026 ảnh hưởng của kết quả đánh giá chung về kiểm soát nội bộ tới phí kiểm toán nghiên cứu điển hình tại công ty TNHH kiểm toán ASCO,Khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN -wΩra-— KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Ảnh hưởng kết đánh giá chung kiểm sốt nội tới phí kiểm tốn - Nghiên cứu điển hình Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO Họ tên: Vũ Thị Ngàn Lớp: K19CLC - KTA Khóa học: 2016 - 2020 Mã sinh viên: 19A4000426 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Hà Nội, tháng năm 2020 Lời cảm ơn Trong suốt thời gian năm học tập rèn luyện Học viện Ngân hàng nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý thầy bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc chân thành nhất, em xin gửi đến quý thầy Khoa Kế tốn - Kiểm tốn - Học viện Ngân hàng với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đặc biệt đến cô Nguyễn Thị Lê Thanh giảng viên khoa Kế toán - Kiểm toán - giáo viên hướng dẫn khố luận tốt nghiệp tận tình bảo, hướng dẫn cho em từ cách tìm hiểu đề tài nghiên cứu nào, phân tích đến việc trình bày khóa luận cho hợp lý Từ đó, em có thêm nhiều kiến thức bổ ích cho thân mình, giúp hồn thiện thêm đề tài nghiên cứu Đặc biệt, em xin cảm ơn tới Ban Lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO tạo điều kiện thuận lợi cho em - sinh viên năm tư Học viện Ngân hàng tìm hiểu thực tiễn suốt trình thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến anh chị cán nhân viên phòng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty trực tiếp giúp đỡ bảo em cơng việc hàng ngày Trong q trình thực tập, q trình làm khóa luận, khó tránh khỏi sai sót, em mong thầy, đóng góp để luận văn hồn thiện Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để rút kinh nghiệm hoàn thiện tốt ii Lời cam đoan Em xin cam đoan đề tài nghiên cứu “Ảnh hưởng kết đánh giá chung kiểm soát nội tới phí kiểm tốn - Nghiên cứu điển hình Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO” tiến hành cách công khai, dựa cố gắng, nỗ lực thân, hướng dẫn nhiệt tình, khoa học giáo viên TS Nguyễn Thị Lê Thanh giúp đỡ khơng nhỏ từ phía anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO Các liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực, khơng có chép sử dụng liệu đề tài nghiên cứu tương tự Ngồi ra, khóa luận có sử dụng số nguồn tài liệu tham khảo trích dẫn nguồn thích rõ ràng Em xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước môn, khoa nhà trường cam đoan Người cam đoan Vũ Thị Ngàn iii MỤC LỤC - - - -∞Q∞ Lời cảm ơn i Lời cam đoan ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU v DANH MỤC VIẾT TẮT vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu giới 1.1.1 Những cơng trình nghiên cứu liên quan trực tiếp 1.1.2 Những cơng trình nghiên cứu có liên quan tới đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nước .8 1.3 Khoảng trống nghiên cứu 12 KẾT LUẬN CHƯƠNG 14 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CHUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN PHÍ KIỂM TỐN 15 2.1 Giới thiệu chung kiểm toán BCTC KTĐL thực phí kiểm tốn 15 2.1.1 Kiểm tốn độc lập dịch vụ 15 2.1.2 Phí kiểm tốn 15 2.1.3 Quy trình kiểm toán BCTC 16 2.2 Đánh giá chung kiểm soát nội 18 2.2.1 Vai trò việc đánh giá chung kiểm sốt nội 18 2.2.2 Quy trình nghiên cứu đánh giá chung kiểm soát nội .18 2.3 Cơ sở lý luận ảnh hưởng kết đánh giá chung KSNB đến phí kiểm tốn 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG GIẢ THUYẾT KHOA HỌC VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA ĐÁNH GIÁ CHUNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN PHÍ KIỂM TỐN 23 3.1 Giả thuyết khoa học 23 ιvv 3.2.1 Cách tiếp cận 24 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 3.2.2 Thiết kế nghiên cứu .25 3.2.3 Mơ hình nghiên cứu .27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG THU THẬP DỮ LIỆU VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ THỰC NGHIỆM 29 4.1 Phương pháp thu thập tài liệu kích thước mẫu 29 4.2 Phương phápxử lý số liệu 30 4.3 Mô tả biến 30 4.4 Phân tích kết 33 4.4.1 Phân tích thống kê mơ tả .33 4.4.2 Phân tích tương quan 36 4.4.3 Phân tích hồi quy 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN NGHIÊN CỨU, NHỮNG KHUYẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT VÀ KẾT LUẬN 44 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu 44 5.2 Các khuyến nghị, đề xuất 45 5.3 Đóng góp đề tài nghiên cứu 47 5.4 Một số hạn chế đề xuất hướng nghiên cứu tương lai 47 KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 KẾT LUẬN 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tên bảng biểu, sơ đồ Trang 10 Bảng 1.1: Tổng quan nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến phí kiểm tốn doanh nghiệp Sơ đồ 2.1: Chu trình kiểm tốn BCTC 16 Sơ đồ 2.2: Quy trình đánh giá KSNB 18 Bảng 2.1: Mô tả quan hệ biến mô hình nghiên cứu lĩ Sơ đồ 3.1: Thiết kế nghiên cứu 16 Bảng 4.1: Tóm tắt mối quan hệ biến mơ hình nghiên 13 cứu Bảng 4.2: Thống kê mơ tả phí kiểm tốn 14 Bảng 4.3: Thống kê mô tả kết đánh giá chung KSNB 14 doanh nghiệp Bảng 4.4: Thống kê mô tả nhân tố định lượng ảnh hưởng đến phí 15 kiểm tốn Bảng 4.5: Thống kê mơ tả nhân tố định tính ảnh hưởng đến phí 16 kiểm tốn Bảng 4.6: Kết phân tích tương quan Pearson 17 Bảng 4.7: Bảng tóm tắt kết mơ hình 19 Bảng 4.8: ANOVA mơ hình 19 Bảng 4.9: Coefficients mơ hình lỡ Bảng 4.10: Bảng tóm tắt kết mơ hình lỡ Bảng 4.11: ANOVA mơ hình Bảng 4.12: Coefficients mơ hình H 12 Bảng 5.1: Tổng hợp kết kiểm định giả thuyết 14 _Từ viết tắt _ Nguyên nghĩa BCKT Báo cáo kiểm vi tốn BCTC BCĐKT Báo cáo tài DANH MỤC VIẾT TẮT Bảng cân đối kế toán ^DN Doanh nghiệp ^DT Doanh thu KQKD Kết kinh doanh KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KTĐL Kiểm toán độc lập TS Tài sản VCSH Vốn chủ sở hữu TLN Tỷ lệ nợ ^TN Thu nhập TN Lợi nhuận HTK Hàng tồn kho Mod e l R 516a R Adjusted Std Error of the Durbin-Watson Khóa luận tốt nghiệp 39 Học viện Ngân hàng Square Estimate R 266 Theo 254kết mơ26462895.4659 1.954 hình với mẫu 62 doanh nghiệp ASCO kiểm toán, ta thấy kết việc đánh giá chung KSNB doanh nghiệp có mối quan hệ ngược chiều giải thích 25.4% ảnh hưởng đến phí kiểm tốn ( giá trị R2 điều chỉnh = 0.254) Model Regression Residual Total Bảng 4.7: Bảng tóm tắt kết mơ hình Sum of Squares df Mean Square F Sig 1523883320069328 1523883320069328 21.761 0 000b 4201709018640349 60 700284836440058,2 5725592338709677 (Nguồn: Trích61 kết phân tích liệu đề tài phần mềm SPSS) Tiếp theo việc kiểm định độ phù hợp mơ hình thiết lập thơng qua kiểm định giá trị thống kê F Điều này, nhằm mục đích kiểm tra xem mơ hình hồi quy có thích hợp với nguồn liệu thu thập có ý nghĩa ứng dụng hay không Bảng 4.8: ANOVA mô hình (Nguồn: Trích kết phân tích liệu đề tài phần mềm SPSS) 4.4.3 Phân tích hồi quy Trên sở liệu thu thập được, kết đo lường mức độ ảnh hưởng việc đánh giá chung KSNB đến phí kiểm tốn biểu mơ hình mơ hình SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế toán — Kiểm toán Model Unstandardized Coefficients Khóa luận tốt nghiệp Standardize t Sig Collinearity d 40 Học viện Ngân hàng Statistics Coefficients Std Error Beta Toler VIF Bảng 4.9: Coefficients mơ hình a B (Constant ) KSNB Mod e l R 6318901.91 10.665 000 nce -22759320.175 4878887.33 -.516 -4.665 000 1.000 1.000 Adjusted R Std Error of the Estimate Durbin-Watson R 67389254.386 Square Square 893a ^797 ^775 14622279.2094 1.763 - —/ ∖ - ∖ ∖ a Dependent Variable: PHI (Nguồn: Trích kết phân tích liệu đề tài phần mềm SPSS) PHI = 67,389,254.386 - 22,759,320.175KSNB Khi kết đánh giá chung chất lượng KSNB doanh nghiệp tăng lên đơn vị (tức bậc từ trung bình lên khá, từ lên tốt) phí kiểm tốn doanh nghiệp giảm khoảng gần 23 triệu đồng (ở mức ý nghĩa 5%) Từ phân tích nêu, ta kết luận mơ hình lý thuyết thích hợp với liệu nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu H1 chấp nhận Vì kết mơ hình giải thích 25.4% biến động biến phụ thuộc (phí kiểm tốn) tác động kết đánh giá chung KSNB Vì vậy, nghiên cứu bổ sung số yếu tố khác ảnh hưởng đến phí kiểm tốn bao gồm tổng TS, tổng VCSH, DT bán hàng cung cấp dịch vụ, LN sau thuế chưa phân phối,a loại hình doanh nghiệp, Dependent Variable: PHI để xem xét mức độ ảnh hưởng kết đánh giá chung đến phí kiểm toán mối quan hệ với nhân tố b KSNB Predictors: (Constant), KSNB Bảng Bảngtích tómdữ tắtliệu kếtcủa quảđềmơ (Nguồn: Trích kết4.10: phân tàihình 2phần mềm SPSS) Qua kết phân tích, ta thấy giải thuyết H1 kiểm định phù hợp mô hình hồi quy sử dụng Kết thu F quan sát 21.761 ứng với pvalue 0.000 Tức mơ hình phù hợp mức ý nghĩa 5% SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế toán — Kiểm toán Sum of Squares Model luận tốt nghiệp Regression Khóa 45396268912710936 Residual 11545796661059570 Total 56942065573770504 df Mean Square 41 7566044818785156 F Sig 35.387 Học viện Ngân hàng 000b 54 213811049278880.94 Bảng 4.11: ANOVA mơ hình 60 (Nguồn: Trích kết phân tích liệu đề tài phần mềm SPSS) Giá trị R2 điều chỉnh = 0.797 chứng tỏ nhân tố đưa vào phân tích giải thích 79.7% đến phí kiểm tốn, hay nói cách khác 79.7% khác biệt mức phí kiểm tốn giải thích biến độc lập nghiên cứu (sáu biến) Với giá trị R2 điều chỉnh hoàn toàn đủ đáng tin cậy chấp nhận điều kiện thử nghiệm áp dụng cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế toán — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 42 Học viện Ngân hàng Bảng 4.12: Coefficients mơ hình a Dependent Variable: PHI Model Unstandardized Coefficients t LN, Sig b Predictors: (Constant), VCSH,Standardize DN, KSNB, DT, TS Collinearity d Statistics (Nguồn: Trích kết phân tích liệu đề tài phần mềm SPSS) Coefficients B Std Error Phân tích ANOVA cho Beta thấy giá trị F tương ứng Toleranc với mức ýVIF nghĩa Sig = 000b e (Constant 40395009.901 5956400.61 6.785% Như vậy, mơ hình hồi quy tuyến có ý nghĩa mặt thống kê với mức ý nghĩa ) 00 KSNB -14035618.431 2905155.30 898 1.113 tính xây dựng phù hợp với-.312 tổng thể 00 Đối với giá trị sig kiểm định 4.83 t, ta thấy, biến độc lập TS 1.718E-005 000 503 3.33 6.054 kê với mức ý KSNB, TS, DT có tác động đến biến phụ thuộc, có 165 ý nghĩa thống 00 DT 2.800E-005 000 đó, ba biến 250 độc lập lại 2(DN,.370 2.703 nghĩa 5% Bên cạnh LN, VCSH) khơng có tác 2.48 động lên biến phụ thuộc, hay cụ thể khơng có ý nghĩa thống kê mức ý nghĩa 5% (sig > 5%) nên khơng cho vào phương trình Từ đó, ta có phương trình sau: PHI = 40395009.901 - 14035618.431KSNB + 1.718E-005TS + 2.800E-005DT Khi biến KSNB tăng đơn vị, điều kiện biến cịn lại khơng có thay đổi biến PHI giảm 14,035,618.431 đơn vị Khi biến TS tăng đơn vị, điều kiện biến cịn lại khơng có thay đổi biến PHI tăng lên 1.718E-005 đơn vị Khi biến DT tăng đơn vị, điều kiện biến lại khơng có thay đổi biến PHI tăng lên 2.800E-005 đơn vị SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế toán — Kiểm toán .079 2.558E-005 1694292.92 000 026 1.25 300 2.574E-006 000 036 254 DN 2128530.437 LN VCSH 21 76 80 940 1.064 493 2.027 182 5.482 a Dependent Variable: PHI (Nguồn: Trích kết phân tích liệu đề tài phần mềm SPSS) Trong xét mối quan hệ tương quan nghiên cứu có nghi ngờ xảy tượng đa cộng tuyến Tuy nhiên, phân tích mơ hình hồi quy ta thấy VIF biến độc lập nhỏ 10, khơng xảy tượng đa cộng tuyến Từ kết phân tích qua phần mềm SPSS ta có mơ hình hồi quy chuẩn hóa sau: PHI = 0.503TS - 0.312KSNB + 0.250DT + e Qua mơ hình hồi quy chuẩn hóa ta thấy biến độc lập thể tổng tài sản có tác động mạnh phí kiểm tốn, sau đến kết đánh giá chung KSNB cuối doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế tốn — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 43 44 Học viện Ngân hàng CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN NGHIÊN CỨU, NHỮNG KHUYẾN NGHỊ ĐỀ KẾT LUẬN CHƯƠNG XUẤT VÀ KẾT LUẬN Chương trình bày phương pháp thu thập xử lý liệu, mô tả biến mơ hình cứu cuối phân tích kết nghiên cứu Bài viết 5.1 Thảo luận nghiên kết cứu nghiên sử dụng cácphương phươngpháp pháp thống kê mơ hình tả, phân tíchnghiên tươngcứu quan, phân tích hồi quy Bằng phân tích hai hồi quy, cho ta thấy bằngkếtphần mềmsau: SPSS để đo lường mức độ ảnh hưởng kết đánh giá chung KSNB doanh nghiệp tới phí tốn.kiểm Kếtđịnh giả chothuyết thấy phí kiểm toán chịu Bảng 5.1: Tổng hợpkiểm kết tác động kết đánh giá chung KSNB KTV Ngồi ra, nghiên cứu cịn phí kiểm tốn cịn bị chi phối giá trị tổng TS, DT bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó, tổng TS doanh nghiệp nhân tố có ảnh hưởng lớn nhất, kết đánh giá chung KSNB cuối DT bán hàng cung cấp dịch vụ Dựa vào kết nghiên cứu chương 4, chương 5, viết đưa bàn luận kết nghiên cứu, kiến nghị đề xuất giúp tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp kiểm tốn, giảm chi phí thời gian cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO nói riêng cơng ty kiểm tốn nói chung Giả Nội dung Kết kiểm định thuyết “Hĩ Kết đánh giá chung KSNB tốt giá Chấp nhận giả thuyết phí kiểm tốn thấp H2.1 Tổng tài sản lớn giá phí kiểm tốn Chấp nhận giả thuyết cao H2.2 Tổng vốn chủ sở hữu lớn giá phí kiểm Bác bỏ giả thuyết toán cao H2.4 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cao Chấp nhận giả thuyết giá phí kiểm tốn cao H2.5 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối cao Bác bỏ giả thuyết giá phí kiểm tốn cao H2.6 Loại hình doanh nghiệp phức tạp giá phí Bác bỏ giả thuyết kiểm toán cao SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế toán — Kiểm toán Qua bảng thấy giả thuyết H1, H2.1 H2.4 chấp nhận tăng nhân tố làm ảnh hưởng đến phí kiểm tốn doanh nghiệp Do tương quan biến VCSH, LN, DN biến PHI khơng có ý nghĩa thống kê mức ý nghĩa 5% nên giả thuyết H2.2, H2.5 H2.6 bị bác bỏ Dựa vào liệu phân tích đề tài phần mềm SPSS, ta có kết hai mơ sau: Mơ hình 1: Đo lường mức độ ảnh hưởng riêng kết đánh giá chung KSNB tới phí kiểm tốn PHI = 67,389,254.386 - 22,759,320.175KSNB SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế tốn — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 45 Học viện Ngân hàng Mơ hình 2: Đo lường mức độ ảnh hưởng kết đánh giá chung KSNB mối quan hệ với nhân tố khác phí kiểm tốn PHI = 40395009.901 - 14035618.431KSNB + 1.718E-005TS + 2.800E-005DT Mơ hình chứng tỏ ảnh hưởng ngược chiều kết đánh giá chung KSNB đến phí kiểm tốn doanh nghiệp phù hợp với kết nghiên cứu Felix cộng (2001), Dahdoh (2005), Abdullah AL-Mutairi, Kamal Naser Naser Al-Enazi (2017) Kết phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam, cụ thể KSNB khách hàng đánh giá khơng tốt thời gian kiểm tốn, phí kiểm tốn số lượng nhân phải cao để đảm bảo chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, kết mơ hình cho thấy phí kiểm tốn không chịu ảnh hưởng kết đánh giá chung KSNB mà nhân tố khác tổng TS, DT bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp, nhân tố có ý nghĩa mặt thống kê Các nhân tố VCSH, LN sau thuế loại hình doanh nghiệp khơng có ý nghĩa mặt thống kê có tác động chiều đến phí kiểm tốn Mơ hình giải thích 79.7% biến động biến phụ thuộc vào kết đánh giá chung hoạt động KSNB, tổng TS, DT bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp, cải thiện độ tin cậy so với mơ hình Như vậy, ta kết luận kết đánh giá chung KSNB doanh nghiệp ảnh hưởng ngược chiều đến phí kiểm tốn, cịn có nhân tố khác TS DT bán hàng có tác động chiều với phí kiểm tốn, với giả định thực tế Chiều hướng tác động kết đánh giá chung KSNB rõ chất lượng KSNB doanh nghiệp tốt phí kiểm tốn thấp, cần nâng cao chất lượng KSNB doanh nghiệp, tránh rủi ro kiểm tốn để vừa tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, vừa giảm thời gian cho thủ tục kiểm toán KTV 5.2 Các khuyến nghị, đề xuất Thứ nhất, doanh nghiệp kiểm toán cần phải nâng cao chất lượng KSNB để KTV có đánh giá tốt hoạt động KSNB Có vậy, không giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu kinh doanh, ngăn chặn SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế tốn — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 46 Học viện Ngân hàng rủi ro, gian lận, tiết kiệm chi phí kiểm tốn mà cịn giúp cho KTV giảm rủi ro kiểm tốn, thời gian kiểm toán khiến cho chất lượng kiểm toán trở nên tốt Một số cách giúp cho KSNB doanh nghiệp tăng lên sau: - Ve mơi trường kiểm sốt: Doanh nghiệp cần thực tốt sách từ việc tuyển dụng nhân viên; cần xây dựng cấu tổ chức hợp lý, phân cơng quyền hạn trách nhiệm; cần có khen thưởng kỷ luật cách rõ ràng, đảm bảo quyền lợi người công ty; ; - đánh giá rủi ro: Doanh nghiệp cần trọng đến việc đánh giá kiểm soát rủi ro Do đó, doanh nghiệp nên giám sát định kỳ hoạt động mời cơng ty KTĐL làm việc, đánh giá định kỳ để phát xử lý kịp thời gian lận; - hoạt động kiểm soát: Cần phải thực hiên tốt việc phân công phân nhiệm, việc phê chuẩn, bất kiêm nhiệm; cần phân cơng nhân viên có lực đủ thẩm quyền để thực hoạt động kiểm sốt; - thơng tin truyền thơng: Doanh nghiệp phải luôn truyền đạt tiếp nhận thông tin từ nhiều phía để đánh giá, kiểm sốt vấn đề doanh nghiệp mình, đồng thời điều chỉnh cách phù hợp thời điểm; - Về hoạt động giám sát: Doanh nghiệp nên tận dụng tiến công nghệ thông tin để áp dụng làm tăng hiệu việc KSNB, thiết lập kiểm soát, giám sát thường xuyên định kỳ tất cấp độ từ nhân viên đến lãnh đạo Thứ hai, ASCO nói riêng với doanh nghiệp kiểm tốn nói chung cần phải nâng cao chất lượng dịch vụ thời đại nay, chất lượng liền với chi phí Chất lượng cung cấp tốt, đảm bảo đáp ứng nhu cầu khách hàng chi phí cao so với doanh nghiệp mà việc cung cấp dịch vụ cịn yếu Do đó, doanh nghiệp kiểm tốn cần ln nâng cao lực, trình độ chuyên môn cho KTV, nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn, đảm bảo độ tín nhiệm tin cậy khách hàng Thứ ba, doanh nghiệp kiểm tốn cần cơng khai giá phí kiểm tốn để tạo sở cho việc đánh giá phí kiểm tốn giảm có liên quan đến vấn đề doanh SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế toán — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 47 Học viện Ngân hàng nghiệp kiểm tốn hay khơng Việc hạ giá phí kiểm tốn giúp cho doanh nghiệp kiểm tốn tiết kiệm chi phí, lại tiềm ẩn nguy liên quan đến chất lượng kiểm toán, ảnh hưởng đến độ tin cậy chất lượng thông tin Do đó, cần phải có biện pháp xử lý doanh nghiệp kiểm toán quảng cáo giá phí thấp, hạ giá phí để tranh giành khách hàng 5.3 Đóng góp đề tài nghiên cứu Hiện nay, giới có nhiều viết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến phí kiểm toán Tuy nhiên, Việt Nam, nghiên cứu phí kiểm tốn cơng ty kiểm tốn chưa có nhiều mức phí kiểm tốn đa số khơng cơng khai cách rộng rãi Do đó, nghiên cứu phân tích làm rõ việc ảnh hưởng kết đánh giá chung KSNB doanh nghiệp đến phí kiểm tốn Ngồi ra, nghiên cứu mở rộng số tác nhân khác Qua việc tìm hiểu phân tích, nghiên cứu phát vấn đề sau: - Kết đánh giá chung KSNB doanh nghiệp có ảnh hưởng ngược chiều đến chi phí kiểm tốn doanh nghiệp Cụ thể, hiệu việc KSNB tốt phí kiểm tốn giảm ngược lại KSNB KTV đánh giá trung bình phí kiểm tốn tăng; - Doanh nghiệp có giá trị tổng TS lớn chi phí kiểm tốn cao; - Doanh nghiệp có DT bán hàng cung cấp dịch vụ cao phí kiểm tốn doanh nghiệp cao 5.4 Một số hạn chế đề xuất hướng nghiên cứu tương lai Vì tính thiết thực hữu ích nên đề tài nghiên cứu tiếp cận, tìm hiểu phát triển Mặc dù tìm câu trả lời cho câu hỏi mức độ ảnh hưởng việc đánh giá chung KSNB đến phí kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO, nhiên, việc nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến phí kiểm tốn doanh nghiệp kiểm tốn khách hàng để tài vô phức tạp Việt Nam Chính thế, đề tài nghiên cứu số mặt hạn chế sau: Thứ nhất, nghiên cứu chủ yếu tập trung vào việc xem xét mức độ ảnh hưởng việc đánh giá chung KSNB doanh nghiệp kiểm toán Cơng ty SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế tốn — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 48 Học viện Ngân hàng TNHH Kiểm tốn ASCO đến phí kiểm tốn mà ASCO doanh nghiệp ký kết theo hợp đồng Từ đó, thấy phạm vi nghiên cứu hạn chế, chưa thể bao quát tồn doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam đa số phí kiểm tốn khơng cơng khai cách rộng rãi Thứ hai, phí kiểm tốn không phụ thuộc vào ảnh hưởng việc đánh giá chung KSNB doanh nghiệp, tổng TS hay DT bán hàng cung cấp dịp vụ mà bị chi phối nhiều nhân tố khác có tác động đến phí kiểm tốn chưa đề cập nghiên cứu này, ví dụ rủi ro tài chính, lực kiểm tốn nội bộ, số lượng cơng ty con, Thứ ba, ASCO kiểm tốn cho nhiều doanh nghiệp thuộc loại hình kinh doanh khác Tuy nhiên, nghiên cứu xem xét đến bốn loại hình doanh nghiệp sau: (1) doanh nghiệp dịch vụ, (2) doanh nghiệp thương mại, (3) doanh nghiệp sản xuất, (4) doanh nghiệp xây dựng Do đó, loại hình doanh nghiệp khác tác động đến phí kiểm tốn Thứ tư, số lượng doanh nghiệp ASCO kiểm toán BCTC năm 2020, khó khăn việc tìm hiểu tính chất bảo mật cơng ty nên nghiên cứu chưa tiếp cận 100% số lượng doanh nghiệp Xuất phát từ hạn chế trên, ta nhận định nghiên cứu có nhiều hướng mới, với thời gian nghiên cứu phù hợp hơn, theo khía cạnh khác giúp cho vấn đề mở rộng kết nghiên cứu đa dạng Đặc biệt, đề tài nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến phí kiểm tốn cơng ty kiểm tốn nên mở rộng nghiên cứu phạm vi rộng đa dạng loại hình doanh nghiệp kiểm tốn kết nghiên cứu mang lại tốt SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế toán — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 49 Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương đưa kết nghiên cứu đề tài kết đánh giá chung KSNB có mối quan hệ ngược chiều với phí kiểm tốn Ngồi ra, tổng TS DT bán hàng có mối quan hệ chiều phí kiểm tốn Từ kết phân tích, viết đưa số kiến nghị nhằm mang lại lợi ích cho cơng ty kiểm tốn doanh nghiệp kiểm toán Các khuyến nghị bao gồm: cải thiện chất lượng hoạt động KSNB doanh nghiệp, nâng cao dịch vụ kiểm tốn có biện pháp xử lý cơng ty kiểm tốn cố tình hạ mức phí để cạnh tranh Trong chương nghiên cứu đóng góp hạn chế đề tài, từ giúp người đọc có nhìn tổng quát đề tài nghiên cứu, đồng thời giúp cho tác giả khác có hướng nghiên cứu tương lai để bổ sung, hoàn thiện đề tài nghiên cứu SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế tốn — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 50 Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN Hiện nay, KTĐL ngày phát triển chiếm phần quan trọng kinh tế Chính vậy, ln có cạnh tranh doanh nghiệp kiểm tốn, địi hỏi thân doanh nghiệp phải ln nâng cao chất lượng dịch vụ mà cung cấp để đáp ứng nhu cầu khách hàng Ngoài ra, phí kiểm tốn vấn đề nhiều băn khoăn cho doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Một câu hỏi đặt tác nhân định đến phí kiểm tốn, liệu việc đánh giá chung KSNB doanh nghiệp có tác động đến phí kiểm tốn hay không Đề tài nghiên cứu “Ảnh hưởng kết đánh giá chung kiểm soát nội tới phí kiểm tốn - Nghiên cứu điển hình Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO ” nhằm mục đích làm rõ câu hỏi nghi vấn đặt Bằng biện pháp tổng hợp, phân tích so sánh, viết ảnh hưởng ngược chiều kết đánh giá chung KSNB tới phí kiểm tốn Ngồi ra, nghiên cứu cịn mở rộng số nhân tố khác, từ thấy tác động tích cực tổng TS, DT bán hàng cung cấp dịch vụ lên phí kiểm tốn Trên sở phân tích, với lý luận thực tế, viết đưa ý kiến đóng góp khơng giúp cho cơng ty kiểm tốn mà cịn giúp cho doanh nghiệp kiểm tốn Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giảng dạy cung cấp cho em kiến thức tảng quý báu để em thực nghiên cứu Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Thị Lê Thanh - giảng viên khoa Kế toán - Kiểm toán - giáo viên hướng dẫn khóa luận tốt nghiệp ln tận tình, bảo chi tiết, hướng dẫn cách chu đáo, tỉ mỉ để em mở rộng vốn kiến thức hoàn thiện đề tài vô mẻ thú vị Mặc dù cố gắng hạn chế vốn kiến thức phương pháp nghiên cứu nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong thầy thơng cảm Em mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình thầy, để đề tài nghiên cứu hồn thiện SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế toán — Kiểm toán Peter J Baldacchino, Miriam Attard TÀI LIỆU Frank THAM CassarKHẢO (2014) Factors influencing external audit fees in Malta Dahdoh, H (2005) The effective factors of determining the financial auditing fees Kamal Naser Yousef Hassan Factors influencing external audit fees35-66) of in Syria, Irbid, the Dean of(2016) Scientific Research, I (November) (pp Irbid: companies listed on Dubai Financial Market International Journal of Islamic and Irbid National University Middle Eastern Finance and Management, September 2016 Abdullah AL-Mutairi & Kamal Naser & Naser Al-Enazi, 2017 "An Empirical Lê Quang Dũng Nghiên cứu ảnh hưởng quản trị công ty tới giá phí International Investigation of(2019) Factors Affecting Audit Fees: Evidence from Kuwait" kiểm tốn báo tài Research, doanh nghiệp niêm yết Atlantic Việt Nam Economic Luận án Society, Advances in cáo Economic Springerdnternational tiến vol sỹ 23(3), pages 333-347, August Nguyễn Liên vàK.Nguyễn Huyền Trang (2016) “Audit Ảnh hưởng giá effects of Gerrard, Thị I., Hương Houghton, and Thị Woodliff, D (1994), fees:củathe phí kiểm auditor tốn đếnandindustry chất lượng differences”, dịch vụ kiểm Managerial toán độc lậpAuditing Việt Nam TạpVol chí9Khoa auditee, Journal, No học ĐHQGHN: Kinh tế Kinh doanh, Tập 32, Số (2016) 29-36 7, pp 3-1 Nguyễn Anh Hiền (2019) Ảnh hệ thống soát“The nội bộcontribution đến chất lượng Felix, W.L Jr, Gramling, A.hưởng and Maletta, M kiểm (2001), of internal báo tài doanh tài tháng 6/2019.influencing this auditcáo as adeterminant of nghiệp.Tạp external chí audit fees kỳand factors contribution”, Journal of Accounting Research, No.toán 3, pp Lê Vũ Vi (2017) Các yếu tố ảnh hưởng đến mứcVol phí39 kiểm của513-34 doanh nghiệp kiểmM., toán&tạiQasim, Việt Nam văn thạc sỹ auditors' reliance on internal auditors Suwaidan, A Luận (2010) External and on audit investigation Managerial Phạm itsThịimpact Tươi (2012) Hồnfees: thiệnanquyempirical trình đánh giá hệ thống kiểm soátAuditing nội Journal, 25(6), 509-525 kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán Kế toán (AAC) Đề tài tốt nghiệp W.A (1984), “Internal auditors can cut outside CPA costs”, Harvard Wallace, Business Review,March-April, pp 16-20 Kutob, A., & Al-Khater, K (2004) An empirical investigation of factors affecting audit fees: the case of Qatar Journal of King Abdulaziz University: Economics and Administration, King Abdulaziz University, 18(2), 153-188 El-Gammal, W (2012) Determinants of audit fees: evidence from Lebanon International Business Research, 5(11), 136-145 Amba, S., & Al-Hajeri, F (2013) Determinants of audit fees in Bahrain: an empirical study Journal of Finance and Accountancy, 13, 1-9 ... sau: ? ?Ảnh hưởng kết đánh giá chung kiểm soát nội tới phí kiểm tốn - Nghiên cứu điển hình Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO” Tính đề tài Hiện nay, giới có nhiều nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến phí kiểm. .. lý luận KSNB đánh giá chung KSNB; KTĐL phí kiểm tốn nhân tố ảnh hưởng tới phí kiểm tốn; - Đánh giá, phân tích ảnh hưởng kết đánh giá chung KSNB nhân tố khác tới phí kiểm tốn - điển hình Cơng ty. .. thấy vấn đề tồn nghiên cứu ngồi nước Vì vậy, nghiên cứu ? ?Ảnh hưởng kết đánh giá chung kiểm soát nội tới phí kiểm tốn - Nghiên cứu điển hình Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO” kế thừa nghiên cứu trước đây,