604 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại công ty TNHH kiểm toán quốc tế PNT,Khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^^ffl^^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT Sinh viên thực Lớp Khoá học Mã sinh viên Giảng viên hướng dẫn : Dương Thị Lan : K19KTE : 2016 - 2020 : 19A4020401 : ThS Nguyễn Tiến Đạt Hà Nội, tháng 06 năm 2020 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm đề tài Người cam đoan Dương Thị Lan SV: Dương Thị Lan i Lớp: K19KTE Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt LỜI CẢM ƠN Để khóa luận tốt nghiệp hồn thành tốt đẹp, trước hết em xin gửi lời chúc sức khỏe lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám Hiệu quý Thầy Cô trường Học Viện Ngân Hàng hướng dẫn truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt bốn năm học tập nghiên cứu trường Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy- ThS Nguyễn Tiến Đạt quan tâm giúp đỡ, lên kế hoạch hướng dẫn cụ thể để em hồn thành cách tốt khóa luận tốt nghiệp thời gian qua Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT tồn thể Anh Chị Kiểm tốn viên Cơng ty tận tình hướng dẫn giúp đỡ suốt thời gian làm việc, tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp xúc với cơng việc kiểm tốn thực tế đơn vị, học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức chuyên ngành bổ ích cho thân Điều có ý nghĩa quan trọng cho em việc hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp này, đồng thời tạo hành trang ban đầu để em tự tin bước vào nghề nghiệp sau Trong trình thực bài, trình độ kiến thức lý luận kinh nghiệm, thời gian em cịn hạn chế nên viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vậy em kính mong nhận bảo thầy cố giáo để em hồn thiện cơng tác học tập nghiên cứu sau Em xin trân thành cảm ơn! SV: Dương Thị Lan ii Lớp: K19KTE Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠNG TÁC KIỂM TỐN QUY TRÌNH TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.1 Đặc điểm TSCĐ 1.1.1 Khái niệm TSCĐ .4 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn 1.1.3 Kiểm soát nội TSCĐ 1.1.4 Tổ chức công tác kế toán khoản mục TSCĐ .8 1.1.5 Một số sai sót, gian lận thường xảy TSCĐ: 13 1.2 Quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC .15 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán 15 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.2.3 Thực kiểm toán 25 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 35 Kết luận chương 37 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN QUY TRÌNH TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN 38 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT 38 SV: Dương Thị Lan iii Lớp: K19KTE Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .38 2.1.2 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH Quốc tế PNT 40 2.1.3 Tổ chức máy cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT 45 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung cơng ty TNHH kiểm toán Quốc tế PNT thực 47 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn .50 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT 50 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC công ty TNHH ABC công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực 51 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT 73 2.3.1 Ưu điểm 73 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .75 Kết luận chương 79 CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ VÀ HỒN THIỆN KIỂM TỐN QUY TRÌNH TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ THỰC HIỆN 80 3.1 Định hướng phát triển công ty 80 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT 81 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ 81 3.2.2 Những u cầu hồn thiện cơng tác kiểm tốn TSCĐ .82 3.2.3 Giải pháp hồn thiện quy trình TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT 83 Kết luận chương 90 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO .92 PHỤ LỤC 93 SV: Dương Thị Lan iv Lớp: K19KTE Khóa luận tốt nghiệp Từ viết tắt GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt Nguyên nghĩa DANH VIẾT TẮT Cơng ty TNHH KiểmMỤC tốn CÁC Quốc CHỮ tế PNT PNT BCTC BCKQKD Báo cáo tài Báo cáo kết kinh doanh CĐPS Bảng cân đối phát sinh KSNB Kiểm soát nội GĐ DNKiT Giám đốc BCKiT Báo cáo kiểm toán BBKiT Biên kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán KH DN Khách hàng Doanh nghiệp KTV Kiểm toán viên SV: Dương Thị Lan v Lớp: K19KTE SV: Dương Thị Lan vi Lớp: K19KTE Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ .26 Bảng 1.2: Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ 31 Bảng 2.1: Bảng tình hình tài cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT ba năm 2016, 2017, 2018 Error! Bookmark not Bảngdefined 2.2: Các bước kiểm toán khoản mục TSCĐ 50 Bảng 2.3: Trích Hợp đồng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT công ty TNHH ABC 53 Bảng 2.4: GLV- Tìm hiểu KH mơi trưởng hoạt động cơng ty ABC Error! Bookmark not defined Bảng 2.5: Trích số thông tin phát hành BCTCError! Bookmark not defined Bảng 2.6: Trích GLV- Phân tích sơ BCTC 57 Bảng 2.7: Trích GLV- Đánh giá hệ thống KSNB rủi ro 58 Bảng 2.8: GLV- Xác định mức trọng yếu 60 Bảng 2.9: GLV Đánh giá KSNB khoản mục TSCĐ 61 Bảng 2.10: GLV- Bảng tổng hợp số liệu Error! Bookmark not defined Bảng 2.11: GLV- Phân tích biến động số dư TSCĐ Error! Bookmark not defined Bảng 2.12: Trích GLV - Đối chiếu khung khấu hao.Error! Bookmark not defined Bảng 2.13: GLV-Kiểm tra TSCĐ tăng kỳ Error! Bookmarknot defined Bảng 2.14: GLV Kiểm tra TSCĐ giảm kỳ Error! Bookmarknot defined Bảng 2.15: GLV- Kiểm tra tính KH phân loại Error! Bookmarknot defined Bảng 2.16: Bảng tổng hợp số liệu sau điều chỉnh .Error! Bookmarknot defined Bảng 2.17: GLV- Thuyết minh TSCĐ Error! Bookmark not defined Bảng 2.18: Công việc thực Error! Bookmark not defined Bảng 2.19: Trích BBKiT TSCĐ Error! Bookmark not defined Bảng 3.1: Chỉ tiêu nhận PNT .Error! Bookmark not defined SV: Dương Thị Lan vii Lớp: K19KTE Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch tốn tăng giảm TSCĐ hữu hình, vơ hình 11 Sơ đồ 1.2: Hạch tốn tăng, giảm TSCĐ th tài 12 Sơ đồ 1.3: Hạch toán khấu hao TSCĐ .13 Sơ đồ 1.4: Đánh giá mức độ trọng yếu khoản mục TSCĐ .24 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức nhân PNT Audit thời điểm tại: Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC PNT Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.3: Phân công trách nhiệm hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán PNT Error! Bookmark defined not Sơ đồ 2.4: Quy trình Kiểm tốn TSCĐ công ty TNHH ABC 51 SV: Dương Thị Lan viii Lớp: K19KTE Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt thiện văn pháp luật, soạn thảo ban hành chuẩn mực Ke toán, Kiểm toán Tăng cường hợp tác với hiệp hội nghề nghiệp quốc tế; tổ chức nhiều chương trình đào tạo để nâng cao trình độ KTV, tổ chức nhiều buổi giao lưu để KTV ngồi nước có nhiều hội gặp mặt, trao đổi kinh nghiệm đào tạo từ tổ chức hàng đầu giới Kế toán, Kiểm toán c) Về phía KTV cơng ty kiểm tốn Nghề kiểm tốn nghề đặc thù nhân lực Các cơng việc kiểm toán thường vất vả, áp lực cao lại nhiều nên tượng dịch chuyển lao động cơng ty kiểm tốn chuyển hẳn sang ngành nghề khác phổ biến Để khắc phục điều này, thân PNT cần phải thường xuyên quan tâm đến đời sống nhân viên có sách đãi ngộ thỏa đáng nhằm giữ chân người lao động Ngồi ra, PNT có sách hộ trợ cho nhân viên tham gia khóa đào tạo, thi chứng KTV hành nghề, chứng CPA Các KTV công ty cần tuân thủ đầy đủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, thương xuyên trao đổi hỗ trợ lẫn Các KTV có kinh nghiệm hỗ trợ, kèm cặp trợ lý kiểm toán kiểm toán, trợ lý kiểm tốn cần thường xun học hỏi, tìm hiểu để thân trở nên tốt Mặt khác KTV cần cập nhật chuẩn mực, thơng tư, sách thay đổi để giữu vững trình độ, kỹ hành nghề PNT cần thường xuyên kiểm tra tính hiệu sách thủ tục kiểm sốt chất lượng hoạt động cơng ty để đảm bảo chất lượng kiểm tốn cơng ty ngày cao e) Về phía khách hàng Nhận thức quan trọng kiểm toán BCTC số KH hạn chế, KH cần nhận thức quan trọng đó, phối hợp với KTV kiểm tốn giúp cho KH hồn thiện máy kế toán chất lượng kiểm tốn đạt hiệu cao e) Về phía sở đào tạo SV: Dương Thị Lan 88 Lớp: K19KTE Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt Các sở đào tạo bao gồm trường Đại học , Học viện, Cao đẳng đào tạo chuyên ngành kế tốn, kiểm tốn; cơng ty cung cấp dịch vụ đào tạo kế toán, kiểm toán Các sở đào tạo cần quan tâm nâng cao chất lượng đào tạo, luôn cập nhật kiến thức mới, áp dụng thực tế vào giảng dạy học tập Về phía nhà trường nên có gắn kết với hiệp hội nghề nghiệp để tạo kênh thông tin yêu cầu thực tế đào tạo để điều chỉnh cho phù hợp SV: Dương Thị Lan 89 Lớp: K19KTE Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương với mục đích đưa kiến nghị giải pháp cho cho cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT nhằm nâng cao hiệu chất lượng cho kiểm toán, đồng thời thực tốt định hướng năm 2020 nói riêng mục tiêu phát triển PNT tương lại nói chung PNT cần chủ động sửa đổi hạn chế phát huy mạnh giai đoạn kiểm tốn để hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng SV: Dương Thị Lan 90 Lớp: K19KTE Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt KẾT LUẬN Công tác quản lý, hạch tốn TSCĐ, trích khấu hao tổ chức hiệu có ý nghĩa lớn không với hoạt động sản xuất kinh doanh DN mà cịn ảnh hưởng tới nhìn của cá nhân bên ngồi DN với tình hình phát triển DN, hội thu hút vốn đầu tư từ bên ngồi Do việc kiểm tốn khoản mục TSCĐ đóng vai trị quan trọng kiểm toán BCTC Kiểm toán khoản mục TSCĐ thực hiệu không làm tăng độ tin cậy kiểm tốn BCTC mà cịn tạo niềm tin KH vào KTV cơng ty kiểm tốn, nâng cao uy tín nghề nghiệp cơng ty Để làm điều KTV phải khơng ngừng nâng cao hiểu biết phần hành này, đặc điểm TSCĐ ngành sản xuất kinh doanh, quy định pháp luật có liên quan Bên cạnh phía cơng ty kiểm tốn phải xây dựng thiết kế chương trình kiểm tốn phù hợp để nâng cao hiệu kiểm toán Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT, tìm hiểu quy trình kiểm tốn chung kiểm tốn khỏan mục TSCĐ nói riêng giúp em hiểu cơng tác kiểm tốn BCTC thực tế, bổ sung quan trọng cho kiến thức lý thuyết học trường Em xin chân thành cảm ơn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT, anh chị công ty tạo điều kiện cho em tìm hiểu cơng tác kiểm tốn công ty, đặc biệt cảm ơn thầy giáo ThS - Nguyễn Tiến Đạt nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo để em hồn thành luận văn tốt nghiệp SV: Dương Thị Lan 91 Lớp: K19KTE Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt TÀI LIỆU THAM PHỤ LỤCKHẢO “26 Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam”, Bộ Tài Chính (2008), Nhà xuất Tài Chính “Hệ thống Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam", Bộ Tài Chính (2010), Nhà xuất Tài Chính “Thơng tư số 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng năm 2013 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định hữu hình” Bộ Tài Chính (2013) “Giáo trình kế tốn tài chính”, GS.TS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (chủ biên) (2012), Nhà xuất Tài Chính Tài liệu Slide Kiểm toán bản, Kiểm toán tài trường Học Viện Ngân Hàng Wedsite Bộ tài chính: www.mof.gov.vn Hồ sơ kiểm tốn năm, hồ sơ kiểm toán chung khách hàng PNT, giấy làm việc kiểm tốn cơng ty TNHH ABC Wedsite Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT TT Nội dung Phụ lục 2.1 Chương trình kiêm tốn TSCĐ đơi với cơng ty TNHH ABC Phụ lục 2.2 Chu trình mua bán, lý TSCĐ cơng ty TNHH ABC Phụ lục 2.3 Bảng câu hỏi đánh giá KSNB công ty TNHH ABC Phụ lục 2.4 Biên kiêm kê TSCĐ công ty TNHH ABC SV: Dương Thị Lan Lớp: K19KTE CONG TY TNHH Kiểm tốn PNT Tên khách hàng: Cơng TNHH Khóatyluận tốtABC nghiệp Tên Ngày DTL 27/02/202 GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt Người lập TH Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2019 Người soát xét PTT 03/03/202 Phụ lục 2.1: Chương trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH ABC Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN Người sốt xét VTAH 03/03/202 TSCĐ Người Các rủi ro có sai sót Tham thực Thủ tục kiểm toán trọng yếu chiếu Thời điểm lập kế hoạch Thực thủ tục kiểm tốn thơng thường xác định khơng có RRSS trọng yếu A MỤC TIÊU TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư hữu; thuộc quyền sở hữu DN; nguyên giá khấu hao ghi nhận đầy đủ, xác, niên độ, phù hợp; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng B RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC STT Thủ tục Người thực Tham chiếu DTL D700 DTL D710 DTL D740 DTL D742 I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập bảng số tổng hợpKIỂM có so TỐN sánh với số dư cuối năm trước Đối C liệu THỦ TỤC chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết, giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) II Thủ tục phân tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với quy định hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ hành CMKT liên quan SV: Dương Thị Lan Lớp: K19KTE Thủ tục Khóa luận tốt nghiệp STT Người Tham thựcThS chiếu GVHD: Nguyễn Tiến Đạt III Kiểm tra chi tiết 1.1 1.2 1.3 Kiểm tra nguyên giá TSCĐ hữu hình/vơ hình/BĐS đầu tư Thu thập bảng tổng hợp tình hình biến động loại TSCĐ (ngun giá, hao mịn luỹ kế, số đầu kỳ, tăng/giảm kỳ, số cuối kỳ ) Kiểm tra tính xác số học đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (sổ cái, sổ chi tiết, BCĐSPS, BCTC) DTL D710 DTL D743 DTL D700 DTL D743 Kiểm tra nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ/BĐS đầu tư Xem xét định lý, hợp đồng mua bán, việc xác định ghi nhận khoản lãi/lỗ lý, nhượng bán, thời điểm dừng khấu hao TSCĐ DTL D744 Thu thập danh mục TSCĐ dùng để cầm cố, chấp, hạn chế sử dụng, (kết hợp với phần hành “Vay nợ ngắn/dài hạn”) danh mục TSCĐ dừng hoạt động, tạm dừng để sửa chữa, không cần dùng chờ lý, hết khấu hao cịn sử dụng, (thơng qua vấn KH, kết hợp với thủ tục quan sát thực tế) DTL D743 NTLA D700 Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, TK đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1): - 1.4 Chọn mẫu kiểm tra hồ sơ TSCĐ có giá trị lớn Thu thập biên kiểm kê TSCĐ đầu kỳ để đảm bảo tính hữu TSCĐ.Kiểm tra phương pháp tính khấu hao, cách xác định thời gian sử dụng hữu ích tính tốn lại giá trị khấu hao lũy kế đầu năm Kiểm tra hồ sơ TSCĐ tăng Đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ Đánh giá việc ghi nhận TSCĐ/BĐS đầu tư có đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn theo qui định CMKT liên quan hay không Lưu ý trường hợp mua TSCĐ nhận kèm thêm thiết bị, phụ tùng thay (phịng ngừa trường hợp hỏng hóc) kế tốn có ghi nhận có theo quy định TT200/2014/TT-BTC hay không 1.7 1.11 2.1 Quan sát thực tế TSCĐ: Tham gia chứng kiến kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo thủ tục kiểm kê thực phù hợp chênh lệch số liệu kiểm kê SV: Dương Thị Lan Lớp: K19KTE Thủ tục Khóa luận tốt nghiệp STT Người Tham thựcThS chiếu GVHD: Nguyễn Tiến Đạt thực tế số liệu sổ kế tốn (nếu có) xử lý Đánh giá tình trạng sử dụng TSCĐ Kiểm tra khấu hao TSCĐ/BĐS đầu tư: Thu thập Bảng tính khấu hao TSCĐ/BĐS đầu tư kỳ (chi tiết đến TSCĐ) Kiểm tra tính xác số học đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (sổ cái, sổ chi tiết, BCĐSPS, BCTC) (Lưu ý kiểm tra khấu hao BĐS đầu tư theo quy định TT200/2014/TT-BTC: BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá khơng phải trích khấu hao mà xác định tổn thất giảm giá trị.) DTL D745 Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, TK đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) DTL D745 Kiểm tra tính hợp lý bảng tính khấu hao về: Phân loại nhóm tài sản; Khoản mục chi phí phân bổ phận mục đích sử dụng; Tính phù hợp thời gian khấu hao so với quy định hành, so với đặc điểm sử dụng đơn vị; Tính quán phân bổ năm với năm trước, kỳ năm, tài sản loại; DTL D745 3.5 Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ DTL D745 Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản mục TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư BCTC DTL D720 3.1 3.2 3.3 Kiểm tra việc thuyết minh đầy đủ TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư, cụ thể: - TSCĐ khấu hao hết sử dụng - TSCĐ cầm cố, chấp cho khoản vay công ty - TSCĐ khơng cịn sử dụng chờ lý - TSCĐ không sử dụng Chú ý kiểm tra việc phân loại ngắn/dài hạn theo quy định TT200/2014/TT-BTC khoản chi phí XDCB dở dang IV Thủ tục kiểm tốn khác SV: Dương Thị Lan Lớp: K19KTE Mơ tả nghiệp vụ Người thực Thẩm quyền phê duyệt Tài liệu kèm theo ST T chu trình D KẾT LUẬN Trưởng Đề xuất, mua tài sản Giám độc/ Ủy Giấy đề nghị mua TSCĐ Theo ý kiến phận tơi,cótrênnhu sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục quyền trên, mụccầu tiêu kiểm tốn trình bàyGĐ phần đầu chương trình kiểm tốn đạt Khóa luận tốthiện nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt Chữ ký người thực hiện:Lan _ Hóa đơn, Hợp đồng mua, Nhận TSCĐ ghi sổ lụcKế2.2: Chu tốn độc/thanh Ủy lý TSCĐ cơng ty TNHH ABC Phụ trìnhGiám mua bán, Tờ khai, Biên bàn nguyên giá TSCĐ TSCĐ, Bộ quyền GĐ ám đốc giao đưa vào sử dụng, phận đề xuất Mã tài sản, Chứng từ mua TSCĐ nhận tiền Khấu hao TSCĐ, ghi nhận sau ghi nhận ban đầu Kế toán TSCĐ Giám độc/ Ủy Bảng phân bổ khấu hao Ủy Bảng theo dõi TSCĐ (mã, cồn suất, số lượng, ) quyền GĐ Trưởng Bảo vệ TSCĐ (bao gồm phận sử dụng việc dán nhãn TSCĐ TSCĐ để theo dõi, kiểm kê TSCĐ cuối năm thời điểm khác năm) Giám độc/ quyền GĐ Đề nghị lý TSCĐ Giám độc/ Trưởng phận có nhu quyền GĐ cầu Ủy Đơn đề nghị lý Xóa sổ TSCĐ Kế tốn Giám độc/ TSCĐ, quyền GĐ phận đề nghị lý Ủy Đơn đề nghị lý, định lý, Hợp đồng bán, chứng từ thu tiền SV: Dương Thị Lan Lớp: K19KTE Kiểm sốt Khóa luận tốt nghiệp (1) Có Không (2) (3) Ghi GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt (5) Phụ lục 2.3: Bảng câu hỏi đánh giá KSNB công ty TNHH ABC Việc mua sắm, đầu tư TSCĐ phải kế hoạch đề nghị mua phận có nhu cầu sử dụng cấp có thẩm quyền phê duyệt Bộ phận chịu trách nhiệm mua sắm TSCĐ phải độc lập với phận sử dụng và/hoặc phận kế toán Phải lập biên giao nhận TSCĐ có tham gia nhà cung cấp phận liên quan [Bộ phận chịu trách nhiệm] phải lập hồ sơ TSCĐ với đầy đủ chứng từ liên quan cập nhật có thay đổi [Định kỳ] tổ chức kiểm kê TSCĐ với tham gia cá nhân độc lập với phận quản lý, sử dụng Phân công [bộ phận chịu trách nhiệm] tập hợp chi phí liên quan đến TSCĐ Hồ sơ, chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng/giảm phải chuyển phận kế toán để cập nhật kịp thời vào sổ kế toán Các TSCĐ di chuyển khỏi phận quản lý, sử dụng phải có Phiếu điều chuyển có phê duyệt cấp có thẩm quyền Kế toán phải đối chiếu số liệu báo giá, hợp đồng, hóa đơn để đảm bảo tính xác nguyên giá TSCĐ ghi nhận sổ kế toán SV: Dương Thị Lan X X X X X X X X X Lớp: K19KTE 10 Các TSCĐ phải trích khấu hao phù hợp Khóa luận tốt nghiệp X GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt với quy định DN thời gian sử dụng hữu ích loại TSCĐ 11 Kế toán phải kiểm tra để đảm bảo thời điểm bắt đầu/ngừng trích khấu hao theo quy định X X 12 TSCĐ có mô tả đầy đủ thông tin Thẻ tài sản (sổ quản lý) đến mức nhận diện tài sản bên ngồi khơng? 13 Đơn vị có văn quy định trách nhiệm người sử dụng, quy trình vận hành sử dụng tài sản TSCĐ quan trọng, TSCĐ có giá trị lớn TSCĐ đòi hỏi phải tuân thủ yêu cầu kỹ thuật nghiêm ngặt không? 14 TCSĐ mang ngồi cơng ty có bắt buộc phải có đồng ý văn cấp lãnh đạo có thẩm quyền khơng? X X 15 Các nhân viên có buộc phải báo cho phận X chuyên trách TSCĐ bị hỏng q trình sử dụng khơng? 16 Các nhân viên có phép tự sửa chữa TSCĐ tài sản bị cố mà không cần xin phép cấp lãnh đạo (hoặc xin phép sau) không? 17 Công ty có theo dõi, ghi chép TSCĐ không cần dùng chờ lý, tạm thời chưa sử dụng, khấu hao hết sử dụng không? SV: Dương Thị Lan X X Lớp: K19KTE CÔNG TY TNHH Kiểm tốn PNT Tên khách hàng: Cơng ty luận TNHHtốt ABC Khóa nghiệp Người TH Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2019 Người TH Tên Ngày NTLA 31/12/2019 GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt DVT 31/12/2019 Nội dung: KIỂM KÊ TÀI SẢNPhụ CỐ ĐỊNH lục 2.4: Biên Người kiểm kê TSCĐVTAH cơng03/03/2020 ty TNHH ABC sốt xét HỮU HÌNH _’ STT T Tên công cụ dụng cụ Số lượng sổ sách Số lượng thực tế Chênh lệch Ghi Xưởng May ~ 18 19 20 21 22 Máy đính bọ 430D-02 15 15 Đang Địa điểm: Cụm công nghiệp- tiểu thủ cơng nghiệp Kim Bình , xã Kim Bình, thành phố Phủ sử Lý, tỉnh Hà Nam dụng Thời điểm kiểm kê: 15h ngày 31/12/2019 Máy ép mếch ( nhãn hiệu CP-600B1PH/220V) 20 Đang sử 20 dụng Máy may công nghiệp ( Nhãn hiệu BE-438D01S)(4 bộ) Máy may công nghiệp Kim MD751C Máy thùa khuyết đầu tròn 23 Máy dò kim (nhãn hiệu HD13CV155RJ168) ~ũ Xưởng cắt- nhuộm 24 25 Bàn cắt ( HK - pcs ) Bàn cắt (66" x18 m)-(4 ) SV: Dương Thị Lan 50 14 30 50 50 14 30 50 0 0 0 Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử Lớp: K19KTE dụng Khóa luận tốt nghiệp Máy phát điện 26 27 28 29 Hệ thống báo cháy Kho Hoá Chất Vỏ container Máy vẽ mẫu, sơ đồ ~lĩĩ Xưởng giặt 32 33 34 35 36 37 38 GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt 30 31 Đường ống nước Mương xử lý nước thải 1 1 1 1 0 0 0 Tủ Biến Tần( LS37KW) - Trạm bơm 1 Nồi nhãn hiệu DZL4-1,25AII4T/H 1 Hệ thống cung cáp điện 0.4kw ( Trạm Bơm ) mái che, mái chống nóng, chế tạo téc nước 1 1 0 Nồi đốt than-3T 2 Máy bơm nước (150WQ180-25-22) 2 Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang SV: Dương Thị Lan Lớp: K19KTE sử dụng GVHD: ThS Nguyễn Tiến Đạt Khóa luận tốt nghiệp 39 Hệ Thống làm mát 40 Máy bơm nước (200WQ360-15 30) ^TV Xưởng hoàn thiện 41 42 43 Lắp dựng mái xưởng hoàn thiện Băng truyền may, ghế , thùng đựng hàng Kho chứa thùng hoàn thiện II 44 Hệ thống Camera 45 Lắp đặt hệ thống trao đổi nhiệt cho xưởng hoàn thiện ~V Khác 46 47 48 49 Xe oto tải Xe OTO TOYOTA Fortuner Xe ôtô TOYOTA (2 PCS) Xe ôtô Fortuner X -7 chỗ ngồi SV: Dương Thị Lan 3 1 1 3 1 1 0 0 0 0 0 Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Lớp: K19KTE Hệ thống đường gia thơng nội Khóa luận tốt nghiệp 50 51 52 Nhà để xe 1 Máy photo Đang sử Nguyễn Tiến Đạt GVHD: ThS dụng 0 Đang sử dụng Đang sử dụng Xác nhận đơn vị Công ty TNHH ABC SV: Dương Thị Lan Lớp: K19KTE ... VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^^ffl^^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT Sinh viên thực... ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT 50 2.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC cơng ty TNHH ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế PNT thực 51 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình. .. pháp kế toán, sai phạm rủi ro, kiểm soát nội khoản mục Tài sản cố định hữu hình Và làm rõ ý nghĩa việc kiểm toán khoản mục TSCĐ, mục tiêu kiểm tốn, quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC