Tài liệu ĐỀ TÀI " Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại xí nghiệp số 2 của Công ty TNHH 1TV VLXD Vĩnh Long " pdf

Xuất phát từ nhu cầu thông tin cho nhà quản trị trong thực tiễn, bằng những kiến thức đã học được tại trường và những vấn đề thực tế phát sinh trong 3 tháng thực tập tại xí nghiệp kinh d

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRN KINH DOANH

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG SỐ 2 CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH

VIÊN VẬT LIỆU XÂY DỰNG

VĨNH LONG

MSSV: 4053617 Lớp: Kế toán Tổng Hợp K31

Cần Thơ 2009

http://www.kinhtehoc.net

Trang 2

đã giúp tôi thực tập tốt và hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp của mình

Tôi xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô đã tận tình giúp đỡ và giảng dạy, truyền đạt những kiến thức quý báo cho tôi và tất cả các bạn sinh viên khác trong suốt thời gian qua, đặc biệt là Cô Nguyễn Thúy Hằng người đã tận tình hướng dẫn tôi trong suốt quá trình làm bài luận văn này Tôi xin gửi lời cám ơn đến gia đình và các bạn tôi đã động viên và giúp đỡ Tôi xin cảm ơn Ban Lãnh Đạo Công

ty và các Cô Chú, Anh Chị đã tận tình giúp đỡ tôi trong thời gian thực tập tại Công ty

Sau cùng tôi xin chúc gia đình, Thầy Cô, các bạn và các Cô, Chú,Anh, Chị trong Công ty được dồi dào sức khỏe Chúc Công ty đạt nhiều thành công trong

hoạt động kinh doanh!

Ngày … tháng … năm 2009 Sinh viên thực hiện

Đồng Thị Ngọc Quyên

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Đồng Thị Ngọc Quyên

Trang 4

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP



………

………

Ngày … tháng … năm 2009 Thủ Trưởng cơ quan

Trang 5

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN



- Họ và tên người hướng dẫn:

- Học vị:

- Chuyên ngành:

- Cơ quan công tác:

- Tên sinh viên:

3 Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài:

4 Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn:

5 Nội dung và kết quả đạt được:

Trang 6

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN



- Họ và tên người phản biện:

- Học vị:

- Chuyên ngành:

- Cơ quan công tác:

- Tên sinh viên:

3 Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài:

4 Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn:

5 Nội dung và kết quả đạt được:

Trang 7

MỤC LỤC

♣♣♣

Trang

Chương 1: GIỚI THIỆU 1

1.1 Đặt vấn đề 1

1.1.1 Sự cần thiết của đề tài 1

1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn 2

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu 3

1.3.1 Không gian 3

1.3.2 Thời gian 3

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 3

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4

2.1 Phương pháp luận 4

2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa và nhiệm vụ của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 4

2.1.1.1 Khái niệm phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 4

2.1.1.2 Tầm quan trọng, ý nghĩa của phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh 4

2.1.1.3 Đối tượng của phân tích hiệu quả hoạt động 5

2.1.1.4 Nhiệm vụ của phân tích hiệu quả hoạt động 6

2.1.2 Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh 7

2.1.2.1 Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh 7

2.1.2.2 Doanh thu 8

2.1.2.3 Chi phí 9

2.1.2.4 Lợi nhuận 11

2.1.2.5 Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn 18

2.1.2.6 Một số tỷ số tài chính 19

2.2 Phương pháp nghiên cứu 21

2.2.1 Phương pháp chọn vùng nghiên cứu 21

Trang 8

2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 21

2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 21

Chương 3: GIỚI THIỆU VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VĨNH LONG 23

3.1 Giới thiệu về công ty TNHH một thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long 22

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 22

3.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty 23

3.1.3 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 23

3.2 Giới thiệu về xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng 27

Chương 4: PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KINH DOANH VẬT

LIỆU XÂY DỰNG 29

4.1 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng qua 3 năm 2006, 2007, 2008 29

4.2 Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại xí nghiệp 33

4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu và tiêu thụ 33

4.2.1.1 Biến động doanh thu mặt hàng xi măng 35

4.2.1.2 Biến động doanh thu mặt hàng sắt 38

4.2.1.3 Biến động doanh thu nhóm các mặt hàng khác 39

4.2.2 Phân tích chi phí kinh doanh của xí nghiệp 40

4.2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận của xí nghiệp 42

4.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu 43

4.3.1 Cơ cấu mặt hàng 44

4.3.2 Chất lượng của sản phNm 47

4.3.3 Thị hiếu của người tiêu dùng 47

4.3.4 Đối thủ cạnh tranh 48

4.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí 48

4.5 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận 48

4.5.1 Ảnh hưởng của nhân tố khối lượng sản phNm tiêu thụ và giá vốn hàng bán 50

Trang 9

4.5.2 Ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh

nghiệp 55

4.6 Một số tỷ số tài chính của xí nghiệp 61

Chương 5: BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA XÍ

NGHIỆP KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG 67

5.1 Biện pháp tăng doanh số bán 67

5.2 Biện pháp trích giảm chi phí 67

5.3 Duy trì lượng hàng tồn kho hợp lý 68

5.4 Giảm các khoản phải thu 68

Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHN 70

6.1 Kết luận 70

6.2 Kiến nghị 71

Trang 10

QLDN: Quản lý doanh nghiệp

BHXH: Bảo hiểm xã hội

KPCĐ: Kinh phí Công Đoàn

TSCĐ: Tài sản cố định

Trang 11

DANH MỤC BIỂU BẢNG

Trang

Bảng 1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006-2008 30

Bảng 2: Tình hình doanh thu chung qua 3 năm 2006- 2008 33

Bảng 3: Tình hình tiêu thụ của mặt hàng xi măng năm 2006- 2008 36

Bảng 4: Tình hình tiêu thụ mặt hàng sắt qua 3 năm 2006- 2008 38

Bảng 5: Tình hình chi phí chung 3 năm 2006- 2008 40

Bảng 6: Tình hình lợi nhuận chung qua 3 năm 2006- 2008 42

Bảng 7: Tình hình tiêu thụ theo cơ cấu mặt hàng năm 2006-2008 45

Bảng 8: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận 48

Bảng 9: Phân tích khối lượng tiêu thụ và giá vốn hàng bán 52

Bảng 10: Tình hình chi phí bán hàng và QLDN 56

Bảng 11: Tình hình chi phí quản lý doanh nghiệp 59

Bảng 12: Khả năng thanh toán ngắn hạn năm 2006-2008 61

Bảng 13: Mức lợi nhuận trên doanh thu năm 2006-2008 62

Bảng 14: Tỷ số ROA và ROE năm 2006 -2008 63

Bảng 15: Phân tích hiệu quả sử dụng vốn 64

Trang 12

DANH MỤC SƠ ĐỒ & BIỂU ĐỒ

Trang

Sơ đồ 1: Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh 5

Sơ đồ 2: Các khái niệm chi phí 9

Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức của công ty 23

Sơ đồ 4: Cơ cấu tổ chức của xí nghiệp 28

Biểu đồ 1: Doanh thu của xí nghiệp qua 3 năm 2006 -2008 34

Biểu đồ 2: Biến động doanh thu mặt hàng xi măng năm 2006- 2008 37

Biểu đồ 3: Biến động doanh thu mặt hàng sắt năm 2006- 2008 38

Biểu đồ 4: Biến động doanh thu nhóm các mặt hàng khác năm 2006- 2008 39

Biểu đồ 5: Tình hình chi phí của xí nghiệp qua 3 năm 2006- 2008 41

Biểu đồ 6: Tình hình lợi nhuận của xí nghiệp qua 3 năm 2006- 2008 43

Biểu đồ 7: Doanh số tiêu thụ của xí nghiệp theo mặt hàng 46

Biểu đồ 8: Tình hình chi phí bán hàng và… năm 2006- 2008 56

Trang 13

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU

1.1 Đặt vấn đề

1.1.1 Sự cần thiết của đề tài

- Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh có tác dụng:

Giúp doanh nghiệp tự đánh giá mình về mặt mạnh, mặt yếu để củng cố, phát huy hay cần phải khắc phục, cải tiến Thêm vào đó giúp cho doanh nghiệp phát huy mọi tiềm năng và khai thác tối đa mọi nguồn lực, nhằm đạt đến hiệu quả cao nhất trong kinh doanh Kết quả của phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở

để ra các quyết định ngắn và dài hạn Ngoài ra phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh còn giúp cho doanh nghiệp dự báo, đề phòng và hạn chế những rủi ro bất định trong kinh doanh

- Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh còn phục vụ cho các đối tượng sau:

Nhà quản trị: Sử dụng để đưa ra các quyết định quản trị

Nhà cho vay: Sử dụng để đưa ra các quyết định hợp lý khi tài trợ vốn

Nhà đầu tư: Sử dụng để đưa ra quyết định đầu tư, liên doanh hay không

Các cổ đông: Sử dụng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp (nơi họ có phần vốn góp của mình)

Sở giao dịch chứng khoán và ủy ban chứng khoán nhà nước: Xem xét trước khi cho phép doanh nghiệp phát hành trái phiếu, cổ phiếu

Các cơ quan khác như: Cơ quan thuế, cơ quan thống kê, cơ quan quản lý cấp trên và các Công ty phân tích chuyên nghiệp

- Chính vì vậy phân tích hiệu quả hoạt động trở nên cần thiết và đóng vai trò quan trọng hơn bao giờ hết đối với tất cả các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, luôn chứa đựng đầy những cạnh tranh khốc liệt và tiềm Nn chính trong lòng nó nhiều rủi ro bất trắc

Trang 14

1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn

Nền kinh tế nước ta đã và đang hội nhập vào nền kinh tế thế giới Do đó,

để các doanh nghiệp Việt Nam đứng vững và phát triển hơn thì họ phải sớm nhận thức và tìm ra hướng đi riêng cho mình trong khía cạnh sản xuất, quản lý cũng như thị trường Điều này sẽ vất vả và khó khăn hơn cho doanh nghiệp nước ta khi phải chạy đua với doanh nghiệp nước ngoài về mặt khoa học kỹ thuật và vốn hoạt động

Vì vậy, Công ty Trách nhiệm hữu hạn vật liệu xây dựng Vĩnh Long cũng không ngoại lệ Để vượt qua sự cạnh tranh gay gắt của thị truờng đặc biệt là đối với ngành hàng kinh doanh vật liệu xây dựng Để vượt qua quy luật cạnh tranh đầy khốc liệt của thị trường nhằm tồn tại và phát triển trước các doanh nghiệp khác, vừa có điều kiện tích lũy, mở rộng quy mô kinh doanh, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động, ban Giám Đốc phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá đầy đủ và chính xác mọi diễn biến, những mặt mạnh, mặt yếu của đơn vị trong mối quan hệ với môi trường kinh doanh để tìm ra biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình

Xuất phát từ nhu cầu thông tin cho nhà quản trị trong thực tiễn, bằng những kiến thức đã học được tại trường và những vấn đề thực tế phát sinh trong 3 tháng thực tập tại xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng của Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long nên em đã chọn đề

tài “ Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại xí nghiệp kinh doanh vật

liệu xây dựng số 2 của Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long”

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Phân tích hiện quả hoạt động kinh doanh tại xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng của Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long”

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Phân tích chung kết quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp từ 2006- 2008

- Phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty qua 3 năm

Trang 15

- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí và lợi nhuận

- Nêu lên một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh

1.3 Phạm vi nghiên cứu

1.3.1 Không gian

Đề tài được thực hiện tại xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng của Công

ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long

1.3.2 Thời gian

Đề tài được thực hiện từ ngày 16 tháng 02 năm 2009 đến ngày 10 tháng

04 năm 2009 và dựa trên số liệu thu thập được tại xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng của Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long về tình hình hoạt động kinh doanh trong thời gian 3 năm gần đây là:

2006, 2007 và 2008

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là kết quả hoạt động kinh doanh tại xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng của Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long Nó được biểu hiện dưới dạng các chỉ tiêu kinh tế như: khối lượng tiêu thụ, giá vốn hàng bán…cho đến kết quả kinh doanh được tổng hợp như doanh thu, lợi nhuận, chi phí Bằng việc đi sâu vào phân tích một cách chi tiết những đối tượng giúp đề tài tìm ra được những ưu điểm và nhược điểm trong chiến lược kinh doanh của xí nghiệp Từ đó đề ra những giải pháp phù hợp cho chiến lược kinh doanh của xí nghiệp

Trang 16

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP

NGHIÊN CỨU

2.1 Phương pháp luận

2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa và nhiệm vụ của phân tích hiệu quả doạt động kinh doanh

2.1.1.1 Khái niệm phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cung cấp thông tin cho các nhà quản trị doanh nghiệp để điều hành hoạt động kinh doanh Những thông tin có giá trị và thích hợp cần thiết này thường không có sẵn trong các báo cáo tài chính hoặc trong bất cứ tài liệu nào ở doanh nghiệp Để có được những thông tin này phải thông qua quá trình phân tích

Trong điều kiện sản xuất kinh doanh đơn giản với qui mô nhỏ, nhu cầu thông tin cho các nhà quản lý chưa nhiều thì quá trình phân tích cũng được tiến hành đơn giản, có thể được thực hiện ngay trong công tác hạch toán Khi sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển với qui mô lớn, nhu cầu thông tin cho các nhà quản lý ngày càng nhiều, đa dạng và phức tạp đòi hỏi các thông tin hạch toán phải được xử lý thông qua phân tích, chính vì lẽ đó phân tích hoạt động kinh

doanh hình thành và phát triển không ngừng

Như vậy, phân tích hoạt động kinh doanh là đi sâu nghiên cứu nội dung

kết cấu và mối quan hệ qua lại giữa các số liệu biểu hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bằng những phương pháp khoa học Nhằm thấy được chất lượng hoạt động, nguồn năng lực sản xuất tiềm tàng, trên cơ sở đó đề ra

những phương án mới và biện pháp khai thác có hiệu quả

2.1.1.2 Tầm quan trọng, ý nghĩa của phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh là nhằm đánh giá, xem xét việc thực hiện các chỉ tiêu kinh tế như thế nào, những mục tiêu đặt ra được thực hiện đến đâu, rút ra những tồn tại, tìm nguyên nhân khách quan, chủ quan và đề ra biện pháp khắc phục để tận dụng một cách triệt để thế mạnh của doanh nghiệp Điều đó

Trang 17

cũng có nghĩa rằng phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ là điểm kết thúc một chu kỳ kinh doanh mà còn là điểm khởi đầu của hoạt động doanh nghiệp Kết quả phân tích của thời kỳ kinh doanh đã qua và những dự đoán trong phân tích điều kiện kinh doanh sắp tới là những căn cứ quan trọng để doanh nghiệp có thể định chiến lược phát triển và phương án kinh doanh có hiệu quả

Phân tích hoạt động kinh doanh gắn liền với quá trình hoạt động của doanh nghiệp và có tác dụng giúp doanh nghiệp chỉ đạo mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Thông qua phân tích từng mặt hoạt động của doanh nghiệp như công tác chỉ đạo sản xuất, công tác tổ chức tiền lương, công tác mua bán, công tác quản lý, công tác tài chính…giúp doanh nghiệp điều hành từng mặt hoạt động

cụ thể với sự tham gia cụ thể của từng phòng ban chức năng, từng bộ phận đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp Nó là công cụ quan trọng để liên kết hoạt động của các bộ phận này làm cho hoạt động chung của doanh nghiệp được ăn khớp, nhịp nhàng và đạt hiệu quả cao

2.1.1.3 Đối tượng của phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh cùng với sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình

và kết quả đó, được biểu hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế Ta có thể khái quát đối tượng của phân tích qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh

Đối tượng

PTKD

Quá trình và kết quả kinh doanh

Nhân tố tác động

Chỉ tiêu kinh tế

Trang 18

Phân tích nhằm nghiên cứu quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Các kết quả do hoạt động kinh doanh mang lại, có thể là kết quả của quá khứ hoặc các kết quả dự kiến có thể đạt được trong tương lai

Kết quả hoạt động kinh doanh mà phân tích nghiên cứu có thể là kết quả tổng hợp của nhiều quá trình hình thành, do đó kết quả phải là riêng biệt và đạt được trong khoảng thời gian nhất định, chứ không thể là kết quả chung chung Các kết quả hoạt động kinh doanh phải được định hướng theo các mục tiêu trong kinh doanh Quá trình định hướng này phải được lượng hóa cụ thể thành các chỉ tiêu kinh tế và phân tích cần hướng đến các kết quả của các chỉ tiêu để đánh giá Các chỉ tiêu kinh tế phải được xây dựng hoàn chỉnh và không ngừng được hoàn thiện

2.1.1.4 Nhiệm vụ của phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình nhận thức, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là cơ sở cho việc ra các quyết định đúng dắn, phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ như sau:

Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế đã xây dựng

Nhiệm vụ trước tiên của phân tích là đánh giá và kiểm tra khái quát giữa kết quả đạt được so với các mục tiêu kế hoạch, dự toán, định mức…đã đặt ra để khẳng định tính đúng đắn và khoa học của chỉ tiêu xây dựng, trên một số mặt chủ yếu của quá trình hoạt động kinh doanh

Ngoài quá trình đánh giá trên phân tích cần xem xét đánh giá tình hình chấp hành qui định, các thể lệ thanh toán, trên cơ sở tôn trọng pháp luật của nhà nước đã ban hành và luật trong kinh doanh quốc tế

Thông qua quá trình kiểm tra đánh giá, người ta có được cơ sở, là cơ sở định hướng để nghiên cứu sâu hơn các bước sau, nhằm làm rõ các vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm

Xác định các nhân tố ảnh hưởng của các chỉ tiêu và tìm nguyên nhân gây nên các mức độ ảnh hưởng đó

Trang 19

Biến động của chỉ tiêu là do ảnh hưởng trực tiếp của các nhân tố gây nên,

do đó ta phải xác định trị số của nhân tố và tìm nguyên nhân gây nên biến động của trị số nhân tố đó

Ví dụ: Khi nghiên cứu tình hình thực hiện định mức giá thành sản phNm, ta phải xác định trị số gây nên biến động giá thành Căn cứ vào các khoản mục chi phí, xác định số của khoản mục nào là chủ yếu: nguyên liệu, lao động hay chi phí sản xuất chung? Nếu là chi phí nguyên liệu trực tiếp, thì do lượng nguyên liệu hay do giá nguyên liệu Nếu là lượng nguyên liệu tăng lên thì do khâu quản lý, do thiết bị cũ hay do tình hình định mức chưa hợp lý…?

Đề suất các giải pháp nhằm khai thác các tiềm năng và khắc phục những tồn tại yếu kém của quá trình hoạt đông kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ đánh giá kết quả chung chung,

mà cũng không chỉ dừng lại ở chổ xác định nhân tố và tìm nguyên nhân mà phải

từ cơ sở nhân thức đó phát hiện các tiềm năng cần phải được khai thác, và những chổ tồn tại yếu kém nhằm đề suất giải pháp, phát huy thế mạnh và khắc phục tồn tại ở doanh nghiệp của mình

Xây dựng phương án kinh doanh căn cứ và mục tiêu đã định

Quá trình kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh là để nhận biết tiến độ thực hiện và những nguyên nhân sai lệch xảy ra, ngoài ra còn giúp cho doanh nghiệp phát hiện những thay đổi có thể xảy ra tiếp theo Nếu như kiểm tra và đánh giá đúng đắn, nó có tác dụng giúp cho doanh nghiệp điều chỉnh kế hoạch và đề ra các giải pháp tiến hành trong tương lai

Định kỳ kinh doanh phải tiến hành kiểm tra và đánh giá trên mọi khía cạnh hoạt động, đồng thời căn cứ vào điều kiện tác động ở bên ngoài như môi trường kinh doanh hiện tại và tương lai để xác định vị trí của doanh nghiệp đang đứng ở đâu và hướng đi đâu, các phương án xây đựng chiến luợc kinh doanh có còn thích hợp nữa không? Nếu không phù hợp thì cần phải điều chỉnh kịp thời Nhiệm vụ của phân tích nhằm xem xét dự báo, dự toán có thể đạt được trong tương lai rất thích hợp với chức năng hoạch định các mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị truờng

2.1.2 Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

2.1.2.1 Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Trang 20

* Khái niệm: Hiệu quả là sự so sánh mức chênh lệch giữa chi phí bỏ ra và

doanh thu đạt được qua một quá trình của cá nhân hay của một tập thể Hiệu quả kinh doanh chỉ có thể đạt được trên cơ sở nâng cao năng suất lao động và chất lượng công tác quản lý Để đạt được hiệu quả kinh doanh ngày càng cao và vững chắc, đòi hỏi các nhà kinh doanh không những phải nắm chắc các nguồn tiềm năng về lao động, vật tư, tiền vốn mà còn phải nắm chắc cung cầu hàng hoá trên thị trường, các đối thủ cạnh tranh…

Hiểu một cách đơn giản, hiệu quả kinh doanh là kết quả đầu ra tối đa trên chi phí đầu vào Mặt khác, hiểu được thế mạnh, thế yếu của doanh nghiệp nhằm khai thác hết mọi năng lực hiện có, tận dụng được những cơ hội vàng của thị trường, có nghệ thuật kinh doanh để doanh nghiệp được vững mạnh và phát triển không ngừng

2.1.2.2 Doanh thu

* Khái niệm: Doanh thu là toàn bộ số tiền bán sản phNm hàng hóa cung ứng

dịch vụ sau khi trừ và được khách hàng chấp nhận thanh toán, không phân biệt là

đã trả tiền hay chưa Doanh thu hay còn gọi là thu nhập doanh nghiệp, đó là toàn

bộ số tiền sẽ thu được do tiêu thụ sản phNm, cung cấp lao vụ và dịch vụ của doanh nghiệp Doanh thu bao gồm hai bộ phận:

1 Doanh thu về bán hàng: là doanh thu về bán sản phNm hàng hoá thuộc

những hoạt động sản xuất kinh doanh chính và doanh thu về các dịch vụ cho khách hàng theo chức năng hoạt động và chức năng sản xuất của doanh nghiệp

2.Doanh thu từ tiêu thụ khác bao gồm:

Doanh thu do liên doanh liên kết mang lại

Thu nhập từ các hoạt động thuộc các nghiệp vụ tài chính như thu về tiền lãi gửi ngân hàng, lãi về tiền vay các đơn vị và các tổ chức khác, thu nhập

từ đầu tư trái phiếu, cổ phiếu

Thu nhập bất thường như thu từ tiền phạt, tiền bồi thường, nợ khó đòi đã chuyển vào thiệt hại.Thu nhập từ các hoạt động khác như thu về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, giá trị vật tư, tài sản thừa trong sản xuất, thu

từ bản quyền phát minh, sáng chế, tiêu thụ những sản phNm chế biến từ phế liệu, phế phNm

Ngoài ra, còn có một số khái niệm khác có liên quan đến doanh thu:

Trang 21

Doanh thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ: là doanh thu về bán hàng

và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ, các khoản thuế Các khoản giảm trừ gồm giảm giá hàng bán, hàng bán bị gửi trả lại, chiết khấu thương mại

Doanh thu thuần: là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch

vụ cộng cho các khoản hoàn nhập như dự phòng giảm giá hàng tồn kho, phải thu nợ khó đòi không phát sinh trong kỳ báo cáo

* Phân tích doanh thu:

Để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, do vậy phân tích tình hình biến động doanh thu sẽ giúp họ có cái nhìn toàn diện về tình hình doanh thu của doanh nghiệp Khi phân tích doanh thu có thể xem xét ở nhiều gốc độ khác nhau: doanh thu theo từng nhóm mặt hàng, mặt hàng chủ yếu, doanh thu theo các đơn

vị, bộ phận trực thuộc, doanh thu theo thị trường…

2.1.2.3 Chi phí

* Khái niệm:

Sơ đồ 2: Các khái niệm chi phí

Chi phí sản xuất (Chi phí sản phNm)

Nguyên vật liệu

trực tiếp

Nhân công trực tiếp

Chi phí sản xuất chung

Chi phí ngoài sản xuất (Chi phí thời kỳ)

Chi phí bán hàng

Nhân công trực tiếp

Trang 22

* Phân loại chi phí

- Phân loại chi phí trong quá trình sản xuất

+ Chi phí sản xuất (Chi phí trong sản xuất): là khoản mục chi phí phát sinh tại nơi sản xuất hay tại phân xưởng gắn liền với sự chuyển biến của nguyên liệu thành thành phNm thông qua sự nỗ lực của công nhân và việc sử dụng thiết bị sản xuất Chi phí sản xuất được cấu thành từ 3 khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

+ Chi phí thời kỳ (chi phí ngoài sản xuất): là những chi phí phát sinh ngoài quá trình sản xuất liên quan đến việc quản lý chung và tiêu thụ sản phNm hàng hoá Chi phí sản xuất bao gồm hai bộ phận: chi phí bán hàng và chi phí quản lý

- Phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí

+ Chi phí khả biến: là những chi phí mà giá trị của nó sẽ tăng, giảm theo sự tăng giảm về mức độ hoạt động Tổng số chi phí khả biến sẽ tăng khi mức độ hoạt động tăng và ngược lại Tuy nhiên, nếu tính trên một đơn vị của mức độ hoạt động thì chi phí khả biến lại không đổi trong phạm vi phù hợp Chi phí khả biến chỉ phát sinh khi có hoạt động

+ Chi phí bất biến: là những chi phí mà tổng số của nó không thay đổi khi mức độ hoạt động thay đổi

+ Chi phí hỗn hợp: là khoản chi có cả yếu tố bất biến và khả biến Khoản chi luôn có một phần ổn định và cộng thêm phần chi biến động theo hoạt động tăng hoặc giảm

- Phân loại chi phí sử dụng trong kiểm tra và ra quyết định

+ Chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp

Chi phí trực tiếp: là những chi phí được tính thẳng vào các đối tượng

sử dụng như: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, nó được tính thẳng vào từng đơn đặt hàng, từng nhóm sản phNm…

Chi phí gián tiếp: là những chi phí không thể tính trực tiếp cho một đối tượng nào đó mà cần phải tiến hành phân bổ theo một tiêu thức phù hợp như: chi phí sản xuất chung sẽ được phân bổ theo số giờ lao động trực tiếp, số giờ máy, số lượng sản phNm…

Trang 23

+ Chi phí chênh lệch: là khoản chi có ở phương án này, nhưng lại không có hoặc chỉ có một phần ở phương án khác Khoản chi chênh lệch chỉ xuất hiện khi so sánh lựa chọn giữa các phương án kinh doanh khác nhau

+ Chi phí cơ hội: là những thu nhập tiềm tàng bị mất đi khi chọn phương án này thay cho phương án khác

+ Chi phí chìm (lặn, Nn): là những chi phí bỏ ra trước đó, dù thực hiện phương án nào thì khoản chi vẫn tồn tại và phát sinh

Việc tính toán đúng, đủ những chi phí bỏ ra sẽ giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp hình dung được bức tranh thực về hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Đây là một vấn đề không thể thiếu được để quyết định đầu vào và xử lý đầu ra

Ngoài việc phân tích chi phí, tính toán chi phí, cần phải tìm mọi biện pháp

để điều hành chi phí theo chiến lược thị trường là một trong những công việc cực

kỳ quan trọng của các doanh nghiệp

2.1.2.4 Lợi nhuận

* Khái niệm: Lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần tuý của doanh

nghiệp sau khi đã khấu trừ mọi chi phí Nói cách khác, lợi nhuận là khoản tiền chênh lệch giữa doanh thu bán hàng sản phNm, hàng hoá, dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động của sản phNm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế theo quy định của pháp luật

Trang 24

Lợi nhuận là điều kiện để doanh nghiệp tồn tại và phát triển, bất kỳ cá nhân hoặc tổ chức nào khi tham gia hoạt động kinh tế đều hướng mục đích vào lợi nhuận, có được lợi nhuận doanh nghiệp mới chứng tỏ được sự tồn tại của mình Lợi nhuận dương là tốt, chỉ cần xem là cao hoặc thấp để phát huy hơn nữa, nhưng khi lợi nhuận là âm thì khác, nếu không có biện pháp khả thi bù lỗ kịp thời, chấn chỉnh hoạt động kinh doanh thì doanh nghiệp tiến đến bờ vực phá sản

là tất yếu không thể tránh khỏi

Ngoài ra, lợi nhuận còn là tiền đề cơ bản khi doanh nghiệp muốn tái sản xuất mở rộng để trụ vững và phát triển trong nền kinh tế thị trường Hơn nữa, lợi nhuận giúp nâng cao đời sống cho người lao động, đó chính là động lực to lớn nâng cao ý thức trách nhiệm cũng như tinh thần làm việc của người lao động vốn được xem là một trong những bí quyết tạo nên sự thành công của doanh nghiệp Lợi nhuận của một doanh nghiệp gồm có:

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh thuần của doanh nghiệp Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, chỉ tiêu này được tính toán trên cơ sở lợi nhuận gộp từ bán hàng và các dịch vụ trừ chi phí bán hàng và quản

lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hoá, thành phNm dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo

- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: phản ánh hiệu quả hoạt động của hoạt động tài chính của doanh nghiệp Chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy thu nhập hoạt động tài chính trừ ra các chi phí phát sinh từ hoạt động này

- Lợi nhuận khác là những khoản lợi nhuận của doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng xảy ra, những khoản lợi nhuận khác có thể do chủ quan từ phía đơn vị hoặc khách quan đưa tới

*Ý nghĩa phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp

Lợi nhuận là biểu hiện bằng tiền bộ phận của sản phNm thặng dư do kết quả lao động của công nhân mang lại

Lợi nhuận là chỉ tiêu tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh Nó phản ánh đầy đủ các mặt số lượng, chất lượng hoạt động của doanh nghiệp, phản ánh kết quả của việc sử dụng các yếu tố cơ bản sản xuất, nó thể

Trang 25

hiện kết quả của các chính sách, biện pháp trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Lợi nhuận là nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng nền kinh tế quốc dân và doanh nghiệp

Lợi nhuận là một nguồn thu điều tiết quan trọng của ngân sách Nhà nước, giúp Nhà nước thực hiện các chương trình kinh tế xã hội, phát triển đất nước Lợi nhuận được để lại các doanh nghiệp thành lập các quỹ tạo điều kiện

mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên

Lợi nhuận là đòn bNy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích người lao động và các đơn vị ra sức phát triển sản xuất, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, trên cơ sở của chính sách phân phối đúng đắn

*Nhiệm vụ phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp

Lợi nhuận là chỉ tiêu kinh tế đặc biệt quan trọng, vì vậy việc phân tích tình hình lợi nhuận có ý nghĩa rất quan trọng, chỉ có qua phân tích tích tình hình lợi nhuận mới đề ra các biện pháp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp

Với ý nghĩa quan trọng đó nhiệm vụ của phân tích tình hình lợi nhuận bao gồm:

- Đánh giá tình hình lợi nhuận của từng bộ phận và từng doanh nghiệp

- Đánh giá những nguyên nhân, xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động về lợi nhuận

- Đề ra các biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận

* Các bộ phận cấu thành lợi nhuận của doanh nghiệp

Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phong phú,

đa dạng, nên lợi nhuận được hình thành từ nhiều bộ phận Hiểu rõ nội dung, đặc điểm, của lợi nhuận từng bộ phận tạo cơ sở để thực hiện tốt công tác phân tích lợi nhuận Nếu xét theo nguồn hình thành, lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm các

bộ phận sau:

Trang 26

- Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung ứng dịch vụ

Là lợi nhuận thu được do tiêu thụ sản phNm hàng hoá, dịch vụ, lao vụ từ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là khoản chênh lệch giữa doanh thu hoạt động bán hàng và cung ứng dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ sản phNm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ Trong đó:

+ Doanh thu của hoạt động bán hàng và cung ứng dịch vụ là toàn bộ tiền bán sản phNm, hàng hoá, dịch vụ sau khi trừ các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

+ Giá thành toàn bộ sản phNm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ bao gồm:

• Giá thành sản xuất sản phNm, dịch vụ tiêu thụ (giá vốn hàng bán)

+ Lợi nhuận thu được từ các hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp

+ Lợi nhuận thu được từ các hoạt động kinh doanh phụ của doanh nghiệp + Lợi nhuận thu được từ các hoạt động kinh tế khác ngoài các hoạt động kinh tế kể trên

- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính

Lợi nhuận thu từ các hoạt động tài chính của doanh nghiệp là phần chênh lệch giữa thu và chi về hoạt động tài chính của doanh nghiệp, bao gồm:

+ Lợi nhuận thu được do tham gia góp vốn liên doanh

Trang 27

+ Lợi nhuận thu được từ các hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán + Lợi nhuận thu được do hoạt động cho thuê tài sản

+ Lợi nhuận thu được do chênh lệch lãi tiền gửi ngân hàng và lãi trả tiền vay ngân hàng

+ Lợi nhuận thu được do vay vốn

+ Lợi nhuận thu được do bán ngoại tệ

- Lợi nhuận từ hoạt động khác

Lợi nhuận từ hoạt động khác là khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được ngoài dự tính đến, nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc là những khoản lợi nhuận thu được không mang tính chất thường xuyên Những khoản lợi nhuận này thu được có thể do những nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan đem lại

Lợi nhuận từ hoạt động khác là khoản chênh lệch giữa thu và chi từ các hoạt động bất thường của doanh nghiệp Các khoản thu từ hoạt động khác bao gồm:

+ Thu từ khoản nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

+ Thu từ khoản được phạt vi phạm hợp đồng kinh tế

+ Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xoá sổ

+ Thu từ các khoản nợ không xác định được chủ

+ Các khoản thu từ hoạt động kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hoặc lãng quên không ghi trong sổ kế toán, đến năm báo cáo mới phát hiện ra…

Các khoản thu trên sau khi trừ đi các khoản chi như: chi về thanh lý hợp đồng, bán tài sản cố định, chi về tiền phạt do vi phạm hợp đồng… sẽ là lợi nhuận

từ hoạt động khác của doanh nghiệp

* Phương pháp phân tích lợi nhuận của doanh nghiệp

- Phân tích chung tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp

Phân tích chung tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp được tiến hành như sau:

+ So sánh lợi nhuận giữa thực hiện với kế hoạch nhằm đánh giá chung tình hình hoàn thành kế hoạch về lợi nhuận của doanh nghiệp

+ So sánh lợi nhuận giữa thực hiện với các kỳ kinh doanh trước nhằm đánh giá tốc độ tăng trưởng về lợi nhuận của doanh nghiệp

Trang 28

+ Phân tích sự ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự tăng giảm lợi nhuận của doanh nghiệp

Trên cơ sở đánh giá, phân tích cần xác định đúng đắn những nhân tố ảnh hưởng và kiến nghị những biện pháp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp

- Phân tích lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Phân tích tình hình lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là xem xét sự biến động của bộ phận lợi nhuận này, đồng thời xác định mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến sự biến động đó

Nội dung phân tích bao gồm:

a Phân tích chung

Là xem xét sự biến động lợi nhuận của hoạt động sản xuất kinh doanh giữa thực hiện với kế hoạch và thực hiện năm trước, nhằm thấy khái quát tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận của bộ phận này

b Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận

- Phân tích lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh

Lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh tế mà doanh nghiệp đạt được từ các hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình lợi nhuận là xác định mức

độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phNm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận

Phương pháp phân tích: vận dụng bản chất của phương pháp thay thế liên hoàn Để vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn cần xác định rõ nhân tố số lượng và chất lượng để có trình tự thay thế hợp lý Muốn vậy cần nghiên cứu mối quan hệ giữa các nhân tố với chỉ tiêu phân tích trong phương trình sau:

n i

i i n

i

q P

1 1

P: Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh

qi: Khối lượng sản phNm hàng hóa loại i

gi: Giá bán sản phNm hàng hóa loại i

zi: Giá vốn hàng bán sản phNm hàng hóa loại i

ZBH: Chi phí bán hàng đơn vị sản phNm hàng hóa loại i

Trang 29

ZQL: Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phNm hàng hóa loại i

Dựa vào phương trình trên, các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích vừa có mối quan hệ tổng và tích, ta xét riêng từng nhóm nhân tố có mối quan hệ tích số:

• Nhóm qiZi: nhân tố qi là nhân tố số lượng, nhân tố Zi là nhân tố chất lượng

• Nhóm qigi: nhân tố qi là nhân tố số lượng, nhân tố gi là nhân tố chất lượng

• Xét mối quan hệ giữa các nhóm nhân tố qiZi, qigi,ZBH, ZQL

Một vấn đề đặt ra là khi xem xét mối quan hệ giữa các nhóm qiZi, qigi,ZBH,

ZQL là giữa các nhân tố Zi, gi, ZBH, ZQL nhân tố nào là nhân tố số lượng và chất lượng Trong phạm vi nghiên cứu này việc phân chia trên là không cần thiết, bởi

vì trong các nhân tố đó nhân tố nào thay thế trước hoặc sau thì kết quả mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận không thay đổi

Với lý luận trên, quá trình vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn được thực hiện như sau:

• Xác định đối tượng phân tích:

∆P =PT - PK

• Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố

(1) Mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng đến lợi nhuận

n i Ki Ti

g q

g q K

(2) Mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng đến lợi nhuận

PC = PK2 – PK1

Trong đó:

n i

Ki Ki Ki

Ki

=1 1

−

=

n i

QLk BHk

Ki Ti Ki

Trang 30

Ki Ti n

i

Ti Ti

P

1 1

(4) Mức độ ảnh hưởng của chi phí bán hàng đến lợi nhuận

Ki Ti

- Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính

Lợi nhuận hoạt động tài chính là lợi nhuận thu được từ những hoạt động liên doanh, cho thuê tài sản, lãi tiền gửi…

Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp so sánh, phương pháp thay thế liên hoàn

• So sánh giữa lãi thực hiện và lãi kế hoạch (nếu có), giữa thực hiện năm nay với năm trước

• Tìm nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình biến động lợi nhuận

- Phân tích lợi nhuận từ hoạt động khác

Lợi nhuận từ hoạt động khác là khoản chênh lệch thu, chi về thanh lý nhượng bán tài sản cố định, về phạt vi phạm hợp đồng…Để phân tích lợi nhuận của bộ phận này thường không thể so sánh số thực hiện và kế hoạch bởi nó không có số liệu kỳ kế hoạch mà phải căn cứ vào từng khoản thu nhập, chi phí và tình hình cụ thể của từng trường hợp mà đánh giá

Trang 31

2.1.2.5.Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn

- Hiệu quả sử dụng tổng số vốn

Để phân tích hiệu quả sử dụng tổng số vốn ta sử dụng chỉ tiêu:

Số vòng quay toàn bộ vốn càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng cao

- Hiệu quả sử dụng vốn lưu động

Để phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động ta sử dụng chỉ tiêu:

Chỉ tiêu này cho biết vốn lưu động quay được mấy vòng trong kỳ Nếu số vòng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lưu động tăng và ngược lại

- Hiệu quả sử dụng vốn cố định

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn cố định bình quân đem lại mấy đồng doanh thu và cho biết vốn cố định quay được mấy vòng trong kỳ Nếu số vòng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn cố định tăng và ngược lại

- Vòng quay hàng tồn kho

Đây là chỉ tiêu kinh doanh quan trọng bởi sản xuất, dự trữ hàng hoá và tiêu thụ nhằm đạt được mục đích doanh số và lợi nhuận mong muốn trên cơ sở đáp ứng nhu cầu đa dạng của thị trường Số vòng quay hàng tồn kho càng lớn thì tốc

độ luân chuyển hàng tồn kho càng nhanh, hàng tồn kho tham gia vào luân chuyển được nhiều vòng hơn và ngược lại

Số vòng quay

toàn bộ vốn

Doanh thu Tổng số vốn

Số vòng quay

vốn lưu động

Doanh thu Vốn lưu động

Số vòng quay

vốn cố định

Doanh thu Vốn cố định

Số vòng quay

hàng tồn kho

Tổng giá vốn Hàng tồn kho

Trang 32

2.1.2.6 Một số tỷ số tài chính dùng để phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh

- Phân tích các hệ số thanh toán

+ Hệ số thanh toán ngắn hạn

Hệ số thanh toán ngắn hạn là công cụ đo lường khả năng thanh toán nợ ngắn hạn Hệ số này tăng lên có thể tình hình tài chính được cải thiện tốt hơn, hoặc có thể là do hàng tồn kho ứ đọng…

+ Hệ số thanh toán nhanh

Hệ số thanh toán nhanh là tiêu chuNn đánh giá khắt khe hơn về khả năng thanh toán Nó phản ánh nếu không bán hết hàng tồn kho thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp ra sao? Bởi vì, hàng tồn kho không phải là nguồn tiền mặt tức thời đáp ứng ngay cho việc thanh toán

- Phân tích chỉ tiêu sinh lời

+ Lợi nhuận trên tài sản (ROA)

Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức

Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn

+ Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)

Chỉ tiêu này cho biết khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, nó phản ánh cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận

Trang 33

+ Lợi nhuận trên doanh thu (ROS)

Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích thì có bao nhiêu đồng về lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của

doanh nghiệp càng cao

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp chọn vùng nghiên cứu

Phân tích hiệu quả hoạt động của xí nghiệp từ năm 2006 đến năm 2008

2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu

Các số liệu và dữ liệu liên quan đến quá trình phân tích được thu thập chủ yếu trong các báo cáo tài chính của Công ty, các đánh giá về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty do các phòng ban cung cấp

2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu

- Phương pháp so sánh: Là phương pháp nhằm xác định xu hướng, mức độ biến động của chỉ tiêu bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc) Đây là phương pháp đơn giản và được sử dụng rộng rãi trong phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trong phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế

xã hội

Có hai phương pháp so sánh:

+ Phương pháp số tuyệt đối: là hiệu số của hai chỉ tiêu, chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ cơ sở Chẳng hạn như so sánh giữa kết quả của thực hiện và kế hoạch hoặc giữa kết quả thực hiện kỳ này và kết quả kỳ trước

+ Phương pháp số tương đối: là tỷ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu cơ sở để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng

- Ngoài ra còn sử dụng một só phương pháp phân tích khác như: phương pháp thay thế liên hoàn, phương pháp chênh lệch…

Lợi nhuận trên doanh thu Lợi nhuận

Doanh thu

Trang 34

CHƯƠNG 3

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU

XÂY DỰNG VĨNH LONG

3.1 Giới thiệu về công ty TNHH một thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long

- Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Vật Liệu xây

+ Khai thác cát sông, sang lắp mặt bằng

+ Mua bán vật liệu xây dựng, đồ trang trí nội thất

- Địa bàn hoạt động: trong và ngoài tỉnh

- Xu hướng phát triển của Công ty: tìm kiếm các công trình xây dựng mới, các dự án đầu tư mới, duy trì và phát tiển kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh các mặt hàng trang trí nội thất, chế biến lâm sản, khai thác cát sông

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Tiền thân của Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Vật Liệu xây dựng Vĩnh Long là công ty cổ phần xây dựng Cửu Long, công ty cổ phần xây dựng Cửu Long chính thức đi vào hoạt động ngày 01/01/2006 dựa trên quyết định số 2545/QĐ/UBND theo quyết định về việc chuyển đổi Công ty vật liệu xây dựng Vĩnh Long thành công ty Cổ phần xây dựng Cửu Long, gọi tắt là CiBiCo theo chủ trương chung của tỉnh về việc cổ phần hóa, sắp xếp và đổi mới các doanh nghiệp của tỉnh Công ty Cổ phần xây dựng Cửu Long bao gồm 5 đơn vị trực thuộc:

Trang 35

+ Xí nghiệp kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp Hòa Phú

+ Xí nghiệp xây lắp

+ Xí nghiệp chế biến lâm sản

+ Xí nghiệp khai thác cát sông

+ Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng

Tháng 08/2008 xí nghiệp vật liệu xây dựng được tách ra thành lập nên Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long theo quyết định của UBND tỉnh

3.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty

Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức của Công ty

3.1.3 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

- Giám đốc: Ông Lê Văn Lượm

Quyền hạn và nhiệm vụ: Định hướng hoạt động kinh doanh của đơn vị Tổ chức xây dựng các mối quan hệ kinh tế với các đơn vị khách hàng thông qua các

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC

Trang 36

hợp đồng kinh tế Đề ra các biện pháp thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch sao cho đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu quả Giám đốc là người chịu trách nhiệm toàn diện trước nhà nước và tập thể cán bộ công nhân viên của mình Giám đốc

có quyền điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty theo chế độ một thủ trưởng Giám đốc có quyền tuyển dụng và bố trí lao động cũng như việc đề bạt khen thưởng, kỷ luật trong Công ty

- Phó Giám đốc: Là người dưới quyền của Giám đốc, hổ trợ cho Giám đốc

và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc trong phạm vi được giao Mặt khác, 2 phó giám đốc có thể thay mặt giám đốc của Công ty phụ trách điều hành hoạt động mua bán của 2 cửa hàng mua bán vật liệu xây dựng và trang trí nội thất

* Phòng hành chính tổ chức:

Giúp việc cho Giám đốc thực hiện chức trách sau:

- Lập hợp đồng lao động đối với cán bộ - công nhân viên chức và được uỷ nhiệm của Giám đốc, ký hợp đồng lao động đối với đối tượng là công nhân viên của công ty theo mẫu quy định

- Nghiên cứu tham mưu cho Giám đốc ký thoả ước lao động tập thể với đại diện người lao động

- Nghiên cứu tham mưu cho Giám đốc thực hiện đúng luật lao động và các chính sách có liên quan đến người lao động

- Nghiên cứu chế độ quản lý và kỷ luật lao động, các định mức lao động, tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp và các chính sách, chế độ đối với người lao động, phúc lợi công ích trên cơ sở pháp luật nhằm thúc đNy sản xuất kinh doanh phát triển và đạt hiệu quả cao nhất Tổng kết kết quả lao động và thanh toán tiền lương hàng tháng theo phương án lương của công ty

- Nghiên cứu thực hiện chế độ bảo hộ lao động phù hợp với loại hình sản xuất của công ty và kiểm tra thực hiện đảm bảo an toàn lao động trong toàn Công

ty theo đúng quy định của Chính phủ ban hành

- Nghiên cứu thực hiện công tác hành chánh, lễ tân đáp ứng được nhu cầu sản xuất và kinh doanh đối ngoại của Công ty

- Dựa vào chiến lược kinh doanh của Công ty, lập dự án đầu tư, quản lý việc thực hiện đầu tư khai thác có hiệu quả dự án sau đầu tư

Trang 37

- Thực hiện công tác bảo vệ nội bộ, bảo vệ bí mật công nghệ, bảo vệ tài sản, bảo đảm được an ninh trật tự, an toàn cho sản xuất và hoạt động kinh doanh của Công ty

- Nghiên cứu tham mưu cho Giám đốc, theo dõi, quản lý và chăm lo sức khoẻ và thực hiện công tác cải thiện đời sống vật chất – tinh thần cho cán bộ công nhân viên chức, tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên chức luôn gắn bó với công ty và kích thích thúc đNy sản xuất kinh doanh luôn phát triển

- Mua và cung cấp vật tư hành chánh theo kế hoạch tháng, phục vụ cho công tác quản lý sản xuất kinh doanh và theo dõi, quản lý, bảo dưỡng, sửa chữa các loại vật tư thiết bị, tiện nghi thuộc khu vực hành chánh và quản lý của Công

ty

- Thực hiện báo cáo định kỳ các công tác nghiệp vụ của phòng theo quy định của Công ty

* Phòng tài chính kế toán

Phòng tài chính kế toán thực hiện các chức năng sau:

- Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác tài chính, hạch toán kế toán, thống kê

ở Công ty theo quy định pháp luật và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty

- Phản ánh ghi chép, hạch toán kịp thời và đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng pháp luật

- Tổ chức xây dựng và quản lý hệ thống luân chuyển chứng từ có liên quan đến hàng hoá, tài sản vật tư tiền vốn, đồng thời, tổ chức kiểm tra chứng từ kế toán thống kê ở tất cả các bộ phận trong nội bộ của Công ty

- Tính toán và trích nộp đúng đủ kịp thời các khoản thuế, các quỹ của Công

ty và thanh toán đúng hạn các khoản vay, các khoản công nợ phải thu, phải trả theo đúng quy định của pháp luật

- Xác định và phản ánh chính xác kịp thời đúng chế độ kiểm kê tài sản, chuNn bị đầy đủ và kịp thời các thủ tục và tài liệu cần thiết cho việc quản lý các khoản mất mát, hao hụt, hư hại tài sản, đồng thời đề xuất các giải pháp giải quyết

và xử lý

Trang 38

- Lập đầy đủ và gởi đúng hạn các báo cáo kế toán tài chính và quyết toán của Công ty theo đúng quy định của luật pháp

- Tổ chức phổ biến và hướng dẫn kịp thời các chế độ thể lệ tài chính, kế toán thống kê, thông tin kinh tế cho các bộ phận, cá nhân có liên quan trong công

Nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát:

- Việc chấp hành chế độ bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn của Công ty

- Việc thực hiện kế hoạch sản xuất - kỹ thuật – tài chính, phí lưu thông, các

dự toán chi tiêu hành chính, các định mức kinh tế kỹ thuật

- Việc chấp hành các chính sách kinh tế tài chính, các chế độ tiêu chuNn, định mức chi tiêu và kỷ luật tài chính vay tín dụng và các hợp đồng kinh tế

- Việc tiến hành các loại kiểm kê tài sản và đánh giá lại tài sản theo đúng pháp luật

- Việc giải quyết và xử lý các khoản thiếu hụt, hư hỏng, các khoản nợ không đòi được và các khoản thiệt hại khác

Nhiệm vụ tham mưu cho Tổng giám đốc công ty:

- Phân tích hoạt động kinh tế thường xuyên, nhằm đánh giá đúng đắn tình hình, kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty, phát hiện những lãng phí và những thiệt hại đã xảy ra, những việc làm không có hiệu quả, những sự trì trệ trong sản xuất kinh doanh để có biện pháp khắc phục, đảm bảo kết quả hoạt động và doanh lợi của Công ty ngày càng tăng

- Thông qua công tác tài chính kế toán, tham gia nghiên cứu cải tiến tổ chức sản xuất, xây dựng phương án sản xuất, cải tiến quản lý kinh doanh của công ty nhằm khai thác khả năng tiềm tàng, tiết kiệm và không ngừng nâng cao hiệu quả

Trang 39

của đồng vốn Khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh, đảm bảo và phát huy chế độ tự chủ tài chính của Công ty

- Thực hiện báo cáo định kỳ với Giám đốc

* Phòng kế hoạch đầu tư

Phòng Kế hoạch - Kinh doanh có chức năng tham mưu, giúp cho Giám đốc Công ty trong việc quản lý, điều hành công việc thuộc các lĩnh vực kế hoạch, kinh doanh của Công ty

Phòng kế hoạch đầu tư có nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng chiến lượt kinh doanh dài hạn, trung hạn, ngắn hạn, kế hoạch hoạt động và kế hoạch kinh doanh hàng năm, hàng quý của Công ty Tham mưu cho Giám đốc Công ty giao chỉ tiêu kinh doanh cho các đơn vị trực thuộc Công ty Theo dõi, thúc đNy tiến độ thực hiện kế hoạch kinh doanh và chương trình công tác của Công ty và của các đơn

vị trực thuộc Công ty Tổng hợp, phân tích và lập báo cáo tình hình hoạt động và tình hình kinh doanh tháng, quí hay cả năm và theo yêu cầu của Giám đốc Công

ty Thu thập, phân tích, tổng hợp thông tin thị trường; xây dựng và triển khai thực hiện kế hoạch của Công ty

3.2 Giới thiệu về xí nhiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 2:

- Tên Công ty: Xí nghiệp kinh doanh Vật Liệu xây dựng hay còn gọi là cửa

hàng số 2 - Địa chỉ: 107/3 Phạm Hùng, Phường 9, Thị xã Vĩnh Long

- Số điện thoại: 0703.825548

- Fax: 7003.825549

- Các ngành nghề kinh doanh: Mua bán các loại vật liệu xây dựng (Xi măng, sắt, đá, cát, tol, ngói…)

- Địa bàn hoạt động: trong và ngoài tỉnh

- Xu hướng phát triển của xí nhgiệp: duy trì và phát tiển kinh doanh vật liệu xây dựng, mở rộng mạng lưới cung cấp vật liệu xây dựng cho đại lý, cá nhân trong và ngoài tỉnh ĐNy mạnh công tác tiếp thị, phát triển nguồn hàng vật liệu xây dựng và trang trí nội thất

Trang 40

* Sở đồ cơ cấu tổ chức của xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 2

Sơ đồ 4: Cơ cấu tổ chức của xí nghiệp

BỘ PHẬN VẬN CHUYỂN