CHƯƠNG 2. : CƠNG TÁC THỰC HIỆN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH
2.3. Đánh giá chung về thực trạng cơng tác thực hiện thuế tại cơng ty TNHH
2.3.2. Tồn tại và nguyên nhân
Ngồi những kết quả đã đạt được thơng qua đánh giá số liệu ba năm trở lại đây, tại cơng ty Bảy Tùng vẫn cịn tồn đọng những vấn đề sau:
Những vấn đề cịn tồn tại:
- về các nghĩa vụ thuế cơng ty thực hiện
Cơng tác thực hiện các nghĩa vụ thuế tại cơng ty chưa thực sự hiệu quả trong hai năm 2017 và 2018. Đĩ là vấn đề chậm nộp tiền thuế, cả về thuế GTGT và thuế TNDN. Cụ thể, cơng ty chậm nộp tiền thuế GTGT quý IV/2017 dẫn tới việc ngồi khoản thuế GTGT phải nộp, cơng ty cịn phải nộp khoản tiền phạt do nộp chậm là 4,843,750 đồng, gần 5 triệu đồng tiền phạt; và chậm nộp thuế TNDN khi quyết tốn năm 2017 và 2018, nguyên nhân là do tính tốn khoản tạm nộp thuế hàng quý khơng sát với thực tế dẫn tới số thuế cịn phải nộp vượt trên 20% tiền thuế phải nộp.
- về quy trình và nội dung thực hiện nghĩa vụ thuế
Thời gian nộp các báo cáo thuế của cơng ty luơn đúng hạn song chưa hồn thành sớm. Ví dụ như cĩ thể thấy việc nộp tờ khai thuế thường gần với hạn nộp tờ khai; như tờ khai quyết tốn thuế TNDN năm 2019, cơng ty thực hiện nộp vào ngày 16/3/2020, trong khi năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2019.
Một số kì, kế tốn cơng ty thực hiện nộp tờ khai sát với hạn nộp, vì lúc này cĩ rất nhiều cơng ty đồng thời cùng thực hiện, do vậy mà xảy ra trường hợp hệ thống trang thuế Điện tử bị nghẽn. Điều này khiến cho quá trình thực hiện thuế diễn ra lâu hơn và ảnh hưởng tới cơng việc.
Trong quá trình làm việc tại cơng ty, một vấn đề cịn tồn tại khiến bộ phận kế tốn thực hiện làm các báo cáo thuế chậm hơn là vấn đề về hĩa đơn hợp lệ. Mặc dù việc kiểm tra tính hợp lý của các hĩa đơn, chứng từ ngay từ thời điểm đầu kì được kế tốn kiểm tra cẩn thận, và thực hiện ghi chú lại với một số hĩa đơn khơng hợp lệ để loại trừ và xử lý song vẫn xảy ra sai sĩt khĩ tránh khỏi. Một số trường hợp xảy ra trong quá trình sốt xét lại vào thời điểm chuẩn bị lập báo cáo là: hĩa đơn ghi sai mã số thuế của cơng ty, ghi sai ngày, hĩa đơn phơ tơ (do nhận hĩa đơn bằng hình ảnh từ nhà cung cấp song cuối kì cịn xĩt, kế tốn chưa lấy về lưu giữ). Khi phát hiện, bộ phận kế tốn liên lạc với phía nhà cung cấp để thỏa thuận làm biên bản điều chỉnh, và lập hĩa đơn mới thay thế; quá trình xử lý diễn ra nhanh hay chậm,
điều này cịn phụ thuộc vào sự hợp tác từ phía nhà cung cấp, và sự chủ động của bộ phận kế tốn tại cơng ty.
- về kết quả thực hiện thuế
Trong ba năm trở lại đây, cơng ty đã mắc phải trường hợp nộp thuế chậm trong vịng hai năm liên tục (Chậm nộp tiền thuế GTGT quý IV/2017, chậm nộp tiền thuế TNDN hai năm 2017, 2018). Như vậy, theo hơng tư 204/2015/TT-BTC Bộ Tài chính đã ban hành, với việc vi phạm này cơng ty đang thuộc nhĩm tuân thủ thuế thấp do vi phạm một trong các điều kiện mà cụ thể là chậm nộp tiền thuế và cĩ bị phạt về vi phạm do nộp chậm. Việc này hồn tồn khơng nên xảy ra, hơn nữa hiện tại cơng ty cịn cĩ định hướng phát triển xây dựng sang các tỉnh lân cận.
Nguyên nhân:
- Nguyên nhân khách quan
Do Nhà nước hay cụ thể là cơ quan thuế chưa cĩ chính sách hỗ trợ các DN khi tổ chức gặp khĩ khăn trong vấn đề tài chính như cho phép gia hạn nộp thuế khi tổ chức kinh tế khơng đủ điều kiện nộp thuế, nhất là DN nhỏ, và DN đang hoạt động lĩnh vực phát triển tại địa bàn. Như trong trường hợp cơng ty, nếu cĩ chính sách hỗ trợ thì cơng ty cĩ thể khơng bị phạt do nộp chậm vì lý do khơng đủ nguồn tài chính.
Nguyên nhân thứ hai đến từ chất lượng hệ thống trang “Thuế Điện tử”. Hệ thống này thường xuyên gặp trục trặc, cụ thể là bị nghẽn mạng và khơng thể đăng nhập hoặc tải tờ khai lên trang thuế trong thời điềm gần thời hạn kê khai. Bên cạnh đĩ, Bộ Tài chính hiện tại chưa cĩ văn bản hướng dẫn cụ thể các cách xử lý trong các tình huống gặp rắc rối với trang trực tuyến này.
Đi cùng với việc tắc nghẽn, nguyên do khách quan đến từ việc quản lý của Tổng cục thuế chưa hiệu quả khi áp dụng quy định về thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế cùng thời điểm cho tồn bộ các DN hoạt động bất kể ngành nghề, vùng miền nào. Khiến xảy ra hiện tượng một khối lượng lớn các DN thực hiện truy cập trang thuế cùng lúc gây nghẽn mạng. Vì vậy, nếu như sự việc này vẫn tiếp diễn rất cĩ thể xảy ra trường hợp nộp thuế chậm tại cơng ty Bảy Tùng nĩi riêng và tồn ngành nĩi chung.
Bên cạnh đĩ, các quy định xử phạt các vi phạm về thuế cịn ở mức nhẹ nên chưa đủ răn đe đến doanh nghiệp. Do khoản chậm nộp tiền thuế so với tình hình của cơng ty khơng lớn và khơng ảnh hưởng nghiêm trọng. Điều này gây cho cơng ty tâm lý thờ ơ trọng việc thực hiện các khoản nộp phạt, và xảy ra trường hợp chưa lên kế hoạch thực hiện thuế đúng hạn.
- Nguyên nhân chủ quan
Nguyên nhân đầu tiên đến từ nhận thức về nghĩa vụ thuế của cơng ty chưa thực sự cao. Cơng ty đã quyết định nộp chậm tiền thuế quý IV/2017 trong khi biết rõ về nghĩa vụ thuế mà mình cần thực hiện. Thay vì ngừng mua các nguyên liệu chưa cần thiết, hay sử dụng nguồn vay khác, cơng ty lại quyết định chậm nộp tiền thuế. Cĩ thể do cơng ty nhận thấy vấn đề khơng quá ảnh hưởng tới hoạt động của cơng ty tại thời điểm đĩ. Và do vậy đã tạo tâm lý chưa thực sự đề cao cơng tác thực hiện thuế.
Trong thực hiện tuân thủ các bước trong quy trình thực hiện thuế tại cơng ty hầu như khơng gặp khĩ khăn gì song hiệu quả chưa cao nguyên do cơng ty chưa cĩ bộ phận đảm nhiệm chuyên về thuế, một nhân viên kế tốn sẽ đồng thời kiêm tất cả các cơng việc liên quan tới thuế, vì vậy mà đơi khi cơng việc thực hiện hiệu quả chưa cao. Do kế tốn tại cơng ty cĩ nhiều cơng việc phải làm cùng lúc, dẫn tới việc xử lý số liệu chậm dẫn tới thời gian lên tờ khai thuế lâu hơn, làm báo cáo quyết tốn cũng chậm hơn và xảy ra một số trường hợp nộp gần sát thời điểm như đã đề cập ở trên. Mặc dù việc thực hiện vẫn đúng hạn nhưng với việc lập báo cáo sớm hơn sẽ giúp cơng ty cĩ thể đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh sớm hơn, cĩ sự điều chỉnh dễ rành hơn khi cĩ các phát hiện sai sĩt, hay dựa vào báo cáo để cĩ kế hoạch nộp thuế đúng hạn.
Về nội dung thực hiện thuế, hầu hết mọi cơng việc phát sinh đều được xử lý đúng theo chuẩn mực song một số vấn đề cịn tạo khĩ khăn cho cơng ty. Đĩ là việc liên quan tới chi phí nhân cơng đầu vào cho các cơng trình, hầu hết cơng ty thuê nhân cơng cơng trình là theo các tổ đội, và trong đĩ cĩ một cá nhân đại diện tham gia ký thỏa thuận với cơng ty. Song vì là đối tượng hoạt động độc lập, khơng cĩ tư cách pháp nhân, và khơng xuất được hĩa đơn, do vậy tồn bộ tiền lương trả cho các tổ đội thi cơng được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, song lại khơng
được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Điều này làm tăng tiền thuế GTGT mà cơng ty phải nộp tạo áp lực hơn cho cơng ty trong việc hồn thiện tiền thuế này.
Nguyên do tiếp theo đến từ việc sử dụng nguồn vốn chưa hiệu quả. Thể hiện ở mặt, cơng ty chưa cĩ kế hoạch tài chính cụ thể để hồn thiện việc nộp tiền thuế. Cơng ty thực hiện chi mua các yếu tố nguyên vật liệu giá trị lớn cùng một thời điểm vào đầu năm 2018 nhằm thực hiện thi cơng cho nhiều cơng trình mặc dù thời gian nghiệm thu là khác nhau và cĩ khoản nguyên vật liệu sử dụng cho cơng trình nghiệm thu vào đầu năm sau và thậm chí chưa sử dụng hết trong năm. Do việc chi trả lớn khiến quỹ tiền cơng ty khơng cịn nhiều, cũng như việc chi mua các yếu tố chưa hợp lý, do vậy, cơng ty đã nộp chậm khoản thuế quý IV/2017.
Bên cạnh việc chi mua chưa hợp lý trên, cơng tác xử lý các nghiệp vụ phát sinh chưa thực sự hiệu quả của bộ phận kế tốn - thuế. Cụ thể việc tính tốn số tiền tạm nộp thuế TNDN của cơng ty cịn chưa thực sự hiệu quả. Trong ba năm gần nhất thì cĩ tới hai năm cơng ty bị phạt do nộp chậm khoản thuế này. Nguyên nhân đến từ ước tính khoản thuế TNDN phải nộp của nhân viên bộ phận phụ trách thuế, khi chưa xác định được chính xác khoản lãi hay lỗ dự kiến phụ thuộc vào tình hình thực tế của cơng ty theo từng quý. Và cả trong quá trình xử lý thu thập hĩa đơn. Điều này chứng tỏ sự thiếu kinh nhiệm, việc quan sát và xử lý cơng việc chưa cao cũng như xuất phát từ nguyên do năng lực của bộ phận kế thuế cịn chưa dày dặn để đáp ứng cơng việc. Do đĩ, hiệu quả cơng việc thực hiện chưa cao.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Cĩ thể thấy rằng, từ khi thành lập tới thời điểm hiện tại cơng ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng luơn đạt hiệu quả cao trong lĩnh vực hoạt động thể hiện ở mặt doanh thu hàng năm tăng đều, đồng thời đĩng gĩp vào nguồn thu Ngân sách nhà nước ngày càng tăng. Cơng ty được đánh giá một trong tốp các DN hoạt động mạnh trên địa bàn huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc. Cùng với hoạt động kinh doanh phát triển, cơng ty cũng ngày càng chú ý tới việc thực hiện các nghĩa vụ thuế với Nhà nước. Cơng ty Bảy Tùng luơn chủ động cập nhật các quy định mới tại các văn bản, nghị định được ban hành của Bộ Tài chính và áp dụng kịp thời các thay đổi. Về bộ phận kế tốn phụ trách mảng thuế tại cơng ty cĩ kiến thức chuyên mơn, xử lý các nghiệp vụ phát sinh theo đúng chuẩn mực kế tốn, đảm bảo tính chính xác về các số liệu trên báo cáo thuế.
về quy trình và nội dung của cơng tác thực hiện thuế tại Cơng ty TNHH Xây dựng Bảy Tùng đã được em trình bày cụ thể trong phần “Thực trạng cơng tác thực hiện thuế tại cơng ty”. Các cơng việc thực hiện đều tuân thủ nguyên tắc luật định về quy trình, và từng phần việc thực hiện lên để lên báo cáo thuế. Song vẫn cịn tồn tại một số hạn chế, cụ thể là xảy ra trường hợp chậm nộp thuế. Do vậy, mà tại chương 3 này, em xin đưa ra một số giải pháp để nâng cao cơng tác thực hiện thuế tại cơng ty Bảy Tùng cũng như một số kiến nghị đối với Bộ Tài chính để hồn thiện cơng tác quản lý thuế với DN.
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC THỰC HIỆN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG BẢY TÙNG