trong và ngồi nước.
1.3.1. Kinh nghiệm
Nước Úc là quốc gia cĩ 6 tiểu bang và hai vùng lãnh thổ, là một trong các nước cĩ quá trình cải cách chính sách thuế thành cơng. Các DN ở nước này sẽ thực hiện việc nộp tờ khai thuế qua trang điện tử myTax hoặc nộp qua một đại diện thuế đã đăng kí. Gần đây, để giám sát các hoạt động của DN một cách hiệu quả hơn, Úc đã ban hành luật cĩ hiệu lực từ 1/7/2019 về việc quy định các DN phải sử dụng phần mềm “Single Touch Payroll” để trả lương cho nhân viên và khai thuế cho nhân viên và cho chính DN mình. Phần mềm này sẽ giúp giảm thiểu các chi phí liên quan như thời gian, chi phí giấy tờ, thuận tiện cho các DN trong quá trình kê khai. Những DN cĩ khoản thanh tốn lương bất thường đều rất dễ bị ATO phát hiện. Trước diễn biến việc trốn thuế trên đất nước ngày càng phức tạp đặc biệt là hiện tượng chuyển giá ở các cơng ty đa Quốc gia, Úc đã thành lập “Lực lượng đặc nhiệm tránh thuế” thực hiện kiểm tốn để đảm bảo các cơng ty thực hiện nghiêm khắc nghĩa vụ thuế tại nước này. Chính phủ Úc đã tài trợ cho lực lượng này 679 triệu đơ trong 4 năm vào năm 2016. Trong năm 2019-2020, Chính phủ tài trợ thêm 1 triệu đơ để mở rộng hoạt động của nhĩm tới 2022-2023. Tính tới tháng 6/2019, Úc đã tăng tổng mức nợ thuế 13.9 triệu đơ và thu được 8.2 triệu đơ từ nhĩm DN. Việc quản lý cơng tác thực hiện thuế DN tại Úc được thực hiện một cách rất chỉnh chu khi xây dựng được văn hĩa đĩng thuế, ở đây, cá nhân hay tổ chức nộp thuế rất hài lịng và cĩ trách nhiệm thúc đẩy tổ chức khác thực hiện nghĩa vụ do Úc đã xây dựng được tính đồng sở hữu giữa người nộp và Cơ quan thuế, tạo cho người nộp thuế khơng cảm giác bị ép buộc khi thực hiện, giúp cho quá trình thực hiện nhanh gọn và hiệu quả hơn.
Hàn Quốc cũng là quốc gia áp dụng cơng nghệ thơng minh trong cơng tác thực hiện thuế để hỗ trợ các doanh nghiệp. Mọi cơng việc kê khai và nộp các báo
cáo, nộp thuế đều được thực hiện qua trang thuế điện tử quốc gia: www.hometax.go.kr. Quốc gia này cũng cĩ hành động hỗ trợ các doanh nghiệp từ việc miễn giảm thuế TNDN khuyến khích ngành cơng nghiệp nặng, tới các chính sách thuế. Biên cạnh đĩ, Hàn Quốc luơn cĩ các hành động hỗ trợ các DN gặp khĩ khăn trong cơng tác thực hiện nghĩa vụ thuế. Dịch bệnh virus corona xảy ra ảnh hưởng nền kinh tế tồn cầu, các DN gặp khĩ khăn, trì trệ hoạt động, cĩ thể đứng trước bờ vực phá sản song vẫn phải hồn thành nghĩa vụ thuế cho năm tài chính 2019 và để hỗ trợ, Quốc gia này đã lập phương án hỗ trợ thuế như miễn thuế hoặc kéo dài thời gian nộp thuế cho các DN. Các DN chịu ảnh hưởng dịch bệnh (ngành du lịch, nhập nguồn cung từ nước ngồi,...) cĩ thể được kéo dài 9 tháng thời hạn kê khai thuế và nộp các loại thuế (thuế TNDN, thuế GTGT,..). Việc xử phạt các DN đang nộp chậm thuế cũng được hỗn tối đa một năm và tạm ngưng việc thanh tra thuế. Khơng chỉ riêng Hàn Quốc, các nước cũng đang cĩ các phương án hỗ trợ các DN trong thời gian này.
Nhắc tới sự “nghiêm ngặt” trong cơng tác quản lý thuế, khơng thể khơng nhắc tới Nhật Bản. Đất nước mặt trời mọc luơn cố gắng hồn thiện bộ pháp lý về thuế đối với cá nhân và tổ chức nộp thuế. Ở Nhật, tất cả các thơng tin liên quan tới dữ liệu của các thành phần kinh tế (từ Chính phủ tới người dân, dữ liệu tất cả các doanh nghiệp, người du lịch nước ngồi) đều được thơng báo cơng khai trên trang chính thống duy nhất là “Hệ thống giữ liệu Quốc gia”, mà khơng phân chia ra từng ngành, từng đơn vị như nước Việt Nam ta. Điều này tăng tính minh bạch trong cơng tác quản lý, đồng thời giúp các DN nắm bắt được tình hình về những điều thay đổi để việc thực hiện nghĩa vụ liên quan một cách chính xác và cơng bằng nhất. Để hồn thiện việc nộp tờ khai, tiền thuế, Chính phủ nước này đã áp dụng các biện pháp đơn đốc DN hồn thiện nghĩa vụ thuế. Ở cục thuế quản lý từng địa phương sẽ cĩ “Trung tâm đơn đốc nộp thuế qua điện thoại” để thơng báo, nhắc nhở về thời hạn nộp thuế và các cơng việc liên quan; việc này nhằm tránh các trường hợp DN chưa cập nhật thời hạn nộp, chậm nộp tờ khai, tiền thuế và cĩ rất cĩ thể bị phạt theo luật định.
Cịn ở tại Việt Nam, thơng qua việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin lưu trữ giữ liệu của các DN, và giao dịch trực tuyến mà việc quản lý trở nên hiệu quả hơn.
Tổng cục Thuế đã ban hành phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” - viết tắt là HTKK vào năm 2006. Ở HTKK, cĩ tất cả các mẫu tờ khai thuế - DN cĩ thể chắc chắn là tờ khai được nộp đúng chuẩn mẫu theo quy định. Để thực hiện việc này, các DN cần cĩ chữ ký số của riêng mình thơng qua việc đăng ký với các tổ chức được cấp phép thực hiện và đăng ký số tài khoản ngân hàng với Sở kế hoạch đầu tư để giao dịch và thanh tốn nghĩa vụ thuế cho Nhà nước qua mạng. Mọi tờ khai, báo cáo được nộp trực tuyến đều phải cĩ chữ ký số của DN.
Cịn về phía doanh nghiệp, một số tổ chức chưa thực sự hiểu rõ về các quy định về luật thuế dẫn tới việc bị phạt vi phạm về thuế nhiều lần ảnh hưởng tới hình ảnh và hoạt động của đơn vị mình. Chính vì vậy mà cĩ nhiều doanh nghiệp chủ động tìm tới dịch vụ “Đại lý thuế” hay các cơng ty dịch vụ liên quan tới mảng kế tốn - thuế để hỗ trợ quá trình thực hiện thuế và loại bỏ các rủi ro pháp lý. Các cơng ty “Đại lý thuế” sẽ thực hiện giải quyết vấn đề: tư vấn, kê khai thuế, thay mặt người nộp thuế làm các thủ tục về thuế. Hội tư vấn thuế Việt Nam (VTCA) ra đời làm cầu nối giữa người nộp thuế với cơ quan thuế; chịu trách nhiệm quản lý, giám sát chất lượng dịch vụ của các hội viên; quan trọng hơn là hỗ trợ Tổng cục Thuế quản lý hoạt động Đại lý thuế ở Việt Nam. Đây là một giải pháp cho rất nhiều các DN khĩ khăn trong việc thực hiện thuế đặc biệt với các DN non trẻ chưa cĩ nhiều kinh nghiệm về lĩnh vực thuế.
1.3.2. Bài học
Hầu hết các nước đều ứng dụng việc thực hiện kê khai, nộp thuế qua trang thuế
điện tử. Đây là một phương án tuyệt vời trong việc giảm thiểu thủ tục hành chính về thuế, tiết kiệm được chi phí về thời gian và tiền của, hơn nữa là cập nhật xu thế mới của
thời đại. Đây là cách cải tiến mới mà hầu hết các nước đều cần sử dụng và Việt Nam khơng ngoại lệ. Việc sử dụng trang thuế trực tuyến địi hỏi cĩ đường truyền tốt và ngày
càng nâng cấp hệ thống để khơng xảy ra các vấn đề trục trặc.
Hiện tượng trốn thuế xảy ra ở bất cứ Quốc gia nào, rút kinh nghiệm từ các nước
như Úc và Nhật Bản - hai đất nước thực hiện nghiêm túc trong cơng tác quản lý thuế thơng qua thành lập một ban chuyên nhiệm vụ đơn đốc người nộp thuế kê khai, và nộp thuế đúng hạn. Một lực lượng như các nước với nhiệm vụ chính thơng báo về
thời hạn kê khai, nộp thuế chưa hồn thành, thúc dục DN nộp thuế, thơng báo về các vấn đề hồn thuế, chậm nộp thuế tới các DN theo từng địa phương qua trang thuế trực tuyến hoặc qua điện thoại, khơng chỉ riêng cĩ bộ phận tiếp nhận cuộc gọi và giải đáp thắc mắc như hiện nay. Qua đĩ, cĩ thể kịp thơng báo tới các DN về các nghĩa vụ chưa hồn thành, giúp các DN khẩn trương thực hiện và quá trình thực hiện thuế cũng nhanh chĩng hơn.
Quá trình hồn thiện nghĩa vụ thuế của các DN nhanh hay chậm phụ thuộc phần lớn vào sự chủ động của từng tổ chức. Giống như kinh nghiệm từ Úc, sự hài lịng của người nộp thuế cĩ tác động chính tới việc thực hiện tuân thủ các quy định nhanh chĩng hay khơng. Do vậy mà cải cách thủ tục hành chính thuế trong đĩ hướng tới sự hài lịng của cá nhân, DN nộp thuế là điều vơ cùng quan trọng. Điều quan trọng đến từ sự phục vụ của các Cán bộ Thuế - Người làm việc trực tiếp với các DN. Nghiên cứu mới đây năm 2019 của Phịng Thương mại và Cơng nghiệp Việt Nam, khảo sát 1727 doanh nghiệp trên cả nước, kết quả đánh giá mức độ hài lịng của DN là 7,79 điểm, tương đương 78%, tăng 3% so với năm 2016. Mặc dù, mức độ hài lịng tăng nhưng cịn nhỏ, và cịn nhiều DN chưa hài lịng. Cũng theo nghiên cứu, cĩ khoảng 9% DN thừa nhận phải trả các khoản chi phí ngồi quy định khi thực hiện các thủ tục thuế. Chính vì vậy, đây cũng là vấn đề mà Cục Thuế cần tiếp tục nỗ lực cải cách DN tâm lý tích cực khi thực hiện các thủ tục thuế.
Giống như Hàn Quốc trong động thái giúp đỡ các DN bị ảnh hưởng do dịch bệnh như gia hạn, hỗn nộp thuế. Đây là cách để giúp các DN tại nước này giảm gánh nặng thuế tại thời điểm khĩ khăn, và là cách để tăng mối quan hệ gắn kết giữa Nhà nước với người nộp thuế. Qua sự việc này cĩ thể thấy điều mà khơng chỉ ở Việt Nam mà các nước nên làm là luơn đồng hành cùng với người nộp thuế trong mọi hồn cảnh để cùng phát triển đất nước.
Bên cạnh đĩ, sự chủ động trong cơng tác thực hiện thuế là điều quan trọng nhất
tại chính DN. Dịch vụ Đại lý thuế ngày càng phát triển và khơng chỉ ở riêng Việt Nam
mà cịn ở các nước phát triển khác trên thế giới. Với chức năng đặc thù của ngành dịch
vụ này, các DN gặp khĩ khăn trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thì việc liên hệ với các
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Thuế cĩ vai trị vơ cùng quan trọng đối với nền kinh tế khơng chỉ ở riêng Việt Nam mà cịn ở tất cả các Quốc gia trên thế giới. Việc ban hành các quy định về thuế là cơng cụ quan trọng để quản lý các thành phần kinh tế trong nước, đặc biệt là khu vực doanh nghiệp. Từ khi thành lập, doanh nghiệp đã cĩ trách nhiệm hồn thành các nghĩa vụ thuế liên quan. Tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động của từng tổ chức mà các nghĩa vụ thuế cũng khác nhau như nghĩa vụ hồn thiện đối với thuế Mơn bài, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TTĐB, thuế XK - NK,... Bên cạnh chức năng quan trọng để quản lý và kiểm sốt các hoạt động của các DN, nhìn chung các sắc thuế ban hành đều cĩ chức năng tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, điều tiết nền kinh tế, phân phối lại thu nhập để thực hiện cân bằng giữa các doanh nghiệp.
Để đảm bảo thực hiện tốt các quy định của Nhà nước địi hỏi mỗi doanh nghiệp tự chủ động tìm hiểu và cập nhật các quy định để tránh các vi phạm xảy ra. Trước tiên là quy trình cơng tác thực hiện thuế từ giai đoạn tổng hợp số liệu, lên tờ khai thuế theo từng kỳ và nộp cho Cơ quan thuế, các cơng việc thực hiện đầy đủ và phải tuân thủ các chuẩn mực theo quy định mà Bộ Tài chính ban hành.
Việc thực hiện nghĩa vụ thuế tốt hay khơng sẽ ảnh hưởng tới hình ảnh tại chính doanh nghiệp. Và kết quả thực hiện thuế tại mỗi DN cao hay thấp gần như hồn tồn phụ thuộc vào cá nhân từng tổ chức. Khơng chỉ riêng Việt Nam mà các nước trên thế giới, DN và cơ quan các cấp đang từng bước ngày càng hồn thiện cơng tác thực hiện thuế và quản lý thuế để nhằm phát triển bền vững đất nước.
Từ những cơ sở lý luận về các loại thuế và cơng tác thực hiện thuế tại DN được nghiên cứu tại chương 1 sẽ là cơ sở để đánh giá, nghiên cứu và phân tích tình hình thực hiện thuế thực tế tại cơng ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng. Để qua đây, tìm hiểu được khĩ khăn của cơng ty trong quá trình thực hiện và đưa ra các giải pháp cũng như kiến nghị giải quyết vấn đề.