104 công tác thực hiện thuế tại công ty TNHH xây dựng bảy tùng,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ^^∣ffl∣^^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: CƠNG TÁC THỰC HIỆN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BẢY TÙNG • Sinh viên thực hiện: Lưu Thị Thu Phương Lớp: K19TCK Khóa học: 2016 - 2020 Mã sinh viên: 19A4010441 Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Thanh Phương Hà Nội, tháng năm 2020 LỜI CAM ĐOAN “Công tác thực thuế công ty TNHH xây dựng Bảy Tùng biện pháp nâng cao công tác thực hiện” đề tài nghiên cứu riêng hướng dẫn thầy PGS.TS Nguyễn Thanh Phương Các số liệu, kết nội dung nghiên cứu trung thực chưa cơng bố hình thức trước Tôi xin cam đoan phát gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung chuyên đề thực tập Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Người cam đoan Lưu Thị Thu Phương i LỜI CẢM ƠN Em xin trân trọng cảm ơn tới thầy giáo PGS.TS Nguyễn Thanh Phương hướng dẫn tận tình, trách nhiệm đồng thời tạo điều kiện tốt cho em q trình nghiên cứu hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em muốn gửi lời cảm ơn tới quý thầy cô ban lãnh đạo trường Học viện Ngân hàng giúp đỡ, truyền đạt kiến thức cho em suốt bốn năm học vừa qua Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc tới ban lãnh đạo công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng, phòng ban chức tạo điều kiện cho em trải nghiệm công việc thực tế, cung cấp số liệu để em hoàn thiện luận văn cách tốt Với tất tâm huyết cố gắng trình nghiên cứu đề tài, song trình độ, hiểu biết thời gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn em khó tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận góp ý, bảo q thầy để làm hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: _CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC THỰC HIỆN THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm .4 1.1.3 Chức .6 1.1.4 Phân loại 1.2 Công tác thực thuế Doanh nghiệp 14 1.2.1 Khái niệm 14 1.2.2 Phân loại 15 1.2.3 Quy trình thực 15 1.2.4 Nội dung công tác thực thuế Doanh nghiệp 16 1.2.5 Kết thực thuế Doanh nghiệp 20 1.2.6 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác thực thuế Doanh nghiệp .22 1.3 Kinh nghiệm hồn thiện cơng tác thực thuế Doanh nghiệp nước 25 1.3.1 Kinh nghiệm 25 1.3.2 Bài học 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2.: CÔNG TÁC THỰC HIỆN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH 30 XÂY DỰNG BẢY TÙNG 30 2.1 Giới thiệu công ty TNHH xây dựng Bảy Tùng 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng .30 2.1.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 33 iii DANH TỪ VIẾT TẮT 2.2 Thực trạng công tác thựcMỤC thuế công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng 37 2.2.1 Các nghĩa vụ thuế công ty TNHH xây dựng Bảy Tùng 37 2.2.2 Quy trình thực thuế công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng .42 2.2.3 Nội dung thực thuế công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng .44 2.2.4 Kết thực thuế công ty TNHH xây dựng Bảy Tùng 59 2.3 Đánh giá chung thực trạng công tác thực thuế công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng 65 2.3.1 Kết đạt 65 2.3.2 Tồn nguyên nhân .67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THỰC HIỆN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BẢY TÙNG 73 3.1 Định hướng công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng công tác thực thuế 73 3.2 Giải pháp tăng cường công tác thực nghĩa vụ thuế công ty TNHH Xây dựng BảyTùng 74 3.2.1 Giải pháp nâng cao nhận thức nghĩa vụ thực thuế 74 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình thực nghĩa vụ thuế .75 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện nội dung thực nghĩa vụ thuế .76 3.2.4 Giải pháp sử dụng nguồn vốn cách hiệu 77 3.2.5 Giải pháp nâng cao lực cán thực nghĩa vụ thuế .77 3.3 Kiến nghị 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 PHỤ LỤC 83 PHỤ LỤC 84 PHỤ LỤC 85 TỪ VIẾT TẮT NGUYEN NGHĨA ^DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng GĐ Giám đốc GTNT Giao thông nông thôn iv HTKK Hỗ trợ kê khai KH&XH ^NK Khoa học xã hội Nhập NĐ - CP P.GĐ Nghị định - Chính Phủ Phó Giám đốc ^QH Quốc Hội ROS ROS: Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu ^TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TNHH TNDN Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TT - BTC Thơng tư - Bộ Tài ^VN Việt Nam VNĐ Việt Nam đồng VTCA Hội tư vấn thuế Việt Nam WHO Tô chức y tế Thế giới ^xK Xuất XNK Xuất nhập Bảng Bảng 1.1 Bảng phân bậc thuế mơn Bảng 1.2 Phương pháp tính thuế Trang DANH MỤC BẢNG 11 Bảng 1.3 Phân loại công tác thực thuế 15 Bảng 1.4 Phân loại mức độ tuân thủ thuế DN 22 Bảng 2.1 Kết hoạt động công ty giai đoạn 2017-2019 34 Bảng 2.2 Nghĩa vụ thuế GTGT quý cơng ty Bảy Tùng 62 Bảng 2.3 Tình hình nộp thuế TNDN công ty Bảy Tùng 63 Bảng 2.4 Tông tiền nộp thuế GTGT công ty Bảy Tùng 64 Hình Hình 1.1 Sơ đồ quy trình thực Trang 16 Hình 2.1 Sơ đồ cấu máy tơ chức cơng ty 32 Hình 2.2 Quy trình thực thuế cơng ty 43 Hình 2.3 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán q DANH MỤC HÌNH I/2018 47 Hình 2.4 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý I/2018 Sơ đồ 50 Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kết chuyên xác định kết hoạt động xản xuất kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ v 57 vi LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Thuế khoản thu bắt buộc mà Nhà nước áp dụng cá nhân hay tổ chức thuộc đối tượng có nghĩa vụ thực Thuế không công cụ để Nhà nước thực việc quản lý, điều tiết thị trường mà cịn cách để điều tiết thu nhập, góp phần cơng xã hội Hơn thế, thuế khoản thu lớn quan trọng Ngân sách Nhà nước Từ đây, Nhà nước sử dụng ngân sách để trì máy hoạt động, tiếp tới thực chức kinh tế - xã hội Để đảm bảo cơng tác thực thuế thực cách công minh xác, Nhà nước ban hành văn bản, nghị định thông tư để hướng dẫn người dân thực cách xử lý xử phạt hành vi vi phạm Các đóng góp từ phía doanh nghiệp chiếm phần quan trọng, đóng góp không nhỏ vào ngân sách nhà nước Theo tổng cục thống kê, buổi họp báo công bố tiêu phản ánh tình hình phát triển doanh nghiệp năm 2016, cho biết: “Riêng năm 2015, khu vực doanh nghiệp đóng góp cho Ngân sách Nhà nước 746.000 tỷ đồng Bình quân giai đoạn 2000 - 2015, năm khu vực doanh nghiệp đóng góp cho ngân sách tăng 18,2%.” Và tới năm 2017, đóng góp từ phía doanh nghiệp đạt 954.100 tỷ đồng, tăng 11% so với năm 2016 Trong thời buổi tồn cầu hóa ngày nay, việc tạo môi trường lành mạnh, công điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp cạnh tranh phát triển vững mạnh Đồng thời điều luật thuế cần ban hành cập nhật, sửa đổi cho phù hợp để tạo môi trường lành mạnh, ổn định Tuy nhiên, thiếu cập nhật hay chưa hiểu rõ luật thuế, công tác thực thuế số doanh nghiệp cịn gặp khó khăn dẫn tới vi phạm quy định chậm nộp thuế; chậm nộp tờ khai thuế; hạch tốn khoản thu nhập, chi phí khơng hợp lệ dẫn tới chênh lệch khoản thuế phải nộp, ảnh hưởng khơng tốt tới hình ảnh doanh nghiệp, hoạt động quản lý thuế Nhà nước khấu trừ thuế GTGT đầu vào Điều làm tăng tiền thuế GTGT mà công ty phải nộp tạo áp lực cho cơng ty việc hồn thiện tiền thuế Nguyên đến từ việc sử dụng nguồn vốn chưa hiệu Thể mặt, cơng ty chưa có kế hoạch tài cụ thể để hồn thiện việc nộp tiền thuế Cơng ty thực chi mua yếu tố nguyên vật liệu giá trị lớn thời điểm vào đầu năm 2018 nhằm thực thi công cho nhiều công trình thời gian nghiệm thu khác có khoản ngun vật liệu sử dụng cho cơng trình nghiệm thu vào đầu năm sau chí chưa sử dụng hết năm Do việc chi trả lớn khiến quỹ tiền cơng ty khơng cịn nhiều, việc chi mua yếu tố chưa hợp lý, vậy, công ty nộp chậm khoản thuế quý IV/2017 Bên cạnh việc chi mua chưa hợp lý trên, công tác xử lý nghiệp vụ phát sinh chưa thực hiệu phận kế toán - thuế Cụ thể việc tính tốn số tiền tạm nộp thuế TNDN cơng ty cịn chưa thực hiệu Trong ba năm gần có tới hai năm công ty bị phạt nộp chậm khoản thuế Nguyên nhân đến từ ước tính khoản thuế TNDN phải nộp nhân viên phận phụ trách thuế, chưa xác định xác khoản lãi hay lỗ dự kiến phụ thuộc vào tình hình thực tế công ty theo quý Và trình xử lý thu thập hóa đơn Điều chứng tỏ thiếu kinh nhiệm, việc quan sát xử lý công việc chưa cao xuất phát từ nguyên lực phận kế thuế chưa dày dặn để đáp ứng cơng việc Do đó, hiệu công việc thực chưa cao 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG Có thể thấy rằng, từ thành lập tới thời điểm công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng đạt hiệu cao lĩnh vực hoạt động thể mặt doanh thu hàng năm tăng đều, đồng thời đóng góp vào nguồn thu Ngân sách nhà nước ngày tăng Công ty đánh giá tốp DN hoạt động mạnh địa bàn huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc Cùng với hoạt động kinh doanh phát triển, công ty ngày ý tới việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Công ty Bảy Tùng chủ động cập nhật quy định văn bản, nghị định ban hành Bộ Tài áp dụng kịp thời thay đổi Về phận kế tốn phụ trách mảng thuế cơng ty có kiến thức chun mơn, xử lý nghiệp vụ phát sinh theo chuẩn mực kế toán, đảm bảo tính xác số liệu báo cáo thuế quy trình nội dung cơng tác thực thuế Công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng em trình bày cụ thể phần “Thực trạng công tác thực thuế công ty” Các công việc thực tuân thủ nguyên tắc luật định quy trình, phần việc thực lên để lên báo cáo thuế Song tồn số hạn chế, cụ thể xảy trường hợp chậm nộp thuế Do vậy, mà chương này, em xin đưa số giải pháp để nâng cao công tác thực thuế công ty Bảy Tùng số kiến nghị Bộ Tài để hồn thiện cơng tác quản lý thuế với DN 72 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THỰC HIỆN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BẢY TÙNG 3.1 Định hướng công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng công tác thực thuế Cơng tác thực thuế có vai trị quan trọng cơng ty, tính tốn xác nghĩa vụ thuế liên quan loại thuế cách để xác định nghĩa vụ đơn vị với Nhà nước với tồn xã hội đồng thời đánh giá kết hoạt động đơn vị Bên cạnh đó, việc chấp hành quy định pháp luật liên quan tới thuế cách giúp công ty không nâng cao uy tín chủ đầu tư dự án, nhà cung cấp mà tạo niềm tin cho cấp quản lý hay ngày tạo mối quan hệ tốt Nhà nước, thể trách nghiệm xã hội Trong thời buổi kinh tế phát triển nay, uy tín doanh nghiệp đóng vai trị khơng nhỏ việc đưa định hợp tác dự án Vì vậy, ngồi việc thực hoạt động kinh doanh tốt, cơng ty cần phải thực tốt nghĩa vụ Nhà nước để nâng cao vị thị trường, đặc biệt với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực địa bàn huyện Nhận biết điều này, công ty Bảy Tùng cố gắng thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước Ngay từ thành lập, tới thời điểm tại, công ty chủ động nhận biết tầm quan trọng công tác thực thuế hậu việc không tuân thủ thuế, đồng thời, nhận biết lợi ích việc tuân thủ thuế Trong năm tới năm sau hoạt động, công ty tiếp tục phát huy công tác thực thuế tuân thủ, hạn có trách nghiệm năm vừa qua cải thiện vấn đề tồn đọng Sau 11 năm hoạt động, công ty trở thành công ty xây dựng thành công địa bàn huyện Vĩnh Tường, xây dựng số cơng trình địa bàn huyện lân cận Trong vịng năm tới, cơng ty có định hướng mở rộng hoạt động xây lắp sang tỉnh tỉnh Vĩnh Phúc Đây kế hoạch ban Giám đốc tính tốn kĩ lưỡng đồng thời 73 thử thách cho cơng ty việc tham gia dự gói thầu dự án ngoại tỉnh gặp nhiều khó khăn, đặc biệt khó khăn đến từ nguồn vốn đối thủ cạnh tranh khác thị trường Bên cạnh kế hoạch mở rộng mới, việc phát sinh thu nhập xây dựng ngoại tỉnh kèm với nghĩa vụ thuế Cụ thể, công ty phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT vãng lai - áp dụng cho hoạt động có thu nhập thuộc tỉnh khác trụ sở hoạt động công ty Công ty cố gắng chấp hành tốt quy định pháp luật quy định luật thuế Do đó, mà thời điểm tại, cơng ty chủ động nghiên cứu vấn đề phát sinh trường hợp cơng ty có thu nhập phát sinh từ việc xây dựng cơng trình địa bàn tỉnh khác Về thuế, cơng ty tìm hiểu luật thuế, hình thức địa điểm kê khai, nộp khoản tiền thuế với khoản thu nhập ngoại tỉnh này, mà cụ thể phận kế toán phụ trách thuế chủ động nghiên cứu vấn đề phận chịu trách nghiệm trực tiếp công tác thực thuế 3.2 Giải pháp tăng cường công tác thực nghĩa vụ thuế công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng Mặc dù cơng ty ln có chủ động công tác thực thuế song gặp phải số sai phạm, có bị phạt vi phạm hành thuế Vậy để nâng cao công tác thực hiện, số giải pháp đưa sau: 3.2.1 Giải pháp nâng cao nhận thức nghĩa vụ thực thuế Khi công ty nhận thức ý nghĩa quan trọng việc hoàn thiện nghĩa vụ thuế Nhà nước, yếu tố định tới tự nguyện chủ động công tác thực Nộp thuế nghĩa vụ mà tổ chức cần thực hiện, là trách nhiệm Nhà nước với DN Vì tất dịch vụ công cộng mà công ty nhận môi trường làm việc, phúc lợi hưởng, ngân sách Nhà nước chi trả Việc nhận thức xác nghĩa vụ thuế công ty giúp công ty tránh khỏi rủi ro pháp lý Đồng thời nâng cao uy tín cơng ty địa bàn, góp phần tạo hình ảnh tốt cho địa bàn huyện nói riêng hiệp hội doanh nghiệp nói chung 74 Việc nhận thức tầm quan trọng loại thuế không riêng phận Ban Giám đốc mà tất cán công ty cần quan tâm tới vấn đề này, đề cao công tác thực thuế, ưu tiên hoàn thiện việc nộp tiền thuế trước tiên, tìm cách giải trường hợp để hồn thiện thay thực mục đích khác trường hợp xảy chậm nộp thuế GTGT khứ Điều để giúp công ty khơng hoạt động tốt mà cịn doanh nghiệp đầu mặt trận 3.2.2 Giải pháp hồn thiện quy trình thực nghĩa vụ thuế Việc hồn thiện quy trình thực thuế đảm bảo bước quy trình thực cách nhanh chóng xác Đặc biệt khâu xử lý số liệu hóa đơn, chứng từ kịp thời, cập nhật số liệu lên tờ khai thuế Xuất phát từ vấn đề xảy trên, để đẩy nhanh q trình cơng tác thực thuế, cơng ty nên có thêm nhân viên chuyên làm mảng thuế Vì có nhân viên chun mảng tập trung tất công việc hoạt động liên quan tới thuế, giảm bớt khối lượng công việc lớn cho phận kế toán Hơn nữa, nhân viên thuế có am hiểu rõ luật thuế liên quan, hay kịp thời cập nhật thay đổi điều luật So với việc nhân viên kiêm làm kế tốn cơng ty, lại vừa làm thuế, có nhân viên thực cơng việc làm q trình thực hiệu tính chun mơn hóa cao, thời gian xử lý làm việc nhanh trước nhiều lần Đồng thời tăng xác đẩy nhanh tiến độ hoàn thành sớm nghĩa vụ thuế Nhận biết tình hình thực tế, có kỳ kê khai xảy tượng trang thuế bị nghẽn, không đăng nhập Điều vừa ảnh hưởng tới hiệu cơng việc, vừa làm tăng chi phí mặt thời gian Do vậy, cơng ty nên đẩy nhanh q trình tổng hợp số liệu lên tờ khai, để thực nộp tờ khai sớm tránh tượng cũ xảy Tiếp xúc với công việc thực tế, nhận thấy tượng trang thuế bị nghẽn thường xảy vào trước hai ngày vào ngày cuối thời hạn nộp Vì vậy, cơng ty nên thực lên số liệu sau hết quý, rà soát lại trường hợp không đủ điều kiện để loại trừ, sau trình bày với Giám đốc, thực hồn 75 thiện cơng việc vịng hai tuần đầu quý để tránh trường hợp cũ xảy 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện nội dung thực nghĩa vụ thuế Để tránh khoản phạt vi phạm hành nộp chậm thuế TNDN, cơng ty nên thực nộp tờ khai toán thuế trước ngày 30/1 đầu năm Do hạn cuối nộp khoản tiền thuế TNDN tạm nộp năm ngày thứ ba mươi tháng đầu năm tài sau Có nghĩa năm 2019, thời hạn nộp khoản tiền thuế TNDN tạm nộp năm 2019 ngày 30/1/2020 Công ty nên thực lập báo cáo tốn thuế trước ngày 30/1/2020, để xác định xác khoản thuế TNDN phải nộp năm 2019, tính tốn liệu khoản tiền thuế cịn phải nộp có lớn 20% số thuế phải nộp hay khơng để thực nộp bổ sung khoản tiền thuế TNDN vào trước ngày 30/1 để tránh khoản phạt vi phạm nộp chậm hay tránh trường hợp tiền thuế phải nộp lớn 20% số thuế phải nộp Một ví dụ giả sử vào ngày 20/1/2020 cơng ty thực tính tốn tiền thuế TNDN năm 2019, tính tốn tiền thuế phải nộp năm 70.000.000 đồng, song tiền thuế công ty tạm nộp năm 55.000.000 đồng Trường hợp này, số tiền thuế phải nộp 15.000.000 đồng, 20% số tiền thuế phải nộp 14.000.000 đồng, chênh lệch: 1.000.000 đồng Như vậy, công ty chậm nộp thuế phát sinh chênh lệch từ 20% số tiền thuế phải nộp Để tránh vi phạm lặp lại, trước ngày 30/1/2020, công ty nên nộp tiền thuế tạm nộp tiếp với số tiền ≥ 1.000.000 đồng tùy thuộc vào nguồn tiền cơng ty thời điểm mà số tiền thuế tạm nộp trước hồn thiện ln lúc Liên quan tới hoạt động xây lắp công ty, khoản chi phí nhân cơng, để khắc phục vấn đề này, Tổng tiền thuế GTGT từ khoản chi phí nhân cơng khơng nhỏ, vậy, nhằm mang lại lợi ích tối đa cho cơng ty tình này, giảm bớt gánh nặng việc nộp thuế, cơng ty nên lựa chọn kí kết hợp đồng cung ứng nhân công từ doanh nghiệp hoạt động có tên tuổi, đảm bảo nhân cơng có kinh nghiệm lực xây dựng Do mà khoản chi phí thuế GTGT mà cơng ty trước chưa khấu trừ hợp pháp hóa 76 3.2.4 Giải pháp sử dụng nguồn vốn cách hiệu Liên quan tới việc thực lên kế hoạch chi tiêu cách hợp lý: Một sai phạm mắc phải đến từ việc chi tiêu không hợp lý dẫn tới việc thiếu nguồn tài để nộp tiền thuế Do vậy, cơng ty nên thực chi tiêu hợp lý việc xác định số tiền thuế phải nộp dự kiến trước để có kế hoạch chuẩn bị nguồn tài phù hợp Ví dụ thuế GTGT, sau cập nhật hóa đơn, chứng từ đầu đầu vào kì, kế tốn biết tổng giá trị phát sinh quý hai tài khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT đầu phải nộp, tính tốn trước số tiền thuế phải nộp (nếu có) thơng báo cho ban Giám đốc Bên cạnh việc lên số tiền thuế dự kiến, công ty cần thực kế hoạch mua nguyên vật liệu hợp lý, không nên thực mua nguyên liệu chưa thực cần sử dụng quý, phần ảnh hưởng tới nguồn tiền, phần ảnh hưởng tới chất lượng nguyên vật liệu chịu ảnh hưởng lưu trữ thời gian lâu 3.2.5 Giải pháp nâng cao lực cán thực nghĩa vụ thuế Kế tốn cơng ty có kinh nghiệm làm việc lâu năm lĩnh vực kế toán báo cáo thuế, song chịu trách nghiệm với nhiều công việc lúc khiến trình làm việc chưa thực hiệu Một khoản vi phạm nộp chậm thuế TNDN tính tốn khoản tiền thuế TNDN cịn chưa Vì vậy, phận kế tốn nên chủ động tìm hiểu ngun tính tốn chưa xác, đúc kết kinh nghiệm cho năm sau Cách tốt thay làm báo cáo tốn năm, kế tốn cơng ty làm báo cáo theo quý cách cụ thể tương ứng với tiêu báo cáo toán năm để xác định lãi lỗ thời kỳ thay ước tính số liệu đầu tài khoản liên quan để tính lãi lỗ Tính thời điểm tại, cơng ty chưa có kế tốn Thuế, trước có kế hoạch tuyển dụng nhân viên thực công việc thuế hay tiếp tục tổ chức cấu công ty tại, việc nâng cao kĩ năng, đào tạo chun mơn cho nhân viên kế tốn điều cần thiết, thơng qua việc cử nhân viên kế tốn học lớp học đào tạo chuyên môn thuế, hay học thêm có chứng hành nghề liên quan tới thuế chứng đại lý thuế Việc nhằm giúp phận phụ trách bồi 77 dưỡng chuyên sâu nghiệp vụ, đảm bảo tính đắn, xử lý nhanh công việc, không bị vi phạm quy định trình thực 3.3 Kiến nghị Tổng cục Thuế nên có sách cụ thể để hỗ trợ doanh nghiệp gặp khó khăn việc nộp thuế như: gia hạn thời gian nộp tiền thuế DN gặp khó khăn tài q trình hoạt động song đặt điều kiện áp dụng để hưởng ưu đãi để tránh tượng DN ạt gửi yêu cầu gia hạn nộp tiền thuế ảnh hưởng tới công tác quản lý ngân sách Nhà nước Về hệ thống mạng kê khai nộp thuế trực tuyến, Bộ Tài cần ngày nâng cấp trang “Thuế Điện tử” để đảm bảo đường truyền ổn định, tốc độ nhanh không xảy tượng nghẽn mạng khối lượng lớn DN thực Điều tạo hiệu ứng tích cực tới cơng tác thực thuế DN Đồng thời nên có văn hướng dẫn cụ thể cách xử lý gặp trục trặc vấn đề mạng, việc giúp đỡ DN nhiều, giúp giảm tâm lý lo sợ gặp cố trình thực đặc biệt có cách xử lý nhanh chóng khơng ảnh hưởng tới cơng việc Hoặc phân vùng nộp thuế Điều có nghĩa là: hạn nộp tờ khai tiền thuế áp dụng cho toàn tất DN nước tượng nghẽn mạng xảy Để tránh tượng này, Bộ Tài đề xuất quy định mới, quy định hạn nộp thuế theo vùng kinh tế (theo tỉnh hay theo miền), vùng phát triển kinh tế mạnh thực nghĩa vụ thuế trước, vùng điều kiện khó khăn thực thời gian sau Bên cạnh đó, việc ban hành văn bản, nghị định điều cần thiết để hướng dẫn cụ thể trường hợp mà DN cịn thắc mắc q trình thực hiện, đó, đề xuất nâng cao biện pháp xử phạt vi phạm thuế liên quan để ngày nâng cao việc răn đe tránh tượng nợ thuế, trốn thuế, chậm nộp thuế hành vi gian lận trình thực Đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm Nhà nước xã hội cá nhân doanh nghiệp nói riêng tồn ngành nói chung 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG Cơng tác thực thuế có vai trị vơ quan trọng doanh nghiệp Một mặt thể trách nhiệm tổ chức với Nhà nước, mặt nâng cao vị hình ảnh đơn vị Đồng thời, công cụ giúp doanh nghiệp đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh có chiến lược phù hợp cho giai đoạn tới Việc tính tốn xác nghĩa vụ thuế phải nộp tránh xảy trường hợp chậm nộp thuế việc vô quan trọng mà không công ty Bảy Tùng cần thực mà DN cần thực Để công tác thực thực đạt kết cao xuất phát từ vấn đề nhận thức tầm quan trọng nghĩa vụ thuế cần phải thực đơn vị Vì yếu tố ảnh hưởng tới việc định trình thực Tại cơng ty Bảy Tùng, với vấn đề tồn đọng, em đưa số giải pháp nhằm giúp DN nâng cao hiệu cơng tác thực thuế, tính tốn xác nghĩa vụ thuế đơn vị Đặc biệt kế hoạch mở rộng thị trường hoạt động thời gian tới, việc thực tốt quy định Nhà nước giúp công ty nâng cao hình ảnh thị trường, tạo tin tưởng cho phía chủ đầu tư dự án Tuy nhiên, nỗ lực hồn thiện từ phía khơng hiệu khơng có hỗ trợ từ Cơ quan Thuế Vì nguyên ảnh hưởng tới công tác thực thuế xuất phát từ yếu tố bên ngồi cơng ty Do vậy, mà chương này, em đưa số kiến nghị để góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý Cơ quan Thuế 79 KẾT LUẬN Thuế nghĩa vụ bắt buộc mà doanh nghiệp thành lập với tư cách pháp nhân phải thực Mỗi doanh nghiệp có kế hoạch riêng để xác định nghĩa vụ thuế liên quan tới đơn vị Một quốc gia phát triển, ổn định xã hội, đặc biệt tạo môi trường công cho tất doanh nghiệp phát triển phụ thuộc phần lớn vào quy định sách thuế Xuất phát từ ý thức chủ động công tác thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nói riêng, hiệp hội doanh nghiệp nói chung Tại cơng ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng, chưa có phận làm việc chuyên nghiệp vụ thuế, song công tác thực thuế công ty trọng hàng đầu Tuy nhiên, luật thuế thay đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, số vấn đề phát sinh bên ngồi gây khó khăn q trình thực hiện, việc địi hỏi cơng ty ln chủ động tìm hiểu cập nhật điều luật để áp dụng cách đắn Trong khoảng thời gian thực tập công ty, em nhận thấy số vấn đề tồn đọng việc kê khai nộp thuế, đặc biệt tồn việc chậm nộp tiền thuế Với định hướng mở rộng hoạt động sang tỉnh lân cận, kết họat động đạt năm qua uy tín doanh nghiệp vấn đề mà đối tác xem xét Do vậy, công ty cần ngày đẩy mạnh công tác hoạt động hiệu song thực đầy đủ, hạn nghĩa vụ thuế Nhà nước để cạnh tranh với doanh nghiệp khác thị trường thông qua việc: thực lên kế hoạch nguồn tài để nộp khoản tiền thuế, nâng cao cơng tác hoạt động phịng phụ trách mảng thuế, thay đổi cấu tổ chức (có nhân viên chuyên môn mảng thuế) Với vốn kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn hẹp, khóa luận tốt nghiệp em chắn cịn nhiều sai sót Vì vậy, em mong muốn nhận góp ý giúp đỡ thầy để luận văn em hoàn thiện hơn, có thêm hiểu biết thấu đáo vấn đề nghiên cứu Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo PGS.TS Nguyễn Thanh Phương giúp đỡ em trình nghiên cứu quý công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng suốt trình thực tập vừa qua 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính Phủ (2020), Nghị định số 22/2020/NĐ-CP nghị định sửa đổi, bổ sung số điều nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04 tháng 10 năm 2016 phủ quy định lệ phí mơn bài, ban hành ngày 21/02/2020 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng, ban hành ngày 31/12/2013 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính Phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân, ban hành ngày 15/08/2013 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp, ban hành ngày 18/06/2014 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 nghị định số 04/2014/NĐCP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính Phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 31/03/2014 Khánh Ngọc (2019) Top nhà thầu xây lắp thường xuyên trúng thầu, https://baodauthau.vn/dau-thau/dau-thau-tai-huyen-vinh-tuong-vinh-phuc-top-5nha-thau-xay-lap-thuong-xuyen-trung-thau-101963.html, truy cập ngày 04/03/2020 Nguyễn Thị Lịch (2013), Tình hình thực Luật thuế GTGT cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH MTV xi măng Sơng Gianh, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Huế Phan Dương May (2014), Cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHHXây dựng Võ Đắc, Khóa luận tốt nghiệp, trường Đại học Lạc Hồng 81 PGS.TS Lê Thị Diệu Huyền (biênPHỤ soạn, 2019), LỤC Thuế, Nhà xuất Dân Trí, Hà Nội Tờ khai thuế tạiQuốc côngHội ty TNHH dựng Bảy Tùng 10 Quốc hộiGTGT (2008), luật sốXây 27/2008/QH12 luật quý thuếI/2018 tiêu thụ đặc biệt, ban hành ngày 14/11/2008 11 Quốc hội (2016), Quốc luậtVIỆTsốXAAI 107/2016/QH13 luật thuế xuất Mkhẩu, thuế CŨNG HÕA XÀ HỌIHội CH⅛ XGniA sổ: 01/GTGT ĐỘC lập-Tự" do-Hạnh phủc nhập khẩu, ban Tơhành ngày 06/04/2016 KHAI THUÊ GIÃ TRỊ GIA TAXG CMtAv SỚ 91 /GT GI: c⅛> M⅛rtΛ⅛i thuỂ kiiữi gỉã trị giũ tủtỉg theũ ∕f∕ιwngpỉiàp rr⅛> công bố tiêu phản ánh tình hình 12 6Dd⅛⅛ Tổng cục >ι thống kêrhỉiổ(2016), Buổi họpAhdu báo [01] Kytinhthuc; Quý nam 20IS [02] Lần đầu: [X] [03] Bc SVing lấn thú: [ ] phát triển doanh nghiệp năm 2016, Hà Nội 13 liệu nộity TNHH Xây công tyTùng TNHH Xây dựng Bảy Tùng [04] Tên Tài ngưỡi nộp thuổ: Công dưng Bảy MI / Bcữi ⅛⅛⅛⅛ ⅛JW Λ⅛⅛> z⅞4rt≤, Zkrad 2Ố 20JĩTT-BTC n*⅛ 27/02 20JJ cùa Bộ Tai chinh ) [05] Nlã sỗ thúc; 25003Ổ031S [06] Đĩa chi: Thôn Phũc Lập xã Tam Plwic [07] QuanTTuycn: Vĩnh Tường [09] DiQti thoại: [OS] TinhrThanh phổ: Vihh Phức [10] Fax: [11] E-mail: Tên đại lý th (nêu có): Ml sơ tbuể: [14J Dia chi: [15] QuanHuycn: [17] Điên thoai: [20] Họp đằng đại lý thuế: sổ Qia han [ X ] Ly gia hạn; Chì tiêu ST T [16] TinhrThanh phổ; [18] Fax: [19] E-maiJ: Ngayi Giã trí T-TTTDX (ch Khơng phát sinh hoạt động mua, bán ky (đánh dan "X") B C Thu⅞ GTGT eõn du,hii động sân ɪuat kỉnh doanh kỹ tĩnh thuê Thue GTGT phâi nập kị- ((40] = [40a][4Qb]} [40b ] [40] Thue GTGT chưa trữhểt kỳ (nểu [41]=[36]-[22] + [37]- [3S]-[39] ≤ 0) [41] 7.614.486 4.1 Tồng sổ thuế GTGT đề nghị IioAn [42] 4.2 Thuế GTGT côn trù- chuyễn kỹ sau ([43]= [4IJ-[42]) [43] 7.614.486 NHAN VIÊN Đ.ỵi LÝ THVÉ ■ nộp hoụt A⅛0v 16 tháng 04 nám 201& NGƯỜI xọp THlt hose Họ tén: Chứng chi hành nghề sổ: Tôi cam đoan số liệu kỉia.1 ưêtì ứúng chịuS>ẠI trách nhiệm HỌP tnróc PHÁP pháp luật SO liệu đà khai./ r>£JỆN CUA NGƯỜI Nộp THl i J¾j>, ghi rỡ họ tẻn, chức vụ vã dóng dà U fnẾu cơ} 82 Nguyên Thanh Tùng 83 PHỤ LỤC 32 tốntại thuế TNDN cơng TNHH dựng Tùng năm Phụ Tờ lục khai 03-1A/TNDN công ty TNHH Xâytydựng BảyXây Tùng nămBảy 2019 2019 ST T (1) a b C Chỉ tiêu PHỤ LỤC KÉT QƯẢ HOẠT ĐỘNG SÀN XUẤT KINH DOANH Dành cho người (2) nộp thuê thuộc ngành sản xuất, thương mại dịch vụ Ket quà kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài (Kèm theo tờ khai qưyêt toán thuế thu nhập doanh nghiệp sô 03/TNDN) Doanh thu bân hãng vã cung cấp dịch vụ [01] Kỳ tính thuế: Nám 2019 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoánộp vụ xuât [02] Tên người thuế: Côngkhâu ty TNHH Xây dựng Bây Tùng ? dịch Mâthu số([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) thuế: 2500360318 Các khoản giàm trừ [03] doanh [04] Tên đại Iv thuế (nếu có): Chĩêt khâu thương mại [05] Mà số thuế: Giàm giá hàng bán Giá tri hàng bán bị ưả lại Mã tiêu Sổ tiền (3) (4) [01] 19.741.564.640 [02] [03] [04] [05] [06] Mầu số: 03-1 VTNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư SO 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 cùa Bộ Tai chính) 0 vi tiền: Đóng Việt Nam Đan ' X Aa o*na ^nh 84 d Thuê tiêu thụ đặc biệt, thuê xuât khâu, thuề giá trị gia tàng theo phương pháp trực tiêp phãi nộp [07] Doanh thu hoạt động tài chinh Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10] + [11]+[12]) [08] [09] 915.768 19.340.589.178 a Giá vốn hàng hóa [10] 18.139.160.270 b Chi phí bán hàng [11] Chi phí quàn lý doanh nghiệp Chi phi tài chinh [12] [13] 1.201.428.908 21.230.512 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sàn xuất, kinh doanh [14] 21.230.512 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) [15] 380.660.718 Thu nhập khác Chi phí khác [16] [17] 0 Lợi nhuận khác ([18] = [16] - [17]) [18] [19] 380.660.718 C 10 Tông lợi nhuận kể toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19] = [15] + [18]) Nguyễn Thanh Tùng Ghi chú: kỳ tính thuế So liệu tiêu [19] Phụ lục ghi vào tiêu mã so Al Tờ khai tốn thuế Tơi cam đoan số liệu khai lả chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu đà khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THƯÉ Ngày 16 tháng 03 năm 2020 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CÙA NGƯỜI Họ tên: NỘP THUẾ Chứng chi hành nghề sổ: Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dâu (nếu cỏ) 85 TNDN ... thuế công ty TNHH xây dựng Bảy Tùng 37 2.2.2 Quy trình thực thuế công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng .42 2.2.3 Nội dung thực thuế công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng .44 2.2.4 Kết thực thuế công ty TNHH. .. Chương Cơ sở lý luận chung công tác thực thuế doanh nghiệp Chương Công tác thực thuế công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng Chương Giải pháp tăng cường công tác thực thuế công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng CHƯƠNG... CƯỜNG CÔNG TÁC THỰC HIỆN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BẢY TÙNG 73 3.1 Định hướng công ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng công tác thực thuế 73 3.2 Giải pháp tăng cường công tác thực