7. Kết cấu của đề tài
3.3. Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chiphí trả trước tại BDO
Trong phần thực trạng tại chương 2, công ty TNHH Kiểm toán BDO vẫn còn những tồn tại cần hoàn thiện để nâng cao chất lượng dịch vụ.
• Bắt nguồn từ thực tế nhu cầu xã hội
Nhu cầu về minh bạch nền tài chính quốc gia sẽ ngày càng tăng theo một xu hướng tất yếu khi nền kinh tế ngày càng phát triển, nhu cầu sử dụng thông tin cần chính xác của nhà đầu tư ngày càng lớn.Vì vậy, sự phát triển của công ty kiểm toán vẫn chưa đủ đáp ứng nhu cầu của xã hội. Mạng xã hội phát triển càng nhanh thì thông tin kinh tế chứa đựng rủi ro càng nhiều.
• Tính cạnh tranh giữa các công ty kiểm toán
Với mức độ hội nhập như hiện nay, các công ty kiểm toán Việt Nam không chỉ chịu áp lực cạnh tranh từ các công ty trong nước mà còn phải đối mặt với sức ép của các công ty nước ngoài. Đây chính là thử thách rất lớn với các công ty kiểm toán nói chung và với BDO nói riêng. Muốn đứng vững trong thị trường không còn cách nào khác chính bản thân công ty phải tự hoàn thiện hệ thống của mình, đặc biệt là phương pháp luận làm sao để tiết kiệm tối đa các loại chi phí nhưng vẫn hiệu quả vì uy tín công ty xuất phát từ mức độ hài lòng của mỗi khách hàng sau mỗi cuộc kiểm toán.
• Hoàn thiện để có thể thích ứng nhanh hơn với những thay đổi của chế độ, chuẩn mực hiện hành
Các chuẩn mực, chế độ liên tục được sửa đổi để phù hợp hơn với xu thế phát triển không chỉ trong nước mà còn trên thế giới đòi hỏi các công ty liên tục cập nhật kiến thức để quy trình kiểm toán của mình hoàn thiện, nâng cao chất lượng.
3.3. Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước tạiBDO BDO
3.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch
• Chuẩn bị tài liệu kiểm toán
KTV nên lập một kế hoạch và xác định rõ khoảng thời gian cần thiết để việc chuẩn bị tài liệu của khách hàng là đảm bảo tiến độ. Phần mềm của công ty là APT nên có hệ thống thông báo đến KTV thời gian yêu cầu khách hàng chuẩn bị trước tài liệu hoặc tự
Khóa luận tốt nghiệp
động gửi e - mail yêu cầu đến khách hàng để tránh trường hợp do quá tải công việc khi vào “ mùa bận” KTV quên, làm chậm trễ quá trình kiểm toán. Và với trường hợp KTV đã gửi yêu cầu, KTV nên thường xuyên nhắc nhở khách hàng tránh trường hợp khách hàng quên.
• Thu thập thông tin khách hàng
Thông tin khách hàng nên được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau vì đa số BDO đang chỉ hạn chế thu thập từ kênh thông tin do khách hàng cung cấp bởi thời gian và chi phí kiểm toán bị giới hạn. Có rất nhiều cách mà KTV có thể tìm kiếm thông tin như hỏi ý kiến chuyên gia, qua báo chí hoặc thông qua các doanh nghiệp khác trong cùng lĩnh vực kinh doanh... Các kênh thông tin này có thể sẽ tốn kém về chi phí cũng như thời gian tuy nhiên chất lượng thông tin mang lại sẽ khách quan hơn, nhìn nhận ban đầu về khách hàng sẽ chính xác hơn.
• Lưu trữ hồ sơ
KTV thường tham khảo hồ sơ kiểm toán cũ để lấy thông tin khách hàng các năm trước khi tiến hành cuộc kiểm toán năm nay. Tuy nhiên, do không gian giới hạn, BDO chỉ lưu trữ hồ sơ kiểm toán năm nay và năm trước trên văn phòng công ty còn lại sẽ lưu kho bên ngoài khiến KTV gặp khó khăn khi muốn tìm lại những thông tin chung cần thiết của các năm trước. Vì vậy, Công ty nên tổ chức lưu trữ thêm hồ sơ kiểm toán chung cho các khách hàng truyền thống của mình mang tính liên tục qua các năm trên một hệ thống lưu trữ bao gồm: Quyết định thành lập, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Điều lệ Công ty, các tài liệu về lĩnh vực thuế, các tài liệu về nhân sự.... Việc xây dựng hồ sơ kiểm toán chung sẽ giúp BDO hệ thống tốt hơn về các khách hàng truyền thống của mình, đồng thời giúp việc tìm kiếm thông tin chung về khách hàng của KTV được nhanh chóng hơn.
• Đánh giá Kiểm soát nội bộ
Đối với phỏng vấn các câu hỏi nên ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu để xác nhận xem họ có thực hiện hoạt động kiểm soát hay không. Trong trường hợp câu trả lời không rõ ràng hoặc chưa đạt được mục tiêu phỏng vấn thì KTV cần đặt nhiều câu hỏi bổ sung khác xoay quanh vấn đề cần làm rõ. Về vấn đề tạo bảng hỏi, tuy công ty BDO đã có xây dựng hệ thống bảng hỏi riêng về KSNB của từng khoản mục và cụ thể là
Khóa luận tốt nghiệp
khoản mục CPTT nhưng là một bảng hỏi chung áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp. BDO nên thiết kế riêng bảng hỏi theo từng đặc điểm, loại hình doanh nghiệp để đảm bảo bảng hỏi được thiết kế là hiệu quả nhất cho công tác kiểm toán. Ngoài bảng hỏi, KTV có thể dùng bảng tường thuật để phân tích thêm về cơ cấu kiểm soát hoặc đối với các khách hàng có quy mô lớn thì việc sử dụng lưu đồ là hiệu quả nhất vì có thể dễ dàng nhận ra điểm mạnh và điểm yếu trong hệ thống kiểm soát.
3.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
❖ Hoàn thiện thủ tục phân tích
Tại đoạn A3 hướng dẫn áp dụng Chuẩn mực kiểm toán VSA 520 có nêu: iiKiem
toán viên có thể sử dụng nhiều phương pháp khác nhau để thực hiện các thủ tục phân tích, từ việc so sánh đơn giản đến các phân tích phức tạp đòi hỏi phải sử dụng các kỹ thuật thống kê tiên tiến. Chính vì vậy việc tăng cường nâng cao thủ tục phân tích cũng là một yếu tố góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán”. Ngoài các phân tích ngang - dọc vẫn thường áp dụng, KTV có thể linh động sử dụng một số loại hình phân tích phức tạp hơn như : Phân tích thống kê, phân tích theo mô hình Dupont, phân tích 5 lực lượng cạnh tranh (mô hình Five Forces), phân tích môi trường chung (theo mô hình PEST)... để có thể phân tích được cả các thông tin phi tài chính ví dụ như dựa vào kết quả kinh doanh của khách hàng, danh tiếng của khách hàng trên thị trường, sự phát triển trong kinh doanh để kiểm tra tính hợp lí của các loại chi phí lớn. Vì vậy các kỹ thuật phân tích phức tạp có thể gắn kết được nhiều dữ liệu với nhau hơn và đem lại kết quả có ý nghĩa hơn.
❖ về phương pháp chọn mẫu
Sau khi chạy qua phần mềm, ra số lượng chọn mẫu thì KTV hầu hết dựa vào kinh nghiệm chọn các mẫu có giá trị lớn vô hình chung KTV đã bỏ qua những nghiệp vụ có thể là sai phạm trọng yếu, từ đó mà KTV có thể đưa ra kết luận sai. Có rất nhiều phương pháp có thể áp dụng như chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu thuộc tính, chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ, chọn mẫu hệ thống (CMA). để mang lại sự khách quan hơn trong quá trình chọn mẫu.
❖ Hoàn thiện thử nghiệm kiểm soát
Khóa luận tốt nghiệp
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số VSA 315 đã quy định: “ KTV có trách nhiệm
trong việc xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị, trong đó có kiểm soát nội bộ’”. Qua thực tế làm việc và tìm hiểu, hướng dẫn và quy trình kiểm toán của BDO đã được thiết kế phù hợp theo BDO quốc tế và tuân thủ dựa theo chuẩn mực này. Tuy nhiên, trong thực tế kiểm toán, TNKS đôi khi bị bỏ qua ở các công ty vừa và nhỏ, việc chỉ thực hiện TNCB khiến khối lượng công việc là rất lớn. Để giảm tải việc kiểm tra chi tiết, KTV cần thực hiện đầy đủ TNKS như thu thập bằng chứng về tính hiệu lực, hiệu quả, hiệu năng của KSNB ví dụ chọn mẫu các giao dịch (số mẫu tùy thuộc mức độ thường xuyên của nghiệp vụ) để kiểm tra các chốt kiểm soát vận hành đạt hiệu quả không. Sau đó mới đi vào TNCB để công việc kiểm toán đạt chi phí thấp nhất và hiệu quả là tối đa.
3.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
❖ Khả năng hoạt động liên tục và sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán cần được chú trọng hơn
Theo VAS 23, “Doanh nghiệp phải điều chỉnh các số liệu đã ghi nhận trong báo
cáo tài chính để phản ánh các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh ”. Do đó, các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán có thể làm ảnh hưởng đến các thông tin trên BCTC đã được kiểm toán trước đó. Do vậy, trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV cần đánh giá các sự kiện này và khả năng tiếp tục hoạt động của đơn vị.
❖ Chăm sóc khách hàng sau kiểm toán
Muốn đứng vững thị trường thì khách hàng là nhân tố cốt lõi. Việc chăm sóc khách hàng không chỉ giúp BDO giữ vững được khách hàng sử dụng dịch vụ các năm sau và còn tăng được lượng khách hàng mới. Một khách hàng chính là cầu nối giúp BDO tìm kiếm thêm được nhiều khách hàng khác sử dụng các dịch vụ của mình. BDO có thể tư vấn trao đổi thêm về cách theo dõi, phân loại CPTT để không còn sai sót về việc phân loại nhầm,.. .Hoặc có thể sau cuộc kiểm toán, có những cuộc gọi để hỏi về mức độ hài lòng về dịch vụ để BDO rút kinh nghiệm trong những lần kiểm toán sau.
Khóa luận tốt nghiệp
Kiến nghị thực hiện các giải pháp
3.3.4.1. về phía cơ quan Nhà nước
Luật Kiểm toán độc lập ở Việt Nam vẫn đang trong quá trình hoàn thiện và với tốc độ thay đổi nhanh chóng của toàn cầu thì việc nhất quán các văn bản hướng dẫn là điều cấp thiết cần làm. Bộ Tài Chính cũng đã ban hành rất nhiều các văn bản pháp lý tuy nhiên nội dung chưa được nhất quán và cũng có nhiều trường hợp văn bản quy định được đưa ra nhưng văn bản hướng dẫn lại ban hành muộn sau đó gây khó khăn trong việc áp dụng. Quốc hội và Chính Phủ cần kiện toàn lại hệ thống quy định, luật tăng cường soát xét tìm ra lỗ hổng khắc phục tồn tại, tạo sự thống nhất toàn bộ giữa các văn bản ban hành.
3.3.4.2. về phía Hội nghề nghiệp
VACPA nên thiết kế các cuộc sát hạch thực tế cho các KTV muốn tham gia VACPA để đảm bảo những người có năng lực thực sự mới được đưa ra ý kiến trong báo cáo kiểm toán.
Hiệp hội cũng cần phải tổ chức các lớp đào tạo, các buổi hội thảo thường xuyên để nâng cao nghiệp vụ cũng như cập nhật các kiến thức cho các thành viên. Xây dựng các hội, nhóm online để trao đổi kinh nghiệm dễ dàng hơn tạo nên mạng lưới phát triển bền vững của ngành kiểm toán Việt Nam.
Việc cấp chứng chỉ KTV cần thắt chặt hơn nữa đảm bảo đáp ứng đủ tiêu chuẩn về chuyên môn và đạo đức. Đồng thời cần kết hợp với Bộ Tài chính, xây dựng kế hoạch rút ngắn dần sự khác biệt giữa chuẩn mực Việt Nam và thế giới, tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
3.3.4.3. Về phía công ty Kiểm toán BDO
về nhân lực : Giai đoạn tuyển dụng nhân viên rất quan trọng, phải đánh giá được ứng viên có phù hợp với văn hóa công ty hay không. Khi đã là nhân viên chính thức cần tổ chức đào tạo một cách thường xuyên để cập nhật kiến thức mới, việc tuân thủ đúng các chuẩn mực khi tiến hành kiểm toán cho các KTV và xen kẽ vào đó các bài kiểm tra năng lực, đánh giá.
Khóa luận tốt nghiệp
Công tác soát xét GTLV và lưu trữ : Hệ thống lưu trữ online sẽ giúp việc lưu trữ một cách khoa học hơn, giảm tối đa sự hạn chế về không gian của công ty BDO mà KTV vẫn có thể tìm thông tin một cách nhanh chóng. Việc soát xét kĩ GTLV sẽ giảm đáng kể các rủi ro có thể xảy ra và từ đó KTV cũng có thể rút kinh nghiệm cho những lần kiểm toán sau.
3.3.4.4. về phía khách hàng
Hợp tác trong quá trình kiểm toán : Để cuộc kiểm toán diễn ra thuận lợi và kịp tiến độ, việc cung cấp tài liệu và thông tin cần nhanh chóng. Việc phản hồi, trao đổi lại các yêu cầu từ phía KTV cũng phần nào giúp doanh nghiệp phát hiện và khắc phục được những hạn chế trong quá trình quản lý của mình.
Tôn trọng hoạt động kiểm toán: Các doanh nghiệp hiện nay luôn có xu hướng đặt tiêu chí giá phí kiểm toán lên hàng đầu trong việc chọn lựa công ty kiểm toán. Khách hàng cũng cần hiểu rằng mục đích chính kiểm toán BCTC là đánh giá tính trung thực, hợp lí của BCTC và những tư vấn chuyên môn từ phía công ty kiểm toán để khắc phục những hạn chế trong hoạt động quản lý của mình. Chính vì vậy, khách hàng cần tôn trọng hoạt động kiểm toán hơn và lựa chọn sáng suốt nhất.
Khóa luận tốt nghiệp
KẾT LUẬN
Cùng với sự phát triển của ngành kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán BDO Việt Nam - một trong những thành viên của BDO Quốc tế đã và đang đạt được nhiều thành tựu đáng kể, nâng cao chất lượng các dịch vụ nói chung và dịch vụ kiểm toán BCTC nói riêng, khẳng định vị thế và uy tín của một trong những công ty kiểm toán hàng đầu trên thị trường. Vì vậy BDO luôn đặt chất lượng của một cuộc kiểm toán lên hàng đầu để tạo được niềm tin nơi khách hàng.
Trải qua thời gian thực tập tại Công ty, em đã hiểu rõ hơn về sự hình thành phát triển, cơ cấu tổ chức và hoạt động kiểm toán BCTC của Công ty, cũng như được đào tạo và trải nghiệm thực tế tại khách hàng. Dưới sự hướng dẫn nhiệt tình của các anh chị trong nhóm kiểm toán, em đã học hỏi được những kiến thức bổ ích, giúp em có được những tiếp cận ban đầu với nghề kiểm toán. Đó là những kinh nghiệm quý báu giúp em chuẩn bị tốt cho nghề nghiệp tương lai.
Thông qua những kiến thức thực tế thu được trong quá trình tham gia kiểm toán tại khách hàng, kết hợp với lý thuyết đã được học tập, nghiên cứu tại nhà trường cũng như tham khảo quy trình kiểm toán của công ty, em đã có được cái nhìn tổng quan nhất định về quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC do Công ty thực hiện và thực hiện Khóa luận tốt nghiệp này. Khóa luận này đã khái quát được quy trình kiểm toán cụ thể, trình bày kết quả tại khách hàng và đưa ra nhận xét, kiến nghị của em về quy trình kiểm toán tại Công ty Kiểm toán BDO.
Tuy nhiên, do kiến thức còn hạn chế, kinh nghiệm thực tế còn ít, thời gian thực tập ngắn nên bài của em vẫn còn những thiếu sót, vì vậy, em rất mong có được sự góp ý từ thầy cô, các anh chị KTV và bạn đọc để bài được hoàn thiện.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn TS. Nguyễn Thị Lê Thanh cùng các anh chị tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO, đã giúp đỡ em trong suốt quá trình viết khóa luận tốt nghiệp.
Em xin chân thành cảm ơn!
Tên khách hàng: Công ty ABC Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2020
Nội dung: Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng
Người thực hiện Đ.T.Anh 20/12/2020
Người soát xét 1 N..L.Hoa 20/12/2020
Người soát xét 2 P.T. Hùng 22/12/2020
^
Khóa luận tốt nghiệp
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Thông tư 200/2014/TT-BTC, Điều 47 - Tài khoản 242
2. Slide Kiểm toán căn bản, Học viện Ngân hàng
3. Slide Kiểm toán tài chính 1, Kiểm toán tài chính 2, Học viện Ngân hàng