một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh thuốc thú y thuỷ sản của công ty tnhh sx tm mebipha

KHOA THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ NGỌC DIỄM LỚP: 11DKQ1---KHOÁ: 08 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THUỐC THÚ Y-THUỶ SẢN CỦA CÔNG TY TNHH SX-TM M

Trang 1

KHOA THƯƠNG MẠI

NGUYỄN THỊ NGỌC DIỄM

LỚP: 11DKQ1 -KHOÁ: 08

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THUỐC THÚ Y-THUỶ SẢN CỦA CÔNG TY TNHH SX-TM MEBIPHA

Ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành: Kinh doanh quốc tế

GVHD: Th.S Đoàn Nam Hải

Trang 2

KHOA THƯƠNG MẠI

NGUYỄN THỊ NGỌC DIỄM

MSSV: 1112060012 - LỚP: 11DKQ1

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THUỐC THÚ Y-THUỶ SẢN CỦA CÔNG TY TNHH SX-TM MEBIPHA

Ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH

Chuyên ngành: Kinh doanh quốc tế

GVHD: ThS.Đoàn Nam Hải

TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2015

Trang 3

Em xin chân thành cảm ơn chị Lâm Thuý Ái, Giám đốc công ty Mebipha

đã cho em cơ hội vào thực tập tại công ty Cảm ơn toàn thể Anh/Chị trong công

ty luôn hổ trợ và tạo điều kiện tốt nhất cho em tìm hiểu, học hỏi và trao đổi để hoàn thành được chuyên đề thực tập này, đặc biệt là phòng Tài chính nhân sự

Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Ths Đoàn Nam Hải, Thầy đã giúp em giải đáp những thắc mắc, chỉ dẫn em rất tận tình trong suốt quá trình thực hiện để em có thể hoàn thành trọn vẹn chuyên đề này

Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, quý Cô khoa Thương Mại, trường Đại học Tài Chính – Marketing đã truyền đạt kiến thức cho em trong suốt thời gian học tập

Do còn hạn chế rất nhiều về kinh nghiệm thực tế, cũng như kiến thức chuyên môn nên không tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình thực hiện chuyên đề, do đó em mong nhận được những đóng góp của Thầy, Cô để có thể

bổ sung, chỉnh sửa nhằm hoàn thiện bài báo cáo này

Cuối cùng, em xin kính chúc các Anh/Chị trong công ty TNHH SX-TM Mebipha cùng quý Thầy, Cô luôn dồi dào sức khỏe và thành công trong công việc và cuộc sống!

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 4

 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

………

… ………

………

… ………

….….………

………

….………

………

TP Hồ Chí Minh, ngày …… tháng …… năm …

Trang 6

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG ix

DANH MỤC BIỂU ĐỒ x

DANH MỤC SƠ ĐỒ xi

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT xii

CHƯƠNG 0: CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1

0.1 Tính cấp thiết của đề tài 1

0.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

0.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

0.4 Phương pháp nghiên cứu 3

0.5 Kết cấu đề tài 4

CHƯƠNG 1: 5

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5

1.1 Khái quát phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 5

1.1.1 Khái niệm 5

1.1.2 Đối tượng 5

1.1.3 Nội dung phân tích 5

1.1.4 Ý nghĩa 5

1.2 Vai trò của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 6

1.3 Các phương pháp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh 7

1.3.1 Phương pháp so sánh 8

1.3.1.1 So sánh tuyệt đối 9

1.3.1.2 So sánh tương đối 9

1.3.1.3 So sánh con số bình quân 9

1.3.2 Phương pháp loại trừ 9

1.3.3 Phương pháp số chênh lệch 9

1.3.3.1 Phương pháp thay thế liên hoàn 10

Trang 7

1.3.3.2 Phương pháp hiệu số % 10

1.4 Các chỉ tiêu phân tích hiệu quả hoạt động[] 11

1.4.1 Nhóm chỉ tiêu thanh toán 11

1.4.1.1 Tỷ số thanh khoản hiện hành 11

1.4.1.2 Tỷ số thanh toán nhanh 12

1.4.2 Nhóm chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn 12

1.4.2.1 Vòng quay tổng tài sản 13

1.4.2.2 Vòng quay tài sản lưu động 13

1.4.2.3 Vòng quay tài sản cố định 13

1.4.2.4 Kỳ thu tiền bình quân 14

1.4.2.5 Vòng quay hàng tồn kho 14

1.4.3 Nhóm chỉ tiêu cơ cấu tài chính 15

1.4.3.1 Tỷ số nợ trên tổng tài sản 15

1.4.3.2 Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu (Re) 16

1.4.3.3 Tỷ số thanh toán lãi vay 16

1.4.3.4 Tỷ số khả năng trả nợ 17

1.4.4 Nhóm tiêu chí về lợi nhuận 17

1.4.4.1 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) 17

1.4.4.2 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) 18

1.4.4.3 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) 18

1.4.5 Nhóm tiêu chí về sự tăng trưởng 19

1.4.5.1 Tỷ số lợi nhuận giữ lại 19

1.4.5.2 Tỷ số tăng trưởng bền vững 19

CHƯƠNG 2: 21

TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THUỐC THÚ Y THUỶ SẢN CỦA CÔNG TY TNHH SX-TM MEBIPHA 21

2.1 Khái quát về tình hình kinh tế xã hội Việt Nam thời gian gần đây 21

Trang 8

2.1.1 Tỷ trọng vốn đầu tư toàn xã hội và tăng trưởng GDP giai đoạn 2011-2014

(%) 21

2.1.2 Tăng trưởng các ngành Nông nghiệp, Công nghiệp-Xây dựng, Dịch vụ giai đoạn 2011-2014 (%) 22

2.1.3 Chỉ số tăng giá tiêu dùng giai đoạn 2011-2014 22

2.1.4 Chỉ tiêu xuất nhập khẩu, nhập siêu/xuất siêu giai đoạn 2011-2014 23

2.2 Tình hình hoạt động kinh doanh thuốc thú y trên thị trường 24

2.2.1 Tình hình cung – cầu trên thị trường 24

2.2.1.1 Tình hình cung trên thị trường 24

2.2.1.2 Tình hình cầu thuốc thú y 26

2.2.2 Tình hình cạnh tranh trên thị trường 28

2.2.3 Hệ thống phân phối trên thị trường 32

2.3 Dự báo tình hình thị trường trong thời gian tới 34

2.3.1 Dự báo về nhu cầu sử dụng thuốc thú y năm 2015 34

2.3.2 Dự báo về tình hình cạnh tranh 37

2.4 Cơ hội và thách thức cho hoạt động kinh doanh sản phẩm thuốc thuỷ sản trên thị trường 38

2.4.1 Cơ hội 38

2.4.2 Thách thức 39

CHƯƠNG 3: 41

THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THUỐC THÚ Y CỦA CÔNG TY TNHH SX-TM MEBIPHA 41

TRÊN THỊ TRƯỜNG 41

3.1 Giới thiệu về công ty TNHH SX-TM Mebipha 41

3.1.1 Quá trình hình thành 41

3.1.2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý 43

3.1.3 Lĩnh vực kinh doanh và các mặt hàng chính 45

3.1.4 Qui mô sản xuất, trình độ công nghệ 48

Trang 9

3.1.5 Mạng lưới phân phối sản phẩm của công ty Mebipha 48

3.2 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Mebipha trong thời gian 2011-2014 51

3.2.1 Phân tích tình hình tổng doanh thu 51

3.2.2 Phân tích chi phí 58

3.2.2.1 Phân tích tình hình tổng chi phí 58

3.2.2.2 Phân tích giá vốn hàng bán 60

3.2.2.3 Phân tích chi phí bán hàng 60

3.2.3 Phân tích lợi nhuận 67

3.2.3.1 Lợi nhuận thuần bán hàng 67

3.2.3.2 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 68

3.2.3.3 Lợi nhuận sau thuế 69

3.2.4 Phân tích các chỉ số tài chính 69

3.2.4.1 Chỉ số về khả năng thanh toán 69

3.2.4.2 Hệ số thanh toán ngắn hạn (tỷ số lưu động) 72

3.2.4.3 Hệ số thanh toán nhanh 73

3.2.5 Tỷ số hoạt động tài chính 75

3.2.5.1 Vòng quay hàng tồn kho 79

3.2.5.2 Kỳ thu tiền bình quân (DSO) 79

3.2.5.3 Hiệu quả sử dụng vốn 79

3.2.5.4 Hiệu quả sử dụng vốn lưu động 80

3.2.6 Tỷ số sinh lời 81

3.2.6.1 Suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) 84

3.2.6.2 Suất sinh lợi doanh thu (ROS) 84

3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Mebipha 84

3.3.1 Nhân tố bên ngoài 84

Trang 10

3.3.1.2 Nhân tố thuộc môi trường tự nhiên 85

3.3.1.3 Môi trường chính trị-pháp luật 86

3.3.1.4 Yếu tố cơ sở hạ tầng 86

3.3.2 Nhân tố bên trong 87

3.3.2.1 Nhân tố vốn 87

3.3.2.2 Nhân tố con người 87

3.3.2.3 Nhân tố trình độ kỹ thuật công nghệ 88

3.3.2.4 Nhân tố quản lý doanh nghiệp 88

3.3.2.5 Hệ thống trao đổi và xử lý thông tin 89

3.4 Đánh giá hiệu quả hoạt động trong thời gian qua của công ty Mebipha 89

3.4.1 Thành tựu 89

3.4.2 Tồn tại 90

CHƯƠNG 4: 92

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SX-TM MEBIPHA 92

4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu đề xuất giải pháp 92

4.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Mebipha 93

4.2.1 Giải pháp 1: Xây dựng chính sách sản phẩm 93

4.2.1.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 1 93

4.2.1.2 Nội dung giải pháp 1 93

4.2.1.3 Tác dụng của giải pháp 1 94

4.2.2 Giải pháp 2: Phát triển chiến lược R&D 94

4.2.3 Giải pháp 3: Xây dựng nguồn nhân lực dồi dào 97

Trang 11

4.2.4 Giải pháp 4: Đẩy mạnh áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh 100 4.2.4.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 4 100

4.2.5 Giải pháp 5: Duy trì tài chính ổn định 101

4.2.6 Giải pháp 6: Ổn định và phát triển thị trường tiêu thụ 103

KIẾN NGHỊ 105

Đối với công ty 105

Đối với nhà nước 106

KẾT LUẬN 108

TÀI LIỆU THAM KHẢO 110

Trang 12

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1 Thống kê các mặt hàng chủ yếu của công ty TNHH SX-TM Mebipha 46

Bảng 2 Chênh lệch lợi nhuận sau thuế của công ty qua năm 2011-2012 51

Bảng 3 Tình hình lợi nhuận sau thuế của công ty qua năm 2012-2013 52

Bảng 4 Tình hình lợi nhuận sau thuế của công ty qua năm 2013-2014 53

Bảng 5 Thống kê tình hình chi phí của công ty qua 4 năm 2011-2012 58

Bảng 8 Thống kê các khoản chi phí thuộc chi phí bán hàng năm 2011-2012 62

Bảng 11 Chênh lệch các chỉ số về khả năng thanh toán năm 2011-2012 70

Bảng 14 Thống kê các khoản trong hoạt động tài chính năm 2011-2012 75

Bảng 17 Bảng thống kê các chỉ tiêu về khả năng sinh lợi năm 2011-2012 81

Trang 13

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 1 Tỷ trọng vốn đầu tư phát triển xã hội và tăng trưởng GDP trong giai đoạn

2011-2014 21

Biểu đồ 2 Tỷ lệ tăng trưởng các ngành nông-công nghiệp, xây dựng, dịch vụ giai đoạn 2011-2014 22

Biểu đồ 3 Chỉ số giá tiêu dùng của Việt Nam giai đoạn 2011-2014 23

Biểu đồ 4 Chỉ tiêu xuất nhập khẩu, nhập siêu/xuất siêu giai đoạn 2011-2014 24

Biểu đồ 5 Thể hiện tình hình lợi nhuận của công ty qua 4 năm 2011-2014 54

Biểu đồ 6 Thể hiện tỷ số thanh toán của công ty qua 4 năm 2011-2014 71

Biểu đồ 7 Các tỷ số quản trị tài sản của công ty qua 4 năm 2011-2014 78

Biểu đồ 8 Biểu đồ biểu diễn các tỷ suất sinh lợi của công ty trong 4 năm 2011-2014

83

Trang 14

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1 Sơ đồ phân phối cơ bản của các công ty thuốc thú y 33

Sơ đồ 2 Cơ cấu bộ máy quản lý 43

Sơ đồ 3 Sơ đồ kênh phân phối của thuốc thú y thuỷ sản trên thị trường 49

Sơ đồ 4 Sơ đồ phòng marketing trong tương lai 96

Sơ đồ 5 Sơ đồ cơ bản xây dựng và đào tạo nguồn nhân lực 99

Trang 15

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

ISO The international Organization for standardization

Hướng dẫn quản lý chất lượng và xác định các yếu tố cần thiết

Những quy định chặt chẽ và chi tiết về mọi mặt của quá trình sản xuất

Thực hành tốt phòng kiểm nghiệm

WHO WHO (World Health Organization)

Tổ chức y tế thế giới

GDP Good Distribution Practices

Thực hành tốt phân phối thuốc

GPP Good Pharmacy Practices

Thực hành tốt quản lý nhà thuốc

GSP Good Storage Practices

Thực hành tốt bảo quản thuốc

DN Doanh nghiệp

CBCNV Cán bộ công nhân viên

ROE Return on common equity

Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu

ROA Return on total assets

Tỷ số lợi nhuận ròng trên tài sản

ROS Return on sales

Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu

Trang 16

CHƯƠNG 0: CHƯƠNG MỞ ĐẦU 0.1 Tính cấp thiết của đề tài

Quá trình toàn cầu hoá nền kinh tế Thế giới đang diễn ra với tốc độ ngày càng nhanh chóng và sâu sắc Đó là xu thế tất yếu khách quan và là quy luật mà mọi quốc gia trong khu vực và trên Thế giới cần phải tuân theo Biểu hiện rõ nét nhất của xu thế này là quá trình tự do hoá buôn bán trong khu vực và phạm vi toàn cầu

Việt Nam tuy đang trên đà công nghiệp hoá, hiện đại hoá, nhưng ngành nông nghiệp vẫn chiếm tỷ trọng lớn, đóng góp quan trọng cho nền kinh tế nước nhà Vì vậy, việc hỗ trợ cho ngành nông nghiệp và công nghiệp sẽ là nền tảng thúc đẩy lẫn nhau Ngành nông nghiệp nuôi trồng dần được thực hiện theo mô hình công nghiệp và được hổ trợ bởi ngành sản xuất thuốc thú y thuỷ sản, nhằm đảm bảo sức khoẻ vật nuôi, tối đa hoá lợi nhuận bằng việc tăng số lượng mở rộng quy mô

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh sẽ giúp doanh nghiệp tự đánh giá thế mạnh, thế yếu để củng cố, phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý Từ đó, doanh nghiệp tận dụng và phát huy mọi tiềm năng, khai thác tối đa những nguồn lực nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong kinh doanh; đồng thời hạn chế hay xoá bỏ những điểm yếu cản trở quá trình phát triển và cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường

Kết quả phân tích là cơ sở đưa ra quyết định ngắn hạn và dài hạn Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh giúp dự báo, đề phòng, hạn chế những rủi ro trong kinh doanh và hoạch định chiến lược, giải pháp phù hợp cho từng giai đoạn phát triển của doanh nghiệp

Hiện nay, xu thế phát triển chung của nền kinh tế nói chung và nền kinh tế của nước ta nói riêng đòi hỏi các doanh nghiệp phải có nổ lực rất lớn mới có thể tồn tại và phát triển được Điều này đòi hỏi các nhà quản trị doanh nghiệp phải biết rõ thực lực của

Trang 17

doanh nghiệp mình mà đề ra các phương pháp phát triển phù hợp Để làm được điều này nhà quản trị phải thực hiện nghiêm túc việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Vì vậy, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh có vai trò rất quan trọng đối với doanh nghiệp Việc hoàn thành hay không đạt được kết hoạch kinh doanh đã đề ra sẽ quyết định sự sống còn của một doanh nghiệp Để rút ngắn khoảng cách giữa những dự tính

kế hoạch thì việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải được thực hiện cẩn trọng nhằm cớ sự đánh giá đúng đắn, chính xác Thông qua việc xem xét đánh giá những chỉ tiêu của những năm trước sẽ giúp cho ban lãnh đạo công ty thấy những mặt tích cực cần phát huy và những mặt tiêu cực cần hạn chế, xoá bỏ

Từ đó, nhà quản trị hay ban lãnh đạo sẽ có những quyết định, những định hướng cho tương lai của doanh nghiệp phù hợp với sự phát triển chung của nền kinh tế đất nước, tăng khả năng cạnh tranh cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp phát triển bền vững Nhận thấy tầm quan trọng của việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh nên em

chọn đề tài “Một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh thuốc thú y

thuỷ sản của công ty TNHH SX-TM Mebipha” làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề

tốt nghiệp của em khi thực tập tại công ty này

0.2 Mục tiêu nghiên cứu

Trang 18

 Những thuận lợi và khó khăn tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

 Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty

0.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu

Các yếu tố phản ánh hiệu quả kinh doanh như doanh thu (bao gồm tình hình chung về doanh thu, doanh thu cụ thể của từng mặt hàng…), chi phí, lợi nhuận và các chỉ số tài chính khác của công ty

Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi không gian: Đề tại được nghiên cứu tại công ty TNHH SX-TM Mebipha Số

liệu được thu thập tại phòng kinh doanh, phòng kế toán, xuất nhập khẩu của công ty

Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu qua các năm 2011-2014

0.4 Phương pháp nghiên cứu

 Phương pháp phân tích, tổng hợp: đề tài tổng hợp và sử dụng các dữ liệu,

thông tin thứ cấp trên cơ sở số liệu thống kê của Việt Nam và các tổ chức thương mại

trên thế giới; cũng như dữ liệu thứ cấp của công ty Mebipha (chương 1,2)

 Phương pháp thống kê, so sánh, đối chiếu, phân tích: thống kê bằng bảng biểu

và thể hiện bằng biểu đồ những biến động từ đó tiến hành so sánh, để đưa ra nhận xét

định tính (chương 3)

 Phương pháp suy luận, tổng hợp: với những phân tích đánh giá thực hiện ở

trên và những kiến thức, dự báo, suy luận đê đưa ra kết luận mang tính xác thực cao

nhất trong thời gian tới (chương 4)

Trang 19

0.5 Kết cấu đề tài

 Chương 0: Chương mở đầu

 Chương 1: Cơ sở lý luận về hiệu quả hoạt động kinh doanh

 Chương 2: Tổng quan về hoat động kinh doanh thuốc thú y thuỷ sản của công

ty TNHH SX-TM Mebipha

 Chương 3: Thực trạng hiệu quả hoạt động kinh doanh thuốc thú y thuỷ sản của

công ty TNHH SX-TM Mebipha trên thị trường

 Chương 4: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công

ty TNHH SX-TM Mebipha

Trang 20

CHƯƠNG 1:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Khái quát phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh

1.1.1 Khái niệm

Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu và đánh giá toàn bộ quá trình

và kết quả kinh doanh, những nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh, trên cơ

sở đó đề ra các định hướng hoạt động và các giải pháp phù hợp để thực hiện các định hướng đó.[ 1 ]

1.1.2 Đối tượng

Là quá trình kinh doanh và kết quả kinh doanh, cùng với sự tác động của những nhân

tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.3 Nội dung phân tích

 Nội dung chủ yếu là phân tích các chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh như: doanh thu bán hàng, giá trị sản xuất, lợi nhuận

 Đi sâu nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh biểu hiện trên các chi tiêu đó

Trang 21

 Giúp doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn khả năng, sức mạnh và hạn chế của mình

 Phát hiện khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp

 Là cơ sở quan trọng để đưa ra kết quả kinh doanh

 Là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị hiệu quả ở doanh nghiệp

 Phân tích kinh doanh giúp dự báo, đề phòng, hạn chế những rủi ro nhất định trong kinh doanh

1.2 Vai trò của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh

Hiệu quả sản xuất kinh doanh là công cụ hữu hiệu để các nhà quản trị doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ quản trị kinh doanh :

Khi tiến hành bất kỳ một hoạt động sản xuất kinh doanh nào thì các doanh nghiệp đều phải huy động và sử dụng các nguồn lực mà doanh nghiệp có khả năng có thể tạo ra kết quả phù hợp với mục tiêu mà doanh nghiệp đề ra Ở mỗi giai đoạn phát triển của doanh nghiệp thì doanh nghiệp đều có nhiều mục tiêu khác nhau, nhưng mục tiêu cuối cùng bao trùm toàn bộ qúa trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận trên cơ sở sử dụng tối ưu các nguồn lực của doanh nghiệp

Để thực hiện mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận cũng như các mục tiêu khác, các nhà doanh nghiệp phải sử dụng nhiều phương pháp, nhiều công cụ khác nhau Hiệu quả sản xuất kinh doanh là một trong các công cụ hữu hiệu nhất để các nhà quản trị thực hiện chức năng quản trị của mình

Thông qua việc tính toán hiệu quả sản xuất kinh doanh không những cho phép các nhà quản trị kiểm tra đánh giá tính hiệu quả của các hoạt động sản xuất kinh doanh của

Trang 22

mà còn cho phép các nhà quản trị phân tích tìm ra các nhân tố ảnh hưởng đến các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, để từ đó đưa ra được các biện pháp điều chỉnh thích hợp trên cả hai phương diện giảm chi phí tăng kết quả nhằm nâng cao hiệu quả các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Với tư cách là một công cụ quản trị kinh doanh hiệu quả sản xuất kinh doanh không chỉ được sử dụng để kiểm tra, đánh giá và phân tích trình độ sử dụng tổng hợp các nguồn lực đầu vào trong phạm vi toàn doanh nghiệp mà còn được sử dụng để kiểm tra đánh giá trình độ sử dụng từng yếu tố đầu vào trong phạm vi toàn doanh nghiệp cũng như ở từng bộ phận cấu thành của doanh nghiệp

Do vậy, xét trên phương diện lý luận và thực tiễn thì phạm trù hiệu quả sản xuất kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng và không thể thiếu được trong việc kiểm tra đánh giá

và phân tích nhằm đưa ra các giải pháp tối ưu nhất, lựa chọn được các phương pháp hợp lý nhất để thực hiện các mục tiêu của doanh nghiệp đã đề ra

Ngoài ra, trong nhiều trường hợp các nhà quản trị còn coi hiệu quả kinh tế như là các nhiệm vụ, các mục tiêu để thực hiện Vì đối với các nhà quản trị khi nói đến các hoạt động sản xuất kinh doanh thì họ đều quan tâm đến tính hiệu quả của nó Do vậy mà hiệu quả sản xuất kinh doanh có vai trò là công cụ để thực hiện nhiệm vụ quản trị kinh doanh đồng thời vừa là mục tiêu để quản trị kinh doanh.[2

]

1.3 Các phương pháp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh

Để phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, người ta thường dùng các biện pháp cụ thể mang tính chất nghiệp vụ kỹ thuật Tuỳ thuộc vào tính chất và đặc điểm riêng biệt của từng đơn vị kinh tế mà phân tích hoạt động lựa chọn từng phương pháp cụ thể để

áp dụng sao cho có hiệu quả nhất

2 http://voer.edu.vn/

Trang 23

1.3.1 Phương pháp so sánh

Đây là phương pháp chủ yếu dùng trong phân tích hoạt động kinh doanh để xác định

xu hướng, mức độ biến động của các chỉ tiêu phân tích Để tiến hành được cần xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện để so sánh, mục tiêu để so sánh

Điều kiện để so sánh được các chỉ tiêu kinh tế

 Phải thống nhất về nội dung kinh tế của chỉ tiêu

 Đảm bảo tính thống nhất về phương pháp tính các chỉ tiêu

 Đảm bảo tính thống nhất về đơn vị tính, các chỉ tiêu về cả số lượng, thời gian và giá trị

Mục tiêu so sánh trong phân tích kinh doanh

 Xác định mức độ biến động tuyệt đối và mức độ biến động tương đối cùng xu hướng biến động của chỉ tiêu phân tích

Mức biến động tuyệt đối: được xác định trên cơ sở so sánh trị số của chỉ tiêu giữa hai

kỳ: kỳ phân tích và kỳ gốc

Trang 24

Mức độ biến động tương đối: là kết quả so sánh giữa số thực tế với số gốc đã được

điều chỉnh theo một hệ số của chỉ tiêu có liên quan theo hướng quy mô của chỉ tiêu phân tích

1.3.1.1 So sánh tuyệt đối

Số tuyệt đối là mức độ biểu hiện quy mô, khối lượng giá trị về một chỉ tiêu kinh tế nào

đó trong thời gian và địa điểm cụ thể Đơn vị tính là hiện vật, giá trị, giờ công Mức giá trị tuyệt đối được xác định trên cơ sở so sánh trị số chỉ tiêu giữa hai kỳ

1.3.1.2 So sánh tương đối

Mức độ biến động tương đối là kết quả so sánh giữa thực tế với số gốc đã được điều chỉnh theo một hệ số chỉ tiêu có liên quan theo hướng quyết định quy mô của chỉ tiêu phân tích

1.3.1.3 So sánh con số bình quân

Số bình quân là số biểu hiện mức độ về mặt lượng của các đơn vị bằng cách sau: Bằng mọi chênh lệch trị số giữa các đơn vị đó, nhằm phản ánh khái quát đặc điểm của từng

tổ, một bộ phận hay tổng thể các hiện tượng có cùng tính chất

Số so sánh bình quân ta sẽ đánh giá được tình hình chung, sự biến động về số lượng, chất lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh, đánh giá xu hướng phát triển của doanh nghiệp

1.3.2 Phương pháp loại trừ

Là phương pháp xác định xu hướng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh bằng các loại trừ ảnh hưởng của các nhân tố khác

1.3.3 Phương pháp số chênh lệch

Trang 25

Khái quát phương pháp xác định ảnh hưởng của các nhân tố số lượng và chất lượng như sau:

1.3.3.1 Phương pháp thay thế liên hoàn

Đây là phương pháp xác định ảnh hưởng của các nhân tố bằng cách thay thế lần lượt

và liên tục các yếu tố giá trị kỳ gốc sang kỳ phân tích để xác định trị số của chỉ tiêu thay đổi Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến đối tượng kinh tế nghiên cứu Nó tiến hành đánh giá so sánh và phân tích từng nhân tố ảnh hưởng trong khi đó giả thiết là các nhân tố khác cố định Do đó để áp dụng nó phân tích hoạt động kinh tế cần áp dụng một trình tự thi hành sau:

 Căn cứ vào mối liên hệ của từng nhân tố đến đối tượng cần phân tích mà từ đó xây dựng nên biểu thức giữa các nhân tố

 Tiến hành lần lượt để xác định ảnh hưởng của từng nhân tố trong điều kiện giả định các nhân tố khác không thay đổi

 Ban đầu lấy kỳ gốc làm cơ sở, sau đó lần lượt thay thế các kỳ phân tích cho các

số cùng kỳ gốc của từng nhân tố

 Sau mỗi lần thay thế tiến hành tính lại các chỉ tiêu phân tích Số chênh lệch giữa kết quả tính được với kết quả tính trước đó là mức độ ảnh hưởng của các nhân tố được thay đổi số liệu đến đối tượng phân tích Tổng ảnh hưởng của các nhân tố tương đối tương đương với bản thân đối tượng cần phân tích

1.3.3.2 Phương pháp hiệu số %

Số chênh lệch về tỷ lệ % hoàn thành của các nhân tố sau và trước nhân tố với chỉ tiêu

kế hoạch để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích

Trang 26

1.4 Các chỉ tiêu phân tích hiệu quả hoạt động[3]

1.4.1 Nhóm chỉ tiêu thanh toán

1.4.1.1 Tỷ số thanh khoản hiện hành

Tỷ số thanh toán hiện hành (còn gọi là tỷ số thanh khoản ngắn hạn) được xác định dựa vào số liệu từ bảng cân đối tài chính

Ý nghĩa:

Tỷ số thanh khoản hiện hành cho biết doanh nghiệp có bao nhiêu tài sản để chuyển đổi thành tiền mặt để đảm bảo thanh toán các khoảng nợ của công ty Tỷ số này đo lường khả năng trả nợ của công ty

Nếu tỷ số này sắp xỉ bằng 1 thì doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, tình tài chính của doanh nghiệp khả quan

Nếu tỷ số này giảm thì khả năng thanh toán giảm và cũng là dấu hiệu báo trước khó khăn tài chính sẽ xảy ra Nếu tỷ số này quá cao sẽ làm giảm hiệu quả hoạt động vì doanh nghiệp đã đầu tư quá nhiều vào tài sản cố định

Trang 27

Giá trị nợ ngắn hạn phải trả bảo gồm khoản phải trả người bán, nợ ngắn hạn ngân hàng, nợ dài hạn đến hạn phải trả, phải trả thuế và các khoản chi phí phải trả ngắn hạn khác

1.4.1.2 Tỷ số thanh toán nhanh

Đo lường khả năng thanh toán các khoảng nợ ngắn hạn bằng các loại tài sản lưu động

có tính thanh khoản cao Do hàng tồn kho có tính thanh khoản thấp so với các loại tài sản lưu động khác nên giá trị của nó không tính vào giá trị tài sản lưu động khi tính tỷ

số thanh toán

Ý nghĩa:

Hệ số này càng cao thì khả năng thanh toán nhanh càng cao Nếu hệ số này bằng hoặc lớn hơn 1, khả năng đáp ứng thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn cao, doanh nghiệp không gặp khó khăn nếu phải thanh toán ngay các khoảng nợ ngắn hạn Tuy nhiên, nếu hệ số này quá cao thì vốn bằng tiền quá nhiều, vòng quay vốn lưu động thấp, hiệu quả sử dụng vốn không cao

Công thức:

Tuy nhiên trên thực tế cho thấy rằng giá trị tài sản lưu động còn bao gồm các loại tài sản mà giá trị thanh khoản của nó còn thấp hơn hàng tồn kho Do đó, trên thực tế chúng ta không thê máy móc áp dụng công thức trên trong mọi trường hợp mà phải ling động, tính các loại tài sản có tính thanh khoản nhanh và loại bỏ ra các loại tài sản thanh khoản chậm

1.4.2 Nhóm chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn

ỷ ố á à ả ư độ à ồ

ợ ắ ạ ả ả

Trang 28

1.4.2.2 Vòng quay tài sản lưu động

Tỷ số này đo lường hiệu quả sử dụng tài sản lưu động nói chung mà không có sự phân biệt giữa hiệu quả hoạt động tồn kho hay hiệu quả hoạt động khoản phải thu

Ý nghĩa:

Tỷ số vòng quay tài sản lưu động phản ánh hiệu quả sử dụng tài sản lưu động của doanh nghiệp Về ý nghĩa, tỷ số này cho biết mỗi đồng tài sản lưu động của doanh nghiệp tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu

Trang 29

Tỷ số này đo lường hiệu quả sử dụng tài sản cố định như máy móc, thiết bị, và nhà xưởng Cũng như vòng quay tài sản lưu động, tỷ số này được xác định riêng biệt nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động của riêng tài sản cố định

1.4.2.4 Kỳ thu tiền bình quân

Tỷ số này lường hiệu quả và chất lượng quản lý các khoản phải thu Hệ số này cho biết bình quân mất bao nhiêu ngày để thu một khoản phải thu

Ý nghĩa:

Kỳ thu tiền bình quân cho biết bình quân doanh nghiệp mất bao nhiêu ngày cho một khoản phải thu Vòng quay khoản phải thu càng cao thì kỳ thu tiền bình quân càng thấp và ngược lại

Trang 30

Phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho của doanh nghiệp chúng ta có thể sử dụng tỷ

số hoạt động tồn kho Tỷ số này có thể đo lường bằng chỉ tiêu số vòng quay hàng tồn kho trong một năm và số ngày tồn kho Tỷ số này càng lớn, hiệu quả quản lý hàng tồn kho càng cao

Ý nghĩa:

Vòng quay hàng tồn kho cho biết bình quân hàng tồn kho quay được bao nhiêu vòng trong kỳ để tạo ra doanh thu Chỉ tiêu số ngày tồn kho cho biết bình quân tồn kho của doanh nghiệp mất hết bao nhiêu ngày

Ý nghĩa:

Tỷ số nợ với tổng tài sản phản ánh mức độ sử dụng nợ của doanh nghiệp Tỷ số này cho biết mức độ sử dụng nợ để tài trợ cho tài sản của doanh nghiệp, nợ chiếm bao nhiêu phần trăm trong tổng nguồn vốn của doanh nghiệp (do tổng tài sản bằng tổng nguồn vốn)

Công thức:

ò à ồ á ố à á

ồ ì â

Trang 31

1.4.3.2 Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu (Re)

Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu phản ánh mức độ sử dụng nợ của doanh nghiệp so với mức độ sử dụng vốn chủ sở hữu Tỷ số này đo lường tương quan giữa nợ và vốn chủ

sở hữu của một doanh nghiệp

Ý nghĩa:

Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu phản ánh mức độ sử dụng nợ của doanh nghiệp so với mức độ sử dụng vốn chủ sở hữu Tỷ số này cho biết mối quan hệ giữa mức độ sử dụng

nợ và vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, mối quan hệ tương đương giữa nợ và vốn chủ

sở hữu của doanh nghiệp

Công thức:

1.4.3.3 Tỷ số thanh toán lãi vay

Đo lường khả năng trả lãi bằng lợi nhuận trước thuế và lãi vay (EBIT) của doanh nghiệp Khả năng thanh toán lãi vay của doanh nghiệp phụ thuộc vào hiệu quả kinh doanh và mức độ sử dụng nợ của doanh nghiệp

Trang 32

lợi nhuận của doanh nghiệp Qua đó, giúp đánh giá xem doanh nghiệp có khả năng trả lãi vay hay không

Công thức:

1.4.3.4 Tỷ số khả năng trả nợ

Tỷ số khả năng trả lãi chưa thật sự phản ánh hết trách nhiệm nợ của doanh nghiệp, vì ngoài lãi ra doanh nghiệp còn phải trả nợ gốc và các khoản khác, chẳng hạn như tiền thuê tài sản Do đó, chúng ta không chỉ có quan tâm đến khả năng trả lãi mà còn quan tâm đến khả năng thanh toán nợ nói chung

Ý nghĩa:

Tỷ số khả năng trả nợ được thiết kế để đo lường khả năng trả nợ cả gốc và lãi của doanh nghiệp từ các nguồn như doanh thu, khấu hao và lợi nhuận trước thuế Thông thường nợ gốc sẽ được trang trải từ doanh thu và khấu hao, trong khi lợi nhuận trước thuế được sử dụng để trả lãi vay Tỷ số này cho biết mỗi đồng nợ gốc và lãi có bao nhiêu đồng có thể sử dụng để trả nợ

Công thức:

1.4.4 Nhóm tiêu chí về lợi nhuận

1.4.4.1 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS)

ả ă á ã

í ã

ỷ ố ả ă ả ợ á ố à á ấ

ợ ố í ã

Trang 33

Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ Tỷ số này cho biết 1 đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng Nếu ROS cao, doanh nghiệp hoạt động hiệu quả

Ý nghĩa:

Tỷ số này cho biết lợi nhuận bằng bao nhiêu phần trăm doanh thu hay cứ mỗi 100 đồng doanh thu tao ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận

Công thức:

1.4.4.2 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)

Đây là tỷ số quan trọng nhất đứng trên góc độ của các cổ đông Nó phản ánh mức sinh lời đầu tư của vốn chủ sở hữu

Trang 34

Chỉ tiêu này cho biết 1 đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng, đo lường khả năng sinh lời của tài sản Nếu ROA > 0, doanh nghiệp có lãi trong hoạt động kinh doanh, ROA càng cao doanh nghiệp kinh doanh càng hiệu quả

Ý nghĩa:

ROA cho biết bình quân mỗi 100 đồng tài sản của doanh nghiệp tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận dành cho cổ đông

Công thức:

1.4.5 Nhóm tiêu chí về sự tăng trưởng

1.4.5.1 Tỷ số lợi nhuận giữ lại

Tỷ số này đánh giá mức độ sử dụng lợi nhuận sau thuế để tái đầu tư Do vậy, nó cho thấy được triển vọng phát triển của công ty trong tương lai

Công thức:

1.4.5.2 Tỷ số tăng trưởng bền vững

Tỷ số này đánh giá khả năng tăng trưởng của vốn chủ sở hữu thông qua tích luỹ lợi nhuận Do vậy, có thể xem tỷ số này là phản ánh triển vọng tăng trường bền vững-tăng trưởng từ lợi nhuận giữ lại

Trang 36

CHƯƠNG 2:

TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THUỐC THÚ Y

THUỶ SẢN CỦA CÔNG TY TNHH SX-TM MEBIPHA

2.1 Khái quát về tình hình kinh tế xã hội Việt Nam thời gian gần đây

2.1.1 Tỷ trọng vốn đầu tư toàn xã hội và tăng trưởng GDP giai đoạn

2011-2014 (%)

Nguồn: Tổng cục Thống kê; Báo cáo của Chính phủ về tình hình KT-XH tại kỳ họp thứ 8, Quốc hội khóa XIII

Biểu đồ 1 Tỷ trọng vốn đầu tư phát triển xã hội và tăng trưởng GDP trong giai đoạn 2011-2014

Sau khi xuống đến mức thấp nhất trong năm 2012 (5,03%), mũi tên tăng trưởng trong biểu đồ bắt đầu hướng lên, đạt 5,42% trong năm 2013 Năm 2014 này, mức tăng

GDP (%)

Trang 37

trưởng từ 5,8-6% đã nằm trong tầm tay và năm 2015 dự báo có thể đạt 6,2% Đáng chú

ý, tổng mức đầu tư toàn xã hội giảm dần trong khi tốc độ tăng trưởng tăng lên

2.1.2 Tăng trưởng các ngành Nông nghiệp, Công nghiệp-Xây dựng, Dịch

vụ giai đoạn 2011-2014 (%)

Biểu đồ 2 Tỷ lệ tăng trưởng các ngành nông-công nghiệp, xây dựng, dịch vụ giai đoạn 2011-2014

Trong khi đó, ở chiều hướng ngược lại, lạm phát đã giảm dần một cách ấn tượng suốt

từ năm 2012 đến nay và năm 2014 nhiều khả năng sẽ không quá 5% Cùng với đó là lãi suất giảm dần, dự trữ ngoại hối tăng cao…

2.1.3 Chỉ số tăng giá tiêu dùng giai đoạn 2011-2014

Trang 38

Biểu đồ 3 Chỉ số giá tiêu dùng của Việt Nam giai đoạn 2011-2014

Với hàng loạt dự án đầu tư của các tập đoàn lớn trong ngành công nghiệp chế tạo của thế giới, lĩnh vực xuất nhập khẩu của Việt Nam những năm qua đã đạt được những kết quả hết sức khả quan So sánh với thực tế thực hiện thì chỉ tiêu xuất nhập khẩu trong 4 năm kế hoạch 2011-2014

2.1.4 Chỉ tiêu xuất nhập khẩu, nhập siêu/xuất siêu giai đoạn 2011-2014

Trang 39

Biểu đồ 4 Chỉ tiêu xuất nhập khẩu, nhập siêu/xuất siêu giai đoạn 2011-2014

Với những chuyển biến tích cực, cơ bản của nền kinh tế trong năm 2014, trong năm

2015 Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ đặt mục tiêu tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô; đẩy mạnh thực hiện các đột phá chiến lược, tái cơ cấu kinh tế gắn với chuyển đổi mô hình tăng trưởng, nâng cao năng suất, hiệu quả và năng lực cạnh tranh, phấn đấu tăng trưởng kinh tế cao hơn và vững chắc hơn năm 2014

2.2 Tình hình hoạt động kinh doanh thuốc thú y trên thị trường

2.2.1 Tình hình cung – cầu trên thị trường

2.2.1.1 Tình hình cung trên thị trường

Theo Bộ NN&PTNT, có 97 DN sản xuất thuốc thú y, nhưng 37 DN không sản xuất nữa do không đủ điều kiện Hiện chỉ còn khoảng 60 DN đạt tiêu chuẩn sản xuất thuốc theo GMP (Quản lý chặt cửa hàng thuốc thú y) Sản lượng sản xuất hàng năm đạt 41

Trang 40

Theo Hiệp hội Thuốc thú y, tại Việt Nam có khoảng 540 loại vắc xin sử dụng trong chăn nuôi, nhưng 80% được nhập khẩu, tình hình nhập khẩu vaccine dùng cho thú y của Việt Nam gia tăng một cách mạnh mẽ cả về lượng và giá trị Trong giai đoạn 2002

- 2014, giá trị nhập khẩu vaccine dùng cho thú y tăng từ 7 triệu USD lên hơn 65 triệu USD, tăng gần gấp 10 lần Thị trường thuốc thú y đang có khoảng 4.200 loại thuốc được phép lưu hành tại Việt Nam Thị trường nhập khẩu chủ yếu của Việt Nam là Trung Quốc, Ấn Độ, Anh chiếm tới trên 30% tổng kim ngạch nhập khẩu Dịch vụ thuốc thú y bị chi phối bởi các công ty tư nhân, thị trường bị thao túng dẫn đến "ma trận sản phẩm", giá trị đẩy lên cao

Các DN cùng ngành chưa hợp tác chặt chẽ với nhau nên không tạo được sức mạnh chung để đối phó với các đối tác nước ngoài

Hiện nay, tổng doanh thu thị trường thuốc thú y mỗi năm ước đạt trên 1.000 tỉ đồng, trong đó DN trong nước chiếm khoảng 40% thị phần, 60% còn lại nằm trong tay các tập đoàn đa quốc gia đang hoạt động tại Việt Nam

Có thể thấy, khi chăn nuôi phát triển nhu cầu vaccine và các loại thuốc thú y tăng theo Còn hệ thống cung cấp thuốc thú y đang chuyển đổi dần từ số đông các nhà máy sản xuất sang tập trung ở một vài công ty có tiềm lực mạnh, đáp ứng các yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền

Để đáp ứng nhu cầu sử dụng của người chăn nuôi, nhiều doanh nghiệp đã phải nhập khẩu thuốc thú y Tuy nhiên, ở khâu phân phối nhiều cửa hàng thuốc thú y không làm tốt khâu bảo quản đã làm ảnh hưởng đến chất lượng; trong khi đó, một số cửa hàng bán nhiều loại thuốc khác nhau nên các cơ quan chức năng khó kiểm soát

Hiện tại, thuốc giả, thuốc ngoài danh mục vẫn tràn lan Theo bà Nguyễn Thị Hằng - Phó Chánh thanh tra Sở NN&PTNT Hà Nội, trong tháng 11 các ngành chức năng đã tiến hành kiểm tra và xử phạt vi phạm hành chính 9 đơn vị vi phạm với số tiền trên

Định dạng
Số trang	125
Dung lượng	2,01 MB