Cơng ty Bảy Tùng ngồi tập trung vào cơng tác hoạt động sản xuất chính nhưng bên cạnh đĩ vẫn luơn cố gắng thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế mà cơng ty cần thực hiện.
Trong những năm gần đây, nhìn chung cơng ty thực hiện nộp thuế đúng thời hạn, đầy đủ số tiền thuế phát sinh trong năm song vẫn xảy ra một số sai xĩt trong quá trình thực hiện, cụ thể về kết quả thực hiện thuế của cơng ty Bảy Tùng được thể hiện qua các khía cạnh như sau:
Thứ nhất về tiêu chí định tính
- Mức độ quan tâm và am hiểu của cơng ty về các quy định thuế:
Cơng ty ngay từ khi thành lập đã rất chú trọng tới các quy định của Nhà nước về các nghĩa vụ mà một pháp nhân phải thực hiện. Cơng ty chủ động tìm hiểu các quy định về luật thuế hiện hành và cập nhật các thơng tư, nghị định mới nhất về các loại thuế liên quan tới nghĩa vụ tại cơng ty để kịp thời áp dụng các quy định mới nhất theo quy định. Về bộ phận kế tốn, ngay từ khi tuyển nhân sự, cơng ty luơn ưu tiên tuyển chọn các nhân viên cĩ am hiểu cả về chuyên mơn và về mảng thuế, việc này làm giảm bớt cơng việc quản lý cấp trên, tránh các rủi ro pháp lý gặp phải do sự thiếu kinh nghiệm từ bộ phận làm việc trực tiếp liên quan. Và quan trọng hơn, khơng chỉ Ban Giám đốc và bộ phận kế tốn làm việc cơng tác thuế, mà bất cứ phịng ban nào cũng cĩ sự am hiểu về luật thuế nhất định và hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình làm việc.
Bộ phận kế tốn thuế tại cơng ty cĩ nghiệp vụ chuyên mơn khá chắc, và xác định rõ cách xử lý với các tình huống khi phát hiện sai sĩt. Ví dụ như: tất cả các hĩa đơn đầu vào lẫn đầu ra được bộ phận chịu trách nhiệm rà sốt về tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý ngay từ khi phát sinh, các trường hợp sai hĩa đơn được xử lý nhanh chĩng để đảm bảo đủ điều kiện được khấu trừ, hơn hết, bộ phận kế tốn biết rõ về các quy định về chi phí, doanh thu, quy trình các cơng việc thực hiện để đảm bảo khơng vi phạm các chuẩn mực mà Nhà nước quy định. Với các tình huống xảy ra
chưa rõ cách xử lý sau khi tìm hiểu văn bản luật, cơng ty thực hiện liên lạc ngay với cơ quan thuế để giải đáp.
- về sự tự nguyện trong việc thực hiện các nghĩa vụ thuế
Cơng ty nhận biết được tầm quan trọng cũng như ý nghĩa của việc tuân thủ các quy định thuế, đồng thời nhận biết được hậu quả của việc vi phạm luật thuế; do vậy mà cơng ty luơn chủ động tìm hiểu các quy định, tính tốn chính xác các khoản thuế phải nộp, và thực hiện nộp thuế ngay khi cĩ thể mà khơng hề cĩ sự miễn cưỡng nào xảy ra.
Quá trình thực tập tại cơng ty, được trải nghiệm mơi trường làm việc thực tế, nhận thấy rằng cơng ty rất chủ động xác định các khoản thuế phải nộp và sẵn sàng hồn thành nghĩa vụ sớm nhất cĩ thể; Ban Giám đốc luơn thúc dục bộ phận kế tốn nộp tiền thuế đúng hạn, và yêu cầu thơng báo xác nhận của việc nộp tiền thuế thành cơng. Đặc biệt, tại bộ phận thuế luơn cập nhật liên tục thơng báo cơ quan thuế để hồn thành nghĩa vụ của đơn vị mình, trong trường hợp phát hiện sai sĩt dẫn tới thiếu số tiền thuế phải nộp, cơng ty tự chủ động làm tờ khai điều chỉnh và nộp tiền thuế bổ sung.
Thứ hai về tiêu chí định lượng
- Chấp hành quy định việc kê khai và tính thuế
Cơng ty thực hiện nộp đủ 100% số tờ khai thuế phải nộp và 100% các tờ khai thuế đều được nộp đúng hạn và chuẩn theo mẫu tờ khai theo quy định của Bộ Tài chính. Và trong ba năm trở lại đây, cơng ty Bảy Tùng khơng xảy ra trường hợp kê khai sai các nghĩa vụ thuế. Số tiền thuế phải nộp đều được tính tốn một cách thận trọng đảm bảo yếu tố chính xác và đầy đủ. Cụ thể:
về thuế GTGT
Cơng ty kê khai thuế GTTG theo quý, do đĩ, một năm cơng ty thực hiện nộp tờ khai thuế GTGT đúng hạn theo quy định, nộp trước ngày thứ 30 của quý tiếp theo và nộp đủ 4/4 tờ khai/năm. Cơng ty thực hiện tốt cơng tác thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT thơng qua việc đảm bảo đúng quy trình để xác định được các khoản thuế đầu ra phải nộp, và đầu vào được khấu trừ, xác định đúng số tiền thuế nộp mỗi kì, thực
hiện kê khai theo đúng mẫu tờ khai 01/GTGT của Bộ Tài chính và áp dụng phương pháp kê khai trực tuyến tốt. Việc tính tốn tiền thuế tại cơng ty được thực hiện tốt khi chưa xảy ra trường hợp kê khai sai dẫn tới việc phải tính tốn lại tiền thuế và làm tờ khai bổ sung.
Về thuế TNDN
Cũng giống với thuế GTGT, cơng ty thực hiện cơng tác về thuế TNDN theo đúng quy định pháp luật, do thuế TNDN khơng phải nộp tờ khai thuế hàng quý mà chỉ cần nộp tờ khai quyết tốn năm, do vậy, cơng ty hàng quý tính tốn tiền thuế tạm nộp một lần, một năm thực hiện nộp khoản tạm nộp thuế này 4 lần/năm và thực hiện quyết tốn theo quy định khi kết thúc năm tài chính. Về việc tính tốn tiền thuế liên quan tới việc tổng hợp doanh thu, tập hợp chi phí và loại trừ các chi phí khơng được trừ khi xác định nghĩa vụ thuế cũng được rà sốt một cách thận trọng. Cơng ty thực hiện lên tờ khai và phụ lục theo đúng mẫu tờ khai 03/TNDN và phụ lục 03- 1A/TNDN của Bộ Tài chính và nộp tờ khai đầy đủ, đúng hạn qua trang thuế trực tuyến.
- Chấp hành quy định về việc nộp thuế
Nhìn chung trong số liệu phân tích ba năm trở lại đây, cơng ty Bảy Tùng thực hiện nộp tiền thuế đúng hạn, đúng số tiền phải nộp và đảm bảo tính xác thực của số tiền thuế đã kê khai.
Song vẫn xảy ra trường hợp nộp quá hạn thuế, cụ thể là chậm nộp tiền thuế GTGT tại một quý. Bản chất của việc nộp thuế GTGT là việc cơng ty nộp thuế thay cho phía chủ thầu dự án, nhận biết được bản chất của vấn đề này nên cơng ty rất chủ động trong việc nộp khoản tiền thuế phát sinh mà khơng cĩ sự gian lận nào trong quá trình tính tốn số thuế phải nộp. Tuy nhiên, mặc dù cơng ty luơn cố gắng thực hiện tốt nghĩa vụ nhưng khơng thể khơng tránh khỏi sai xĩt trong cơng tác thực hiện.
Dưới đây là bảng tổng hợp số tiền thuế cơng ty Bảy Tùng tính tốn từng quý phát sinh trong năm:
2017 Quý 1 3,636,363,636 363,636,364 223,497,122 140,139,241 Quý 2 - - 478,293,312 (478,293,312) Quý 3 9,293,705,000 929,370,500 437,756,291 491,614,209 Quý 4 4,067,204,090 406,720,409 107,723,501 298,996,908 2018 Quý 1 8,193,705,000 819,370,500 826,984,986 (7,614,486) Quý 2 5,239,253,100 523,925,310 216,788,256 307,137,054 Quý 3 5,208,391,310 520,839,131 213,852,662 306,986,469 Quý 4 - - 123,688,336 (123,688,336) 2019 Quý 1 2,153,560,000 215,356,000 310,256,679 (94,900,679) Quý 2 10,653,262,818 1,065,326,282 542,582,197 522,744,085 Quý 3 3,842,308,100 384,230,810 501,302,201 (117,071,391) Quý 4 3,092,433,722 309,243,372 147,020,653 162,222,719
Năm 2017 2018 2019
Số thuế TNDN phải nộp 68,157,887 74,162,506 76,132,144
Tiền thuế đã tạm nộp 49,700,000 50,750,000 64,750,000
Số tiền thuế cịn phải nộp 18,457,887 23,412,506 11,382,144
20% số tiền thuế phải nộp 13,631,577 14,832,501 15,226,429
Chênh lệch 4,826,310 8,580,004 -3,844,285
Khoản tiền phạt chậm nộp 21,718 38,610 -
Bảng 2.2. Nghĩa vụ thuế GTGT từng quý tại cơng ty Bảy Tùng
Dựa vào số liệu qua các quý trên, cĩ thể thấy rằng doanh thu hàng quý của cơng ty khơng đồng đều, nguyên nhân chính là dựa vào số lượng và giá trị của cơng trình nghiệm thu tại thời điểm quý đĩ với giá trị của HHDV mua vào trong kì thay đổi.
Trong 3 năm trở lại đây, nhìn chung cơng tác thực hiện thuế GTGT của cơng ty khơng gặp khĩ khăn gì song cĩ quý cơng ty chậm nộp tiền thuế, cụ thể chậm nộp tiền thuế GTGT quý IV/2017. Tại quý này, số tiền cơng ty phải nộp là 298,996,908 đồng, hạn nộp tiền thuế GTGT quý này vài ngày 30/01/2018. Trong khi đĩ cơng ty sử dụng quỹ tiền hiện cĩ mua HHDV đầu vào giá trị 8,269,849,864 đồng, hơn 8 tỷ tiền HHDV chưa gồm thuế và thực hiện thanh tốn cho phía nhà cung cấp, do vậy mà quỹ tiền tại cơng ty thời điểm này khơng cịn nhiều. Bên cạnh cịn thực hiện quản lý các cơng việc xung quanh, cơng ty đã quyết định nộp chậm khoản tiền thuế này, lùi lại vào cuối tháng 3 thanh tốn, cụ thể cơng ty thanh tốn vào ngày 25/03/2018. Do đĩ, mà ngồi tiền thuế GTGT phải nộp quý IV/2017 là gần 300 triệu đồng, cơng ty phải nộp phạt tiền chậm nộp thuế tại tháng 2 năm 2018 là 4,843,750 đồng tiền phạt vi phạm hành chính về thuế vào ngân sách Nhà nước.
Bên cạnh sự việc chậm nộp tiền thuế GTGT, liên quan tới sự đầy đủ về số tiền thuế phải nộp, cụ thể là thuế TNDN, cơng ty cĩ tới hai năm bị phạt do nộp chậm khoản thuế này.
Số tiền thuế đã nộp
trong q uý
Quý I Quý II Quý III Quý IV Tổng
2017 140,139,241 - 13,320,897 298,996,90
8 452,457,046
2018 - 299,522,568 306,986,469 - 606,509,037
2019 - 304,155,070 - 45,151,328 349,306,398
Bảng 2.3. Tình hình nộp thuế TNDN của cơng ty Bảy Tùng
Bảng số liệu trên là tập hợp tình hình thực hiện thuế TNDN tại cơng ty trong ba năm gần đây. Trong đĩ, số thuế TNDN phải nộp là số tiền thuế được tính dựa trên lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN nhân với thuế suất thuế TNDN 20%; Tiền thuế đã tạm nộp là khoản tiền thuế TNDN cơng ty đã nộp từng quý trong năm; và chênh lệch là hiệu giữa số tiền thuế cịn phải nộp với 20% số tiền thuế phải nộp.
Mặc dù cơng ty đã thực hiện tính tốn khoản tạm nộp thuế này song khi quyết tốn vẫn khơng tránh khỏi sự sai xĩt. Theo quy định, khi thực hiện quyết tốn thuế TNDN, tiền thuế cịn phải nộp chênh lệch trên 20% số thuế phải nộp thì DN sẽ bị phạt vi phạm hành chính thuế do chậm nộp khoản này. Từ bảng số liệu báo cáo trên, cĩ nghĩa là khi khoản chênh lệch dương thì cơng ty phải nộp phạt tiền chậm nộp thuế do nộp thiếu số thuế tạm tính phải nộp theo quy định. Trong ba năm gần đây, cĩ tới hai năm cơng ty Bảy Tùng bị phạt vì khoản này. Tổng số tiền thuế tạm nộp hàng quý tăng dần song vẫn khơng đủ lớn để khoản nghĩa vụ cịn lại nhỏ hơn 20% số tiền phải nộp. Năm 2017, khoản chênh lệch này là 4,826,310 đồng, tới năm 2018 là 8,580,004 đồng, tăng gần gấp đơi so với năm trước. Tiền bị phạt do nộp chậm trong hai năm này là 60,328 đồng, trong đĩ năm 2017 là 21,718 đồng, và năm
63
2018 là 38,610 đồng. Mặc dù tiền khoản tiền phạt này khơng lớn những cũng ảnh hưởng tới phần uy tín cơng ty và kết quả thực hiện cơng tác thuế tại cơng ty.
Tới năm 2019, kế tốn cơng ty đã rút kinh nghiệm hơn và xác định khoản tiền thuế tạm nộp một cách chính xác nhất, và khơng phát sinh khoản phạt vi phạm hành chính nào trong năm này.
- Kết quả đĩng gĩp của cơng ty với Ngân sách Nhà nước
Dưới đây là bảng tổng hợp số tiền thuế GTGT của cơng ty Bảy Tùng thực hiện nộp qua từng quý:
Bảng 2.4. Tổng tiền nộp thuế GTGT của cơng ty Bảy Tùng
Từ bảng biểu trên thấy được rằng cĩ quý cơng ty khơng phải nộp khoản thuế GTGT nào như quý II/2017, quý I/2018 và quý I/2019. Tổng số tiền thuế GTGT cơng ty nộp năm 2017 là 452,457,046 đồng. Tới năm 2018, tiền thuế GTGT cả năm cơng ty đã nộp là 606,509,037 đồng, tăng 34.05% so với năm 2017, do trong năm này cơng ty hồn thành nhiều dự án giá trị cao, và HHDV mua vào phát sinh nhỏ hơn do cơng ty tập trung nhập các yếu tố đầu vào ngay từ quý I để xây dựng cho 3-4 cơng trình, giá trị HHDV mua vào quý I năm 2018 là 8,269,849,864 đồng và các quý sau cơng ty nhập về cĩ nhập thêm nhưng giá trị nhỏ hơn chỉ khoảng hơn 2 tỷ nguyên vật liệu. Tới năm 2019, doanh thu hàng quý đều phát sinh song số lượng HHDV nhập về nhiều do vậy mà tiền thuế GTGT năm này cũng thấp hơn là 349,306,398 đồng, giảm 22.78% so với năm 2017, và thấp hơn 42.4% so với năm 2018.
Với giá trị cơng trình hàng tỷ đồng, số tiền thuế GTGT mà cơng ty Bảy Tùng nộp khá lớn và lên tới hàng trăm triệu mỗi năm. Đặc biệt, khoản đĩng gĩp thuế lớn nhất vào năm 2018 là hơn sáu trăm triệu đồng.
Về thuế TNDN, tiền thuế cơng ty nộp đều tăng qua các năm.
Số tiền thuế mà cơng ty phải nộp tăng dần qua các năm do kết quả kinh doanh cơng ty đạt được tăng trưởng trong ba năm này. Số thuế TNDN năm 2017 là 68,157,887 đồng; năm 2018, nghĩa vụ thuế tăng lên 8.81% với sơ tiền là 74,162,506 đồng và tới năm 2019, con số này là 76,132,144 đồng, tương đương tăng 11.7% so với năm 2017. Cĩ thể thấy rằng, khoản tiền thuế TNDN cơng ty nộp vào Ngân sách Nhà nước đều tăng qua từng năm, điều này phần cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty ngày càng tiến triển hơn.
Về việc hợp tác với cán bộ Cơ quan thuế: Khi cĩ các yêu cầu từ phía cơ quan thuế cơng ty đều đáp ứng thực hiện tuyệt đối. Ngay từ trong năm tài chính, cơng ty đã thực hiện lưu trữ các hĩa đơn chứng từ, sổ sách đi kèm phần nguyên do để khi cơ quạ thuế cĩ yêu cầu cung cấp thơng tin, cơng ty luơn sẵn sàng cung cấp ngay tức thì. Điều này thể hiện sự chủ động của cơng ty trong cơng tác thực hiện thuế tại đơn vị mình.