Bảng 8: TÌNH HÌNH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN
ĐVT: triêu đồng
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Khối lượng sản phNm tiêu thụ (tấn) 53.506,90 53.754,50 55.986,80 Doanh thu 53.658,384 57.729,888 47.981,693 Giá vốn hàng bán 53.269,357 56.743,391 45.332,787 Chi phí BH và QLDN 801,390 1.052,037 1.242,648 Thuế 0 0 330,654
(Nguồn: Báo cáo Tài chính của xí nghiệp)
Khối lượng sản phNm tiêu thụ, doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp là những nhân tốảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận, sau
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
61
đây ta sẽđánh giá xem các nhân tố này ảnh hưởng đến lợi nhuận của xí nghiệp như
thế nào:
Ta có công thức:
Lợi nhuận = Qi*(Pi – Zi – CBHi – CQLi – Ti)
Hay Lợi nhuận = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí BH và QLDN – Thuế Với Q là khối lượng hàng hoá
P là giá bán sản phNm
CBH và CQL là chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp T là thuế của sản phNm, i là loại mặt hàng So sánh năm 2007/năm 2006: Năm 2006: LN2006 = 53.658,384 - 53.269,357 – 801,390 LN2006 = -412,362 ( triệu đồng) Năm 2007: LN2007 = 57.729,888 - 56.743,391 - 1.052,037 LN2007 = -65,570 (triệu đồng) Lợi nhuận = LN2007 – LN2006 Lợi nhuận = -65,570 – (-412,362) = 346,792 ( triệu đồng)
Qua số liệu trên ta thấy rằng lợi nhuận của xí nghiệp năm 2007 tăng hơn lợi nhuận năm 2006 là 346,792 ( triệu đồng), điều đó chứng tỏ là xí nghiệp làm ăn có hiệu quả hơn trong năm 2007. Ngoài ra, xí nghiệp bán được nhiều hàng hơn cho thị
trường trong và ngoài tỉnh nên đã gia tăng doanh thu và dẫn đến sự tăng lợi nhuận của xí nghiệp. So sánh năm 2008/năm 2007: Năm 2007: LN2007 = 57.729,888 - 56.743,391 - 1.052,037 LN2007 = -65,570 (triệu đồng) Năm 2008: LN2008 = 47.981,693 - 45.332,787 - 1.242,648 – 330,654 LN2008 = 1.075,604 (triệu đồng) Lợi nhuận = LN2008 – LN2007 Lợi nhuận =1.075,604 – (-65,570) = 1.141,175(triệu đồng)
Lợi nhuận của xí nhgiệp năm 2008 tăng rất nhiều so với năm 2007, vì năm 2008 khối lượng bán ra của xí nghiệp tăng nhiều hơn mặc dù tình hình cạnh tranh
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
62
diễn ra quyết liệt và thị trường vật liệu xây dựng không ổn định nhưng lợi nhuận của xí nghiệp vẫn tăng lên nguyên nhân của sự tăng lên của lợi nhuận là do khối lượng bán ra tăng).
4.5.1. Ảnh hưởng của nhân tố khối lượng tiêu thụ và giá vốn hàng bán * Ảnh hưởng của nhân tố khối lượng sản ph/m tiêu thụ
Khối lượng tiêu thụ là toàn bộ khối lượng hàng hoá đã được xuất bán tiêu thụ
theo các phương thức khác nhau và khối lượng sản phNm của doanh nghiệp có tiêu thụ được mới xác định được lãi hay lỗ và lỗ, lãi ở mức độ nào của một doanh nghiệp. Đây là nhân tố chủ quan của doanh nghiệp nói lên quy mô sản xuất kinh doanh. Khi giá cảổn định, khối lượng hàng hoá trở thành nhân tố quan trọng nhất để
tăng lợi nhuận, lợi nhuận tăng hay giảm tỷ lệ với khối lượng hàng hoá tiêu thụ. Doanh thu = Khối lượng sản phNm tiêu thụ * Đơn giá
Để phân tích nhân tố khối lượng sản phNm tiêu thụ ảnh hưởng đến lợi nhuận như thế nào ta có công thức sau:
% hoàn thành sản phNm tiêu thụ ở năm gốc = (Qthực tế* Pnăm trước)/(Qnăm trước * Pnăm trước) So sánh năm 2007/2006: Ta có: % hoàn thành sản phNm tiêu thụ 2007 = (Q2007 * P2006)/(Q2006* P2006) = (53.754,50*1,003)/( 53.506,90*1.003) = 1,05 Mức biến động khối lượng = 1,05*53.506,90 - 53.506,90 = 2.675
Với mức biến động khối lượng tiêu thụ tăng là 2.675 tấn đã làm tăng lợi nhuận của xí nghiệp năm 2007 so với năm 2006 tương đương khoảng 346,792 đồng.
Qnăm trước * % hoàn thành sản phNm tiêu thụ năm trước – LN năm trước
= Q
Q là mức biến động khối lượng tiêu thụ
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 63 So sánh năm 2008/2007: Ta có: % hoàn thành sản phNm tiêu thụ 2008 = (Q2008 * P2007)/(Q2007* P2007) = (55.986,80*1,074)/( 53.754,50*1,074) = 1,042 Mức biến động khối lượng = 53.754,50*1,042 - 53.754,50 = 2.258
Với mức biến động khối lượng tiêu thụ tăng 2.256 tấn đã làm lợi nhuận của xí nghiệp tăng một lượng tương đương là 1.141,175 triệu đồng.
Tóm lại, nhân tố khối lượng sản phNm tiêu thụảnh hưởng rất lớn đến tình hình chi phí, lợi nhuận và hiệu quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp. Do đó, xí nghiệp
phải dùng nhiều cách, nhiều phương pháp hợp lý như quảng cáo, giới thiệu sản phNm, nâng cao chất lượng,… đểđNy mạnh khối lượng tiêu thụ trên thị trường.
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
64
Bảng 9: KHỐI LƯỢNG TIÊU THỤ VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN CỦA XÍ NGHIỆP (2006-2008) Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 Giá trị % Giá trị % Khối lượng sản phNm tiêu thụ tấn 53.506,90 53.754,50 55.986,80 247,60 0,46 2.232,30 4,15 Gia bán bình quân Tri
ệu
đồng/tấn 1,003 1.073.955 0,857 71.123,4 7,09 -216,937 -20,20 Doanh thu Triệuđồng 53.658,384 57.729,888 47.981,693 4.071,504 7,59 -9.748,195 -16,89 Giá vốn hàng bán Triệu đồng 53.269,357 56.743,391 45.332,787 3.474,035 7,00 -11.410,604 -20.0 Giá mua bình quân Tri
ệu
đồng/tấn 0,996 1,055 0,810 0.060 6,03 -245.897,71 -23,3
(Nguồn: Báo cáo của xí nghiệp)
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
65
* Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán
Ta có công thức:
Lợi nhuận = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí BH và QLDN - Thuế
Giá vốn hàng bán = Khối lượng sản phNm tiêu thụ * Giá mua Z0 = a0b0, Z1 = a1b1, Z2 = a2b2
Z = Z1 – Z0 = a1b1 – a0b0
Z = Z2 – Z0 = a2b2 - a0b0
Với: Z là giá vốn hàng bán, Z0 là giá vốn hàng bán năm 2006, Z1 là giá vốn hàng bán năm 2007, Z2 là giá vốn hàng bán năm 2008.
a là khối lượng sản phNm tiêu thụ, a0 là khối lượng sản phNm tiêu thụ năm 2006, a1 là khối lượng sản phNm tiêu thụ năm 2006, a2 là khối lượng sản phNm tiêu thụ năm 2006.
b là giá mua bình quân, b0 là giá mua bình quân năm 2006, b1 là giá mua bình quân năm 2007, b2 là giá mua bình quân năm 2008.
So sánh năm 2007/ năm 2006: - So sánh chênh lệch tuyệt đối: a1b0 = 53.515,857 Z2007/2006 = a1b1 - a0b0 = (a1b1 – a1b0) + (a1b0 - a0b0) = (56.743,391 - 53.515,857) + (53.515,857 – 53.269,356 ) = 3.227,534 + 246,501= 3.474,035 (triệu đồng) - So sánh tương đối năm 2007/2006: (a1b1/a0b0) = (a1b1/a1b0) * (a1b0/a0b0) (56.743,391 / 53.269,357) = (56.743,391 / 53.515,857) * (53.515,857 / 53.269,357) 1,07 = 1.06 * 1,01 (tăng 7,00%) (tăng 6,00%) (tăng 1,00%)
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
66 - So sánh chênh lệch tương đối
(a1b1 - a0b0)/a0b0 = [(a1b1 – a1b0)/a0b0] + [(a1b0 - a0b0)/a0b0]
(56.743,391 - 53.269,357)/ 53.269,357 = [(56.743,391 - 53.515,857)/ 53.269,357] + [(53.515,857 - 53.269,357)/ 53.269,357] 7,00% = 6,00% + 1,00%
Nhận xét: Khi giá vốn hàng bán năm 2007 so với năm 2006 tăng 7,0% tương
đương 3.474,035 triệu đồng là do:
- Do khối lượng sản phNm tiêu thụ tăng 1,00% so với năm 2006. - Do giá mua bình quân tăng 6,00% so với năm 2007.
Trong 7,00% tăng lên của giá vốn hàng bán thì nhân tố giá mua làm giá vốn hàng bán tăng 6,00% và nhân tố sản lượng tiêu thụ làm giá vốn tăng 1,00%. Khi giá vốn hàng bán tăng thông thường sẽ dẫn đến lợi nhuận giảm xuống, tuy nhiên, với tình hình tiêu thụ sản phNm của xí nghiệp thì giá vốn có tăng cao nhưng vật liệu bán ra cũng tăng theo nên lợi nhuận của xí nghiệp vào năm 2007 vẫn tăng so với năm 2006. So sánh năm 2008/ năm 2007: - So sánh chênh lệch tuyệt đối: a2b1 = 59.099,813 (triệu đồng) Z2008/2007 = a2b2 – a1b1= (a2b2 – a2b1) + (a2b1 – a1b1) = (45.332,787 – 59.099,813) + (59.099,813 – 56.743,391) = -13.767,026 + 2.356,422 = -11.410,604 ( triệu đồng) - So sánh tương đối : (a2b2/a1b1) = (a2b2/a2b1) * (a2b1/a1b1) (45.332,787 / 56.743,391) = ( 45.332,787 / 59.099,813) * (59.099,813,82 / 56.743,391) 0,80 = 0,76 * 1,04 (giảm 20,00%) (giảm 24,00%) (tăng 4,00%) http://www.kinhtehoc.net
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
67 - So sánh chênh lệch tương đối
(a2b2 – a1b1)/a1b1 = [(a2b2 – a2b1)/a1b1] + [(a2b1 – a1b1)/a1b1]
[(45.332,787 - 56.743,391)/ 56.743,391] = [(45.332,787 - 59.099,813)/ 56.743,391] + (59.099,813,82 - 56.743,391)/ 56.743,391 -20,00% = -24,00% + 4,00%
Nhận xét: Giá vốn hàng bán năm 2008 giảm 20,00% so với năm 2006 tương
đương là giảm một khoảng -11.410,604 (triệu đồng) là do: - Do giá mua bình quân giảm 24,0% so với năm 2007.
- Do khối lượng sản phNm tiêu thụ tăng 4,0% so với năm 2007.
Trong 20,00% giảm xuống của giá vốn hàng bán thì nhân tố giá mua bình quân làm giá vốn hàng bán tăng 24,0% và nhân tố khối lượng tiêu thụ làm giá vốn hàng bán tăng 4,0%. Năm 2008, xí nghiệp đã tìm hiểu nhiều về các nhà cung cấp mới nên xí nghiệp chủđộng điều chỉnh được phần nào giá mua nguồn vật liệu đầu vào của xí nghiệp thật hợp lý và giá tương đối hơn so với các doanh nghiệp cùng kinh doanh mặt hàng vật liệu xây dựng nhưng giá mua này vẫn cao hơn so với năm 2006. Mặt dù, giá vốn hàng bán giảm nhưng khối lượng tiêu thụ cao hơn năm trước nên lợi nhuận của xí nghiệp vẫn cao hơn nhiều so với năm 2007.
Nhìn chung, nhân tố giá vốn hàng bán là một trong những nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp và với nhân tố này thì doanh nghiệp có thể chủ động điều chỉnh được. Do đó, xí nghiệp cần phải có nhiều biện pháp để hạn chế sự tăng lên của giá vốn hàng bán nhằm đem lại lợi nhuận cho xí nghiệp ngày càng nhiều.
4.5.2. Ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh
nghiệp
Để xem xét tổng chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng như thế nào ta quan sát bảng 10 sau:
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 68 Bảng 10: TÌNH HÌNH CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QLDN CỦA XÍ NGHIỆP ĐVT: Triệu đồng Năm Chỉ tiêu
Chi phí BH Chi phí QLDN Tổng chi phí 2006 80,908 720,481 801,390 2007 110,066 941,970 1.052,037 2008 99,086 1.143,562 1.242,648 Chênh lệch 2007/2006 giá trị 29,158 221,489 250,647 % 36,04 30,74 31,28 Chênh lệch 2008/2007 giá trị -10,981 201,592 190,611 % -9,98 21,40 18,12
(Nguồn: Báo cáo Tài chính của xí nghiệp)
80.908 720.481 110.066 941.970 99.086 1,143.562 0.000 200.000 400.000 600.000 800.000 1,000.000 1,200.000 CHI PHÍ 2006 2007 2008 NĂM Triệu đồng chi phí bán hàng chi phí QLDN
Biểu đồ 8: Tình hình chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của xí nghiệp qua 3 năm 2006- 2008
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí của xí nghiệp. Qua biểu đồ 5, ta thấy rõ chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng tăng đều qua từng năm. Phân tích chi tiết về chi phí bán hàng và
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
69
chi phí quản lý doanh nghiệp để có thể thấy rõ nguyên nhân tăng hay giảm các khoản mục chi phí này.
a. Chi phí bán hàng
Trong chi phí bán hàng bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí tiếp thị, quảng cáo, chi phí hoa hồng, bốc xếp,… Mỗi một nhân tố chi phí này chiếm một vai trò quan trọng và nó có ảnh hưởng đến lợi nhuận của xí nghiệp.
- Chí phí vận chuyển:Đây là khoản chi phí có tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của xí nghiệp. Chi phí vận chuyển này bao gồm chi phí vận chuyển thuê ngoài và tự vận chuyển như xe, tàu…
Từ 2006 đến năm 2008 này tương đối tăng khá cao và nhanh. Có nhiều nguyên nhân làm cho chi phí vận chuyển này tăng là vì hiện nay các loại xăng, dầu, nhớt dùng chủ yếu cho các phương tiện vận chuyển lại luôn tăng giá nên chi phí mà xí nghiệp chi trả cho phần này quá cao và cứ tăng dần qua từng năm như vậy đã làm giảm phần lớn lợi nhuận của xí nghiệp và ảnh hưởng khá nhiều đến tình hình hoạt
động kinh doanh của xí nghiệp. Do đó, xí nghiệp cần phải có những giải pháp hợp lý
để giảm tối thiểu phần nào chi phí này nhằm làm tăng lợi nhuận của mình.
- Các chi phí khác: bao gồm các chi phí như chi phí bốc xếp, phí ngân hàng, chi phí hoa hồng… chiếm tỷ trọng không nhỏ trong tổng chi phí bán hàng của xí nghiệp, nếu xí nghiệp tiết kiệm các chi phí này sẽ làm tăng phần nào lợi nhuận của xí nghiệp.
b. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp này bao gồm nhiều loại chi phí như tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, chi phí khấu hao tài sản cốđịnh, chi phí sửa chữa tài sản cố định…Tất cả các chi phí này sẽ tăng lên hay làm giảm xuống phần lớn lợi nhuận của xí nghiệp nếu không biết sử dụng đúng cách, hạn chế
và tiết kiệm loại chi phí này. Để hiểu rõ hơn ta đánh giá từng chi phí trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp này qua bảng sau:
- Tiền lương và bảo hiểm: là các khoản chi phí chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí quản lý, do có sự thay đổi về số cán bộ công nhân viên nên tiền lương và bảo hiểm tăng đều qua các năm. Năm 2007 tiền lương trả cho cán bộ công nhân là
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
70
395,847 triệu đồng tăng hơn năm 2006 hơn 10 triệu đồng chiếm tỷ lệ là 2,63%. Đến năm 2008, mức tiền lương chi trả là 465,290 triệu đồng tăng 69.442.362 đồng so với năm 2007 với mức tỷ lệ tăng lên là 17,54%, ta thấy rằng tình hình tiền lương của xí nghiệp chi trả cho nhân viên ngày càng tăng cao. Ngoài ra, thì khoản chi phí về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn cũng đã tăng theo mức tiền lương, chính từ hai khoản chi phí mà xí nghiệp trả cho nhân viên tăng qua từng năm đã chứng minh được rằng xí nghiệp ngày một quan tâm nhiều hơn đến đời sống cán bộ
công nhân viên. Điều đó đã khuyến khích rất nhiều đến quá trình làm việc của từng nhân viên, từ đó, dẫn đến tình hình kinh doanh của xí nghiệp ngày một hiệu quả
hơn.
71 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
Bảng 11: TÌNH HÌNH CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CỦA XÍ NGHIỆP
ĐVT:Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm Chêch lệch 2007/2006 Chêch lệch 2008/2007 2006 2007 2008 Giá trị % Giá trị % 2. Chi phí quản lý 720,481 941,970 1.143,562 221,489 30,74 201,592 21,40
Lương nhân viên 385,697 395,847 465,290 10,150 2,63 69,442 17,54 BHXH,BH y tế, KPCĐ 73,283 75,211 88,405 1,928 2,63 13,194 17,54 Chi phí văn phòng phNm 2,556 3,090 2,891 0,534 20,87 -0,199 -6,44 Chi phí điện thoại, fax 25,399 27,874 29,873 2,476 9,75 1,999 7,17 Chi phí sửa chữa TSCĐ 0 2,000 5,921 2,000 0,00 3,921 196,04 Khấu hao TSCĐ 232,850 435,965 548,333 203,115 87,23 112,368 25,77 Chi phí quản lý khác 697,000 1,983 2,850 1,287 184,71 0,867 43,73
72 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Năm 2006 chi phí khấu hao tài sản cố định là 232,850 triệu đồng, năm 2007 có chi phí là 435.964.907 đồng và năm 2008 là 548,333 triệu đồng, qua ba năm (2006-2008) ta thấy thì tình hình chi phí khấu hao tài sản cố định của xí nghiệp tăng đều. Năm 2007 chi phí khấu hao tài sản cố định tăng 203,115 triệu đồng so với năm 2006 và tỷ lệ tăng là 87,23% , sở dĩ chi phí này tăng là vì năm 2007 xí nghiệp mua sắm thêm tài sản cố định. Đến năm 2008 thì chi phí khấu hao tài sản cố định tăng thêm 112,368 triệu đồng tức là tăng 25,77%, đó cũng là một tỷ lệ khá cao. Nguyên nhân mà chi phí khấu hao của xí nghiệp năm 2008 tăng là vì xí nghiệp được đầu tư thêm xe chuyên chở, và các thiết bị phục vụ
cho quá trình bốc dở vật liệu xây dựng.
Ngoài ra, cần chú ý là trong xí nghiệp thì chi phí này đóng vai trò khá quan trọng. Do đó, xí nghiệp nên có những biện pháp tiết kiệm hơn về loại chi phí này vì nó chính là cơ sởđể làm tăng lợi nhuận cho xí nghiệp.
- Chi phí sửa chữa tài sản cố định: chi phí này chiếm tỷ lệ không đáng kể
trong chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí văn phòng phEm, điện thoại, fax: chiếm tỷ trọng không cao trong tổng chi phí quản lý của xí nghiệp, nhưng một điều đáng mừng đó là các khoản chi