Đánh giá kết quả thực hiện thuế của doanh nghiệp là việc đánh giá mức độ hồn thành nghĩa vụ thuế của DN, là việc tuân thủ đúng và đầy đủ các quy định của luật thuế cụ thể về khía cạnh thời gian, trung thực trong việc đăng ký thuế, kê khai, nộp đúng và đủ thuế cho Nhà nước cũng như các nghĩa vụ liên quan.
Đánh giá kết quả tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp được dựa trên hệ thống các tiêu chí sau:
- Tiêu chí định tính
Thứ nhất là mức độ quan tâm và am hiểu của DN về các quy định thuế. Đây là tiêu chí đánh giá quan trọng, vì việc am hiểu luật thuế là cách giúp cho DN thực hiện các nghĩa vụ thuế một cách thuận lợi hay rủi ro đều phụ thuộc vào yếu tố này. Khi DN khơng am hiểu tường tận các quy định và khơng quan tâm tới quy định đều
cĩ khả năng xảy ra các hành vi khơng tuân thủ thuế là rất lớn, ảnh hưởng tới quá trình thực hiện.
Thứ hai là sự tự nguyện trong việc thực hiện các quy định về thuế. Nếu các DN thực hiện nộp thuế với tâm lý thoải mái vì biết được ý nghĩa của việc thực hiện sẽ là tín hiệu tốt hơn là trường hợp DN nhận thấy việc khơng tuân thủ các quy định thuế sẽ bị xử phạt.
- Tiêu chí định lượng
Thứ nhất là sự chấp hành các quy định về kê khai và tính thuế. Trước hết, DN cần phải biết được các nghĩa vụ thuế mà đơn vị mình cần thực hiện. Tiêu chi đánh giá dựa trên căn cứ vào tổng số tờ khai DN phải nộp với số tờ khai DN đã thực hiện, số tờ khai thuế nộp đúng hạn và cĩ trường hợp nào tờ khai thuế bị sai sĩt cĩ thể là sai về thơng tin, sai kỳ tính thuế và quan trọng hơn là số tiền thuế kê khai.
Thứ hai là cơng tác thực hiện trong việc nộp tiền thuế. Tương tự với các tiêu chí trên, tiêu chí cũng xem xét sự tuân thủ về mặt thời gian, số tiền nộp thuế cĩ đầy đủ hay khơng, và tính xác thực của khoản tiền nộp.
Bên cạnh đĩ, để phân tích sự đĩng gĩp của các DN với Ngân sách Nhà nước, cũng như so sánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm của chính DN mình đi kèm với nghĩa vụ thuế liên quan, chúng ta sẽ căn cứ vào các số liệu của năm trước hay xem xét về lịch sử thực hiện các cơng tác thuế tại đơn vị.
Ngồi các tiêu chí trên, tiêu chí quan trọng khơng thể khơng nhắc tới, đĩ chính sự hợp tác của DN đối với Cơ quan thuế. Sự hợp tác ở đây được thể hiện: trong quá trình kiểm tra hay đặc biệt là vào thời gian quyết tốn thuế, DN cung cấp đầy đủ tất cả các thơng tin, hồ sơ, sổ sách liên quan theo yêu cầu của Cán bộ thuế, cũng như sẵn sàng giải trình các vấn đề được thanh kiểm tra một cách đúng đắn mà khơng xảy ra việc gian lận hay giấu diếm nào.
Để đánh giá tổng quát nhất về kết quả thực hiện thuế tại DN, Bộ Tài chính đã ban hành Thơng tư 204/2015/TT-BTC, quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế, dựa vào các tiêu chí đề ra để đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế. Quyết định được ban hành giúp Cơ quan quản lý thống kê, phản ánh tình hình tuân thủ luật thuế của các doanh nghiệp và cĩ cách quản lý phù hợp và phân loại theo 3 nhĩm sau:
Tiếu chí đánh giá
- Thực hiện đầy đủ, đúng hạn việc kê khai, nộp các loại thuế.
- Tỷ trọng nộp các loại thuế/Doanh thu trên mức trung bình ngành.
- Khơng bị xử lý vi phạm
trong 2 năm liên tục trở về trước. - Khơng nợ thuế, chậm nộp, tiền phạt. - Chấp hành tốt quy định về ấn chỉ thuế.__________ Các DN thực hiện trong các trường hợp cịn lại.
- Thực hiện chưa đầy đủ, đúng hạn ít nhất 1/3 số tờ khai trong 12 tháng. - Số lỗ lũy kế vượt quá 50% vốn chủ sở hữu. - Bị xử phạt vi phạt vi phạm tính trong 2 năm liên tục trở về trước. - Nợ tiền thuế, chậm nộp, tiền phạt. - Sử dụng ấn chỉ thuế bất hợp pháp.
Bảng 1.4. Phân loại mức độ tuân thủ thuế tại DN
Việc áp dụng các tiêu chí để đánh giá mức độ chấp hành nghĩa vụ thuế của DN là việc rất quan trọng, giúp Nhà nước phân loại từng nhĩm DN để cĩ các cách quản lý đối với từng nhĩm, nâng cao cơng tác quản lý, cơng tác thanh tra, kiểm tra.