơng tác kiểm sốt gian lận thuế thu nhập cá nhân 70 Kết luận chương 73 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ GIAN LẬN THUẾ 74 THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM 74 4.1 Xu hướng phát triển kinh tế xã hội Việt Nam 74 4.2 Quan điểm, đường lối, đạo Đảng Nhà nước kiểm soát gian lận thuế thu nhập cá nhân 76 4.3 Một số giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt gian lận thuế 78 4.3.1 Hồn thiện sách thuế 78 4.3.2 Tăng cường công tác quản lý thuế TNCN 79 4.3.3 Cơ chế xử phạt vi phạm 83 4.4 Kiến nghị .84 Kết luận chương 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp NNT NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân Người nộp thuế DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Bảng 1.1 Biểu thuế TNCN lũy tiến phần 13 Bảng 1.2 Biểu thuế TNCN tồn phần 13 Bảng 3.1 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 57 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Số lượng cá nhân đến ngưỡng nộp thuế TNCN Tình hình thực nhiệm vụ quản lý thuế TNCN giai đoạn 2015 – 2020 Kết tra kiểm tra thuế giai đoạn 2015-2020 Trang 58 58 62 nhập ngắn Khoảng cách từ bậc đến bậc có triệu đồng, từ bậc đến bậc triệu đồng, bậc thuế cuối gấp bậc thấp 16 lần Trong nước khoảng cách xa Trung Quốc 200 lần, Malaysia 100 lần, Thái Lan 50 lần… Đề xuất nên giãn khoảng cách mức thu nhập chịu thuế cho mức cao cách mức thấp lớn 16 lần mức phù hợp với thu nhập chịu thuế người Việt Nam Bốn là, giải pháp không dùng tiền mặt giao dịch Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị số 22/CT-TTg ngày 26/5/2020 việc đẩy mạnh triển khai giải pháp tốn khơng dùng tiền mặt Việt Nam Thủ tướng Chính phủ yêu cầu Bộ, ngành: Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Bộ Công thương, Bộ Tài chính, Bộ Y tế, Bộ Giáo dục đào tạo, Bộ Lao động thương binh xã hội, Bảo hiểm xã hội Việt Nam, Bộ Công an, Bộ Thông tin truyền thông, Bộ Giao thông vận tải, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh thực triển khai nhiệm vụ giao, thúc đẩy phát triển tốn khơng dùng tiền mặt, đẩy mạnh tốn điện tử lĩnh vực, đảm bảo hoạt động tốn an ninh, an tồn, hiệu Quy định thực làm hạn chế tối đa gian lận thuế TNCN 4.3.2 Tăng cường công tác quản lý thuế TNCN 4.3.2.1 Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Nâng cao ý thức tuân thủ NNT kết hợp với hỗ trợ NNT tuân thủ pháp luật thuế giúp cho họ hiểu rõ quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm thuế Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT đóng vai trị quan trọng việc nâng cao nhận thức ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng dân cư; nâng cao tính tuân thủ tự nguyện NNT; tạo lập mối quan hệ bình đẳng, thân thiện thường xuyên quan quản lý thuế NNT; giúp cho NNT hiểu rõ quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm thuế 80 theo quy định pháp luật thuế Đây coi nội dung tiền đề quan trọng công tác quản lý thuế, sâu vào giải nguyên nhân dẫn đến hành vi gian lận thuế xuất phát từ nhân tố ý thức NNT Lập kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế dài hạn, ngắn hạn đến năm toàn ngành, từ trung ương đến CQT địa phương Có phương thức tuyên truyền thuế phù hợp đối tượng nộp thuế Các phương tiện thông tin đại chúng khác truyền hình, radio hay báo in cung cấp giới hạn thông tin liên quan đến sách thuế Vì vậy, cần nghiên cứu tăng cường triển khai nhiều hình thức phổ biến thơng tin sách thuế tới đối tượng người dân Hiện kênh tuyên truyền chủ yếu thông qua phương tiện trực tuyến (do số lượng người dùng internet thường xuyên Việt Nam đạt 68,17 triệu người năm 2020 theo Vnetwork) Tuy nhiên, số lượng người thực truy cập vào nội dung liên quan đến sách thuế chiếm tỷ trọng chưa cao số người dùng internet 4.3.2.2 Công tác quản lý kê khai thuế Cải cách thủ tục thuế quy trình nghiệp vụ quản lý thuế phù hợp với mơ hình quản lý phương pháp tự kê khai, tự tính thuế tự nộp thuế Tập trung rà sốt, đơn đốc việc kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, khơng đủ số thuế phải nộp vào NSNN để có biện pháp thu hồi kịp thời Kiên xử lý DN không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế Cập nhật số lượng tờ khai phải nộp vào liệu quan thuế, thông báo, nhắc nhở NNT nộp tờ khai thuế quy định, kịp thời xử lý vi phạm 4.3.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường công tác chuẩn bị trước thực tra, kiểm tra trụ sở NNT sở phân tích chuyên sâu để lựa chọn nội dung trọng tâm cần tra, kiểm tra; tổ chức tra, kiểm tra chuyên sâu theo 81 ngành, lĩnh vực trọng điểm; triển khai tra kiểm tra sở kinh doanh có dấu hiệu rủi ro cao thuế Chuẩn hóa phương thức trao đổi liệu CQT NNT thu thập thông tin tài liệu qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế, qua tăng khả thu thập, tiếp nhận nhiều thông tin, liệu, đồng thời hạn chế tối đa việc tiếp xúc với NNT, chuẩn bị tiền đề cho việc phát triển tra kiểm tra thuế điện tử theo định hướng Để ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp gian lận thuế, quan quản lý thuế cần cập nhật, nhận diện hành vi, thủ đoạn gian lận NNT cách thường xuyên, liên tục Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng kiến thức, kỹ cho công chức làm công tác tra kiểm tra thuế Nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán tra, kiểm tra thuế thông qua việc ban hành áp dụng quy chế giám sát hoạt động đoàn tra thuế CQT cấp, ứng dụng nhật ký tra kiểm tra thuế điện tử Thường xuyên tập huấn kỹ kiểm tra phát hành vi gian lận thuế, qua rút cách thức để nhận dạng DN gian lận, dạng sai phạm thường gặp nhằm ngăn chặn sai phạm thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định cụ thể việc kiểm tra trụ sở CQT Trên sở nguồn sở liệu NNT có hệ thống quản lý thuế, Tổng cục Thuế đạo CQT cấp tăng cường kiểm tra trụ sở CQT theo phương thức quản lý rủi ro, ứng dụng cơng nghệ thơng tin để phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế nhằm phát xử lý vi phạm thuế qua kiểm tra trụ sở CQT Chỉ đạo tăng cường công tác kiểm tra điện tử, hồ sơ khai thuế hỗ trợ công nghệ thông tin phải nghiêm túc triển khai, thực 82 4.3.2.4 Hiện đại hóa công nghệ thông tin vào quản lý người nộp thuế Xây dựng, nâng cấp, trì hoạt động hệ thống ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành đại hóa ngành thuế Xây dựng mở rộng kết nối, trao đổi thông tin với đơn vị bên (cơ quan đăng ký đất đai thuộc Bộ Tài nguyên môi trường, Bảo hiểm xã hội, Tổng cục Thống kê, Ủy ban chứng khốn…) nhằm đơn giản hóa thủ tục hành giúp kiểm sốt chặt chẽ hoạt động NNT, góp phần nâng cao hiệu kiểm sốt gian lận thuế NNT Cần khơng ngừng nâng cấp, đưa phần mềm công nghệ thông tin vào phân tích rủi ro thuế, xây dựng cần nghiên cứu tình hình thực tế vi phạm NNT để có phần mềm phân tích hiệu 4.3.2.5 Đào tạo, bồi dưỡng cán thuế Tăng cường đào tạo thường xuyên thay đổi phương pháp đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, lực chun mơn cho cơng chức thuế, tập trung đào tạo kỹ chuyên sâu theo chức quản lý thuế, đồng thời lựa chọn công chức có đủ kiến thức chun mơn, ngoại ngữ để tham gia chương trình đào tạo chuyên sâu nước Tăng cường tra, kiểm tra, giám sát hoạt động công vụ công chức, viên chức để kịp thời phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật, vụ lợi thi hành công vụ; tăng cường biện pháp phòng ngừa tiêu cực, tham nhũng hoạt động công vụ Xây dựng triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra nội tiếp công dân, giải khiếu nại tố cáo nhằm đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, thời hạn giải quyết, phòng ngừa ngăn chặn hành vi phiền hà, nhũng nhiễu cán NNT 83 4.3.2.6 Phối hợp quan chức Một nội dung quan trọng Luật Quản lý thuế (sửa đổi) số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 (có hiệu lực từ ngày 1/7/2020) bổ sungquy định trách nhiệm Bộ, ngành, tổ chức, đơn vị liên quan Theo đó, quan, tổ chức có trách nhiệm phối hợp với CQT thực việc thu nộp, kết nối chia sẻ thông tin để quản lý, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ bộ, ngành Đó Bộ Cơng an, Cơng thương, Thông tin Truyền thông, Kế hoạch Đầu tư, Tài nguyên Môi trường, Lao động, Thương binh Xã hội, Ngân hàng Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Nhà nước, Viện Kiểm sát, Toà án, Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, HĐND, UBND cấp, tổ chức trị xã hội nghề nghiệp, hội đồng tư vấn thuế xã, phường, ngân hàng thương mại quan thơng tin, báo chí Tăng cường phối hợp trao đổi, chia sẻ thông tin phục vụ công tác tra kiểm tra công tác quản lý thuế với bên có liên quan quan Hải quan, Thanh tra Chính phủ, quan cơng an quan tư pháp… nhằm phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, góp phần chống thất thu NSNN 4.3.3 Cơ chế xử phạt vi phạm Tại điều 23 Luật Quản lý thuế số 38/2019 quy định nhiệm vụ, quyền hạn quan điều tra, Viện Kiểm sát, Toà án; quy định quan phạm vi, quyền hạn có trách nhiệm tiếp nhận, xử lý, giải tin báo tố giác tội phạm kiến nghị khởi tố, tiến hành khởi tố điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm theo quy định pháp luật thông báo kết xử lý cho CQT Quy định nhằm bảo đảm phù hợp với quy định Bộ luật Tố tụng hình năm 2015 đảm bảo tính bảo mật nhà nước theo Luật Bảo vệ bí mật nhà nước 84 4.4 Kiến nghị Cần chỉnh sửa lại Luật thuế TNCN hành quy định mức giảm trừ gia cảnh Để đảm bảo công cho NNT, mức giảm trừ gia cảnhnên cho phép NNT tính số chi phí cho sống Cụ thể chi phí chữa bệnh cho NNT người thân, chi phí học hành cho NNT người thân, chi phí mua, xây nhà Đây nhu cầu lớn đời người mà luật cần quan tâm với NNT, đồng thời cách khuyến khích họ lấy hóa đơn chứng từ Bổ sung chức điều tra cho CQT vào Luật Quản lý thuế, đồng thời đề xuất bổ sung thẩm quyền khởi tố, điều tra CQT vào Luật Hình sự, Luật Tố tụng hình sự, Luật Tổ chức quan điều tra hình sự, nhằm nâng cao hiệu thực thi công tác quản lý thuế phát xử lý truy thu kịp thời tiền thuế trốn, tiền thuế bị chiếm đoạt vào NSNN, đảm bảo công nghĩa vụ thuế, cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Hành lang pháp lý đóng vai trị quan trọng hoạt động chống gian lận thuế, việc sớm hoàn thiện hành lang pháp lý đủ mạnh nhằm chống gian lận thuế nói chung thuế TNCN nói riêng góp phần thu đúng, thu đủ tiền thuế vào NSNN Chính phủ, Bộ Tài cần sớm ban hành Nghị định, Thơng tư hướng dẫn Luật Quản lý Thuế số 38/2019 giúp quan quản lý thuế cá nhân, doanh nghiệp khơng bị lúng túng, vướng mắc q trình thực thi, tạo sở cho quản lý thuế cho NNT thực thống nhất, quy định pháp luật 85 Kết luận chương Trong chương 4, tác giả đưa chiến lược phát triển kinh tế xã hội Việt Nam, quan điểm đường lối đạo Đảng Nhà nước kiểm soát gian lận thuế TNCN Căn vào hành vi gian lận thuế TNCN, thực trạng công tác kiểm soát gian lận thuế TNCN, tác giả đề xuất số giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt gian lận thuế TNCN: giải pháp sách thuế, công tác quản lý thuế, công tác kiểm sốt gian lận thuế TNCN, cơng tác phối hợp quan chức Việc nhận diện tổ chức, cá nhân có nguy cơ, nắm bắt hành vi, cách thức gian lận thuế thu nhập cá nhân nhằm đề giải pháp phát hiện, xử lý ngăn chặn hành vi, cách thức vi phạm vơ cần thiết Bên cạnh đó, tác giả đưa kiến nghị thêm sửa đổi Luật Thuế TNCN với mong muốn đảm bảo công cho NNT, góp phần huy động đầy đủ kịp thời số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nướ 86 KẾT LUẬN Gian lận thuế khơng cịn hành vi xa lạ xã hội nay, hàng năm ngân sách Nhà nước bị thất thoát hàng ngàn tỷ đồng hành vi gian lận thuế số doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể Hành vi gây hậu lớn cho kinh tế đất nước tạo khó khăn việc quản lý thuế nhà nước Do đó, chống gian lận trốn thuế q trình địi hỏi tổng hợp nhiều yếu tố: Luật thuế TNCN đảm bảo công bằng, cơng tác tun truyền thích hợp, quản lý kê khai thuế chặt chẽ, nâng cao công tác kiểm tra thuế Hỗ trợ cho yếu tố hành lang pháp lý rõ ràng, kịp thời cứng rắn Thời gian qua Việt Nam thực chuyển đổi công tác quản lý thuế theo hướng đại, hiệu lực, dựa phương pháp quản lý rủi ro, mở rộng thực thuế điện tử, đơn giản hóa thủ tục hành chính; cơng tác tra kiểm tra đổi toàn diện, hoạt động theo hướng thống nhất, đại, chuyên nghiệp Tuy nhiên, việc thực thi pháp luật thuế nhiều bất cập, số tiền thuế thất thu cịn lớn, xảy tình trạng trốn thuế, gian lận thuế ngày diễn biến phức tạp, phạm vi mở rộng, quy mô lớn, thủ đoạn ngày tinh vi Để bảo đảm ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, vừa chống thất thu thuế vừa giúp NNT nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ thuế thực thi pháp luật thuế, công tác tra, kiểm tra thuế xác định nội dung quan trọng công tác quản lý thuế CQT Kết tra, kiểm tra thuế tác động tích cực đến hoạt động quản lý thu NSNN bộ, ngành, địa phương ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT Đặc biệt, qua tra, kiểm tra phát số bất cập, sai phạm tuân thủ pháp luật thuế mang tính phổ biến, như: số NNT chưa tuân thủ pháp luật kê khai, nộp thuế, dẫn đến nguồn thu NSNN không 87 nộp đầy đủ kịp thời; nhiều đơn vị chưa kê khai kê khai không đầy đủ khoản thuế từ hoạt động kinh doanh, thu nhập từ tiền lương tiền cơng, … Kiểm sốt thủ đoạn, hành vi gian lận thuế tất yếu cần phải làm để tạo môi trường kinh doanh DN cạnh tranh công bằng, lành mạnh, hạn chế tối đa vấn đề thất thu NSNN Đề tài: “Kiểm soát gian lận thuế thu nhập cá nhân Việt Nam” đạt số kết đóng góp sau: Thứ nhất, hệ thống lại sở lý luận thuế TNCN, thơng qua hình thành số khái niệm liên quan đến gian lận, gian lận thuế TNCN kiểm soát gian lận thuế TNCN, phục vụ cho phân tích, đánh giá vấn đề kiểm sốt gian lận thuế TNCN Thứ hai, phân tích sâu thực trạng kiểm soát gian lận thuế TNCN giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2020 Thông qua việc thu thập số liệu, tổng hợp, phân tích đánh giá yếu tố tác động, từ đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt gian lận thuế TNCN Việt Nam Thứ ba, sở đánh giá yếu tố tác động đến gian lận, hạn chế CQT quản lý thuế TNCN, hạn chế số sách pháp luật, với xu hướng phát triển gian lận thuế TNCN thời gian tới, luận văn đề xuất số giải pháp tăng cường kiểm soát gian lận thuế TNCN Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu tiếp theo: Luận văn phân tích dựa số liệu mang tính chất tổng hợp, từ chưa thấy đầy đủ hành vi gian lận thuế TNCN, chưa đánh giá tổng thể vấn đề nghiên cứu Ngồi ra, thời gian có hạn, phương pháp nghiên cứu chưa tiến hành khảo sát ý kiến, vấn chuyên gia nên chưa đánh giá yếu tố tác động đến hành vi gian lận thuế TNCN cách chi tiết, cụ thể hơn; vậy, đề xuất giải pháp cịn mang tính chất khái quát 88 Dựa kết nghiên cứu, thời gian tới, tham gia nghiên cứu đề tài cấp ngành nội dung quản lý thuế TNCN, tác giả đề xuất với nhóm nghiên cứu thực phương pháp khảo sát chuyên gia, khảo sát NNT, cán thuế để đưa kết đánh giá cụ thể hơn, giải pháp mang tính thực tiễn Nhiệm vụ thu ngân sách ngành Tài nặng nề, toàn ngành thực triển khai đồng giải pháp quản lý thu, chống thất thu ngân sách nhà nước, hạn chế nợ đọng nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thuế, vi phạm sản xuất kinh doanh, nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt Đào Thanh Bình Nguyễn Thúc Hương Giang, 2014 Đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế học cho Việt Nam Tạp chí Tài chính, số Bộ Tài chính, 2012.Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán số 240: Trách nhiệm kiểm toán viên liên quan đến gian lận q trình kiểm tốn báo cáo tài Hà Nội Bộ Tài chính, 2013.Thơng tư số 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Hà Nội Bộ Tài chính, 2013.Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 156/2013/TT-BTC, Thông tư số 111/2013/TT-BTC, Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 08/2013/TT-BTC, Thông tư số 85/2011/TT-BTC, Thông tư số 39/2014/TT-BTC Thông tư số 78/2014/TTBTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Hà Nội Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Hà Nội Bộ Tài chính,2015 Thơng tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Hà Nội Chính phủ, 2013 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Chính phủ, 2014 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế Hà Nội 10 Chính phủ, 2015 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Hà Nội 11 Chính phủ, 2020 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn Hà Nội 12 Chính phủ, 2020 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Hà Nội 13 Học viện tài chính, 2009 Lý thuyết sách thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài chính, tr 138 14 Học viện tài chính, 2009 Lý thuyết sách thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài chính, tr 139 15 Đào Mộng Long, 2014 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh Luận văn thạc sỹ Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 16 Dương Thị Bình Minh Vũ Thị Bích Quỳnh,2018 Quản lý thuế thu nhập cá nhân kinh nghiệm quốc tế thực tiễn Việt Nam Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế, 3, 87-96 17 Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cường, 2010.Giáo trìnhlý thuyết thuế Hà Nội: NXB Tài 18 Lèng Hồng Minh, 2017.Nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế Học viện Tài 19 Quốc hội, 2007 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Hà Nội 20 Quốc hội, 2012 Luật số 26/2012/QH13 - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Hà Nội 21 Quốc hội, 2014 Luật số 71/2014/QH13 - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Hà Nội 22 Quốc hội, 2019 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH7 Hà Nội 23 Tổng cục Thuế, 2011 Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán thuế (Tập II) Hà Nội 24 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 746/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 25 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 1404/QĐ-TCT việc ban hành quy trình tra thuế Hà Nội 26 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 879/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Hà Nội 27 Tổng cục Thuế, 2016 Quyết định số 2605/QĐ-TCT việc sửa đổi, bổ sung quy trình tra thuế Hà Nội 28 Tổng cục Thuế, 2020 Quyết định số 1215/QĐ-TCT việc sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 29 Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2006 Giáo trình Lý thuyết tài cơng Thành phố Hồ Chí Minh: NXB Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh, tr.145 30 Đặng Thị Bạch Vân, 2014 Xoay quanh vấn đề người nộp thuế tuân thủ thuế Tạp chí Phát triển Ngân hàng, số 16, trang 26 31 Văn phòng Quốc hội, 2014 Luật số 15/VBHN-VPQH - Luật Thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Tiếng Anh 32 Al-Mamun, A., Entebang, H., Mansor, S A., Yasser, Q R., Nathan, T M., &Rahman, M.,2014 The Impact of Demographic Factors on Tax Compliance Attitude and Behavior in Malaysia Journal of Finance, Accounting&Management, 5(1) 33 Braithwaite, V., & Braithwaite, J, 2001 An evolving compliance modelfor tax enforcement In Crimes of privilege: Readings in white-collar crime OxfordUniversity Press 34 Brys, B & Heady, C, 2006.Fundamental reform of personal income tax in OECD countries: Trends and recent experiences 35 McGee, R W., 2014 Chinese views on the ethics of tax evasion 36 Nyamwanza, T., Mavhiki, S., Mapetere, D., & Nyamwanza, L (2014) An analysis of SMEs’ attitudes and practices toward tax compliance in Zimbabwe.SAGE Open, 4(3), 2158244014542776 37 Ristovska, M., Mojsoska-Blaževski, N., &Nikolov, M (2013) Analternative view to the tax evasion: the effect of tax morale on paying taxes in Macedonia and EU countries Serbian Journal of Management, 8(2), 169-183 38 Ross, A M., & McGee, R W (2012) Attitudes toward tax evasion: a demographic study of south african attitudes on tax evasion Journal of Economics Economic Education Research, 13(3) 39 Smith, A, 1776 An inquiry into the nature and causes of the wealth of nations: Volume One London: printed for W Strahan; and T Cadell 40 Torgler, B.,2003 Tax morale in transition countries Postcommunisteconomies, 15(3), 357-381 41 Torgler, B., 2012 Attitudes toward paying taxes in the USA: An empirical analysis In The Ethics of Tax Evasion (pp 269-283) Springer, New York, NY Internet 42 Admin, 2020 Cách tính quan thuế để áp dụng cách hiểu quan điều tra để khởi tố luật sư Trần Vũ Hải [Ngày truy cập: 11/12/2020] 43 A Hồng, 2018 Cục Thuế nói vụ truy thu, phạt Nguyễn Kim 148 tỷ [Ngày truy cập: 11/12/2020] 44 Việt Linh, 2018 Cách xử lý hành vi trốn thuế thu nhập cá nhân Mỹ [Ngày truy cập: 11/12/2020] 45 Hà Thu - Như Anh, 2018 Phạm Băng Băng bị phạt 70 triệu USD trốn thuế [Ngày truy cập: 11/12/2020] ... trạng trốn thu? ??, gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân, vai trị kiểm sốt gian lận thu? ?? quan thu? ?? vô quan trọng Em lựa chọn nghiên cứu đề tài ? ?Kiểm soát gian lận Thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam? ?? làm luận... quản lý thu thu? ?? .42 3.1.2 Hệ thống quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân .44 3.2 Thực trạng kiểm soát gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân 45 3.2.1 Các hành vi gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân. .. luận thực tiễn thu? ?? thu nhập cá nhân kiểm soát gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng kiểm soát gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam Chương 4: