các giải pháp cần thiết đối với quá trình giải quyết công nợ tại công ty quan hệ quốc tế đầu tư sản xuất

Luận văn tốt nghiệp Chu Thị Hợp - K36D2 Chơng I Cơ sở lý luận về công nợ- quản lý công nợ trong các doanh nghiệp thơng mại I. Cơ sở hình thành và nội dung công nợ: 1.1. Cơ sở hình thành: Chuyển sang nền kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa, sự phát triển của các thành phần kinh tế cùng với cơ chế tự chủ tài chính đã thực sự tạo môi trờng cạnh tranh cho tất cả các doanh nghiệp, chính sách phân phối hợp lý, linh hoạt đã làm biến đổi các vấn đề về lơng, thu nhập và dự trữ vốn trong mỗi doanh nghiệp, mỗi tổ chức kinh tế, xã hội. Không còn đợc bao cấp về tài chính, mỗi chủ thể của nền kinh tế phải tự tìm kiếm nguồn vốn. Không có bất kỳ một doanh nghiệp nào kinh doanh bằng toàn bộ vốn tự có bởi vì trong kinh doanh cần một lợng vốn rất lớn để mua, thuê cửa hàng, nhà xởng, máy móc, trang bị, mua hàng hoá, nguyên vật liệu, trả công ngời lao động Và rất nhiều các khoản chi phí khác nữa. Vốn tự có thờng không đủ để trang trải. Mặt khác, đặc điểm tuần hoàn vốn tiền tệ của các đơn vị sản xuất kinh doanh đợc vận động liên tục qua các giai đoạn của quá trình tái sản xuất và lu thông hàng hoá. Do đó nếu nh mua bán không khớp nhau về không gian, thời gian và số lợng sẽ nảy sinh nhu cầu vốn tạm thời cần đợc bổ sung ngay để tiến hành sản xuất kinh doanh liên tục. Trong xã hội, xét tại một thời điểm bất kỳ nào đó luôn xảy ra hiện tợng có những ngời có vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi, có đơn vị lại thiếu vốn do đó họ có thể cho vay hoặc đi vay để bổ sung vốn thiếu hụt trong kinh doanh. Vốn vay chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng nguồn vốn kinh doanh. Khi đi vay vốn, doanh nghiệp phải đảm bảo vốn vay đợc hoàn trả đầy đủ đúng kỳ hạn cả gốc và lãi theo cam kết do vậy vốn vay là một trong những nguồn chính hình thành nên công nợ phải trả của doanh nghiêp. Nguồn vốn vay là nguồn vốn mà các doanh nghiệp thờng khai thác, huy động khi thiếu vốn cho sản xuất, kinh doanh. Các doanh nghiệp có thể vay vốn từ các ngân hàng, tổ chức tín dụng và các đối tợng khác Trong điều kiện hiện nay, nguồn vốn tín dụng đ- ợc coi là nguồn vốn dễ khai thác và tìm kiếm. Bên cạnh đó, nguồn vốn chiếm dụng trong thanh toán cũng là một yếu tố quan trọng hình thành nên công nợ phải thu của doanh nghiệp. Trong quá trình hoạt động, các doanh nghiệp có thể chiếm dụng vốn của các chủ thể khác nhau. Tín dụng thơng mại là một hình thức chiếm dụng, đó là quan hệ 2 Luận văn tốt nghiệp Chu Thị Hợp - K36D2 mua bán chịu hàng hoá do đặc điểm thời vụ của sản xuất và mua hoặc bán sản phẩm. Do có một số doanh nghiệp có hàng hoá muốn bán, trong đó lại có một số doanh nghiệp khác muốn mua nhng lại không có tiền do đó doanh nghiệp với t cách là ngời bán muốn tiêu thụ sản phẩm của mình họ có thể bán chịu hàng hoá cho ngời mua. Bên cạnh đó, doanh nghiệp có thể chiếm dụng các khoản nợ ngân sách nhà nớc bằng cách chậm nộp thuế, các khoản nợ lơng cán bộ công nhân viên Doanh nghiệp có thể huy động vốn từ công chúng với chi phí sử dụng không cao lắm qua hình thức phát hành chứng khoán.Tuy nhiên hình thức này chỉ áp dụng cho các công ty lớn đợc kiểm nghiệm qua thị trờng chứng khoán. Tóm lại, công nợ luôn luôn tồn tại trong bất cứ một doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nào bởi vì mỗi chủ thể kinh tế này đều phát sinh nhu cầu vốn bổ sungcho hoạt động kinh doanh. Vậy công nợ là gì? Công nợ là các khoản phải thu, phải trả với các cá nhân, đơn vị, tổ chức kinh tế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 1.2. Nội dung công nợ: Công nợ của doanh nghiệp bao gồm hai mảng là: công nợ phải thu và công nợ phải trả. Đó là hai phạm trù đối nghịch nhau nhng tồn tại song song ảnh hởng trực tiếp đến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. 1.2.1. Công nợ phải thu: a. Khái niệm: Công nợ phải thu là một bộ phận tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị và các cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi. - Các đơn vị ở đây có thể là các doanhnghiệp khách hàng, mà trong quá trình mua hàng của doanh nghiệp đã nợ tiền của doanh nghiệp; Doanh nghiệp bán hàng cho doanh nghiệp: là các doanh nghiệp đã nhận tiền mua hàng ứng trớc cho doanh nghiệp; các tổ chức tài chính: trong quá trình hoạt động kinh doanh trên thơng trờng việc các tổ chức tài chính có thể huy động vốn của doanh nghiệp nếu nh doanh nghiệp có vốn nhàn rỗi hoặc chi phí cơ hội giữa việc kinh doanh và việc cho các tổ chức tài chính vay thì tỷ suất lợi nhuận cho các tổ chức tài chính vay là cao hơn b. Nội dung công nợ phải thu: Các khoản công nợ phải thu của doanh nghiệp bao gồm: 3 Luận văn tốt nghiệp Chu Thị Hợp - K36D2 Các khoản phải thu từ khách hàng ứng trớc cho ngời bán Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Các khoản phải thu nội bộ Các khoản tạm ứng cho công nhân viên Các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ Phải thu khác Nội dung cụ thể của các khoản phải thu nh sau: Các khoản phải thu từ khách hàng: là những khoản cần phải thu do doanh nghiệp bán chịu hàng hoá, thành phẩm hoặc cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng. Để có thể thắng lợi trong cạnh tranh, giành đợc nhiều thị phần trên thị trờng, doanh nghiệp phải áp dụng hình thức bán chịu( tín dụng thơng mại) để tăng tốc độ tiêu thụ hàng hoá, tăng khả năng chu chuyển vốn và rút ngắn chu kỳ kinh doanh. Khả năng tài chính của khách hàng mua chịu ảnh hởng rất lớn tới mức độ chắc chắn thu hồi số tiền nợ phải thu. Để tránh rủi ro do khách hàng mất hoặc giảm khả năng thanh toán, doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác thu hồi công nợ đối với từng khách hàng, đặc biệt với các khách hàng có số tiền phải thu lớn, khách hàng dây da nợ Doanh nghiệp cần đề ra chính sách tín dụng thơng mại phù hợp với tình hình tài chính của doanh nghiệp, với từng khách hàng, mặt hàng ứng trớc cho ngời bán (Doanh nghiệp áp dụng hình thức trả trớc khi mua hàng) là việc doanh nghiệp ứng trớc tiền hàng cho ngời cung ứng nhng cha nhận đợc hàng. Mục đích nhằm cấp tín dụng cho ngời bán để ngời bán chuẩn bị hàng. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ: chỉ phát sinh ở những cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ. Thuế GTGT đợc khấu trừ là số thuế đầu vào của những hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ mà cơ sở kinh doanh mua vào để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT. Các khoản phải thu nội bộ: Phát sinh trong đơn vị kinh doanh có sự phân cấp quản lý và công tác kế toán. Một đơn vị pháp nhân kinh tế đợc cấu thành bởi nhiều đơn vị trực thuộc, thành viên không có t cách pháp nhân đầy đủ, ở các mức độ phân cấp khác nhau sẽ tạo nên các mối quan hệ nội bộ về tài 4 Luận văn tốt nghiệp Chu Thị Hợp - K36D2 chính. Quan hệ tài chính nội bộ giữa doanh nghiệp độc lập với các thành viên của nó chủ yếu về các khoản : cấp phát, điều chuyển vốn, các khoản thu hộ chi hộ giữa cấp trên và cấp dới trực thuộc, nghĩa vụ tài chính giữa cấp dới với cấp trên Các khoản tạm ứng cho công nhân viên : Là những khoản tiền hoặc vật t do doanh nghiệp giao cho cán bộ công nhân viên để thực hiện một nhiệm vụ đợc giao hoặc giải quyết một công việc nh mua hàng, trả chi phí, đi công tác Sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp. Các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ: Trong kinh doanh sự tin tởng lẫn nhau giữa các bên có quan hệ hợp đồng kinh tế rất quan trọng. Mức độ tín nhiệm cao hay thấp sẽ quyết định các hình thức ràng buộc khác nhau phát sinh trong quá trình vay mợn, ký kết hợp đồng hợp tác kinh doanh. Thế chấp: Là việc con nợ dùng tài sản của mình nh: vàng, đá quý, tín phiếu, trái phiếu, ô tô hoặc giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu tài sản giao cho ngời cho vay cầm giữ trong thời gian vay vốn. Ký cợc: Doanh nghiệp dùng tiền vào việc đặt cợc thuê mợn tài sản theo yêu cầu của bên cho thuê nhằm mục đích ràng buộc và nâng cao trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc quản ly, sử dụng tốt tài sản đi thuê và hoàn trả đúng hạn. Ký quỹ: Là số tiền hoặc tài sản gửi trớc để làm tin trong các quan hệ mua bán, nhận làm đại lý bán hàng hoặc tham gia đấu thầu nhằm đảm bảo sự tin cậy giữa đôi bên và ràng buộc trách nhiệm của các bên có liên quan trong việc thực hiện hợp đồng đã ký. Các khoản phải thu khác: Bao gồm: Giá trị tài sản thiếu cha rõ nguyên nhân chờ xử lý. Các khoản phải thu về bồi thờng vật chất. Các khoản vay mợn tài sản, tiền bạc có tính tạm thời. Các khoản phải thu về cho thuê TSCĐ, lãi đầu t tài chính. Các khoản phải thu khác: phí, lệ phí, nộp phạt bồi thờng. 1.2.2. Công nợ phải trả: a. Khái niệm: 5 Luận văn tốt nghiệp Chu Thị Hợp - K36D2 Công nợ phải trả là một bộ phận tài sản thuộc nguồn vốn của doanh nghiệp đợc tài trợ từ các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế khác mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải hoàn trả. b. Nội dung công nợ phải trả: Các khoản tiền vay. Phải trả cho ngời bán. Ngời mua ứng trớc. Phải trả công nhân viên. Các khoản phải nộp ngân sách Các khoản phải trả nội bộ doanh nghiệp. Nhận ký cợc ký quỹ dài hạn Phải trả, phải nộp khác. Nội dung cụ thể của các khoản này nh sau: Các khoản tiền vay: các khoản tiền vay ở đây bao gồm các khoản tiền vay của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế và cá nhân để bổ sung vốn cho nhu cầu vốn kinh doanh. +Vay ngắn hạn: Là những khoản tiền vay có thời hạn thanh toán trong vòng một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh nhằm đáp ứng về vốn lu động. Mục đích: Bổ sung vốn lu động. Mua sắm vật t, hàng hoá dự trữ. Vay thanh toán nợ cho nhà cung cấp. Vay để trả nợ vay đến hạn, quá hạn. Tiền trả vay và lãi vay là tiền lu động của doanh nghiệp, thơng doanh nghiệp có khả năng trả nợ từ các khoản: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển địa điểm sử dụng khả năng trả vay tức thời. Nợ thu đến hạn, quá hạn, trong hạn. Doanh thu, thu trực tiếp trả vay. Vay ngắn hạn mới để trả vay. 6 Luận văn tốt nghiệp Chu Thị Hợp - K36D2 Vay dài hạn: Là khoản tiền vay có thời hạn thanh toán trên một năm hoặc sau một chu kỳ kinh doanh để đầu t dài hạn cho việc mua sắm TSCĐ, XDCB, đầu t tài chính dài hạn vào thị trờng chứng khoán Các khoản vay dài hạn thờng đợc thanh toán bằng các khoản nợ dài hạn mới phát sinh hay bằng kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Do hoạt động vay dài hạn của các doanh nghiệp bao hàm nhiều rủi ro hơn hoạt động vay ngắn hạn nên lãi suất của hoạt động vay dài hạn thờng cao hơn hoạt động cho vay ngắn hạn. Phải trả ngời bán: Là toàn bộ giá trị hàng hoá, nguyên vật liệu, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp mua chịu, đã nhận hàng nhng cha thanh toán tiền. Đây cũng chính là chính sách u đãi trong việc thanh toán tiền hàng của các doanh nghiệp bán hàng cho doanh nghiệp. Do doanh nghiệp bán chịu hàng hoá nên hình thành nên các khoản phải thu. Bên cạnh đó doanh nghiệp cũng mua chịu hàng hoá của các doanh nghiệp bán hàng cho doanh nghiệp hình thành nên các khoản nợ phải trả. Trong nền kinh tế thị trờng đây là một xu thế tất yếu không thể tránh khỏi. Ngời mua ứng trớc : Doanh nghiệp nhận tiền của khách hàng nhng cha giao hàng Phải trả công nhân viên : Là các khoản tiền doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên nh tiền lơng, tiền công, tiền thởng, các khoản bảo hiểm xã hội và các khoản thu nhập khác của ngời lao động. Các khoản phải nộp ngân sách nhà nớc: Thuế GTGT: Là loại thuế gián thu tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa,dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hoá dịch vụ nhất định thuộc một trong hai nhóm sau: Những hàng hoá-dịch vụ Nhà Nớc không khuyến khích sản xuất, nhập khẩu, tiêu dùng. Những hàng hoá dịch vụ mà chỉ có những ngời có thu nhập cao mới có thể sử dụng. Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Là loại thuế gián thu đánh vào giá trị của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu và biên giới Việt Nam. Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là một trong những công cụ quan trọng của Nhà Nớc để quản lý các hoạt động kinh tế đối ngoại. 7 Luận văn tốt nghiệp Chu Thị Hợp - K36D2 Thuế thu nhập doanh nghiệp: Là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của các tổ chức, cá nhân có sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ. Thuế nhà,đất,thuế môn bài, các loại thuế khác Thu trên vốn. Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác. Các khoản phải trả nội bộ doanh nghiệp:Là các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập với các đơn vị cấp dới là những đơn vị phụ thuộc hoặc giữa các đơn vị phụ thuộc đều có tổ chức kế toán riêng. Các khoản phải trả, phải nộp khác: Tài sản thừa chờ giải quyết. Kinh phí công đoàn. Bảo hiểm xã hội. Bảo hiểm y tế. Phải trả, phải nộp khác. Các khoản tài sản nhận ký cợc ký quỹ: Là các khoản tiền, tài sản mà doanh nghiệp nắm giữ của đối tác kinh doanh trong hợp đồng kinh tế nhằm tạo sự tin tởng lẫn nhau giữa các bên quan hệ trong hợp đồng kinh tế. Mức độ tín nhiệm cao hoặc thấp sẽ quyết định các hình thức ràng buộc khác nhau phát sinh trong quá trình vay, mợn, ký kết hợp đồng hợp tác kinh tế. Bên cạnh việc phân chia công nợ theo nội dung từng khoản phải thu và phải trả, để tiện cho việc quản lý và theo dõi công nợ thì các nhà quản trị tài chính có thể phân chia công nợ của doanh nghiệp dựa vào các tiêu thức nh sau: Thứ nhất là theo tuổi thọ của công nợ: Theo cách này thì công nợ của doanh nghiệp sẽ bao gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, các khoản phải thu hồi đợc ngay trong chu kỳ kinh doanh và các khoản phải thu thu hồi đợc sau một chu kỳ kinh doanh. Khi phân loại nh thế này thì các nhà quản trị tài chính sẽ có biện pháp để thu hồi và trả nợ công nợ ngắn hạn đồng thời có những biện pháp để thu hồi các khoản công nợ dài hạn và có kế hoạch tìm các nguồn để trả nợ dài hạn. Và từ các khoản nợ dài hạn doanh nghiệp sẽ xem xét đợc khả năng thu hồi đợc của các khoản nợ này để có biện pháp thu hồi tuỳ thuộc vào từng đối tợng nợ có thể là mềm mỏng 8 Luận văn tốt nghiệp Chu Thị Hợp - K36D2 hoặc cứng rắn, nhằm tránh rủi ro, trong trờng hợp cần thiết thì doanh nghiệp sẽ lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Thứ hai là theo khả năng thu hồi công nợ: Theo cách phân loại này thì kế toán công nợ sẽ biết đợc các khoản nợ nào sắp đến hạn thanh toán để có những biện pháp chủ động nhằm thu đợc nợ đúng thời hạn nh gọi điện nhắc nhở trớc cho khách hàng hoặc nếu khách hàng mua chịu tiếp mà cha thanh toán nợ thì yêu cầu doanh nghiệp phải trả hết nợ thì mới đợc mua chịu Đặc biệt doanh nghiệp biết khoản nợ nào khó đòi để doanh nghiệp có biện pháp ứng phó thu hồi phù hợp, tìm hiểu lý do để doanh nghiệp triệt để hạn chế từ đó quản lý tốt hơn các khoản nợ khó đòi nhằm giảm thiểu rủi ro. Thứ ba là theo đối tợng nợ hay là theo khách nợ : Phân loại các khoản phải thu theo khách nợ nên đợc làm ở các doanh nghiệp vì khi đó doanh nghiệp sẽ biết rõ đợc tình hình kinh doanh của khách nợ, xem xét các khoản nợ mà khách nợ nợ nhiều hay ít đồng thời phân tích đ- ợc vị thế tín dụng của khách hàng giúp doanh nghiệp khi áp dụng chính sách bán chịu ít gặp phải rủi ro trong thanh toán. Biết rõ khách hàng của mình là ai thì doanh nghiệp sẽ không bị mất vốn và có biện pháp đế thu hồi công nợ, không biết thì doanh nghiệp sẽ bị mất vốn. Ngoài ra tuỳ thuộc vào từng loại hình kinh doanh thì doanh nghiệp nên phân loại công nợ chi tiết theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp nhằm có những biện pháp để theo dõi quản lý công nợ đợc tốt giúp doanh nghiệp thu hồi đợc các khoản nợ đầy đủ nhanh chóng, chịu chi phí thu hồi công nợ thấp và hạn chế đợc rủi ro. Thứ t là theo thời hạn thu hồi công nợ : Theo cách phân loại này công nợ của doanh nghiệp bao gồm: nợ quá hạn, nợ khó đòi và nợ sắp đến hạn. II. Các yếu tố ảnh hởng đến công nợ: Công nợ trong bất cứ một doanh nghiệp hay một tổ chức kinh tế nào bao giờ cũng tồn tại những khoản tiền phải thu đối với khách nợ và khoản nợ phải trả đối với chủ nợ của mình. Đây là mối quan tâm không chỉ của bản thân doanh nghiệp mà còn là mối quan tâm của các chủ đầu t, các tổ chức tài chính tín dụng hay các đối tác kinh doanh. Khi xem xét công nợ phát sinh giữa các chủ nợ và các khách nợ bao giờ cũng gắn liền với các vấn đề: quy mô công nợ, thời hạn thanh toán, chính sách lãi suất hay chính sách giá cả hàng hóa. Đặc biệt là để thu hồi đợc đầy đủ, đúng thời hạn các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp thì các nhà quản trị tài chính phải quan tâm đến các yếu tố ảnh hởng đến công nợ nhằm hạn chế rủi ro và có đợc những biện pháp hữu hiệu đẩy 9 Luận văn tốt nghiệp Chu Thị Hợp - K36D2 nhanh thu hồi các khoản nợ đến hạn và quá hạn. Bên cạnh đó doanh nghiệp cũng cần phải quan tâm đến việc thanh toán các khoản nợ phải để đảm bảo uy tín của doanh nghiệp, tạo đợc các mối quan hệ làm ăn bền vững, tăng khả năng cạnh tranh. 2.1.Các vấn đề liên quan đến công nợ: Để hiểu đợc công nợ chúng ta phải đi vào xem xét các vấn đề liên quan đến công nợ, nhằm nâng cao trình độ quản lý công nợ. 2.1.1. Phạm vi và quy mô của công nợ : -Phạm vi: công nợ có thể phát sinh ở mọi ngành nghề, mọi lĩnh vực trên toàn thế giới. ở đâu, ở bất cứ khu vực nào khi có các giao dịch mua và bán, khi có các nghiệp kinh tế phát sinh, khối lợng hàng hóa đợc trao đổi mua bán thì ở đó đều có thể phát sinh công nợ. Do vậy phạm vi của công nợ rất lớn nó hiện hữu trong toàn bộ nền kinh tế. Đôi khi chính công nợ- hay chính sách mua bán chịu lại kích thích hàng hoá lu thông và duy trì đợc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và các thành phần kinh tế, các tổ chức, các cá nhân. Hiện nay với xu thế hội nhập quốc tế, chính sách buôn bán giữa các quốc gia thông thoáng hơn, vì vậy công nợ phát sinh không chỉ trong phạm vi lãnh thổ quốc gia mà đã vợt ra ngoài phạm vi quốc gia. Chính vì vậy các doanh nghiệp cần chú ý để có thể thu hồi đợc tất cả các khoản công nợ phát sinh của doanh nghiệp, đảm bảo các khoản thu đợc thu hồi đầy đủ, đúng thời gian, hạn chế thấp nhất các rủi ro có thể gặp phải khi giao dịch mua bán. Để làm đợc điều này thì các nhà quản trị tài chính phải đợc trau dồi những kiến thức nhất định về công nợ, về thơng mại quốc tế. Đối với các khoản phải trả doanh nghiệp cũng cần phải chú ý là thanh toán đúng thời hạn, tránh để nợ tồn đọng, dây da kéo dài ảnh hởng đến uy tín của doanh nghiệp trên thơng trờng. - Quy mô : Trong quan hệ giao dịch mua bán hiện nay hình thức thanh toán trả chậm chiếm tới 80% trong các giao dịch. Giá trị của từng hoá đơn bán chịu hay của từng tín dụng thơng mại thể hiện lợng tiền hay tài sản mà các đơn vị đối tác nợ doanh nghiệp. Quy mô của công nợ phát sinh lớn hay nhỏ tuỳ thuộc vào tính chất của hàng hoá trên thị trờng. Quy mô của công nợ nói lên số lợng tiền nợ nhiều hay ít. Trên diện rộng, đối với từng chủ nợ, khách nợ thì quy mô của công nợ đợc thể hiện là tổng tài sản mà doanh nghiệp nợ các đối tác và các đối tác và các đơn vị kinh tế khác nợ doanh nghiệp. Bên cạnh đó thì tiềm lực tài chính cũng quyết định quy mô công nợ và chính sách tín dụng mà doanh nghiệp áp dụng. Nếu doanh nghiệp cho phép các hoá đơn thanh toán đợc thanh toán chậm trả nhiều thì quy mô công nợ sẽ lớn và ngợc lại. 10 Luận văn tốt nghiệp Chu Thị Hợp - K36D2 Tiềm lực tài chính của doanh nghiệp mạnh, doanh nghiệp muốn tăng doanh số bán ra và các hoá đơn đợc thanh toán chậm trả thì quy mô công nợ sẽ ngày càng tăng. Doanh nghiệp nên áp dụng chính sách tín dụng thơng mại phù hợp và nghiên cứu kỹ lỡng về khách hàng để chính sách bán chịu không phải chịu rủi ro và đảm bảo các khoản thu đợc thu hồi nhanh chóng, chi phí thu hồi công nợ thấp. Tuy nhiên các doanh nghiệp không nên để các đơn vị và các đối tác kinh doanh chiếm dụng vốn nhiều ảnh hởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. 2.1.2. Thời hạn của công nợ: Thời hạn công nợ là khoảng thời gian kể từ khi doanh nghiệp ký hóa đơn mua bán chịu đến khi hoá đơn đó đợc thanh toán. Đây chính là giới hạn thời gian để doanh nghiệp có các biện pháp thu hồi các khoản nợ phải thu và thanh toán các khoản nợ phải trả. Đối với các doanh nghiệp có tiềm lực tài chính mạnh thì trong chính sách tín dụng thơng mại, để tăng tính hấp dẫn với khách hàng doanh nghiệp có thể gia tăng thời hạn trả nợ. Nhng khi đó doanh nghiệp phải đầu t lớn vào các khoản phải thu, nợ kéo dài sẽ tăng, bù lại sẽ thu hút thêm đợc nhiều khách hàng mới, doanh thu tiêu thụ sẽ tăng lên. Nh vậy một quyết định tăng hay giảm thời hạn bán chịu cần xem xét cân nhắc kỹ giữa chi phí phải bỏ ra và lợi nhuận đem lại. Doanh nghiệp nên xác định cho mình một thời hạn công nợ mà có lợi cho mình nhất nhng đồng thời cũng phải có lợi cho bên thanh toán để công nợ đợc thu hồi nhanh chóng, đầy đủ hạn chế đợc rủi ro và chi phí để thu hồi công nợ. Đồng thời phải đẩy mạnh đợc bán ra. Khi xem xét thời hạn của công nợ chúng ta cần chú ý đến các tiêu thức sau: - Thời hạn nợ trung bình - Kỳ hạn trả nợ : tính đến thời gian mà trong thời hạn thanh toán giữa doanh nghiệp và các đối tác đã đợc thoả thuận, đến thời hạn đó thì các khoản nợ phải đợc thanh toán. - Thời hạn cho vay và trả nợ: Thời hạn cho vay hay chính là thời gian mà các khoản nợ cha phải thanh toán. Tính từ lúc khách hàng ký nhận nợ đến khi các khoản nợ đợc thanh toán. Thời hạn trả nợ: là lúc mà các khoản nợ đến hạn thanh toán. Thông th- ờng các doanh nghiệp thờng để cho thời hạn trả nợ đợc dao động trong một khoảng thời gian ngắn nhất định. Trong khoảng thời gian đó thì các khoản nợ sẽ đợc thanh toán. 11 [...]... II Thực trạng công tác tổ chức quản lý và thanh toán Công nợ tại công ty quan hệ quốc tế đầu t sản xuất I Đặc điểm, tình hình kinh doanh của công ty quan hệ quốc tế đầu t sản xuất 1.1 Một vài nét về quá trình hình thành và phát triển của công ty quan hệ quốc tế đầu t sản xuất Công ty Quan Hệ Quốc Tế Đầu T Sản Xuất (tên viết tắt CIRI), có trụ sở giao dịch tại 508 Trờng Chinh- Hà Nội Công ty là doanh nghiệp... quản lý sản xuất kinh doanh Quản lý sản xuất kinh doanh trong công ty đóng một vai trò quan trọng trong hệ thống tổ chức điều hành sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, đảm bảo cho quá trình này diễn ra một cách nhịp nhàng Để điều hành sản xuất, bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng mong muốn có một bộ máy quản lý phù hợp, tiết kiệm chi phí mà vẫn đem lại hiệu quả cao, công ty Quan Hệ Quốc Tế Đầu T Sản Xuất đang... tuân thủ pháp luật trong sản xuất kinh doanh 1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm kinh doanh Chức năng nhiệm vụ của công ty là: T vấn đầu t chuyển giao công nghệ Xây dựng các công trình Kinh doanh bất động sản: đầu t kinh doanh hạ tầng nhà đất Sản xuất công nghiệp: sản xuất phụ tùng lắp ráp xe gắn máy hai bánh các loại Đào tạo xuất khẩu lao động đi các nớc Kinh doanh xuất nhập khẩu vật t thiết bị... mua thiết bị, phụ tùng nội địa hóa trong nớc Các sản phẩm xe máy công ty chủ yếu mang nhãn hiệu nh: Wana 110, Wake up C110 Cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty gồm : 01 xí nghiệp lắp ráp xe máy và 05 xởng Xí nghiệp lắp ráp xe máy Xởng sản xuất khung xe máy Xởng sản xuất lắp ráp giảm sóc, ly hộp Xởng sản xuất lắp ráp động cơ Xởng sản xuất lắp ráp đồng hồ công tơ mét, bộ dây điện Xởng sản xuất các sản. .. theo các quan hệ công nợ cũng hết sức đa dạng và phức tạp Để có thể theo dõi và quản lý thanh toán công nợ đạt hiệu quả, phòng kế toán phân công một kế toán công nợ chuyên làm công tác thanh toán, đây là ngời trực tiếp năm bắt theo dõi và tổ chức thu hồi cũng nh thanh toán công nợ Kế toán quản lý công nợ bằng cách mở sổ theo dõi chi tiết với từng loại công nợ, từng khách hàng, từng chủ nợ Việc đối chiếu... chiếu công nợ với khách hàng, nhà cung cấp đợc làm thờng xuyên để tránh tình trạng nhầm lẫn, bỏ sót các khoản nợ Công nợ đợc chia thành hai mảng công nợ phải thu và công nợ phải trả Việc quản lý công nợ đợc thực hiện nh sau: 2.1.1 Đối với công nợ phải thu: Là một bộ phận tài sản doanh nghiệp bị các cá nhân, đơn vị khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có quyền và nghĩa vụ thu hồi Việc thu hồi công nợ phải... bằng hàng hoá mà công ty đã ký hợp đồng cung ứng với khách hàng Biểu 2.5: Tình hình nợ phải thu của khách hàng Đơn vị: VNĐ Khách hàng Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch Số tiền Công ty TNHH TM Tùng Phơng Công ty XNK Bắc Giang Công ty CP công nghiệp VN Công ty vận chuyển khách DL& Taxi Công ty TNHH Thái Bình Doanh nghiệp TN Minh Quang DNTN Thái Quạng Công ty TNHH Hải Linh DNTN Tiến Công Công ty TNHH TM Hải... thanh toán công nợ của công ty Quan Hệ Quốc Tế Đầu T Sản Xuất trong một vài năm gần đây: 2.1 .Công tác tổ chức và quản lý thanh toán công nợ tại công tại Công ty: Mặc dù công ty Quan Hệ Quốc Tế Đầu T Sản Xuất là môt doanh nghiệp nhà nớc, vốn do nhà nớc sở hữu nhng hoạt động trong nền kinh tế thị trờng công ty phải hạch toán độc lập về tài chính, về lỗ lãi, về kết quả hoạt động kinh doanh Nhà nớc chỉ... 2.1.2 Đối với công nợ phải trả: Công ty có rất nhiều mối quan hệ bạn hàng với nhiều nhà cung ứng trong và ngoài nớc Một số nhà cung ứng lớn của công ty nh: tập đoàn Zongshen, công ty Lạc Việt, công ty cơ khí Chính xác số 1, công ty lốp Yokohama Kế toán mở sổ chi tiết TK 331 để theo dõi tình hình thanh toán nợ với từng nhà cung ứng Đối với các hợp đồng giá trị lớn công ty thờng phải thanh toán trớc một... toán Sau đó mời cơ quan có trách nhiệm pháp lý đến làm thủ tục cần thiết + Đối với các khoản phải trả: Doanh nghiệp cần tránh xảy ra tình trạng nợ quá hạn Nếu thông tin này bị lộ sẽ ảnh hởng đến uy tín của doanh nghiệp trên thơng trờng gây khó khăn cho doanh nghiệp trong quan hệ với nhà cung cấp và các bạn hàng - Quản lý công nợ theo từng khách nợ và chủ nợ: Theo phơng pháp quản lý này các doanh nghiệp . biện pháp vừa cứng rắn vừa mềm mỏng đối với các khoản nợ quá hạn. 2.2. Các yếu tố ảnh hởng đến công nợ: 2.2.1. ảnh hởng của các nhân tố khách quan đến công. kinh tế giải quyết khi thấy cần thiết. Đối với công nợ phải trả: - Thờng xuyên kiểm tra, đối chiếu các khoản phải thanh toán để chủ động đáp ứng các yêu