thuế giá trị gia tăng ở việt nam - thực trạng và giải pháp

PHẦN MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài: Công cuộc đổi mới ở nước ta nhằm xây dựng một nền kinh tế hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, sau hơn 15 năm thực hiện đã thu được nhiều thành quả tốt đẹp. Nền kinh tế Việt Nam đã phát triển tương đối ổn định và dần chuyển sang một thời kỳ mới - thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá và tích cực hội nhập kinh tế quốc tế. Trong cơ chế mới này, thuế được nhìn nhận là một công cụ hữu hiệu của Nhà nước để điều tiết nền kinh tế. Thuế vừa đáp ứng nguồn thu cho ngân sách, vừa thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư đồng thời góp phần đảm bảo công bằng xã hội. Thuế doanh thu được áp dụng ở Việt Nam từ ngày 01 tháng 10 năm 1990 nhằm thay thế chế độ thu quốc doanh đối với kinh tế quốc doanh và một số loại thuế trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. Thuế doanh thu được áp dụng rộng rãi với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ thuộc mọi ngành nghề, mọi hình thức, hoạt động thường xuyên hay không thường xuyên, có địa điểm cố định hay lưu động. Việc tính thuế đơn giản, thuận lợi cho công tác thu và quản lý thuế, do đó thuế doanh thu đã trở thành nguồn thu tương đối tập trung, ổn định của NSNN. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện, thuế doanh thu đã bộc lộ một số nhược điểm trong đó việc có quá nhiều mức thuế suất đã hạn chế tính trung lập của thuế. Đặc biệt việc thuế tính trên toàn bộ doanh thu qua từng khâu lưu chuyển hàng hoá, từ sản xuất, bán buôn, đến bán lẻ đã ảnh hưởng không tốt đến giá cả và sản xuất kinh doanh. Cùng một mặt hàng nếu được tổ chức sản xuất và lưu thông qua ít khâu thì tổng số thuế sẽ phải nộp ít hơn so với việc được tổ chức qua nhiều khâu. Điều này là không phù hợp với cơ chế thị trường và nền kinh tế chuyên môn hoá cao. 1 Trước những đòi hỏi của thực tiễn, nhằm góp phần đẩy nhanh tốc độ đổi mới kinh tế - xã hội, hệ thống thuế đã được cải tiến một cách đồng bộ nhằm đáp ứng được những đòi hỏi của nền kinh tế, phù hợp với sự vận động và phát triển của kinh tế thị trường. Một trong những sự kiện quan trọng của công cuộc cải cách thuế là việc xây dựng và ban hành luật thuế GTGT thay cho luật thuế doanh thu. Luật thuế GTGT được Quốc hội khoá 9 thông qua tại kỳ họp lần thứ 11 (02/4/1997 - 10/05/1997) và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999. Trong thời gian qua, sắc thuế này đã có những tác động tích cực đến nhiều mặt của nền kinh tế như: đảm bảo nguồn thu cho NSNN, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư nước ngoài, góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế v.v Bên cạnh những kết quả đã đạt được, chính sách thuế GTGT ở Việt Nam cũng đã bộc lộ nhiều nhược điểm và tỏ ra chưa thật phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội hiện nay. Vấn đề này cần được nghiên cứu một cách toàn diện và sâu sắc nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong việc thực thi luật thuế GTGT. Do đó đề tài “Thuế Giá trị gia tăng ở Việt Nam - thực trạng và giải pháp” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự cấp bách cả về lý luận và thực tiễn. 2. Tình hình nghiên cứu: Thuế GTGT được triển khai thay thế thuế doanh thu là điểm mốc đánh dấu bước ngoặt mới trong quá trình cải cách thuế giai đoạn II ở Việt Nam. Từ đó đến nay đã có nhiều công trình nghiên cứu về thuế GTGT dưới góc độ Tài chính - Tiền tệ, Luật… Nhiều bài viết về các kỹ thuật nghiệp vụ phát sinh trong quá trình thực hiện như vấn đề hoàn thuế, thuế suất, tính thuế đối từng loại mặt hàng, áp dụng thuế đối với các ngành nghề cụ thể như: Pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam - Những vấn đề lý luận và thực tiễn (PGS-TS Trần Đình Hảo, TS. Nguyễn Thị Thương Huyền, Trường Đại học Tài chính-Kế toán), 2 Bàn về thuế GTGT đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu (Th.s Nguyễn Việt Cường, Học viện Tài Chính), Thuế GTGT và việc mua sắm TSCĐ (Nguyễn Cẩm Chi), Hoàn thuế GTGT - Những bất cập và hướng hoàn thiện (Th.s Nguyễn Minh Hằng), Thuế GTGT với ngành nông nghiệp (Thu Trang) … Tuy nhiên việc xem xét vấn đề này một cách tổng thể, dưới góc độ kinh tế chính trị chưa được quan tâm nhiều. Chính vì vậy việc tiếp cận, nghiên cứu một cách có hệ thống thuế GTGT là điều rất cần thiết, có ý nghĩa khoa học và thực tiễn. 3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu. Mục đích nghiên cứu: Phân tích những vấn đề đặt ra trong quá trình thực thi luật thuế GTGT, để trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế GTGT của Việt Nam Nhiệm vụ nghiên cứu: - Luận văn tập trung nghiên cứu một số lý luận cơ bản về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng. - Hệ thống hoá và phân tích những kinh nghiệm áp dụng thuế GTGT của một số nước trên thế giới. - Phân tích, đánh giá tình hình thực hiện, những ưu điểm và hạn chế của Luật thuế GTGT ở Việt Nam trong thời gian qua, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách và cơ chế quản lý thuế GTGT ở Việt Nam trong thời gian tới. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu của luận văn là chính sách thuế GTGT ở Việt Nam với tư cách là sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế của nền kinh tế thị trường. 3 Phạm vi nghiên cứu đề tài là thời gian từ khi Luật thuế GTGT được ban hành (1997) đến cuối năm 2002. 5. Phương pháp nghiên cứu. Vận dụng phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử để nghiên cứu, khái quát các nội dung về lý luận và thực tiễn. Sử dụng các phương pháp đối chiếu, so sánh, phân tích từ những vấn đề cụ thể, tổng kết rút ra kết luận để đề xuất những quan điểm và giải pháp cơ bản nhằm góp phần thiết thực vào việc hoàn thiện Luật thuế GTGT và nâng cao hiệu quả của quá trình thực thi thuế GTGT ở nước ta trong tiến trình hoà nhập với kinh tế khu vực và thế giới. 6. Những đóng góp mới của luận văn. - Hệ thống hoá và làm sáng tỏ thêm một số vấn đề lý luận về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng để làm cơ sở cho việc hoàn thiện thuế GTGT ở Việt Nam. - Giới thiệu và phân tích quá trình thực hiện thuế GTGT của một số nước tiêu biểu nhằm rút ra một số bài học kinh nghiệm cho nước ta trong việc tạo lập môi trường, xây dựng Luật thuế và các vấn đề khác hỗ trợ cho quá trình thực thi thuế GTGT. - Phân tích, đánh giá thực trạng áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam, từ đó đề xuất một số quan điểm cơ bản để hoàn thiện Luật thuế GTGT cũng như các điều kiện cần thiết khác liên quan để nâng cao hiệu quả của cơ chế thực thi và quản lý thuế GTGT trong thời gian tới, đáp ứng được mục tiêu của công cuộc cải cải thuế và tương thích với hệ thống thuế khu vực nhằm tiến tới hội nhập kinh tế khu vực và thế giới. 4 7. Bố cục của luận văn. Đề tài “Thuế GTGT ở Việt Nam - Thực trạng và giải pháp” ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục các tài liệu tham khảo, nội dung của luận văn gồm 3 chương: Chương 1:Một số vấn đề chung về thuế GTGT trong nền kinh tế thị trường. Chương 2: Tình hình thực hiện thuế GTGT ở Việt Nam. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện thuế GTGT ở Việt Nam. Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG 1.1. Thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường 1.1.1. Nguồn gốc, đặc điểm và phân loại thuế: - Nguồn gốc của thuế: Sự ra đời và tồn tại của thuế gắn liền với Nhà nước. Khi Nhà nước xuất hiện, để thực hiện các chức năng của mình như: củng cố bộ máy chính quyền, đảm bảo an ninh quốc gia và trật tự an toàn xã hội, tổ chức quản lý và phát triển kinh tế…, Nhà nước phải có ngân sách để chi tiêu. Nhà nước ban hành những qui định pháp luật cần thiết làm công cụ để phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân thành quỹ tiền tệ tập trung của mình. Đồng thời sự xuất hiện sản phẩm thặng dư trong xã hội là cơ sở chủ yếu tạo ra khả năng và nguồn thu thuế khoá của Nhà nước. Như vậy, thuế được hình thành và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của Nhà nước. Sự phát triển của nền sản xuất xã hội, trước hết là của các quan hệ hàng hoá, tiền tệ và sự gia tăng mạnh mẽ của quyền lực Nhà nước đã làm nảy sinh những biến đổi mới 5 về thuế. Ban đầu thuế được động viên dưới dạng chủ yếu là hiện vật, sau đó các quan hệ về thuế dưới hình thức giá trị được hình thành và ngày càng phát triển một cách có hệ thống. Với những tiến bộ của lịch sử, chỉ riêng thuế không đủ đáp ứng mọi nhu cầu chi tiêu cần thiết, Nhà nước còn phát hành công trái, thu phí, lệ phí… nhưng dù sao việc thu thuế vẫn là phương thức chủ yếu để Nhà nước tài trợ cho những chi tiêu của mình. Thuế và hệ thống thuế là sản phẩm chủ quan của mỗi Nhà nước. Nó được xây dựng thành một hệ thống thuế gồm nhiều sắc thuế phù hợp với hoàn cảnh cụ thể của từng nước, trong từng giai đoạn lịch sử. Trong nền kinh tế thị trường hiện đại, một hệ thống thuế được coi là lý tưởng phải đảm bảo 5 tiêu chuẩn sau: Tính hiệu quả kinh tế: Xét về phương diện kinh tế, việc đánh thuế của Nhà nước dù bất kỳ dưới hình thức nào cũng đều có tác dụng phân bổ lại nguồn lực của xã hội. Khi đánh thuế, Nhà nước chắc chắn sẽ tác động đến lợi ích, đến nguồn tài chính của các bên liên quan, do đó sẽ làm thay đổi hành vi, thay đổi cách thức sử dụng các nguồn lực tài chính của họ. Có thuế, hệ thống giá cả sẽ thay đổi, người tiêu dùng sẽ có xu hướng chuyển sang sử dụng nhiều hơn những hàng hoá rẻ hơn một cách tương đối và hạn chế tiêu dùng những hàng hoá trở nên đắt hơn một cách tương đối do thuế. Khi một dạng thu nhập bị đánh thuế, chi phí cơ hội tương đối của việc tạo ra các nguồn thu nhập sẽ thay đổi. Người ta có xu hướng nghỉ ngơi nhiều hơn hoặc thay đổi hình thức kiếm thu nhập khác ít tốn kém hơn. Những điều chỉnh như vậy không những sẽ dẫn đến sự thay đổi về sự phân bổ nguồn lực mà còn gây ra những tổn thất hiệu quả nhất định đến nền kinh tế, người sản xuất và người tiêu dùng phải chịu thêm gánh nặng ngoài lượng thuế mà nộp cho Nhà nước. Tổn thất hiệu quả do thuế phụ thuộc vào hai yếu tố: - Thuế suất càng cao thì tổn thất hiệu quả càng lớn. 6 - Cung và cầu hàng hoá trên thị trường càng co giãn mạnh thì tổn thất hiệu quả càng lớn. Hệ thống thuế hiệu quả là hệ thống thuế ít tạo ra những sai lệch nhất làm ảnh hưởng đến sự phân bổ có hiệu quả các nguồn lực của thị trường, hay nói cách khác đó là hệ thống thuế giảm thiểu đến mức thấp nhất tổn thất hiệu quả do thuế gây ra. Tính đơn giản về mặt hành chính: Khi thu thuế bao giờ cũng phát sinh chi phí, gồm chi phí trực tiếp quản lý của cơ quan thuế và chi phí gián tiếp do người nộp thuế phải gánh chịu. Những thủ tục hành chính liên quan đến quá trình quản lý thuế càng đơn giản, chi phí quản lý và thực thi thuế càng ít tốn kém thì hiệu quả của việc thu thuế càng cao. Điều đó chứng tỏ rằng để thu được một lượng thuế nhất định, chi phí hành chính liên quan càng ít càng tốt. Tính linh hoạt: Hệ thống thuế phải đảm bảo tính ổn định nhưng không cứng nhắc. Trong nền kinh tế thị trường hiện đại, các hoạt động kinh tế luôn luôn biến động không ngừng. Hệ thống thuế muốn đáp ứng được những đòi hỏi của nền kinh tế thì phải có khả năng điều chỉnh linh hoạt, thích ứng với những thay đổi của nền kinh tế. Tính trách nhiệm về mặt chính trị: Hệ thống thuế phải đảm bảo sự minh bạch rõ ràng để mọi người có thể chủ động dự kiến được mức thuế mà mình phải nộp khi tham gia vào 1 hoạt động kinh tế nào đó cũng như Nhà nước có thể chủ động thực hiện quyền thu thuế và tính toán mức chi tiêu ngân sách một cách hợp lý. Tính công bằng: Tính công bằng là một đòi hỏi khách quan trong tiến trình phát triển của nhân loại cũng như trong tiến trình phát triển của thuế khoá nói riêng. Tính công bằng trong thuế trước hết ở việc phân chia gánh nặng thuế. Bởi có công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế mới tạo ra được động lực trong hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như giữ vững được 7 ổn định xã hội. Hệ thống thuế phải đảm bảo sự công bằng cả theo chiều ngang lẫn chiều dọc trong cách đối xử với những người nộp thuế; tức là các cá nhân có khả năng nộp thuế như nhau phải được đối xử về thuế giống nhau, những người có khả năng nộp thuế cao hơn phải chịu gánh nặng thuế nhiều hơn và ngược lại. Hệ thống thuế được coi là phù hợp không thể đánh giá qua số lượng sắc thuế ít hay nhiều hoặc chỉ nhìn vào mục tiêu đơn thuần về tăng thu cho NSNN mà phải được phân tích một cách cụ thể, khách quan, khoa học, toàn diện về mối quan hệ giữa số thu cho ngân sách với yêu cầu phát triển kinh tế và đời sống xã hội, không đối lập với quyền lợi và khả năng đóng góp của nhân dân. Các nguyên tắc trong việc thiết kế một sắc thuế: Nguyên tắc 1: Giảm tối đa chi phí hành chính thuế. Muốn vậy, việc thiết kế các sắc thuế phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu. Nguyên tắc 2: Giảm tối đa những méo mó kinh tế do thuế gây ra. Thuế không gây méo mó trong trường hợp người nộp thuế không thể thay đổi được nghĩa vụ nộp thuế của mình, do đó sắc thuế được thiết kế sao cho khả năng tránh thuế là thấp nhất. Lý thuyết thuế hiện đại cho rằng sắc thuế có thuế suất đều và thống nhất sẽ triệt tiêu việc dịch chuyển gánh nặng thuế, làm giảm hiện tượng tránh thuế. Nguyên tắc 3: Đảm bảo sự phân phối qua thuế một cách công bằng song ít ảnh hưởng đến hiệu quả kinh tế. Một trong những nguyên tắc công bằng trong thuế là người có thu nhập cao thì phải đóng thuế cho Nhà nước nhiều hơn. Trong thực tiễn việc tuân thủ các yêu cầu công bằng trong thuế cũng có ảnh hưởng không nhỏ đến các hành vi của người nộp thuế. Tuỳ theo từng loại thuế mà xuất hiện những khả năng lựa chọn của người nộp thuế: lựa chọn giữa lao động và nghỉ ngơi, lựa chọn giữa tiêu dùng và tiết kiệm hay đầu 8 tư, lựa chọn tiêu dùng giữa các loại hàng hoá, đầu tư giữa các lĩnh vực… Mỗi sự lựa chọn đều có ảnh hưởng đến việc phân bổ nguồn lực trong xã hội. Xét ở tầm vĩ mô, sự lựa chọn đó có thể đưa đến việc sử dụng nguồn lực một cách có hiệu quả hay cũng có thể là rất lãng phí. Vì vậy, để vừa đảm bảo thực hiện chức năng tái phân phối đồng thời đảm bảo yêu cầu thúc đẩy sử dụng nguồn lực có hiệu quả, sắc thuế phải được thiết kế sao cho giảm tối đa sự lựa chọn của người nộp thuế theo hướng sử dụng nguồn lực không có hiệu quả. - Đặc điểm của thuế: Từ trước đến nay có rất nhiều quan điểm khác nhau về thuế, nhưng tựu chung lại, thuế được hiểu theo hai góc độ như sau: + Thuế là một khoản thu của Nhà nước đối với các tổ chức (chủ yếu là các tổ chức kinh tế) và mọi thành viên trong xã hội; khoản thu này mang tính chất bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp, do pháp luật của Nhà nước qui định. + Cũng có thể nói cách khác, thuế là một hình thức động viên, phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo pháp luật của Nhà nước qui định, nhằm đáp ứng những khoản chi tiêu cần thiết của Nhà nước. Từ đó, thuế có những đặc điểm cơ bản sau: Thứ nhất, thuế có tính cưỡng chế và tính pháp lý cao, nó phân biệt với những khoản đóng góp mang tính tự nguyện. Đặc điểm này được thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia. Việc đóng thuế cho Nhà nước được coi là nghĩa vụ bắt buộc của các tổ chức kinh tế và cá nhân. Nghĩa vụ này được được thực hiện theo các luật thuế cụ thể được cơ quan quyền lực cao nhất của một quốc gia qui định. Nếu tổ chức kinh tế hoặc cá nhân không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ này thì tức là đã vi phạm pháp luật. 9 Thứ hai, thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp. Nhà nước sử dụng khoản tiền thuế này vào các chi tiêu công cộng và người nộp thuế được hoàn trả lại một phần tiền nộp thông qua việc hưởng thụ các dịch vụ công cộng như an ninh, quốc phòng, trật tự trị an xã hội, các phúc lợi công cộng… - Phân loại thuế: Thuế được phân chia theo nhiều tiêu thức khác nhau tuỳ theo mục đích nghiên cứu. Có 2 cách phân loại phổ biến nhất: Theo tính chất điều tiết, thuế chia thành thuế trực thu và thuế gián thu. Thuế trực thu: Là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế đồng thời là người chịu thuế. Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập của người nộp thuế (như thuế lợi tức, thuế thu nhập ). Đây là loại thuế có tác dụng rất lớn trong việc điều hoà thu nhập, giảm bớt sự chênh lệch đáng kể về mức sống giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội - một khiếm khuyết của cơ chế thị trường. Và cũng do đó loại thuế này thường bị người nộp thuế tìm mọi cách để lẩn tránh, gây không ít khó khăn cho Nhà nước trong công tác thu và quản lý thuế. Thuế gián thu: Là loại thuế mà người nộp thuế không đồng thời là người chịu thuế. Thuế này được cấu thành trong giá cả hàng hóa dịch vụ. Nó điều tiết thu nhập của người tiêu dùng một cách gián tiếp (như thuế doanh thu, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu ) nên người chịu thuế ít có cảm giác mình bị đánh thuế do đó việc thu thuế cũng dễ dàng hơn và Nhà nước thường ít gặp phản ứng từ phía người nộp thuế mỗi khi có chủ trương tăng thuế. Loại thuế này đảm bảo nguồn thu thường xuyên và tương đối ổn định cho NSNN. 10 [...]... đời và phát triển của thuế Giá trị gia tăng Thuế Giá trị gia tăng là thuế gián thu được thu trên phần giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông hàng hoá, được nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Giá trị gia tăng là giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, chế biến, dịch vụ tác động vào nguyên, vật liệu thô làm cho giá trị. .. phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp tính thuế GTGT là cách tính thuế GTGT phải nộp đối với các đối tượng nộp thuế Xét trên góc độ lý thuyết, có hai phương pháp tính thuế GTGT như sau (Trong các công thức: t là thuế suất thuế GTGT) - Phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT: thuế GTGT được tính dựa trên cơ sở tính giá trị tăng thêm là chênh lệch giữa giá đầu ra (chưa tính thuế) và giá đầu vào (chưa... thống thuế hợp lý là sự kết hợp chặt chẽ giữa thuế trực thu và thuế gián thu, ở đó giới hạn luỹ thoái của thuế gián thu bị hạn chế bởi phạm vi luỹ tiến của thuế trực thu Theo cơ sở thuế: Do đối tượng tác động khác nhau nên tác dụng của các sắc thuế cũng khác nhau Dựa vào đó thuế được chia thành: Thuế thu nhập (thuế TNDN, thuế TNCN, thuế lợi tức…) là loại thuế đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh tế và. .. trị của chúng tăng thêm Cũng có thể hiểu giá trị gia tăng là số chênh lệch giữa giá đầu ra” với giá đầu vào” do doanh nghiệp hay cơ sở kinh doanh tạo ra trong quá trình sản xuất kinh doanh Giá trị gia tăng được biểu diễn bằng đẳng thức sau: Giá trị gia tăng = Giá đầu ra – Giá đầu vào Để phục vụ nhu cầu chi tiêu ngày càng lớn của mình, Nhà nước đã không ngừng cải tiến, bổ sung các loại thuế Nhằm đáp... tính thuế) Thuế GTGT phải nộp = t x GTGT Trong đó: GTGT = Giá HH-DV đầu ra (chưa có thuế) - Giá HH-DV đầu vào (chưa có thuế) Phương pháp này tuy đơn giản nhưng khi nhìn vào tài khoản kế toán người ta rất khó phân biệt doanh thu bán hàng cũng như giá vốn của từng loại sản phẩm có thuế suất riêng biệt khác nhau 24 - Phương pháp trừ gián tiếp hay còn gọi là phương pháp hoá đơn hoặc phương pháp khấu trừ: thuế. .. nguồn thu giai đoạn sau, thuế đã được liên tục sửa đổi và ngày càng hoàn thiện Trên cơ sở đánh thuế doanh thu một lần trước khi đưa sản phẩm vào lưu thông, năm 1951, Carl Friedrrich Von Simens đã nghĩ ra một chính sách đánh thuế trên phần giá trị gia tăng của HH-DV khi qua mỗi công đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, đó là thuế GTGT Thuế GTGT được nghiên cứu và áp dụng lần đầu tiên ở Pháp vào ngày... cơ sở lấy thuế tính trên giá đầu ra trừ đi thuế tính trên giá đầu vào: Thuế GTGT phải nộp = ( t x giá đầu ra) = thuế GTGT đầu ra – ( t x giá đầu vào) – thuế GTGT đầu vào Nếu hiệu số này là số dương thì đó là số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp, còn nếu là số âm thì đó là số thuế GTGT doanh nghiệp được hoàn lại, còn hiệu số này bằng 0 tức là doanh nghiệp không phải nộp thuế Phương pháp này dựa vào... giữa thuế trực thu và thuế gián thu ở các nước khác nhau có điều kiện kinh tế khác nhau cũng rất khác nhau Các nước có nền kinh tế phát triển, do sự cảm nhận về tính không khuyến khích tiết kiệm của thuế TNDN và thuế TNCN nên đã thực hiện việc cắt giảm thuế trực thu và chuyển dần gánh nặng thuế sang các loại thuế tiêu dùng như thuế GTGT, thuế TTĐB… Tuy nhiên thuế trực thu vẫn chiếm tỷ trọng khá lớn và. .. sắc thuế của nền kinh tế phát triển ổn định, ở đó không có những biến động lớn về giá cả hàng hoá Giá cả của hàng hoá ở khâu sau thường cao hơn khâu trước, phản ánh đúng giá trị gia tăng của hàng hoá qua mỗi công đoạn sản xuất Khi đó thuế đầu ra thường lớn hơn thuế đầu 25 vào, việc hoàn thuế sẽ ít xảy ra Nhà nước thực hiện việc thu thuế và quản lý nền kinh tế là hai mặt của một quá trình thống nhất và. .. luật thuế khác như thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TNDN… Do vậy khi áp dụng thuế GTGT, Nhà nước cần phải điều chỉnh lại các sắc thuế liên quan để các sắc thuế có thể bổ trợ cho nhau và cùng phát huy tác dụng tích cực 1.3: Thuế GTGT trên thế giới và những kinh nghiệm đối với Việt Nam 1.3.1: Thuế GTGT trên thế giới: Hiện nay, trên thế giới đã có hơn 120 nước áp dụng thuế GTGT Thuế GTGT ở . đối tượng miễn thuế. 1.2: Thuế Giá trị gia tăng: 1.2.1: Lịch sử ra đời và phát triển của thuế Giá trị gia tăng. Thuế Giá trị gia tăng là thuế gián thu được. diện và sâu sắc nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong việc thực thi luật thuế GTGT. Do đó đề tài Thuế Giá trị gia tăng ở Việt Nam - thực trạng và giải pháp