đến phí
kiểm toán
KTV sẽ tiến hành đánh giá các thủ tục KSNB để xác định sai sót trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán theo phương pháp tiếp cận có hệ thống. Đồng thời, các KTV cũng tập trung vào việc đánh giá rủi ro theo từng khoản mục và cơ sở dẫn liệu để xác định sự tồn tại của các rủi ro cụ thể (nếu có). Theo đó, hướng tiếp cận kiểm toán, thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm cơ bản, và mức độ bảo đảm từ thử nghiệm cơ bản cũng sẽ được xác định làm cơ sở xây dựng chương trình kiểm toán cho từng khoản mục cụ thể.
Việc đánh giá chung về KSNB ảnh hưởng đến phí kiểm toán đã được các tác giả Felix và cộng sự (2001), Dahdoh (2005), Abdullah AL-Mutairi, Kamal Naser và Naser Al-Enazi (2017) nghiên cứu và chỉ ra ảnh hưởng đều là ngược chiều. Ngoài ảnh hưởng của việc đánh giá chung về KSNB, còn có một số nhân tố khác cũng tác động đến phí kiểm toán và đã được đề cập trong tổng quan nghiên cứu. Cụ thể, tác giả Suwaidan và Qasim (2010) đã nghiên cứu kỹ nhất với mô hình gồm các biến như sau:
SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế toán — Kiểm
toán
Khóa luận tốt nghiệp 21 Học viện Ngân hàng
^DR Tỷ lệ nợ Ngược chiều (-) INV/ TA Hàng tồn kho/ Tổng tài sản Cùng chiều (+) AR/ TA Tài sản phải thu/ Tổng tài sản Ngược chiều (-) REL Mức độ phụ thuộc của KTV bên
ngoài vào kiểm soát nội bộ
Dựa vào các nghiên cứu có liên quan trực tiếp đến ảnh hưởng của việc đánh giá hiệu quả KSNB, bài nghiên cứu đã tổng hợp lại kết quả đánh giá chung về KSNB của các doanh nghiệp được ASCO kiểm toán trong năm 2020. Bên cạnh đó, từ việc tổng hợp một số nhân tố khác ảnh hưởng đến phí kiểm toán của doanh nghiệp như quy mô doanh nghiệp, mức độ phức tạp của doanh nghiệp, loại ngành của doanh nghiệp, thời gian kiểm toán, quy mô của công ty kiểm toán, DT hoạt động, TN ròng, rủi ro tài chính, tổng HTK,..., nghiên cứu đã chắt lọc, lựa chọn các nhân tố phù hợp có thể tiếp cận được thông tin nhằm xác định xem các nhân tố đó có ảnh hưởng đến phí kiểm toán hay không.
Nhằm bổ sung thông tin định lượng về mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến phí kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán ASCO, trên cơ sở tổng hợp các nghiên cứu trong nước và trên thế giới có liên quan, nghiên cứu này đã chọn lọc một số nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến phí kiểm toán và tập trung đo lường mức độ ảnh hưởng của việc đánh giá chung KSNB đến phí kiểm toán tại ASCO thông qua việc sử dụng kết hợp phương pháp định tính và định lượng. Từ đó, em đã tiến hành khảo sát và thu thập các thông tin của 62 doanh nghiệp được ASCO kiểm toán BCTC trong năm 2020.
SV: Vũ Thị Ngàn Khoa: Kế toán — Kiểm
Khóa luận tốt nghiệp 22 Học viện Ngân hàng
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương 2, bài viết đã trình bày cơ sở lý luận về ảnh hưởng của kết quả đánh giá chung KSNB đến phí kiểm toán. Cụ thể, bài nghiên cứu đã trình bày khái quát về KTĐL, chi phí kiểm toán và quy trình kiểm toán BCTC tại doanh nghiệp. Ngoài ra, bài viết cũng đã trình bày mục tiêu và quy trình đánh giá chung KSNB để người đọc có cái nhìn tổng quan về kết quả của việc đánh giá chung về KSNB tại doanh nghiệp được kiểm toán.
Đồng thời, nghiên cứu cũng chỉ ra một số nhân tố cụ thể có thể ảnh hưởng đến phí kiểm toán của doanh nghiệp. Qua đó, xem xét mức độ tác động của kết quả đánh giá chung KSNB cùng với các nhân tố đó tới phí kiểm toán.
Ở các chương tiếp theo, nghiên cứu sẽ đưa ra các giả thuyết nghiên cứu, cách thiết kế nghiên cứu, phương pháp và mô hình nghiên cứu ảnh hưởng của việc đánh giá chung KSNB tại doanh nghiệp tới phí kiểm toán, thực hiện kiểm định các giả thuyết để xem xét mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới phí kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán ASCO.
Khóa luận tốt nghiệp 23 Học viện Ngân hàng
CHƯƠNG 3. GIẢ THUYẾT KHOA HỌC VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA ĐÁNH GIÁ CHUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
ĐẾN PHÍ KIỂM TOÁN