tế PNT
Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ của PNT gồm 3 bước:
1.2.1. Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC do công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện.
Giới thiệu về công ty TNHH ABC:
Công ty TNHH ABC là một DN quy mô lớn thuộc Tập đoàn GR ở Hồng Kông. Hoạt động từ ngày 01/01/2013 theo giấy phép hoạt động số 061043000032 được cấp ngày 30/11/2012.
Đại diện pháp luật: ông Nguyễn Văn A
Địa chỉ công ty: Cụm công nghiệp- tiểu thủ công nghiệp Kim Bình , xã Kim Bình, thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ Ke toán DN ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
Ngành nghề chính: Sản xuất sản phẩm dệt may
Quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty KH:
Sơ đồ 2.4: Quy trình Kiểm toán TSCĐ tại công ty TNHH ABC
Lập kế hoạch kiểm toán
SV: Dương Thị Lan 50 Lớp: K19KTE
Bảng 2.3: Trích Hợp đồng kiểm toán giữa công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT và công ty TNHH ABC
Hợp đồng này được lập bởi và giữa các bên:
BÊN A : CÔNG TY TNHH ABC
Người đại diện : Nguyễn Văn A
Chức vụ : GĐ
Địa chỉ : Cụm CN- tiểu thủ CN Kim Bình , xã Kim Bình, thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Điện thoại : 0123456789
BÊN B: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT Người đại diện : Bà Vũ Thị Hoài Anh
Chức vụ : Phó GĐ
(Theo QĐ ủy quyền số 03/2018/QĐ-PNT ngày 01/01/2018)
Địa chỉ : B6 Lô 4, Khu Đô thị Định Công, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, HN Điện thoại : 02436403462; Fax: 02436403463
Email : pnt@pnt.com.vn
Mã số thuế : 0102133859 Tài khoản số : 0301002868325
Tại Ngân hàng : Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam- chi nhánh Hoàn Kiếm
Tên TK : Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Tiến Đạt
a) Lập kế hoạch kiểm toán
Xem xét chấp nhận KH, đánh giá ,ký hợp đồng và lựa chọn nhóm kiểm toán
PNT thực hiện kiểm toán cho công ty TNHH ABC từ khi thành lập đến nay (7 năm), có thể nói công ty KH là một DN vô cùng thân thiết với PNT. Tuy vậy, trước mỗi cuộc kiểm toán GĐ chi nhánh PNT miền bắc (bà Vũ Thị Anh Hoài) và kế toán trưởng ABC đều thực hiện trao đổi, xem xét có sự thay đổi về tình hình tài chính, lĩnh vực kinh doanh, vốn đầu tư,.. sau đó dẫn tới quyết định ký Hợp đồng kiểm toán. Sau khi 2 bên đồng ý ký hợp đồng, KH sẽ hẹn thời gian kiểm toán, GĐ PNT sẽ lựa chọn nhóm kiểm toán và thông báo với KH. Toàn bộ việc trao đổi này đểu được GĐ thực hiện qua điện thoại. PNT gửi Hợp đồng kiểm toán tới KH cùng với hồ sơ năng lực và thư chào giá
Đây là bước khá quan trọng trong mỗi cuộc kiểm toán, đánh giá xem cuộc kiểm toán có được thực hiện hay không?
SV: Dương Thị Lan 52 Lớp: K19KTE
khoản như sau:
ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG
ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TOÁN
ĐIỀU 4: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN
ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN
Tìm hiểu KH và môi trường hoạt động
KTV phải tìm hiểu về môi trường hoạt động của DNKiT để có những hiểu biết nhất định về tình hình kinh tế dẫn tới việc xác định đúng những khoản mục trọng yếu và khoản mục cần kiểm tra chi tiết. Mỗi ngành nghề kinh doanh có một đặc điểm về tài sản khác nhau vì vậy việc tìm hiểu khách hàn và môi trường hoạt động sẽ giúp KTV thực hiện công việc kiểm toán hiệu quả hơn.
KTV cần thu thập những thông tin sau để phục vụ cho kiểm toán TSCĐ: Giấy phép thành lập, Hồ sơ góp vốn ( đối với TSCĐ xem hồ sơ góp vốn bằng TSCĐ), các BCTC, biên bản thanh tra thuế, kế hoạch sản xuất của DN,...
Tìm hiểu chính sách kế toán
PNT yêu cầu KTB tìm hiểu các chính sách kế toán, chế độ kế toán mà đơn vị
đang áp dụng và những thay đổi trong chính sách đó. Ảnh hưởng của chính sách kế
toán mới đối với kế toán và kiểm toán.
Dưới đây là chính sách kế toán của KH mà KTV tim hiểu được thông qua thông tin được phát hành cùng BCTC
Bảng 2.5: Trích một số thông tin được phát hành cùng BCTC Kỳ kế toán: 01/01/2019 đến ngày 31/12/2019
Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ
Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ Kế toán DN ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
Hình thức kế toán: Nhật ký chung và thực hiện trên máy vi tính
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Tiến Đạt
Bảng 2.4: GLV- Tìm hiểu KH và môi trưởng hoạt động của công ty ABC
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT
Tên khách hàng: Công ty TNHHABC
Ngày khóa sổ: 31/12/2019 I ỊNỘÍ dung: Công việc thực hiện
Tên Ngày
Người soát xét 1 PTT 27/02/2020 Người soát xét 2 VTAH 03/03/2020
A. MỤC TIÊU
Thu thập hiểu biết về khách hàng và môi trường hoạt động để xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh của khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
B. CÁC NỘI DUNG CHÍNH 1. Các thông tín chung
Công ty TNHH May ABC là một doanh nghiệp quy mô lớn thuộc Tập đoàn AB ở Hồng Kông. Hoạt động từ ngày 01/01/2013 theo giấy phép hoạt động số 061043000032 được Sở KH&ĐT TP Hà Nam cấp ngày 30/11/2012.
Hoạt động chính của đon vị là sản xuất các sản phẩm dệt may xuất khẩu và tiêu thụ nội địa
Trụ sở chính của Công ty: Cụm công nghiệp- tiểu thủ công nghiệp Kim Bình , xã Kim Bình, thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà N am Vốn điều lệ: 147.168.233.333 (VNĐ)
Vốn đầu tư: 219.600.000.000 (VNĐ)
Theo giấy chứng nhận đầu tư lần thứ 2 ngày 30/7/2019 ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm: - Sản xuất các sản phẩm dệt may xuất khẩu và tiêu thụ nội địa.
- Dịch vụ giặt là các sản phẩm may mặc.
- Kinh doanh thưong mại: Kinh doanh dịch vụ ăn uống.
- Sản xuất hàng in, thêu hoa, may mặc xuất khẩu và tiêu thụ nội địa. - Sản xuất trang phục dệt kim may móc
- Sản xuất phụ liệu ngành may mặc phục vụ xuất khẩu và tiêu thụ nội địa. - Sản xuất thùng , hòm, hộp, bao bì bằng giấy và bìa carton.
- Sản xuất dây curoa công nghiệp, mua bán vải, hàng may mặc. - Mua bán to, xo, sộ dệt; mua bán phụ kiện may mặc và giày dép. - Mua bán máy móc thiết bị phụ tùng máy dệt, may, da giày.
2. Thay đổi về hoạt động kinh doanh
TT Nội dung thay đổi Ảnh hưởng tới BCTCđược kiểm toán Ghi chú
1 Năm 2019, nhà đầu tư góp thêm vốn
61.600.112.591 (VND)
Tính hiện hữu Kiểm tra giấy chứng nhận đầutư góp vốn, giấy CNDKKD
3. Thay đổi trong cơ cấu hoạt động năm 2019
TT Nội dung thay đổi Ảnh hưởng tới BCTCđược kiểm toán Ghi chú
1 Không có thay đổi
C. KẾT LUẬN
Rủi ro tiềm tàng ở mức độ trung bình
SV: Dương Thị Lan 55 Lớp: K19KTE
mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng
KTV cần phải thu thập thông tin về phương pháp kế toán TSCĐ,trích khấu hao TSCĐ, các ước tính kế toán và xét đoán sử dụng, Cách thức phân loại chi phí khấu hao vào chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN (TSCĐ bộ phận nào được hạch toán vào TK 6274, TK 6414, TK 6424...), so sánh chính sách kế toán áp dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán và có nhất quán với năm/kỳ trước hay không và các thay đổi chính sách kế toán áp dụng đối với TSCĐ
Prudent & True
Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC
Ngày khóa sỗ: 31/12/2019
Nội dung: Phân tích sơ bộ BCTC________________________________
Người thực hiện DTL 27/02/202 0 27/02/202 Người soát xét 1 PTT
Người soát xét 2 VTAH 03/03/202 0 TÀI SẢN 31/12/2019 trước kiểm toán 01/01/2019 Sau kiểm toán Biến động VNĐ____________%_________ A - TÀI SẢN NGẮN HẠN_____________________ 83.862.287.049 64.208.599.21 9 3019.653.687.8 1% 3 I- Tiền và các khoản tương đương tiền__________ 4.614.500.0
22 424.704.3 93 4.189.795.6 29 987% 1. Tiền____________________________________ 4.614.500.0 22 424.704.3 93 4.189.795.6 29 987%
III- Các khoản phải thu ngắn hạn_______________ 57.746.787.111 44.759.829.40 1
12.986.957.7 10
2 9%
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng_____________ 54.713.988.442 43.109.131.09 2
11.604.857.3 49
2 7% 2. Trả trước cho người bán ngắn hạn_____________ 1.488.378.8
62 133.315.0 00 1.355.063.8 62 1016% 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn____________________ 1.512.923.3
09 - 1.512.923.309 -100% 6. Phải thu ngắn hạn khác 1.544.419.8 08 4.460.000 08 1.539.959.8 34528% IV- Hàng tồn kho____________________________ 6.729.830.7 92 10.945.120.38 7 - 4.215.289.595 -39% 1. Hàng tồn kho_____________________________ 6.729.830.7 92 10.945.120.38 7 - 4.215.289.595 -39% V- Tài sản ngắn hạn khác_____________________ 14.771.169.123 8.078.945.0 37 6.692.224.0 86 8 3%
2. Thuế GTGT được khấu trừ___________________ 14.771.169.123 8.078.945.0 37 6.692.224.0 86 8 3% B- TÀI SẢN DÀI HẠN_______________________ 151.250.232.7 17 148.653.249.9 89 2.596.982.7 28 2% II- Tài sản cố định___________________________ 2.044.316.1 62 371.574.0 58 1.672.742.1 04 450% 1. Tài sản cố định hữu hình____________________ 2.044.316.1 62 371.574.0 58 1.672.742.1 04 450% - Nguyên giá 20.649.572.470 18.966.560.575 1.683.011.8 95 9%
- Giá trị hao mòn luỹ kế -
18.605.256.308
-
18.594.986.517 -10.269.791 0%
VI- Tài sản dài hạn khác______________________ 1.097.265.5 15
173.024.8
91 924.240.624 534%
1. Chi phí trả trước dài hạn_____________________ 1.097.265.5 15 173.024.8 91 924.240.624 534% TÒNG CỘNG TÀI SẢN______________________________ 235.112.519.7 67 212.861.849.2 09 22.250.670.5 58 1 0% NGUỒN VÓN___________________________ Cuối năm___________ Đầu năm_________ VNĐ % C- NỢ PHẢI TRẢ___________________________ 244.766.948.1 44 285.003.801.0 44 -40.236.852.901 -14% I- Nợ ngắn hạn_____________________________ 244.398.448.1 44 285.003.801.0 44 -40.605.352.901 -14%
1. Phải trả cho người bán ngắn hạn 44.241.646.087 18.220.042.75
0 3726.021.603.3 143% 2. Người mua trả tiền trước ngắn hạn_____________ 19.895.663.129 32.385.885.44
7
-12.490.222.318 -39% 3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước__________
________ 54 334.168.8 495.315.361 148% 4. Phải trả người lao động_____________________ 5.585.237.7
44 2.598.901.8 99 2.986.335.8 45 115% 6. Phải trả nội bộ 221.610.373.1 97 - 221.610.373.197 9. Phải trả ngắn hạn khác 160.224.824.7 98 100.004.9 52 160.124.819.846 160117% 10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn_____________ 13.621.592.171 9.754.423.9
45 3.867.168.2 26 4 0% II- Nợ dài hạn ________ 368.500.000
8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn
________ 368.500.000 D- VÓN CHỦ SỞ HỮU_______________________ -9.618.428.377 - 72.141.951.836 62.487.523.4 59 -76% I- Vốn chủ sở hữu___________________________ -9.618.428.377 - 72.141.951.836 62.487.523.4 59 -76%
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu___________________ 254.600.000.0 00 157.999.887.4 09 97.600.112.5 91 5 6% - Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết________ 254.600.000.0
00 157.999.887.4 09 97.600.112.5 91 5 6% 11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối -229.254.428.378 -230.141.839.245 887.410.867 0%
- LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước -230.141.839.245 -228.200.669.420 - 1.941.169.825
1%
- LNST chưa phân phối kỳ này
________ 1.941.169.825- 92 2.828.580.6 -146% TÒNG CỘNG NGUỒN VÓN__________________________ 235.112.519.7 67 212.861.849.2 09 22.250.670.5 58 1 0%
SV: Dương Thị Lan 56 Lớp: K19KTE
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Tiến Đạt
Phân tích sơ bộ BCTC
Thông qua các thông tin trên BCTC của KH, KTV tiến hành phân tích (Phân tích theo chiều ngang- so sánh số liệu đầu ký và cuối kỳ) để tìm hiểu những biến động cũng như những thay đổi trong cơ cấu tài sản.
Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Người thực hiện: DTL
Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Người xoát xét 1: PTT
Nội dung: Đánh giá KSNB đối với khoản mục TSCĐ Người xoát xét 2: VTAH
Ngày thực hiện: 27/02/2020 Ngày xoát xét: 03/03/2020
A. MỤC TIÊU:
Đánh giá KSNB ở cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt là rủi ro do gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm toán và xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp theo.
B. NỘI DUNG CHÍNH:
CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Cao TB Thấp KTH
1. MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
1.1 Truyền đạt thông tin và yêu cầu thực thi tính chính trực
và các giá trị đạo đức trong DN X
Nhận xét:
Tiền và tương đương tiền tăng cao là có thể do khách hàng thanh toán nợ phải thu
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Tiến Đạt Đánh giá hệ thống KSNB và rủi ro
KTV tìm hiểu về hệ thống KSNB của đơn vị KH để có những đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát, qua đó đưa ra mức rủi ro phát hiện dự kiến, xác định mức trọng yếu cho phù hợp và lập chương trình kiểm toán.
Để thu thập thông tin liên quan hệ thống KSNB của công ty ABC, KTV dùng kỹ thuật kiểm toán như : phỏng vấn kế toán khoản mục đó, phòng xuất- nhập khẩu, quản lý,.; Quan sát quy trình hạch toán, quản lý tài sản...
1.2 Cam kết đối với năng lực và trình độ của nhân viên
X
1.3 Sự tham gia của BQT X
1.4 Cơ cấu tổ chức X
1.6 Phân công quyền hạn và trách nhiệm X
2. QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO
Rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập và trình bày BCTC X
3. HTTT
3.1 Tìm hiểu về HTTT liên quan đến việc lập và trình bày
BCTC X
3.2 Tìm hiểu cách thức đơn vị trao đổi thông tin về vai trò, trách nhiệm và các vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC (việc trao đổi thông tin gồm các vấn đề như: mức độ hiểu biết của một cá nhân về mối liên hệ giữa công việc của họ trong HTTT BCTC với công việc của những người khác và cách thức báo cáo các tình huống ngoại lệ tới các cấp quản lý phù hợp trong
đơn vị)
X
3.3. Đánh giá về các biện pháp KSNB của HTTT X
4. CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
4.1 Thu thập sự hiểu biết về kiểm soát cụ thể đối với các nhóm
giao dịch, số dư TK hoặc thông tin thuyết minh để ngăn chặn hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu
X
4.2 Thu thập sự hiểu biết về việc làm thế nào đơn vị đối phó với
các rủi ro xuất hiện từ CNTT
X
5. GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT
5.1 Giám sát thường xuyên và định kỳ X
5.2 Báo cáo các thiếu sót của KSNB X
SV: Dương Thị Lan 58 Lớp: K19KTE
Rủi ro tiềm tàng ở mức Trung bình, rủi ro kiểm soát ở mức độ Thấp. Vậy rủi ro phát hiện ở mức độ Cao
Xác định mức trọng yếu
PNT xác định mức trọng yếu dựa vào LNTT/doanh thu/tài sản. Tùy vào từng cuộc kiểm toán mà KTV lựa chọn những tiêu chí để xác định mức trọng yếu cho phù hợp.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT
RL Tên khách hàng: Công ty TNHHABC
Ngày khóa sổ: 31/12/2019
PmddnlSTm. , , .
___________Nội dung: Xác định mức trọng yếu_________________
Người thực hiện _______Tên_______ Ngày DTL 27/02/2020 Người soát xét 1 PTT 27/02/2020 Người soát xét 2 VTAH 03/03/2020 A MỤC TIÊU:
Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) được lập và phê duyệt theo chính sách của DNKiT để thông báo với nhóm kiểm toán về mức trọng yếu kế hoạch trước khi kiểm toán tại KH và có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem các công việc và thủ tục kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ hay chưa.
MỨC TRỌNG YẾU TỔNG THỂ, MỨC TRỌNG YẾU THỰC HIỆN, NGƯỠNG SAI SÓTKHÔNGĐÁNGKỂ
Nội dung Đánh giá ban
đầu Kỳ trước
Tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu_____________________ Tổng tài sản Tổng tài sản