(luận văn thạc sĩ) quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện mđrăk, tỉnh đắk lắk

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ HƢƠNG NGUYÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M’ĐRẮK, TỈNH ĐẮK LẮK Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.01.05 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS NGUYỄN TRƢỜNG SƠN Đà Nẵng, Năm 2016 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận Văn “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện M’Đrắk, tỉnh Đắk Lắk ” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận văn sử dụng trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu nào./ Người cam đoan Nguyễn Thị Hƣơng Nguyên download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC M MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.2 Nội dung sách thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.3 Khái niệm, đặc điểm, vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 22 1.2.1 Lập dự toán thu thuế 22 1.2.2 Tổ chức công tác thu thuế 23 1.2.3 Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 26 1.2.4 Giải tranh chấp phát sinh q trình thực cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 29 download by : skknchat@gmail.com 1.3.1 Nhân tố sách thuế 29 1.3.2 Nhân tố quan thuế 29 1.3.3 Nhân tố người nộp thuế 30 1.3.4 Công tác phối hợp quan thuế với quan, tổ chức 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ M’ĐRẮK 31 2.1 TỔNG QUAN VỀ ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA HUYỆN M’ĐRẮK VÀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN M’ĐRẮK 31 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 31 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 31 2.1.3 Khái quát Chi cục Thuế huyện M’Đrắk 32 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M’ĐRẮK 40 2.2.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế TNDN 40 2.2.2 Công tác tổ chức thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện M’Đrắk 43 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra, giám sát thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 59 2.2.4 Công tác giải tranh chấp phát sinh trình thực cơng tác quản lý thuế TNDN 65 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M’ĐRẮK 66 2.3.1 Kết đạt 66 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 68 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 73 download by : skknchat@gmail.com CHƢƠNG GIẢP PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M’ĐRẮK 78 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 78 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế 78 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện M’Đrắk 79 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M’ĐRẮK 81 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế 81 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế 82 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 84 3.2.4 Hồn thiện cơng tác giải tranh chấp phát sinh q trình thực cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 87 3.2.5 Một số giải pháp khác 87 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 94 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 94 3.3.2 Đối với quan chức đóng địa bàn Chi cục Thuế huyện M’Đrắk 95 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Tên đầy đủ ĐTNT Đối tượng nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp QLT Quản lý thuế QHS Chương trình quản lý thuế NSNN Ngân sách Nhà nước CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp UBNN Ủy ban nhân dân MST Mã số thuế KK&KKT Kê khai kế tốn thuế CNTT Cơng nghệ thông tin TCT Tổng cục thuế TNCN Thu nhập cá nhân NNT Người nộp thuế download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9: 2.10 Tên bảng Phân loại trình độ chun mơn CBCC Chi cục thuế huyện M’Đrắk Tình hình lập phân bổ dự tốn thu thuế, phí Chi cục Thuế huyện M’Đrắk giai đoạn 2010 - 2014 Tình hình thực dự tốn thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện M’Đrắk giai đoạn 2010 - 2014 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn 2010 – 2014 Tình hình cấp mã số thuế Chi cục Thuế huyện M’Đrắk từ năm 2010-2014 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Chi cục Thuế huyện M’Đrắk từ năm 2010-2014 Tình hình nợ thuế TNDN Chi cục thuế huyện M’Đrắk 2010-2014 Công tác cưỡng chế nợ thuế TNDN Chi cục thuế huyện M’Đrắk 2010-2014 Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện M’Đrắk từ năm 2010-2014 Kết công tác kiểm tra doanh nghiệp Chi cục thuế huyện M’Đrắk 2010-2014 download by : skknchat@gmail.com Trang 39 41 42 45 47 51 57 58 62 64 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 2.1 2.2 Sơ đồ tổ chức máy hoạt động Chi cục Thuế huyện M’Đrắk Mơ hình kiểm tra Chi cục thuế huyện M’Đrắk download by : skknchat@gmail.com Trang 34 60 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế không công cụ quan trọng nhà nước để quản lý kinh tế mà nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước Thơng qua việc thu thuế Nhà nước tập trung phần nguồn lực xã hội để thực chức Từ nước ta thực đổi mới, Đảng Nhà nước chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần xã hội tự sản xuất, kinh doanh theo pháp luật có việc tự lựa chọn loại hình doanh nghiệp Nhà nước cho phép cá nhân, tổ chức xã hội tự sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật Nhờ sách thơng thống nhà nước đặc biệt Luật Doanh nghiệp 2005 áp dụng phát triển mạnh mẽ kinh tế nước ta, với hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới, doanh nghiệp phát triển ngày mạnh mẽ quy mô, số lượng lĩnh vực hoạt động Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện M’Đrắk có bước chuyển biến bản, kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên Tuy nhiên số download by : skknchat@gmail.com thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) giai đoạn 2010– 2014 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách Chi cục thuế huyện M’Đrắk Nguyên nhân tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế TNDN bị thất thoát ngày lớn Hơn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cịn chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Vì vậy, việc nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNDN đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế huyện M’Đrắk giai đoạn nay.Việc sâu nghiên cứu cơng tác quản lý thu thuế TNDN góp phần tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế, nhằm tránh thất thoát cho NSNN đảm bảo công cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước.Với lý đó, đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện M’Đrắk, tỉnh Đắk Lắk ” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế TNDN mơ hình quản lý theo chức - Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện M’Đrắk - Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện M’Đrắk gian đoạn Câu hỏi nghiên cứu - Nội dung tiêu thể quản lý thuế TNDN gì? download by : skknchat@gmail.com 87 3.2.4 Hồn thiện cơng tác giải tranh chấp phát sinh q trình thực cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thắt chặt kỷ cương, kỷ luật cán bộ, công chức thuế - Nâng cao lực lãnh đạo, đạo điều hành lanh xđạo đội thuế, trình độ chun mơn đội ngũ cán thuế - Phân công cán có kiến thức sâu, rộng lĩnh vực quản lý thuế đảm đương nhiệm vụ kiểm tra nội Hiện nay, đội ngũ cán chuyên trách công tác kiểm tra nội Chi cục Thuế nhiều hạn chế số lượng chất lượng hiệu cơng tác kiểm tra nội chưa cao Do đó, lãnh đạo cần quan tâm công tác đào tạo, bồi dưỡng đặc biệt thông qua tập huấn sách thuế cho cán phục vụ cơng tác kiểm tra, xử lý vụ việc - Tăng cường tính minh bạch, chuyên nghiệp, liêm đổi thực thi nhiệm vụ - Đẩy mạnh công tác phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãnh phí quan thuế 3.2.5 Một số giải pháp khác a Hoàn thiện tổ chức máy tăng cường công tác bồi dưỡng cán viên chức ngành thuế Mục tiêu cốt lõi công tác tổ chức cán chủ trương cải cách hành thuế ngành thuế cán bộ, công chức, dù cương vị phải làm tốt nhiệm vụ, chức trách giao; để người dân, doanh download by : skknchat@gmail.com 88 nghiệp cảm nhận tơn trọng thật sự, phục vụ nhiệt tình, chu đáo Hiện nay, máy quản lý thuế huyện M’Đrắk ngành thuế vận hành theo mơ hình quản lý thuế theo chức Theo đó, yêu cầu đặt việc hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế sau: - Tiếp tục thực tốt cơng tác rà sốt, bố trí cán phù hợp với trình độ, lực, sở trường cơng tác, gắn với việc hồn thiện tổ chức quản lý thu thuế Trong đó, lựa chọn bổ sung cán có lực vào vị trí cơng tác thuộc bốn lĩnh vực hoạt động quản lý thu thuế TNDN: tuyên truyền, hỗ trợ NNT; quản lý kê khai kế toán thuế; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra, tra thuế - Thực tốt công tác luân chuyển cán bộ, ln phiên cơng việc; xếp, bố trí lại nguồn nhân lực quản lý thu thuế TNDN Tập trung nguồn nhân lực cho phận chức thực quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn cán thuế quản lý thu sở SXKD theo chức năng, từ rà sốt, bố trí, đào tạo, bồi dưỡng lực lượng cán quản lý theo tiêu chuẩn - Trong tình hình phát triển nay, địi hỏi người cán quản lý phải thường xuyên học hỏi, tu dưỡng trình độ chun mơn sâu rộng để kịp thời thích ứng với đổi mang tính tiên tiến, đại Do lãnh đạo Chi cục thuế nên thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán chi cục nhằm tăng cường hiểu biết cho đội ngũ cán để họ tuyên truyền, hướng dẫn cách chi tiết cho ĐTNT cần thiết, cố gắng rút ngắn khoảng cách cán thuế ĐTNT để họ trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy việc thực luật thuế download by : skknchat@gmail.com 89 - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, đại; tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế Tổ chức kiểm tra sát hạch trình độ chun mơn, nghiệp vụ, trình độ kế toán đội ngũ cán thuế Những cán khơng đáp ứng u cầu khơng bố trí vào chức quản lý thuế Nội dung bồi dưỡng nghiệp vụ phải tập trung vào nội dung cải cách thuế, phương pháp quản lý thuế đại nhằm đảm bảo nhiệm vụ trước mắt lâu dài Xây dựng sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế TNDN, sổ tay cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế, công tác tra, kiểm tra thuế để hệ thống hóa kỹ năng, kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ quy định pháp luật thuế liên quan đến lĩnh vực quản lý, qua tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức thuộc phận chức quản lý thuế tìm hiểu, nghiên cứu nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao - Điều quan trọng công tác đào tạo bồi dưỡng cán ngành thuế tăng cường ý thức trách nhiệm, đạo đức công vụ viên chức ngành thuế b Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế TNDN Để tăng cường tính minh bạch, thuận tiện cho người kê khai nộp thuế TNDN, Huyện M’Đrắk cần tăng cường công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế download by : skknchat@gmail.com 90 Một số giải pháp thực phát triển tin học đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế bao gồm: - Thiết kế lại tổng hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách, bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông, sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng, trang thiết bị tin học - Rà sốt thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích u cầu thơng tin quản lý thuế phận chức năng, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế - Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế Ứng dụng công nghệ viễn thông để hỗ trợ trả lời tự động cho ĐTNT, hỗ trợ cộng đồng thông qua nội dung trang website Chi cục thuế, chương trình phần mềm cơng nghệ mã vạch chiều kê khai nộp thuế, kết nối trang thông tin điện tử nhằm hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp qua mạng kê khai thuế điện tử - Cán công chức khâu quản lý thuế theo chức phải đảm bảo đạt tiêu chuẩn kỹ sử dụng máy tính khả khai thác tốt thông tin mạng để thực tốt nghiệp vụ - Nâng tỷ lệ trang thiết bị máy tính - Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ nộp thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế - Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành - Nâng cấp website ngành thuế download by : skknchat@gmail.com 91 - Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc cấp mã số thuế, quản lý việc bán hóa đơn, xác minh hóa đơn, theo dõi đạo nộp thuế - Mở rộng việc kết nối mạng thông tin với KBNN để ứng dụng phương thức nộp thuế trực tiếp qua kho bạc, quản lý chứng từ thu nhằm tạo thuận lợi cho NNT quan quản lý - Triển khai thực phương thức kê khai thuế theo phương pháp đại (qua Internet) nhằm tạo thuận lợi cho NNT, giảm thời gian trực tiếp tiếp nhận hồ sơ khai thuế NNT Tiếp tục hoàn thiện việc xây dựng hệ thống thông tin quản lý thu thuế doanh nghiệp Trên sở hệ thống liệu NNT tập hợp theo Chỉ thị số 01/TCT/CT-HTQT Tổng cục Thuế, tiếp tục nhập thông tin bổ sung, thông tin thay đổi, phát sinh hàng năm doanh nghiệp thông tin doanh nghiệp thành lập Thực tốt công tác khai thác, so sánh, đối chiếu số liệu lịch sử NNT với tình hình kê khai nộp thuế hàng năm NNT, kết hợp với việc khai thác thông tin thông qua quy chế phối hợp với ngành để phát doanh nghiệp kê khai không trung thực nhằm gian lận thuế để có biện pháp ngăn chặn áp dụng tra, xử lý vi phạm c Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro Lựa chọn sở kinh doanh có rủi ro thuế: Thực đánh giá phân loại doanh nghiệp qua năm sau: - Các đối tượng nộp thuế có ý thức tuân thủ pháp luật thuế thấp thường rơi vào sở kinh doanh: (1) nộp tờ khai thuế thường không đầy đủ tài liệu kèm theo nộp không hạn loại hồ sơ khai thuế; download by : skknchat@gmail.com 92 (2) khai thuế hay sai sót khơng với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần, quan thuế nhiều lần nhắc nhở chậm khắc phục; (3) vi phạm hồ sơ khai thuế tháng, quý mà quan thuế phải Quyết định kiểm tra trụ sở kinh doanh lần năm; (4) không nộp đầy đủ số thuế kê khai nộp chậm kéo dài, thường xun có tình trạng nợ thuế - Dựa vào dấu hiệu khơng bình thường khai thuế so với tháng trước năm trước như: có đột biến doanh thu số thuế phải nộp tăng, giảm 20% - Lựa chọn sở kinh doanh có doanh thu năm trước số thuế phải nộp lớn Thủ trưởng quan thuế quy định mức doanh thu số tiền thuế phải nộp để xác định sở kinh doanh có doanh thu số thuế phải nộp lớn d Thực quản lý theo nhóm ĐTNT Doanh thu quan trọng để xác định số thuế phải nộp tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh Một thực tế mà từ trước đến thường gặp doanh thu chịu thuế phần lớn khơng sát với tình hình sản xuất kinh doanh, chí ĐTNT làm cách để giảm doanh thu tính thuế Để quản lý thuế TNDN thực có hiệu Chi cục thuế M’Đrắk nên phân loại doanh nghiệp để dễ dàng quản lý quản lý chặt chẽ theo chiều sâu, công tác kiểm tra doanh nghiệp khác nhau, có doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm kỹ thuật, có doanh nghiệp lại dựa vào tính chất hoạt động Cụ thể số hình thức kinh doanh sau: download by : skknchat@gmail.com 93 - Đối với DN hoạt động xây lắp: Quản lý hợp đồng kinh tế loại hình gắn liền với giải trình đơn vị tiến độ thực hợp đồng, biên nghiệm thu khối lượng cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao, biên lý hợp đồng, yêu cầu đơn vị viết đầy đủ hoá đơn bán hàng khối lượng hoàn thành bàn giao để theo dõi quản lý chặt chẽ doanh thu tính thuế TNDN thời điểm - Đối với DN ngành XDCB: Qua nghiên cứu báo cáo năm 20102014 Chi cục thuế M’Đrắk cho thấy việc quản lý thuế TNDN khu vực NQD ngành XDCB tình trạng thất thu lớn Như vậy, Chi cục thuế M’Đrắk quản lý tốt lĩnh vực hàng năm số thu ngân sách huyện tăng đáng kể - Đối với DN ngành kinh doanh xăng dầu: Kiểm tra số lượng tiêu thụ mà sở kê khai với quan thuế đồng hồ lưu lượng, đồng thời kiểm tra sổ sách giao ca với hoá đơn bán hàng để xác định lượng hàng tiêu thụ Yêu cầu doanh nghiệp báo cáo hình thức mua bán giao tay ba để đối chiếu với hợp đồng mua bán doanh nghiệp, kiểm tra việc toán cước phí vận chuyển tiền thưởng chiết khấu đơn vị thu để xác định lượng hàng tiêu thụ mà doanh nghiệp giao tay ba không qua kho - Đối với doanh nghiệp thương mại bán hàng đại lý: Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai đối chiếu với tổng giá trị hàng bán; kết hợp kiểm tra đối chiếu nơi doanh nghiệp khai thác nguồn hàng so với số liệu kê khai doanh nghiệp - Đối với ngành hoạt động kinh doanh vận tải: Các doanh nghiệp, HTX kinh doanh vận tải phải tiến hành đăng ký số phương tiện tham gia kinh doanh (được phản ánh danh mục tài sản cố định đơn vị để trích khấu hao); download by : skknchat@gmail.com 94 kiểm tra việc gắn doanh số kinh doanh doanh nghiệp với chi phí kê đầu vào tập trung vào chi phí xăng dầu, chi phí sửa chữa thơng qua chứng từ bảng kê để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Nhà nước 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk - Chuẩn hoá quy định nghiệp vụ công quản lý thuế TNDN cách thống nhất, rõ ràng tạo điều kiện tin học hố cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng - Quy trình xây dựng sở liệu NNT để phục vụ cho công tác quản lý thuế theo phương pháp rủi ro - Thành lập quy chế phối hợp Cục thuế Sở Kế hoạch - Đầu tư; Quy chế phối hợp Cục thuế với Sở Công thương, Chi cục quản lý thị trường; Quy chế phối hợp Cục thuế Công an; Quy chế phối hợp Cục thuế với Kho bạc, ngân hàng; Cục thuế phối hợp với Sở Tư pháp, Đài phát thanh, Đài truyền hình, Tịa soạn báo; - UBND Tỉnh quyền cấp - Thực cơng tác quy hoạch cán bộ, lãnh đạo theo Chỉ thị số 04/CTBCSĐ Ban cán Đảng Bộ Tài - Tiếp tục hướng dẫn, đạo, kiểm tra, giám sát Chi cục Thuế việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Phối hợp với sở, ban ngành tỉnh việc thực cải cách thủ tục hành chính, nâng cao chất lượng số lượng NNT kê khai nộp thuế điện tử download by : skknchat@gmail.com 95 3.3.2 Đối với quan chức đóng địa bàn Chi cục Thuế huyện M’Đrắk Quản lý thuế cơng tác kinh tế trị tổng hợp Trong điều kiện Việt Nam nay, ngành thuế quản lý thuế tốt không sử dụng sức mạnh tổng hợp hệ thống quản lý Nhà nước trung ương địa phương Để đảm bảo thành công quản lý thuế tất yếu phải có điều kiện định Trước hết, quan tâm đạo, lãnh đạo Đảng, Nhà nước cấp lãnh đạo Tăng cường lãnh đạo tổ chức Đảng Chi cục Thuế huyện M’Đrắk đảm bảo cho cán công chức ngành thuế M’Đrắk phát huy hết khả chun mơn, tn thủ quy trình nghiệp vụ mà cịn đảm bảo cán cơng chức phải tuân thủ nghiêm ngặt đạo đức nghề nghiệp điều kiện mơi trường quản lý có q nhiều yếu tố phức tạp, thay đổi Thành lập quy chế phối hợp Chi Cục thuế Phòng Kế hoạch Đầu tư; Quy chế phối hợp Chi Cục thuế với Phịng Cơng thương; Quy chế phối hợp Chi Cục thuế Công an huyện; Quy chế phối hợp Chi Cục thuế với Kho bạc, ngân hàng; Chi Cục thuế phối hợp với Phòng Tư pháp, Phòng văn hóa thơng tin, Đài phát thanh, Đài truyền hình Tăng cường lãnh đạo tổ chức Đảng Chi cục Thuế M’Đrắk nhằm xây dựng đội ngũ cán cơng chức thuế “Trung thành, trí tuệ, chun nghiệp, sáng tạo, cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư” - Chủ động phối hợp chặt chẽ với Ngân hàng, Kho bạc nhà nước để thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT, bảo đảm thuận tiện cho NNT nộp thuế điện tử công tác cưỡng chế quan thuế download by : skknchat@gmail.com 96 - Chủ động phối hợp với Phòng Tài nguyên môi trường, Kinh tế hạ tầng, Công an, Thanh tra, Tịa án… Trong việc cung cấp thơng tin liên quan đến hành vi gian lận, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao download by : skknchat@gmail.com 97 KẾT LUẬN Thông qua điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế TNDN tác động sâu sắc đến thị trường hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quản lý thuế dựa sở hiểu tuân thủ pháp luật góp phần tăng khả cạnh tranh, hiệu kinh doanh thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Đồng thời, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa bàn Thực tế năm qua, công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện M’Đrắk đạt kết tốt, hoàn thành tốt nhiệm vụ thu, đảm bảo nguồn thu mà uỷ ban nhân dân huyện giao Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt bộc lộ hạn chế cần phải khắc phục, tồn tại: tượng trốn thuế, chây ỳ, nợ đọng thuế phổ biến; hình thức trốn thuế đa dạng, ngày tinh vi, khó phát hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế số NNT chưa cao Đặc biệt, giai đoạn 2010 - 2014 tình hình kinh tế có nhiều biến động mạnh, ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp luật quản lý thuế vừa ban hành Vì vậy, tác giả đưa số giải pháp với hi vọng tài liệu tham khảo cho Chi cục thuế huyện M’Đrắk quan thuế có điều kiện tương tự Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện M’Đrắk, tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện M’Đrắk, tỉnh Đắk Lắk” Luận văn đặt giải tương đối đầy đủ quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện M’Đrắk: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN, trình bày cách thức tổ chức quản lý thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức năng; nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Thứ hai, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện M’Đrắk; nêu lên hạn chế, tồn download by : skknchat@gmail.com 98 công tác quản lý thuế TNDN Thứ ba, đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế: hoàn thiện máy tổ chức, xây dựng kỹ phân tích tài liệu kế tốn kiểm tra thuế trụ sở NNT, nhận dạng hành vi trốn thuế Đồng thời đề xuất số kiến nghị cần thiết với quan nhà nước, cấp quyền địa phương liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung Kết nghiên cứu luận văn xem xét triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện M’Đrắk thời gian tới download by : skknchat@gmail.com 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2007), Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế [2] Bộ Tài (2008), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNCN [3] Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐCP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp [4] Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế [5] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế [6] Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài download by : skknchat@gmail.com 100 [7] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN [8] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 2184/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN [9] Chi cục Thống kê huyện M’Đrắk (2014), Niên giám thống kê 2013 huyện M’Đrắk [10] Chi cục Thuế huyện M’Đrắk (2010, 2011, 2012, 2013, 2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế [11] Đặng Thị Việt Đức (2012) “Chính sách thực trạng thu thuế Việt Nam” [12] Học viện Tài (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXb Tài chính, Hà Nội [13] Học viện Tài (2008), Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [14] Hồ Anh Thư (2014) “Giải pháp nâng cao lực phòng, chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp thành phần kinh tế dân doanh Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc” Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [15] Hồ Minh Khiêm (2012) “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn” Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [16] Nguyễn Thị Mai Phương (2003), “Đổi hoàn thiện hệ thống thu thuế Việt Nam”, Đề tài cấp viện, Viện Khoa học Tài [17] Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp” [18] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp download by : skknchat@gmail.com 101 [19] Tạp chí thuế (2009), Hệ thống văn pháp luật thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội [20] Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [21] Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Ban hành Quy trình kiểm tra thuế [22] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Ban hành Quy trình hồn thuế [23] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [24] Tổng cục Thuế (2004), Chỉ thị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc xây dựng hệ thống sở liệu quản lý thuế ngành Thuế [25] Trần Phan Quốc Chương (2013) “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai” Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [26] Trường Đại học kinh tế (2012), Giáo trình Kinh tế phát triển NXB Thơng tin truyền thông [27] Trường Đại học kinh tế (2012), Giáo trình Chính sách cơng NXB Khoa học xã hội download by : skknchat@gmail.com ... toán thu thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thu? ?? Giúp Phó Chi cục Thu? ?? trưởng Chi cục Thu? ?? thực công tác quản lý nợ thu? ??, cưỡng chế thu tiền thu? ?? nợ, tiền phạt NNT thu? ??c phạm vi quản lý Chi cục Thu? ??. .. CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp a... thu nhập doanh nghiệp b Đặc điểm quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Quản lý thu? ?? TNDN quản lý từ doanh thu chịu thu? ??, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh đến sách ưu đãi, miễm giảm Quản lý thu? ??