557 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi chí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán BDO

Họ tên sinh viên: VŨ THÚY HẠNH Lớp: Mã sinh viên: K20KTA 20A4020229 Khóa học: 2017 - 2021 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TS NGUYỄN THỊ LÊ THANH KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN Giảng dẫn: viên hướng —^^^Q^o— KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu khóa luận trung thực, xuất phát từ thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Vũ Thúy Hạnh i Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Những ngày cuối tháng ngày cuối sinh viên khóa K20 chúng em hồn thành khóa luận tốt nghiệp, chuẩn bị khép lại đường Đại học Bốn năm mái trường có lẽ khoảng thời gian tuyệt vời chúng em học tập, rèn luyện bảo tận tình thầy Ngày hơm nay, chuẩn bị hồn thành khóa luận, nhìn lại đường bước qua, em vô biết ơn người thầy, người cô Học Viện Ngân Hàng Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Ts Nguyễn Thị Lê Thanh tận tình hướng dẫn em hồn thành khóa luận Cơ ln giải đáp hướng dẫn chi tiết giúp em hồn thành khóa luận cách tốt Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn anh chị Phịng kiểm tốn 1, Cơng ty TNHH Kiểm Tốn BDO tạo điều kiện thuận lợi để giúp em hoàn thành tốt khóa luận Một lần em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vũ Thúy Hạnh ii Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trước 1.1.1 Khái niệm chất khoản mục Chi phí trả trước 1.1.2 Kế toán khoản mục Chi phí trả trước 1.1.3 Sai sót, rủi ro thường gặp kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 11 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước .12 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 13 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO 24 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán BDO 24 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO .26 2.1.3 Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO .27 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực 29 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO thực 31 2.2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước công ty BDO 31 iii Khóa luận tốt nghiệp MỤC TỪtốn VIẾT TẮTmục Chi phí trả trước BDO 2.2.2 Thực trạng áp dụngDANH quy trình kiểm khoản thực khách hàng cụ thể - Công ty ABC 33 2.3 Đánh giá trình kiểm tốn Khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO 52 2.3.1 Ưu điểm .52 2.3.2 Hạn chế 54 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .56 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO 57 3.1 Định hướng phát triển Công ty Kiểm toán BDO 57 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước BDO 58 3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước BDO 58 KẾT LUẬN 64 BDO DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên DNNN Doanh nghiệp nhà nước TSCĐ Tài sản cố định CSDL Cơ sở dẫn liệu CPTT Chi phí trả trước CCDC Cơng cụ dụng cụ iv SXKD Sản xuất kinh doanh TNKS Thử nghiệm kiểm soát TNCB Thử nghiệm STT Tên bảng Trang Bảng 2.1 Khóa Chương trình tốn khoản mục CPTT 32 luận tốt kiểm nghiệp Bảng 2.2 Tìm hiểu KSNB với khoản mục CPTT công ty ABC 35 MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ Bảng 2.3 Hướng dẫn áp dụng tính DANH mức trọng yếu 37 Bảng 2.4 BẢNG: Các tiêu chủ yếu để ước lượng mức trọng yếu cơng ty 37 ABC Bảng 2.5 Chương trình kiểm tốn khoản mục CPTT Cơng ty ABC 39 Bảng 2.6 Bảng thử nghiệm kiểm soát 40 STT Tên biểu Trang Biểu 2.1 Phầm mềm APT 29 Biểu 2.2 Bảng đánh giá khách hàng cũ 33 Biểu 2.3 Mơ hình đảm bảo BDO 39 Biểu 2.4 GTLV thể bảng tông hợp CPTT 42 Biểu 2.5 43 Biểu 2.6 GTLV thể biến động CPTT BIỂU: Chọn mẫu cơng ty Kiểm tốn BDO Biểu 2.7 Kiểm tra phát sinh tăng TK 242 công ty ABC 46 Biểu 2.8 Phân bơ chi phí trả trước ngắn hạn 49 Biểu 2.9 Phân bơ chi phí trả trước dài hạn 50 Biểu 2.10 Thuyết minh lên BCTC 51 Biểu 3.1 Tầm nhìn BDO 57 STT 45 Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Phương pháp kế toán chi phí trả trước Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm toán giai đoạn 13 Sơ đồ 2.1 Ngành nghề kinh doanh BDO 26 Sơ đồ 2.2 Bộ máy quản lý BDO 27 Sơ đồ 2.3 Chương trình kiểm tốn BDO 30 Sơ đồ 2.4 Tháp phân cơng trách nhiệm hệ thơng kiểm sốt chât SƠ ĐỒ: lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn BDO 31 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ xác định rủi ro có sai sót trọng yếu ( RMM) 38 v ĐỒ vi Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời đại hội nhập phát triển cách nhanh chóng, cạnh tranh Doanh nghiệp (DN) ngày lớn Các DN chạy đua lợi nhuận để có hội chiếm lĩnh thị trường, mở rộng quy mơ Vì muốn đặt lợi nhuận tối đa, DN tận dụng lỗ hổng luật để đạt mục đích Do thơng tin Báo cáo tài (BCTC) bị ảnh hưởng người bị tác động trực tiếp người sử dụng thơng tin BCTC Bởi lẽ đó, tổ chức kiểm toán độc lập đời với tư cách bên độc lập để mang lại tính khách quan Trong khoản mục BCTC Chi phí trả trước (CPTT) chiếm tỷ lệ khơng q lớn lại chứa nhiều gian lận sai sót trọng yếu Mọi sai phạm khoản mục có ảnh hưởng lớn đến loại chi phí BCTC ảnh hưởng đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) nhiều kỳ kế tốn cách ghi nhận phân bổ phức tạp Tại Cơng ty TNHH Kiểm Tốn BDO (BDO), thơng qua thực tế thực tập đơn vị làm phần hành CPTT, đề tài em chọn: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Khoản mục Chi Phí trả trước kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHHKiểm Tốn BDO” Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Để hoạt động kiểm toán độc lập ngày phát triển theo hướng, chất lượng thảo luận xoay quanh lĩnh vực kiểm toán xuất ngày nhiều đạt thành Ở cấp độ sinh viên đại học có nhiều Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu quy trình kiểm tốn CPTT kiểm tốn BCTC kiểm tốn độc lập thực hiện, kể đến như: Khóa luận tốt nghiệp tác giả Nguyễn Thu Hiền K16 trường Học Viện Ngân Hàng, “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC” Với khóa luận này, tác giả đưa giải pháp phù hợp với công ty nhằm cải thiện tồn công ty tăng cường thủ tục phân tích hay lưu trữ hồ sơ khoa học Khóa luận tốt nghiệp tác giả Võ Quang Minh, 2013, “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ - chi nhánh Cần Thơ” phân tích chi tiết xung quanh quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT Tuy Vũ Thúy Hạnh Lớp: K20-KTA Khóa luận tốt nghiệp BDO dừng lại việc gửi báo cáo, thư quản lý chưa có dịch vụ chăm sóc khách hàng sau giai đoạn kiểm toán 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân khách quan Do đặc thù nghành kiểm toán: Nhắc đến kiểm toán nghĩ đến đặc trưng ngành “Mùa bận rộn” từ tháng đến tháng hàng năm Đây thời điểm hạn chế so với số lượng khách hàng lớn mà KTV phải xử lý công việc Với cường độ công việc lớn vậy, vào mùa bận dù KTV làm tối đa hầu hết khoảng thời gian chưa đảm bảo thực đầy đủ, chi tiết thủ tục kiểm toán Một số thủ tục bị lướt bị bỏ qua tải cơng việc Kiểm tốn độc lập với hệ thống pháp lý Việt Nam: Với hệ thống non trẻ thành lập vào năm 90 khơng tránh khỏi tồn chưa hồn thiện Các văn hướng dẫn chưa thống nhau, gây khó khăn việc cập nhật kiến thức KTV có thay đổi quy định kiểm tốn, kế tốn thuế Đơi quy định nêu chưa thực rõ ràng, hệ thống pháp lý kế tốn cịn có nhiều quan điểm trái chiều Nguyên nhân chủ quan Công ty xếp thiếu nhân lực: Vào “mùa bận rộn” khiến áp lực KTV tăng cao, khơng đảm bảo chất lượng kiểm tốn Việc bỏ sót sơ sài thủ tục điều tránh khỏi Kinh nghiệm KTV: Đội ngũ nhân viên BDO đa số tầng lớp trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm nên việc không phát sai phạm điều dễ hiểu Hơn KTV chưa nhận thức đắn tầm quan trọng việc tn thủ đủ chương trình kiểm tốn xây dựng không tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực rủi ro xảy Chương trình kiểm tốn BDO: Dù theo chuẩn quốc tế thiết kế thêm để phù hợp với Việt Nam chung chung cứng nhắc khiến KTV khó theo dõi áp dụng Vũ Thúy Hạnh 56 Lớp: K20-KTA Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty Kiểm tốn BDO Trong năm tiếp theo, BDO tiến tới mục tiêu trở thành công ty đa dịch vụ với đội ngũ nhân viên chuyên môn cao BDO Việt Nam, thuộc mạng lưới kiểm toán BDO Quốc tế, tuân thủ áp dụng chuẩn mực quốc tế nhiên BDO Việt Nam cố gắng kết hợp hiểu biết sâu rộng văn hóa kinh doanh, thuế hệ thống luật pháp địa phương với lực cơng ty dịch vụ chun nghiệp tồn cầu Với hiệu : “ Mục tiêu phấn đấu vượt mong đợi từ khách hàng để đạt tin tưởng, tín nhiệm lâu dài khách hàng” Biểu 3.1.Tầm nhìn BDO TẦM NHÌN BDO TRONG TƯƠNG LAI 1íNHU CẤU KHÁCH H VNG DAP ƯNG NHƯ CAư KHACH HANG VA THANG THẮN ĐƯA RA CÁC DONG GOP NHAM ĐÂM BAO KỀT QUA TỚI NHẤT CHO KHACH HANG RÒ RÁNG CỤ THÊ NHANH CHONG TRONG CHAO TIẾP vớỉ KHACH HÃNG 44 CAMKÉT THOA THUAN VA ĐẬT Dược CAM KẾT CHƯNG TOlJdANG ĐÉN CHO J.4τ CA CAC KHACH HANG NHƯNG CHUNG TOi CAM KẾT IOHt IHf LtADtR I OR [MtPIIOHAt IIIHTStRVKf CƯNG.CẮP MỘT MÓI TRỤƯNG.LAM ATEc CHUYEN NGHIEP CHO NHÀN ATẺN B∞ VA GIAO VIEC EKNG NGU⅛ BỂ HOAN THÀNH TOTCONGAIEC TẠO RA GIA TRJ QUA ATEc HÃNG CẢC.Ý K≠N MƠI MẼ SAU SẲC VA NHUNG LOI HVNG CO THỂ -99 TRAO KHUYỂN TTN CHO THAv MA KHACH HỂU KHACH TƯỚNG (Nguồn: Quyển Hồ sơ lực BDO) Vũ Thúy Hạnh 57 Lớp: K20-KTA Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước BDO Trong phần thực trạng chương 2, cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO cịn tồn cần hồn thiện để nâng cao chất lượng dịch vụ • Bắt nguồn từ thực tế nhu cầu xã hội Nhu cầu minh bạch tài quốc gia ngày tăng theo xu hướng tất yếu kinh tế ngày phát triển, nhu cầu sử dụng thơng tin cần xác nhà đầu tư ngày lớn.Vì vậy, phát triển cơng ty kiểm tốn chưa đủ đáp ứng nhu cầu xã hội Mạng xã hội phát triển nhanh thơng tin kinh tế chứa đựng rủi ro nhiều • Tính cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Với mức độ hội nhập nay, cơng ty kiểm tốn Việt Nam không chịu áp lực cạnh tranh từ công ty nước mà phải đối mặt với sức ép cơng ty nước ngồi Đây thử thách lớn với cơng ty kiểm tốn nói chung với BDO nói riêng Muốn đứng vững thị trường khơng cịn cách khác thân cơng ty phải tự hồn thiện hệ thống mình, đặc biệt phương pháp luận để tiết kiệm tối đa loại chi phí hiệu uy tín cơng ty xuất phát từ mức độ hài lòng khách hàng sau kiểm tốn • Hồn thiện để thích ứng nhanh với thay đổi chế độ, chuẩn mực hành Các chuẩn mực, chế độ liên tục sửa đổi để phù hợp với xu phát triển khơng nước mà cịn giới địi hỏi cơng ty liên tục cập nhật kiến thức để quy trình kiểm tốn hoàn thiện, nâng cao chất lượng 3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước BDO 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch • Chuẩn bị tài liệu kiểm toán KTV nên lập kế hoạch xác định rõ khoảng thời gian cần thiết để việc chuẩn bị tài liệu khách hàng đảm bảo tiến độ Phần mềm công ty APT nên có hệ thống thơng báo đến KTV thời gian yêu cầu khách hàng chuẩn bị trước tài liệu tự Vũ Thúy Hạnh 58 Lớp: K20-KTA Khóa luận tốt nghiệp động gửi e - mail yêu cầu đến khách hàng để tránh trường hợp tải công việc vào “ mùa bận” KTV quên, làm chậm trễ q trình kiểm tốn Và với trường hợp KTV gửi yêu cầu, KTV nên thường xuyên nhắc nhở khách hàng tránh trường hợp khách hàng quên • Thu thập thông tin khách hàng Thông tin khách hàng nên thu thập từ nhiều nguồn khác đa số BDO hạn chế thu thập từ kênh thông tin khách hàng cung cấp thời gian chi phí kiểm tốn bị giới hạn Có nhiều cách mà KTV tìm kiếm thơng tin hỏi ý kiến chuyên gia, qua báo chí thông qua doanh nghiệp khác lĩnh vực kinh doanh Các kênh thơng tin tốn chi phí thời gian nhiên chất lượng thông tin mang lại khách quan hơn, nhìn nhận ban đầu khách hàng xác • Lưu trữ hồ sơ KTV thường tham khảo hồ sơ kiểm toán cũ để lấy thông tin khách hàng năm trước tiến hành kiểm tốn năm Tuy nhiên, khơng gian giới hạn, BDO lưu trữ hồ sơ kiểm toán năm năm trước văn phịng cơng ty cịn lại lưu kho bên ngồi khiến KTV gặp khó khăn muốn tìm lại thơng tin chung cần thiết năm trước Vì vậy, Cơng ty nên tổ chức lưu trữ thêm hồ sơ kiểm toán chung cho khách hàng truyền thống mang tính liên tục qua năm hệ thống lưu trữ bao gồm: Quyết định thành lập, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Điều lệ Công ty, tài liệu lĩnh vực thuế, tài liệu nhân Việc xây dựng hồ sơ kiểm toán chung giúp BDO hệ thống tốt khách hàng truyền thống mình, đồng thời giúp việc tìm kiếm thông tin chung khách hàng KTV nhanh chóng • Đánh giá Kiểm sốt nội Đối với vấn câu hỏi nên ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu để xác nhận xem họ có thực hoạt động kiểm sốt hay khơng Trong trường hợp câu trả lời không rõ ràng chưa đạt mục tiêu vấn KTV cần đặt nhiều câu hỏi bổ sung khác xoay quanh vấn đề cần làm rõ Về vấn đề tạo bảng hỏi, công ty BDO có xây dựng hệ thống bảng hỏi riêng KSNB khoản mục cụ thể Vũ Thúy Hạnh 59 Lớp: K20-KTA Khóa luận tốt nghiệp khoản mục CPTT bảng hỏi chung áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp BDO nên thiết kế riêng bảng hỏi theo đặc điểm, loại hình doanh nghiệp để đảm bảo bảng hỏi thiết kế hiệu cho công tác kiểm tốn Ngồi bảng hỏi, KTV dùng bảng tường thuật để phân tích thêm cấu kiểm sốt khách hàng có quy mơ lớn việc sử dụng lưu đồ hiệu dễ dàng nhận điểm mạnh điểm yếu hệ thống kiểm soát 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm tốn ❖ Hồn thiện thủ tục phân tích Tại đoạn A3 hướng dẫn áp dụng Chuẩn mực kiểm tốn VSA 520 có nêu: iiKiem tốn viên sử dụng nhiều phương pháp khác để thực thủ tục phân tích, từ việc so sánh đơn giản đến phân tích phức tạp địi hỏi phải sử dụng kỹ thuật thống kê tiên tiến Chính việc tăng cường nâng cao thủ tục phân tích yếu tố góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn” Ngồi phân tích ngang - dọc thường áp dụng, KTV linh động sử dụng số loại hình phân tích phức tạp : Phân tích thống kê, phân tích theo mơ hình Dupont, phân tích lực lượng cạnh tranh (mơ hình Five Forces), phân tích mơi trường chung (theo mơ hình PEST) để phân tích thơng tin phi tài ví dụ dựa vào kết kinh doanh khách hàng, danh tiếng khách hàng thị trường, phát triển kinh doanh để kiểm tra tính hợp lí loại chi phí lớn Vì kỹ thuật phân tích phức tạp gắn kết nhiều liệu với đem lại kết có ý nghĩa ❖ phương pháp chọn mẫu Sau chạy qua phần mềm, số lượng chọn mẫu KTV hầu hết dựa vào kinh nghiệm chọn mẫu có giá trị lớn vơ hình chung KTV bỏ qua nghiệp vụ sai phạm trọng yếu, từ mà KTV đưa kết luận sai Có nhiều phương pháp áp dụng chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu thuộc tính, chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ, chọn mẫu hệ thống (CMA) để mang lại khách quan q trình chọn mẫu ❖ Hồn thiện thử nghiệm kiểm soát Vũ Thúy Hạnh 60 Lớp: K20-KTA Khóa luận tốt nghiệp Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số VSA 315 quy định: “ KTV có trách nhiệm việc xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị, có kiểm soát nội bộ’” Qua thực tế làm việc tìm hiểu, hướng dẫn quy trình kiểm tốn BDO thiết kế phù hợp theo BDO quốc tế tuân thủ dựa theo chuẩn mực Tuy nhiên, thực tế kiểm tốn, TNKS đơi bị bỏ qua công ty vừa nhỏ, việc thực TNCB khiến khối lượng công việc lớn Để giảm tải việc kiểm tra chi tiết, KTV cần thực đầy đủ TNKS thu thập chứng tính hiệu lực, hiệu quả, hiệu KSNB ví dụ chọn mẫu giao dịch (số mẫu tùy thuộc mức độ thường xuyên nghiệp vụ) để kiểm tra chốt kiểm soát vận hành đạt hiệu khơng Sau vào TNCB để cơng việc kiểm tốn đạt chi phí thấp hiệu tối đa 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán ❖ Khả hoạt động liên tục kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán cần trọng Theo VAS 23, “Doanh nghiệp phải điều chỉnh số liệu ghi nhận báo cáo tài để phản ánh kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh ” Do đó, kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn làm ảnh hưởng đến thông tin BCTC kiểm tốn trước Do vậy, giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV cần đánh giá kiện khả tiếp tục hoạt động đơn vị ❖ Chăm sóc khách hàng sau kiểm tốn Muốn đứng vững thị trường khách hàng nhân tố cốt lõi Việc chăm sóc khách hàng khơng giúp BDO giữ vững khách hàng sử dụng dịch vụ năm sau tăng lượng khách hàng Một khách hàng cầu nối giúp BDO tìm kiếm thêm nhiều khách hàng khác sử dụng dịch vụ BDO tư vấn trao đổi thêm cách theo dõi, phân loại CPTT để khơng cịn sai sót việc phân loại nhầm, Hoặc sau kiểm tốn, có gọi để hỏi mức độ hài lòng dịch vụ để BDO rút kinh nghiệm lần kiểm toán sau Vũ Thúy Hạnh 61 Lớp: K20-KTA Khóa luận tốt nghiệp Kiến nghị thực giải pháp 3.3.4.1 phía quan Nhà nước Luật Kiểm toán độc lập Việt Nam trình hồn thiện với tốc độ thay đổi nhanh chóng tồn cầu việc qn văn hướng dẫn điều cấp thiết cần làm Bộ Tài Chính ban hành nhiều văn pháp lý nhiên nội dung chưa quán có nhiều trường hợp văn quy định đưa văn hướng dẫn lại ban hành muộn sau gây khó khăn việc áp dụng Quốc hội Chính Phủ cần kiện tồn lại hệ thống quy định, luật tăng cường soát xét tìm lỗ hổng khắc phục tồn tại, tạo thống toàn văn ban hành 3.3.4.2 phía Hội nghề nghiệp VACPA nên thiết kế sát hạch thực tế cho KTV muốn tham gia VACPA để đảm bảo người có lực thực đưa ý kiến báo cáo kiểm toán Hiệp hội cần phải tổ chức lớp đào tạo, buổi hội thảo thường xuyên để nâng cao nghiệp vụ cập nhật kiến thức cho thành viên Xây dựng hội, nhóm online để trao đổi kinh nghiệm dễ dàng tạo nên mạng lưới phát triển bền vững ngành kiểm toán Việt Nam Việc cấp chứng KTV cần thắt chặt đảm bảo đáp ứng đủ tiêu chuẩn chuyên môn đạo đức Đồng thời cần kết hợp với Bộ Tài chính, xây dựng kế hoạch rút ngắn dần khác biệt chuẩn mực Việt Nam giới, tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư nước Việt Nam 3.3.4.3 Về phía cơng ty Kiểm tốn BDO nhân lực : Giai đoạn tuyển dụng nhân viên quan trọng, phải đánh giá ứng viên có phù hợp với văn hóa cơng ty hay khơng Khi nhân viên thức cần tổ chức đào tạo cách thường xuyên để cập nhật kiến thức mới, việc tuân thủ chuẩn mực tiến hành kiểm toán cho KTV xen kẽ vào kiểm tra lực, đánh giá Vũ Thúy Hạnh 62 Lớp: K20-KTA Khóa luận tốt nghiệp Cơng tác sốt xét GTLV lưu trữ : Hệ thống lưu trữ online giúp việc lưu trữ cách khoa học hơn, giảm tối đa hạn chế không gian cơng ty BDO mà KTV tìm thơng tin cách nhanh chóng Việc sốt xét kĩ GTLV giảm đáng kể rủi ro xảy từ KTV rút kinh nghiệm cho lần kiểm tốn sau 3.3.4.4 phía khách hàng Hợp tác q trình kiểm tốn : Để kiểm toán diễn thuận lợi kịp tiến độ, việc cung cấp tài liệu thông tin cần nhanh chóng Việc phản hồi, trao đổi lại yêu cầu từ phía KTV phần giúp doanh nghiệp phát khắc phục hạn chế q trình quản lý Tơn trọng hoạt động kiểm tốn: Các doanh nghiệp ln có xu hướng đặt tiêu chí giá phí kiểm tốn lên hàng đầu việc chọn lựa cơng ty kiểm tốn Khách hàng cần hiểu mục đích kiểm tốn BCTC đánh giá tính trung thực, hợp lí BCTC tư vấn chun mơn từ phía cơng ty kiểm tốn để khắc phục hạn chế hoạt động quản lý Chính vậy, khách hàng cần tơn trọng hoạt động kiểm tốn lựa chọn sáng suốt Vũ Thúy Hạnh 63 Lớp: K20-KTA Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Cùng với phát triển ngành kiểm tốn, Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO Việt Nam - thành viên BDO Quốc tế đạt nhiều thành tựu đáng kể, nâng cao chất lượng dịch vụ nói chung dịch vụ kiểm tốn BCTC nói riêng, khẳng định vị uy tín cơng ty kiểm tốn hàng đầu thị trường Vì BDO ln đặt chất lượng kiểm toán lên hàng đầu để tạo niềm tin nơi khách hàng Trải qua thời gian thực tập Công ty, em hiểu rõ hình thành phát triển, cấu tổ chức hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty, đào tạo trải nghiệm thực tế khách hàng Dưới hướng dẫn nhiệt tình anh chị nhóm kiểm tốn, em học hỏi kiến thức bổ ích, giúp em có tiếp cận ban đầu với nghề kiểm tốn Đó kinh nghiệm quý báu giúp em chuẩn bị tốt cho nghề nghiệp tương lai Thông qua kiến thức thực tế thu trình tham gia kiểm toán khách hàng, kết hợp với lý thuyết học tập, nghiên cứu nhà trường tham khảo quy trình kiểm tốn cơng ty, em có nhìn tổng quan định quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty thực thực Khóa luận tốt nghiệp Khóa luận khái qt quy trình kiểm tốn cụ thể, trình bày kết khách hàng đưa nhận xét, kiến nghị em quy trình kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn BDO Tuy nhiên, kiến thức hạn chế, kinh nghiệm thực tế ít, thời gian thực tập ngắn nên em cịn thiếu sót, vậy, em mong có góp ý từ thầy cơ, anh chị KTV bạn đọc để hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Lê Thanh anh chị Công ty TNHH Kiểm toán BDO, giúp đỡ em suốt q trình viết khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Vũ Thúy Hạnh 64 Lớp: K20-KTA Khóa Khóaluận luậntốt tốtnghiệp nghiệp Phụ lục 1: Đánh giá khách DANH hàng MỤC ABC TÀI LIỆU THAM KHẢO TY TNHH KIỂM TOAN BDO Điều 47 - Tài khoản 242 1.CONG Thơng tư 200/2014/TT-BTC, Slide Kiểm tốn bản, Học viện Ngân hàng Slide Kiểm toán tài 1, Kiểm tốn tài 2, Học viện Ngân hàng Giáo trình Kiểm tốn, Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Tài liệu đào tạo nhân viên mới, Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO Hồ sơ lực Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2011), “Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính”, NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết Kiểm toán”, NXB tài Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Quyển I: NXB Tài chính, Hà Nội 1999 10 Các tài liệu làm việc KTV Công ty TNHH Kiểm toán BDO 11 Nguyễn Thu Hiền - K16 trường Học Viện Ngân Hàng, iiHoan thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC” 12 Võ Quang Minh, 2013 “Đánh giá q trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ - chi nhánh Cần Thơ” 13 Vũ Thanh Huyền, 2016, “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán RSM DTL - Chi nhánh Hà Nội thực Thực trạng giải pháp” Website: http://bdovietnam.vn/ http://tapchiketoan.com http://webketoan.com http://kiemtoan.com www.vacpa.org.vn Tên khách hàng: Cơng ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Nội dung: Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng Người thực Tên Đ.T.Anh Ngày 20/12/2020 Người soát xét N L.Hoa 20/12/2020 Người sốt xét P.T Hùng 22/12/2020 ^ Có không CAU HOI Vũ Thúy Hạnh 65 Lớp: K20-KTA “2 ~ ~4 ^^5 ~7 ^8 Có phải Công ty độc lập đôi với khách hàng vê giá phí hợp đơng tại, kê khoản phí quan trọng chưa tốn? Dan chứng nguy biện pháp bảo vệ đê loại bỏ, làm giảm nguy xng mức có thê chấp nhận được, nguy nhận diện phần Bao gơm chi tiết Có phải thỏa mãn khơng có kiện tụng hay tranh chấp xảy ra, có thê xảy Cơng ty thành viên nhóm kiêm toán với khách hàng (Dan chứng nguy biện pháp bảo vệ để loại bỏ, làm giảm nguy xuống mức chấp nhận được, nguy nhận diện phần Bao gồm chi tiết thảo luận với ai.) Chúng ta xác nhận khơng có partner hay nhân viên trực tiếp tham gia vào hợp đơng kiêm tốn có quan hệ gia đình quan hệ thân thuộc với khách hàng? (Dân chứng nguy biện pháp bảo vệ để loại bỏ, làm giảm nguy xuống mức chấp nhận được, nguy nhận diện phần Bao gồm chi tiết thảo luận với ai.) Chúng ta có thê xác nhận partner (hoặc cá nhân quan hệ thân thuộc) thành viên có liên quan đến kiêm tốn khơng có lợi ích tài từ khách hàng? (Dân chứng nguy biện pháp bảo vệ để loại bỏ, làm giảm nguy xuống mức chấp nhận được, nguy nhận diện Chúng ta thỏa mãn khơng có xung đột vê lợi ích? Nếu khơng, dân chứng bên việc thực đầy đủ điều kiểm toán chúng ta? Chúng ta thỏa mãn khơng có hạn chế vê phạm vi kiêm tốn ảnh hưởng đến cơng việc xuất phát từ ban giám đôc khách hàng? Nếu không, dân chứng bên việc thực đầy đủ điều kiểm tốn chúng ta? _ Chúng ta thỏa mãn khơng có yếu tơ khác có thê làm giảm độc lập chúng ta? (Cân nhắc việc cung cấp thêm dịch vụ khác trả lời câu hỏi này.) Chúng ta thây thỏa mãn khơng có yếu tơ khác tôn khiến không nên chấp nhận việc tái định kiêm toán khách hàng này? Cân nhắc: vấn đề mà ảnh hưởng bất lợi việc sốt xét tính trực ban giám đốc, khả thực việc tiếp cận kế tốn báo cáo tài chính; tồn vấn đề thường xuyên vào giây phút cuối, nhiều giao dịch lớn ghi nhận vào cuối niên độ, và/ điều chỉnh có giá trị lớn; Các chi tiết cần ghi lại cột Ghi CÓ “Co CÓ “Cõ ^CΘ ^CΘ ^CΘ “Cõ Câu hỏi Kết Ghi Khóa luận tốt nghiệp Khơng Có Kết kiểm tra Phụ lục 2: Tìm hiểu KSNB với khoản mục Chi phí trả trước cơng ty ABC Cơng ty có tiên hành việc xem xét khoản CP trước phân bổ không? x Cơng ty có tiên hành phê duyệt bảng phân bổ chi phí trả trước cuối kỳ khơng? Doanh nghiệp có tiên hành theo dõi việc xuất CCDC không? Qua vấn kê toán, biêt việc xem xét thời gian sử dụng CCDC trước phân bổ chưa trọng Tiềm ân rủi ro phân bổ nhầm chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn x Qua vấn kiêm tra bảng phân bổ chi phí trả trước, có chữ kỹ kê tốn trưởng giám đốc Hợp lí x Qua vấn kiêm tra ngẫu nhiên Hợp lí số chứng từ thấy lần xuất CCDC có đề nghị xuất phận sử dụng, có chữ giám đốc có phiêu xuất kho phận kho Doanh nghiệp có lập đầy đủ chứng từ tiên hành ghi nhận tăng CPTT không? x Trường hợp Doanh nghiệp hoạt động mục đích lợi nhuận KTV kiêm tra chứng từ ghi tăng CPTT chi phí lắp đặt loa míc phịng họp chứng từ: PKT6-37- 19 ngày 27/6/2019 có đề nghị mua sắm, hóa đơn đề nghị tốn Tiêu chí dùng để tính mức trọng yếu Hợp lí Khoảng cho phép 3% - 10% Lợi nhuận trước thuê 0.5% - 2% Doanh thu (Nguôn : Hơ sơ kiêm tốn) Phụ lục 3: Hướng dẫn áp dụng tính mức trọng yếu KET LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: ự Có —I Khơng Thành viên BGĐ: Phạm Tiến Hùng Ngày: Thành viên BGĐ độc lập: Mai Lan Phương Ngày: (Nguồn : Hồ sơ kiểm toán) Vũ Thúy Hạnh 66 Lớp: K20-KTA Quỹ đầu tư đơn vị đầu tư Khóa luận tốt nghiệp Tổ chức phi lợi nhuận Thử nghiệm Tổng tài sản 1% - 2% Vốn chủ sở hữu 2% - 5% Tổng thu nhập 0.5% - 2% Chi phí 0.5% - 2% Mục đích Thực Kết luận kiểm soát Kiêm tra, đối chiêu Kiêm tra xem việc chuyên Tiên hành kiêm tra số dư đầu kỳ 055 số sổ vào bảng cân đối số dư sổ chi tiêt, sổ phát sinh xác 180 936 với báo cáo kiêm toán năm tài khoản 242Phụ với lục chưa trước,tại số dư cuối ty kỳ ABC 933 549 962 với số 4: Thử nghiệm kiểm sốt Cơng bảng cân đối kê tốn liệu sổ chi tiêt TK242, nhận thấy OK (Nguồn: Tài liệu nội BDO) số liệu khớp Kiêm tra chọn mẫu nghiệp vụ xuất dùng cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn, phân bổ nhiều năm kê toán Kiêm tra xem hoạt động có lập kê hoạch phê duyệt người có thẩm quyền khơng, cơng cụ dụng cụ xuất dùng có sử dụng cho hoạt động kinh doanh khơng, thời gian phân bổ có phù hợp, qn không - Chọn nghiệp vụ xuất dùng Kiêm tra chọn mẫu số khoản chi phí lớn phân bổ TK 242 Kiêm tra việc phân bổ khoản chi phí có phê duyệt khơng - Tiên hành kiêm tra khoản chi phí lớn ngày 01/10/2020: Chi phí th văn phịng 180 442 500 01/01/2020: Hạch tốn chi phí dịch vụ hiệu chuẩn 29 000 000 (PKT.19/12- 105) - Kiêm tra chứng từ kèm, kiêm tra phê duyệt kê toán trưởng Giám đốc Vũ Thúy Hạnh OK CCDC ngày 31/07/2020 - Kiêm tra giấy đề nghị xuất dùng CCDC phê duyệt người có thẩm quyền - Kiêm tra biên tiêp nhận CCDC bên nhận sử dụng 67 OK Lớp: K20-KTA Chi số Tương đồng Tương đồng theo Nguồn Internet Sources: 12% Ấn phẩm xuãt bãn: 8% BaiciiaHocSinh: 17% 11% match (bài học sinh từ 17% 06-thg 6-2020) 23/5/2021 Submitted to Banking Academy Turnitin on 2020-06-06 1% match (Internet từ 05-thg 72017) Turnitin Báo cáo Độc sáng cao-quv-trinh-kiem-toan-tai-sanco-dinh-tronq-kiem-toan-tai-chinh-doconq-tv-tnhh-ernstyounq-vietnam-thuc-hien-15147/ Đã xử lý vào: 17-thg 5-2021 15:16 +07 1% match (Internet từ 18-thg 92020) ID: 1580569080 http√∕www.zbook.vn∕ebook∕baocao-hoan-thien-qui-trinh-kiem-toan-chutronq-kiem-toan-tai-chinh-do- Đẽm Chữ: 10281 1% match (bài cúa học sinh từ 14-thg 5-2017) HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TẠI CÕNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO Bói Vũ Hạnh Đã Nộp: conq-tv-tnhh-kiem-toan-35842/ Submitted to University of Colorado Denver on 2017-05-14 2020) 1% match (Internet từ 01-thg 12- https://www.ctu.edu.vn∕imaqes∕u D∣oad∕TT36∕2020∕Bieu 18 E.pdf 1% match (Internet từ 02-thg 92019) http://tai-lieu.com/tailieu/chuven-de-hoan-thien-quvtrinh-kiem-toan-khoan-muc-taisan-co-dinh-tronqkiem-toan-bao-cao-tai-chinh-tai1% match (Internet từ 12-thg 12014) http√∕www.aseanaudit.vn∕docum ents∕KiemToan∕he¾20thonq⅞20chuan ' o 1% match (Internet từ 08-thg 112014) http://www.tailieuhoc.edu.vn∕ind ex4.php7paqe=download⅛type=free8dd= 1% match (bài học Sinh từ 09-thg 4-2021) Submitted to National Economics University on 2021-04-09 2021) 1% match (Internet từ 15-thg 4mua-hanq-va-thanh-toan LỜI MỞ ĐẦU Tính Cấp thiết ciιa đê tài Trong thời đại hội nhập phát triền cách nhanh chóng, cạnh tranh Doanh nghiệp (DN) ngày lớn Các DN chạy đua vê lợi nhuận để có hội chiẽm lĩnh thị trường, mở rộng quy mô Vi muôn đặt lợi nhuận tối đa, DN tận dụng lỗ hống luật để đạt mục đích Do thơng tin Báo cáo tài (BCTC) bị ảnh hưởng người bị tác động trực tiẽp người sử dụng thơng tin BCTC Bởi lẽ đó, tổ chức kiểm toán độc lập đời vơi tư cách bên độc lập lập để mang lạl tính khách quan Trong khoản muc BCTC Chi phí trá trươc (CPTT) chiêm tý lệ không lởn lại chứa nhiêu gian lân sai sót vẽu Moi sai phạm khốn mục đêu có ánh hưởng lớn đễn loại chi phí BCTC ánh hưởng đến kẽt hoạt động sán xuãt kinh doanh (SXKD) cùa nhiều kỳ kẽ tốn cách ghi nhận phân bơ' phức tạp cùa Tal Cơng ty TNHH Kiểm Tốn BDO( BDO), thơng qua thực tẽ thực (Nguồn: Tài liệu nội BDO) Vũ Thúy Hạnh 68 Lớp: K20-KTA Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Dộc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẶN CỦA ĐƠN VỊ THực TẶP Sinh viên: Vfl Thflv Jlanh Mã SV: 20A4020229 Lóp: K20KTA Trường: Học viện Ngân hàng Đã hoàn thành trinh thực tập phóng Kiềm tốn Cóng ty TNHH BDO Việt Nam từ ngáy 21/12/2020 đén ngày 20/4/2021 Trong thời gian thực tập, sinh viên Vũ Thúy Hạnh đă thề dược lực hốn thành cóng việc giao XT SÁC XT SÁC TĨT ĐÁP ỨNG YẺU CÀU KHƠNG ĐÁP ỨNG YÊU CÀU Xác nhận cùa đơn vị thục tặp (Ký rõ họ tên dóng dầu) ‘Ị Tf Phạm Tien Himg https://www.turnitin.com/newreport_printview.asp?eq=1&eb=1&esm=-1&oid=158Ũ569080&sid=0&n=0&m=2&svr=54&r=33.97044168270147&lang=vi 1/10 ... Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO thực 2.2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước cơng ty BDO • Lập... quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO Chương 3: Giải pháp để hồn thiện. .. Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực 31 2.2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước cơng ty BDO