0611 hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ tại chi nhánh NH nông nghiệp và phát triển nông thôn bắc hà nội luận văn thạc sĩ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HOC VIEN NGÂN HÀNG NGUyỄN THỊ THU HA A HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOAN KE TOAN NHẰM TẢNG CũỜNG KIEM SOAT NỘI BỘ TẠI CHI NHANH NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHAT TRIEN NÔNG THÔN BẮC HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ : 60.31.12 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI TÍN NGHỊ Hà Nội, năm 2011 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Kinh tế Việt Nam nói chung, ngành Ngân hàng nói riêng đứng trước hội thách thức to lớn Trong thời gian qua, ngành Ngân hàng đạt kết đáng kể Toàn ngành phát triển kinh tế ổn định, tăng trưởng kinh tế mặt Tiến trình cấu lại, đại hoá hệ thống Ngân hang tiến hành, tạo thuận lợi đáng kể cho hoạt động kinh doanh toàn hệ thống Tuy nhiên, tăng trưởng nhanh chóng chưa phải dấu hiệu tốt Cuộc chạy đua lãi suất tháng cuối năm 2010 đầu năm 2011 chứa đựng nhiều rủi ro tiềm ẩn hoạt động kinh doanh Ngân hàng Tăng cường công tác quản lý rủi ro vấn đề cấp thiết đặt với tất Ngân hàng Trong cần đặc biệt trọng cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Tổ chức hạch toán kế toán phương sách hữu hiệu việc tăng cường kiểm tra, kiểm sốt tài nhằm quản lý chặt chẽ nguồn vốn Chi nhánh NHNo&PTNT Bắc Hà Nội tìm biện pháp phát huy tối đa nguồn vốn huy động đồng thời nâng cao hiệu sử dụng vốn đảm bảo an toàn vốn, tài sản ngân hàng, nên hệ thống kiểm sốt hồn thiện đủ mạnh để ngăn ngừa rủi ro xảy đến hoạt động kinh doanh đem lại hiệu bền vững kinh doanh Nhận thức ý nghĩa cần thiết vấn đề trên, qua thời gian tìm hiểu thực tế NHNo&PTNT Bắc Hà Nội, chọn Đề tài: “Hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Bắc Hà Nội” làm đề tài Luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu Đưa giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Bắc Hà Nội, sở nghiên cứu lý luận chung kiểm soát nội tổ chức hạch toán kế toán đơn vị ngân hàng mối quan hệ tổ chức hạch toán kế tốn kiểm sốt nội bộ, phân tích thực trạng tổ chức hạch toán kế toán gắn với kiểm soát nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Tổ chức hạch toán kế toán quan hệ kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Bắc Hà Nội; Phạm vi nghiên cứu Chi nhánh NHNo&PTNT Bắc Hà Nội giai đoạn từ năm 2007 đến tháng đầu năm 2011 Phương pháp nghiên cứu Trên sở phương pháp luận vật biện chứng kinh nghiệm thực tế qua thời gian công tác Chi nhánh NHNo&PTNT Bắc Hà Nội, luận văn sâu vào tiếp cận công tác tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Bắc Hà Nội Kết cấu Luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung Luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán mối quan hệ với kiểm soát nội ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Bắc Hà Nội Chương 3: Giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Bắc Hà CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội 1.1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán 1.1.1.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ tổ chức hạch tốn kế tốn Có nhiều khái niệm khác hạch tốn kế tốn, hiểu: “Hạch tốn kế tốn hệ thống thơng tin kiểm tra, kiểm soát tài sản hoạt động đơn vị” Đối tượng hạch toán kế toán tài sản mối quan hệ với nguồn hình thành trình vận động tài sản Để nghiên cứu đối tượng mình, hạch tốn kế toán sử dụng hệ thống phương pháp nghiên cứu khoa học gồm bốn yếu tố (phương pháp cụ thể) chứng từ, đối ứng TK, tính giá, tổng hợp - cân đối kế tốn Mỗi phương pháp có vị trí, chức định song chúng có mối liên hệ chặt chẽ với tạo thành hệ thống hạch tốn kế tốn Vì vậy, hạch toán kế toán, phương pháp yếu tố hạch toán kế toán sử dụng cách tổng hợp, đồng Với ý nghĩa tổ chức mối liên hệ yếu tố hệ thống tổ chức hạch tốn kế tốn mối quan hệ qua lại theo trật tự xác định yếu tố chứng từ, đối ứng TK, tính giá tổng hợp cân đối kế tốn thơng tin kiểm tra kiểm sốt hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, tổ chức nghiệp quan Đối tượng tổ chức hạch tốn kế tốn xem xét góc độ khác nhau: Xét góc độ q trình xử lý thơng tin, đối tượng tổ chức hạch toán kế toán bao gồm giai đoạn hạch toán ban đầu (xác định đối tượng tính giá thiết kế sổ tương ứng), giai đoạn ghi chép vào sổ TK, giai đoạn lập báo cáo kế toán; Xét góc độ đối tượng kế tốn cụ thể đối tượng tổ chức hạch toán kế toán phần hành kế tốn; Xét góc độ cấu tổ chức máy đối tượng tổ chức hạch toán kế toán bao gồm phận kế tốn phân cơng lao động phận (kế toán phần hành) Tổ chức hạch tốn kế tốn ln có vai trị quan trọng ý nghĩa thiết thực công tác quản lý đơn vị thể mặt sau: Thứ nhất, tổ chức hạch toán kế toán cách khoa học hợp lý đảm bảo thông tin kinh tế tài đơn vị cung cấp cách kịp thời, xác, tin cậy cho đối tượng sử dụng thông tin như: Cơ quan chức nhà nước, nhà cung cấp, khách hàng, công nhân viên, hội đồng quản trị, nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư ; Thứ hai, tổ chức hạch toán kế toán khoa học cung cấp chứng xác đáng tin cậy, sở để kiểm tra, giám sát tình hình tài tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, kiểm tra việc chấp hành sách, chế độ quản lý kinh tế tài tập thể cá nhân; Thứ ba, tổ chức hạch toán kế toán khoa học với ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật quản lý góp phần tiết kiệm nguồn nhân lực, nâng cao chất lượng thông tin từ tiết kiệm chi phí cho đơn vị Để cơng tác tổ chức hạch toán kế toán thực tốt trước hết cần phải dựa nhiệm vụ mà thân kế toán cần phải thực Đó là: Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế toán theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn; Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ, thu nộp toán nợ; Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn; Phân tích thơng tin, s ố liệu kế toán; Tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn; Cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo quy định pháp luật Tổ chức hạch toán kế toán đơn vị cụ thể cần xác định khối lượng công việc giai đoạn để xác định mô hình tổ chức hạch tốn kế tốn tương ứng với mơ hình quản lý đơn vị, phân cơng bố trí lao động kế tốn vào phận máy, quy định mối liên hệ cá nhân, phận máy tạo thành thể thống thực chức thông tin kiểm tra kiểm soát hạch toán kế toán 1.1.1.2 Nội dung tổ chức hạch toán kế tốn Tổ chức hạch tốn kế tốn theo phần hạch toán cụ thể theo giai đoạn q trình hạch tốn kế tốn Dựa khái niệm tổ chức hạch toán kế toán đơn vị trình bày (Mục 1.1.1.1), tổ chức hạch toán kế toán đơn vị cần tạo mối liên hệ yếu tố (chứng từ, đối ứng TK, tính giá, tổng hợp cân đối) phần hành kế toán Một là, tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị phải phản ánh, ghi chép chứng từ kế toán Cơ sở để ghi vào TK kế toán hay sổ kế toán chứng từ hợp lệ, hợp pháp Bản chứng từ vừa phương tiện chứng minh tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vừa phương tiện thông tin kết nghiệp vụ kinh tế Tổ chức vận dụng hợp lý hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu có ý nghĩa quan trọng việc thu nhận thực tế hoạt động sử dụng tài sản, vật tư nguồn kinh phí q trình hoạt động đơn vị Tổ chức chứng từ kế toán cần xác định số lượng, chủng loại chứng từ, quy định thủ tục lập, luân chuyển, bảo quản lưu trữ chứng từ Trong thực tế, vào hệ thống chứng từ kế toán BTC ban hành, đơn vị lựa chọn chứng từ kế toán cần vận dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị cho vừa đảm bảo nguyên tắc thống đồng thời đảm bảo u cầu cơng tác kiểm sốt nội bộ, công tác quản lý đơn vị Đơn vị phải quy định, hướng dẫn phận liên quan ghi chép đúng, xác, đầy đủ yếu tố chứng từ kế toán, đảm bảo cho chứng từ kế toán lập theo yêu cầu pháp luật sách chế độ kế tốn Nhà nước, làm đáng tin cậy để ghi sổ kế tốn Ngồi ra, đơn vị cần phải quy định trình tự luân chuyển chứng từ cho khoa học, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán đồng thời quy định lưu trữ, bảo quản an tồn chứng từ kế tốn đơn vị theo quy định pháp luật Việc tổ chức vận dụng hợp lý hệ thống chứng từ kế toán điều kiện thuận lợi cho việc xử lý cung cấp thông tin xác phục vụ cho yêu cầu quản lý phục vụ cho kiểm tra, giám sát, đôn đốc cá nhân, đơn vị thực tốt cho quy định quản lý, phát kịp thời sai sót, gian lận, tranh chấp quan hệ kinh tế Hai là, tổ chức hệ thống TK kế toán: TK kế toán sử dụng để phản ánh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn đơn vị Để đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin cho quản lý đơn vị phải xây dựng hệ thống TK phù hợp với đặc điểm hoạt động đơn vị Chính vậy, nội dung tổ chức hệ thống TK kế toán lựa chọn TK kế toán mà Nhà nước ban hành phù hợp với điều kiện đơn vị để sử dụng bỏ TK không cần thiết Với TK sử dụng cần thiết tiết cho quản lý đơn vị tiến hành mở chi tiết thành TK cấp III, cấp IV Từ hình thành hệ thống TK riêng cho đơn vị Việc tổ chức hệ thống TK phải đảm bảo thống với hệ thống TK chung mà Nhà nước ban hành đồng thời đảm bảo phù hợp với đặc thù riêng đáp ứng yêu cầu kiểm soát nội quản lý đơn vị Việc quy định mức độ chi tiết cho TK tùy thuộc vào yêu cầu quản lý, trình độ cán kế toán, phương tiện kỹ thuật thu nhận, xử lý cung cấp thông tin kế toán đơn vị Hiện nay, với việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào tổ chức hạch tốn kế toán, đơn vị thực kế toán máy quy định nhiều TK chi tiết hơn, theo dõi chặt chẽ đối tượng quản lý kinh tế tài Ba là, tổ chức hệ thống sổ kế toán: Tất đơn vị thuộc loại hình, hoạt động sản xuất, kinh doanh thành phần kinh tế phải mở, ghi chép, quản lý, lưu trữ bảo quản sổ kế toán theo quy định Luật Kế toán theo yêu cầu quản lý nội Mỗi hình thức kế toán quy định hệ thống sổ kế toán liên quan Do vậy, tổ chức hệ thống sổ kế toán, đơn vị cần phải lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với đơn vị đồng thời đơn vị cụ thể hóa sổ kế tốn theo hình thức kế tốn lựa chọn, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn Các sổ tổng hợp theo hình thức kế toán đơn vị vận dụng phải tuân thủ nguyên tắc loại sổ, kết cấu loại sổ, mối quan hệ kết hợp loại sổ, trình tự kỹ thuật ghi chép loại sổ kế toán Các sổ chi tiết mang tính hướng dẫn, đơn vị cụ thể hóa để phản ảnh thơng tin chi tiết theo yêu cầu quản lý đơn vị Yêu cầu việc thiết kế hệ thống sổ chi tiết phải đảm bảo thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán tổng hợp, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu đồng thời cung cấp thơng tin để tính giá hàng hoá, dịch vụ cho quản trị đơn vị Tổ chức hệ thống sổ kế toán chi tiết khoa học góp phần nâng cao suất lao động kế tốn, hạn chế ghi chép sai sót, trùng lặp, đảm bảo độ xác thơng tin, cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ, tồn diện cho quản lý đơn vị sở Bốn là, tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo kế toán đơn vị gồm hệ thống báo cáo kế tốn tài hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Báo cáo kế tốn tài báo cáo phản ánh số liệu tổng hợp, lập theo định kỳ nhằm cung cấp thông tin cho đối tượng bên doanh nghiệp quan quản lý, nhà đầu tư có quan tâm đến hoạt động đơn vị Các đơn vị bắt buộc phải lập, cung cấp báo cáo tài cho đối tượng theo yêu cầu Luật Kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Tổ chức lập báo cáo tài dựa vào quy định biểu mẫu, quy định phương pháp lập để tiến hành phân công cán kế toán thực theo quy định Báo cáo kế toán quản trị báo cáo phản ánh số liệu kế toán chi tiết theo đơn vị Tuy nhiên, báo cáo quản trị có vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin phục vụ cho quản trị nội đơn vị Năm là, tổ chức máy kế toán: Nội dung tổ chức máy bao gồm xác định mơ hình tổ chức máy kế tốn phân cơng lao động máy Việc tổ chức thực chức nhiệm vụ hạch toán kế toán đơn vị hạch toán kế toán máy kế toán đảm nhiệm Do vậy, cần thiết phải tổ chức hợp lý máy kế toán cho đơn vị sở định hình khối lượng cơng tác kế tốn chất lượng cần phải đạt hệ thống thơng tin kế tốn Hiện tổ chức máy kế toán đơn vị tổ chức theo mơ hình sau: Mơ hình I, tổ chức máy kế toán tập trung: Tổ chức kế tốn tập trung cịn gọi tổ chức kế tốn cấp Theo mơ hình này, tồn việc tổ chức hạch toán kế toán tập trung trung tâm Vì vậy, có phịng kế tốn để đảm nhận tổ chức hạch tốn kế tốn tồn đơn vị Phịng kế tốn đơn vị phải thực tồn cơng tác kế tốn từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích tổng hợp đơn vị (tại đơn vị, phận trực thuộc không mở sổ sách hình thành máy nhân sự, kế tốn riêng) Mơ hình kế tốn tập trung phù hợp với đơn vị hoạt động quản lý theo chế cấp quản lý, phần lớn đơn vị có quy mô nhỏ, hoạt 96 Việc phân công công việc cán nghiệp vụ nên luân chuyển tháng lần, đảm bảo khách quan tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên kế toán thơng thạo nhiều nghiệp vụ, đồng thời tránh sai sót hệ thống cán đảm nhiệm công việc lâu tăng khả sáng tạo, cải tiến công việc cho khoa học hợp lý người giao cơng việc khác có điều kiện phát huy sáng tạo vào cơng việc Để tăng cường công tác tự kiểm tra thân kế toán việc tổ chức hạch tốn kế tốn, Trưởng phịng cần kiểm tra đột xuất hoạt động mảng nghiệp vụ, định kỳ hàng tháng kiểm tra số liệu phân hệ kế toán phần hành cụ thể lên phân hệ kế toán tổng hợp, kịp thời phát cá c sai sót, chênh lệch để có biện pháp xử lý kịp thời Công việc bàn giao từ người cho người khác cần nghiêm chỉnh chấp hành việc lập biên bàn giao công việc người cũ người đảm nhận công việc thời gian tới Biên lập phải có xác nhận Trưởng phịng Công việc thực nghiêm túc tạo cho cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn vào nề nếp, phân định rõ trách nhiệm người nâng cao tinh thần trách nhiệm cán bộ, tạo thuận lợi cho kiểm soát nội chi nhánh Hơn nữa, đội ngũ cán nhân viên, nhân tố quan trọng môi trường kiểm soát cần đào tạo, bồi dưỡng để trở thành đội ngũ nhân viên có lực, chuyên nghiệp, có trách nhiệm đáng tin cậy để hệ thống kiểm soát nội máy hoạt động Ngân hàng phát huy tối đa hiệu 3.2.6 Đầu tư đổi công nghệ nhằm tăng cường kiểm soát nội Ngày nay, với phát triển nhảy vọt, với tính ưu việt, tiện dụng ứng dụng rộng rãi khoa học công nghệ phần thiếu nhiều ngành sống xây dựng phát triển 97 xã hội Đặc biệt công nghệ thông tin công cụ hỗ trợ đắc lực trình phát triển NHNo&PTNTVN nói chung NHNo&PTNT Bắc Hà Nội nói riêng Nhận thức tầm quan trọng công nghệ thông tin, Ban lãnh đạo NHNo&PTNT Bắc Hà Nội trọng tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản, tin học hố hồn tồn hệ thống kế tốn đơn vị thành viên Điều cho phép NHNo&PTNT Bắc Hà Nội xây dựng chế giám sát tự động, thường xuyên liên tục, hoạt động thống chi nhánh, có khả phát ngăn chặn kịp thời sai sót phát sinh Việc đại hố cơng nghệ Ngân hàng vấn đề cấp bách, góp phần giảm nhẹ khối lượng công việc cho nhân viên Ngân hàng, đảm bảo nghiệp vụ thực cách xác, nhanh chóng, kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng Ngân hàng giao dịch với Các giải phảp đặt là: - Hoàn thiện hành lang pháp lý để theo kịp với tốc độ phát triển công nghệ thông tin tình hình ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại hoạt động đổi Ngân hàng, cần xem xét, sửa đổi, hoàn thiện ban hành hệ thống văn quy phạm pháp luật quản lý, chế nghiệp vụ phải theo kịp phù hợp với tốc độ phát triển, đầu tư ứng dụng công nghệ thơng tin Như việc sớm nghiên cứu trình Chính phủ ban hành quy định (mang tính pháp luật) chữ ký điện tử, chứng từ điện tử, thừa nhận việc sử dụng liệu thông tin vật mang tin để làm chứng từ kế toán tốn cho Ngân hàng, Tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế cá nhân hoạt động toán - Sửa đổi sớm ban hành quy chế, quy trình xử lý nghiệp vụ kế tốn văn có lien quan đến cơng tác cho phù hợp với công nghệ nhằm tạo sở pháp lý cho việc đưa hệ thống toán điện tử liên 98 Ngân hàng vào hoạt động thức Tạo điều kiện thuận lợi cho NHTM triển khai dự án WB Hiện đại hóa Ngân hang hệ thống toán, quản lý khách hàng tập trung, giao dịch cửa - Đào tạo, sử dụng phát triển nguồn nhân lực công nghệ thơng tin Việc đại hóa cơng nghệ Ngân hàng dựa tảng kỹ thuật tin học đòi hỏi phải tiến hành đồng thời với việc hồn thiện khn khổ pháp lý, xây dựng phát triển nguồn nhân lực, thực bước trình đào tạo lại cán kỹ thuật thuộc lĩnh vực CNTT Đổi cơng nghệ thơng tin có vai trị quan trọng việc hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán giúp kiểm soát chặt chẽ hơn, dễ phát sai sót, nguyên nhân sai sót làm tăng cường kiểm soát nội 3.2.7 Giải pháp tăng c- ờng kiểm tra kiểm soát nội Hệ thống ngân hàng nơng nghiệp Việt Nam nói chung, chi nhánh ngân hang No&PTNT Bắc Hà Nội nói riêng vừa triển khai nâng cấp phần mềm ứng dụng tin học Ipcas giai đoạn Việc áp dụng phần mềm đại tạo hội cho ngân hàng cung cấp thêm sản phẩm dịch vụ tiên tiến,đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng Phần mềm mới, với tính phần tác động đến quy trình nghiệp vụ kế tốn có ngân hàng No Bắc Hà Nội Để tăng cường công tác kiểm tra kiểm soát nội cách hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng cần phải : Tổ chức buổi chuyên đề nhằm giúp nhân viên hiểu rõ tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội vai trị phận kiểm tốn nội ngân hàng Từ tạo gắn kết phận nghiệp vụ ngân hàng, nâng cao chất lượng hệ thống thơng tin cho cơng tác kiểm tốn 99 Có biện pháp khuyến khích khen thưởng, động viên hoạt động tích cực phòng ban ngân hàng Đề cao tinh thần trách nhiệm nhân viên hoạt động mình, hoạt động kế tốn Ngồi ra, Ban lãnh đạo ngân hàng phải tạo điều kiện tốt để kiểm tốn viên hoạt động phát huy vai trị Cần tơn trọng ý kiến vận dụng kết mà kiểm toán viên thu thập kiến nghị Với sai phạm kiểm toán viên phát hiện, Ban lãnh đạo cần có biện pháp xử lý thích đàng, đồng thời có khen thưởng cán có thành tích phát sai phạm Tiến hành sử dụng phần mềm hỗ trợ kiểm toán để chuẩn h oá hoạt động kiểm toán Tạo điều kiện lưu trữ, tra cứu kiểm soát hoạt động kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian nguồn lực dành cho kiểm toán viên nội bộ, đồng thời báo cáo kịp thời lên cấp thẩm quyền Tập trung đào tạo kiểm toán viên nội bộ, có sách đãi ngộ thoả đàng cán làm cơng tác kiểm tốn nội để phát huy nghề nghiệp họ cách có hiệu Ngồi cần phối hợp chặt chẽ phân kiểm tra kiểm toán nội phận kế toán ngân hàng Ban lãnh đạo, Có cơng tác kiểm toán nội hoạt động kế toán ngân hàng đạt kết cao Việc tăng cường cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội giảm thiểu sai sót hạch tốn kế tốn công cụ hỗ trợ cho việc kiểm tra kiểm sốt nội nhanh chóng, đảm bảo an tồn hoạt động kinh doanh Ngân hàng, tăng cường uy tín thương hiệu Ngân hàng 100 3.3Một số kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm sốt nội Chi nhánh Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Bắc Hà Nội 3.3.1 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước: Một là, Nhà Nước cần có sách, biện pháp để ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, tức ổn định trị, ổn định tiền tệ sách phát triển đắn Trong kinh tế trị ổn định an tồn cho người dân sách huy động vốn thực dễ dàng Khi tâm lý người dân ổn định, tin tưởng vào giá trị đồng tiền tương lai họ có xu hướng gửi tiền vào ngân hàng với kỳ hạn dài Để trì ổn định tiền tệ điều đơn giản, Nhà Nước phải thực đồng thời sách tiền tệ hợp lý, trì tỷ lệ lạm phát mức hợp lý, sách tỷ giá ổn định linh hoạt Ngoài việc tạo điều kiện đẩy mạnh huy động vốn từ tầng lớp dân cư, Chính phủ cần tiếp tục phát huy thực hành sách tiết kiệm sử dụng vốn hoạt động quan hành Nhà Nước đẩy mạnh q trình cổ phần hóa doanh nghiệp, tránh tham ơ, lãng phí Hai là, Nhà nước cần tập trung sửa đổi, hoàn thiện luật văn luật để tạo điều kiện cho ngân hàng hoạt động hiệu an toàn như: Ban hành quy định cụ thể bảo hiểm cho hoạt động tín dụng huy động vốn lẫn cho vay để đảm an toàn cho người gửi tiền tạo ổn định chung cho kinh tế quốc dân, văn luật quy định tỷ lệ dư nợ tín dụng/Huy động vốn hợp lý, văn hướng dẫn hoạt động kiểm soát nội ngân hàng Bên cạnh đời luật Ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi cho Ngân hàng thương mại hoạt động nước giới đời Bảo hiểm tiền gửi lại tạo niềm tin an tâm cho người dân gửi tiền vào Ngân hàng thương mại Để huy động vốn 101 hiệu kinh tế, môi trường pháp lý cần hoàn thiện theo hướng sau: kết hợp chặt chẽ luật ngân hàng luật doanh nghiệp, luật ngân sách, luật thương mại nhằm tạo nên đồng thống hệ thống văn luật Để tạo mơi trường bình đẳng, Nhà Nước cần nâng quy định quảng cáo, cạnh tranh thành luật Ba là, củng cố lại hệ thống Ngân hàng thương mại nhằm nâng cao chất lượng hoạt động tiến tới hội nhập với Ngân hàng thương mại khu vực giới Đối với NHTM quốc doanh, Nhà Nước cần tăng vốn điều lệ để tạo điều kiện cho ngân hàng phát triển nâng cao vị thế, việc cho vay - tái cấp vốn phải tuân theo tiêu chuẩn quốc tế dựa thực trạng hoạt động Ngân hàng thương mại, giảm tỷ lệ sử dụng vốn ngân sách để tăng vốn tự có ngân hàng dài hạn nên xóa bỏ phần thu sử dụng vốn ngân sách Đối với NHTM quốc doanh, Nhà Nước cần nâng cao tra, giám sát chặt chẽ hoạt động, phòng ngừa rủi ro lãi suất thiếu vốn, ngân hàng cạnh tranh với lãi suất cao, dẫn tới ‘cuộc đua lãi suất ngân hàng, ảnh hưởng đến tính ổn định mơi trường tiền tệ 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Ngày nay, với phát triển nhảy vọt, với tính ưu việt, tiện dụng ứng dụng rộng rãi khoa học công nghệ phần thiếu nhiều ngành sống xây dựng phát triển xã hội Đặc biệt công nghệ thông tin công cụ hỗ trợ đắc lực trình phát triển ngành ngân hàng nói chung NHNo&PTNT Việt Nam nói riêng Nhận thức tầm quan trọng công nghệ thông tin, lãnh đạo NHNo&PTNT Việt Nam trọng tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản, tin học hố hồn tồn hệ thống kế toán đơn vị thành 102 viên Điều cho phép NHNo&PTNT Việt Nam xây dựng chế giám sát tự động, thường xuyên liên tục, hoạt động thống NHNo&PTNT Việt Nam, có khả phát ngăn chặn kịp thời sai sót phát sinh Trong giai đoạn nay, ảnh hưởng khủng hoảng tài suy thoái tiếp tục lan rộng tác động tới mặt kinh tế, đặc biệt lĩnh vực tài ngân hàng Vì vậy, u cầu tăng cường kiểm soát, quản lý rủi ro nâng cao lực quản lý tác nghiệp hoạt động ngân hàng cần quan tâm, đáp ứng đầu tư lúc hết Trong đó, nghiệp vụ kinh doanh vốn, với vai trò tầm quan trọng ngày nâng cao, đối tượng cần ưu tiên đổi cải tiến hàng đầu, khía cạnh cơng nghệ Những rào cản mặt công nghệ nêu trên, với nhu cầu mở rộng phát triển quy mô hoạt động, đồng thời đảm bảo hiệu quản lý rủi ro quản trị điều hành hoạt động kinh doanh vốn NHNo&PTNT Việt Nam, trước đòi hỏi ngày cao thị trường tình hình cạnh tranh gay gắt, đặt u cầu cấp bách cần có Chương trình Kế toán Vốn đại, tự động, chuyên nghiệp an tồn Vì vậy, lâu dài, NHNo & PTNT Việt Nam cần nghiên cứu để nâng cấp Chương trình Kế toán Vốn đáp ứng đầy đủ nhu cầu sử dụng tương lai Về bản, Chương trình Kế tốn Vốn nâng cấp sở hệ thống kế tốn Chương trình IPICAS II cần phải đem lại lợi ích cho NHNo&PTNT Việt Nam số khía cạnh sau: Một là, quản lý hiệu việc tách Sổ Ngân hàng Sổ Kinh doanh Hai là, chương trình phải hỗ trợ việc cải tiến hồn thiện quy trình, cơng cụ cách thức quản lý hoạt động kinh doanh vốn NHNo& PTNT Việt Nam theo mơ hình ngân hàng đại: giảm thiểu thủ 103 tục thủ công, rườm ra, không cần thiết; hỗ trợ tự động hóa phân cơng vai trị phận theo chức nhiệm vụ Ba là, chương trình phải hỗ trợ cách đắc lực cho cấp quản lý trình theo dõi hoạt động, định kinh doanh ngắn hạn hoạch định chiến lược trung dài hạn nhờ cơng cụ quản lý, thống kê, phân tích, dự báo (như: tính giá, mơ phỏng, phân tích lãi lỗ, quản lý tài sản đảm bảo, v.v ) Bốn là, chương trình phải tự động tối đa hóa, đồng thời giảm thiểu chi phí, thiệt hại khơng đáng có phát sinh từ việc thực thao tác thủ cơng: lãng phí nguồn lực thời gian; sai sót rủi ro tác nghiệp với mức độ nghiêm trọng tần suất cao; lỡ thời không cập nhật xử lý kịp thời Năm là, chương trình với khả tự động hóa tích hợp cơng cụ hỗ trợ giải phóng lực sức sáng tạo đội ngũ cán nghiệp vụ, tránh phải dành nhiều thời gian xử lý thủ công để tập trung vào chức chủ yếu như: chăm sóc khách hàng; nghiên cứu phát triển sản phẩm; tiếp cận, thu thập thơng tin; phân tích thị trường; tham mưu cấp quản lý Năng suất lao động nâng cao tỷ lệ lớn công việc hỗ trợ ứng dụng công nghệ đồng thời làm giảm nhu cầu tuyển dụng nhân tiết kiệm chi phí liên quan Sáu là, chương trình phải có mơ hình, chế quản lý hạn mức đánh giá rủi ro theo thông lệ quốc tế cập nhật thường xuyên, có khả hỗ trợ hiệu công tác quản lý rủi ro, kịp thời phòng ngừa nguy giảm thiểu thiệt hại xảy ra, đảm bảo an tồn tn thủ quy định hoạt động (đặc biệt nghiệp vụ tiềm ẩn rủi ro cao đầu tự doanh ngoại hối, vàng, trái phiếu), sở vững cho trình mở rộng phát triển hoạt động kinh doanh 104 3.3.3 Kiến nghị với Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Bắc Hà Nội: Thứ nhất, đề cập nay, phận kiểm tra nội chi nhánh theo mơ hình chịu điều hành Ban Giám đốc Chi nhánh NHNo&PTNT Bắc Hà Nội tính độc lập phận chưa cao chưa đạt hiệu mong muốn, để nâng cao vai trò hệ thống kiểm tra nội cần phải tiến hành cấu lại phận trực thuộc Hội đồng thành viên, thành lập phòng Kiểm tra, kiểm toán nội trực thuộc Ban Kiểm tra, kiểm toán nội để thực chuyên trách công tác kiểm tra Chi nhánh Loại 1, Loại Thứ hai, Ban lãnh đạo NHNo&PTNT Bắc Hà Nội cần nhận thức đầy đủ vai trị cơng tác tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội bộ, cần tạo môi trường thuận lợi cho công tác tổ chức hạch toán kế toán phát triển, đồng thời cần có quy chế hoạt động cụ thể cho phận kiểm tra, kiểm soát nội bộ, cung cấp văn chế độ liên quan đến mảng nghiệp vụ để tạo điều kiện cho phận phát huy vai trò chức minh Đồng thời cần hoàn thiện tổ chức máy kế tốn, để nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra nội bộ, Giám đốc Chi nhánh NHNo&PTNT cần phải quan tâm hiểu, tạo mối quan hệ, thông cảm, cởi mở phối hợp tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm tra viên nội Ban Kiểm tra, Kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam thực nhiệm vụ; với quan tâm ban lãnh đạo công tác đào tạo, giúp kiểm tra viên có đủ kiến thức mặt nghiệp vụ để phục vụ công tác giao đạt chất lượng hiệu 105 KẾT LUẬN CHƯƠNG Tác giả trình bày cần thiết phải hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn, cở sở để hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội NHNo&PTNT Bắc Hà Nội Trên sở nêu giải pháp hồn thiện chứng từ kế tốn, tài khoản kế toán, tổ chức sổ kế toán, tổ chức báo cáo kế toán, tổ chức máy kế tốn, đầu tư cơng nghệ, tăng cường kiểm sốt nội NHNo&PTNT Bắc Hà Nội Ngoài tác giả có số kiến nghị quan quản lý nhà nước, với ngành ngân hàng với NHNo&PTNT Bắc Hà Nội để thực giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tằng cường kiểm soát nội NHNo&PTNT Bắc Hà Nội 106 KẾT LUẬN Với yêu cầu ngày cao trình phát triển thân Ngân hàng, NHNo&PTNT Việt Nam phải tăng cường kiểm soát nội nhằm quản lý chặt chẽ nguồn vốn, tìm biện pháp phát huy tối đa hiệu đầu tư nguồn vốn huy động Chính vậy, việc hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội NHNo&PTNT Bắc Hà Nội với toàn hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam tất yếu Qua trình nghiên cứu thực tế NHNo&PTNT Bắc Hà Nội Tác giả trình bày Luận văn nội dung sau: Một là, lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán mối quan hệ với kiểm soát nội NHTM: khái niệm hệ thống kiểm soát quản lý, yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội bộ; cơng tác tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát NHTM Những yêu cầu tổ chức hạch toán kế toán cụ thể liên quan đến nghiệp vụ ngân hàng hoạt động huy động vốn, hoạt động sử dụng vốn, hoạt động trung gian, luận văn nêu loại rủi ro hoạt động ngân hàng nội dung tổ chức hạch toán kế toán, nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán Từ nêu lên mối quan hệ mật thiết kiểm soát nội tổ chức hạch toán kế toán đơn vị Trên sở lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán mối quân hệ với kiểm soát nội , Luận văn làm rõ vấn đề kiểm soát nội tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội ngân hàng; Hai là, trình bày đặc điểm tính đặc thù quản lý tổ chức máy Chi nhánh NHNo &PTNT Bắc Hà Nội Chi nhánh NHNo&PTNT Việt Nam có ảnh hưởng đến việc tổ chức hạch toán kế toán kiểm sốt nội Ngân hàng Trên sở Luận văn sâu phân tích thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội 107 NHNo& PTNT Bắc Hà Nội, đánh giá mặt mạnh điểm hạn chế hệ thống tổ chức hạch toán kế toán Ngân hàng; Ba là, luận văn đưa phương hướng giải pháp để hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội NHNo&PTNT Bắc Hà Nội Đó hồn thiện hệ thống chứng từ, tài khoản kế toan, tổ chức sổ kế toán, tổ chức báo cáo kế toán số phần hành kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội NHNo&PTNT Bắc Hà Nội Tác giả hy vọng với phân tích đề xuất thực phạm vi Luận văn phần đóng góp vào chủ trương tăng cường hệ thống kiểm soát nội nhà quản lý cấp cao NHNo& PTNT Việt Nam Ban Giám đốc NHNo&PTNT Bắc Hà Nội Ban Giám đốc cân nhắc xây dựng kế hoạch hoàn thiện hệ thống kiểm s oát nội đơn vị Mặc dù cố gắng nhiều với hạn chế thời gian trình độ nên chắn luận văn em nhiều khiếm khuyết Em mong nhận đóng góp Thầy Cơ bạn đọc để Luận văn hồn thiện Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn Thầy Cô giáo Khoa sau Đại học trường Học viện Ngân hàng , đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình TS Bùi Tín Nghị đồng nghiệp tạo điều kiện giúp em hồn thành tốt Luận văn Cuối em kính chúc Thầy Cơ giáo dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý, đồng kính chúc anh chị Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn chi nhánh Bắc Hà Nội dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công công việc sống 108 MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU _1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG 1.1Lý luậnHỆ chung KIỂM tổ chứcSỐT hạch tốn toán kiểm nội _3 MỐI QUAN VỚI NỘIkếBỘ TẠI CÁC soát NGÂN HÀNG 1.1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán 1.1.2 Lý luận chung kiểm soát nội 12 1.1.3 Mối quan hệ kiểm soát nội với tổ chức hạch toán kế toán 19 12 Tổng quan tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội ngân hàng thương mại 20 1.2.1 Đặc điểm chung tổ chức hoạt động ngân hàng thương mại có ảnh hưởng đến tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội .20 1.2.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 23 1.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán với hệ thống kiểm soát nội 2ngân Đặc điểm cấu tổ chức Chi nhánh Ngân hàng NHNo & PTNT Bắc hàng thương Hà Nội 39 2.1.3 Các hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Bắc Hà Nội 44 2.2Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội NHNo & PTNT Bắc Hà 109 2.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 51 2.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 58 2.2.4 Tổ chức sổ kế toán 60 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 64 2.3Tình hình kiểm sốt nội Chi nhánh NHNo & PTNT Bắc Hà Nội _68 2.4Thực trạng tổ chức kế toán ảnh hưởng đến kết kiểm tra kiểm soát nội 74 2.4.1 Tổ chức kế toán tài sản 75 2.4.2 Tổ chức kế toán toán nội vàthanh toán khác 77 2.4.3 Tổ chức kế toán hoạt động kinh doanh vốn 78 2.4.4 Tổ chức kế toán khoản thu, chi vàxác định kết hoạt động 80 2.5Đánh giá thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn vói kiểm sốt nội Chi nhánh NHNo & PTNT Bắc Hà Nội _82 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN BẮC HÀ NỘI .85 111 11 3.3Một số kiếnDANH nghị thực MỤChiện TÀIgiải LIỆU pháp THAM hoàn KHẢO thiện tổ chức hạch tốn Quốc kế hội khóa X (2004), Luật tổ chức tín dụng, luật Ngân hàng Nhà toán nhằm tăng cường kiểm soát nội Chi nhánh nước,, NHNo&PTNT NXB Thống Kê, Hà Nội Bắc Bộ Hà Tài Nội 100 chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (đã ban hành 3.2.1 Kiế có hiệu n nghị lực), vớiNXB Tài quan chính, quản HàlýNội nhà nước 100 3.2.2 Kiế Bộ tài (2006), Thơng tư số 12/2006/TT-BTC ngày 21 tháng năm 2006 hướng dân thực nghị định số 146/2005/NĐ-CP ngày 23.11.2005 Chính phủ chế độ tài tổ chức tín dụng, NXB Tài chính, Hà Nội NHNo&PTNT Việt Nam (2001), Quy chế tổ chức hoạt động Ban kiểm tra, kiểm toán, Hà Nội Chi nhánh NHNo&PTNT Bắc Hà Nội (2007, 2008, 2009, 2010,6 tháng đầu năm 2011), Báo cáo tổng kết tình hình thực kế hoạch kinh doanh định hướng phát triển năm tiếp theo, Hà Nội NHNo&PTNT Việt Nam (2005, 2011), Hệ thống tài khoản kế toán, Hà Nội Học viện Ngân hàng, (2002), Kiểm toán ngân hàng, NXB Thống kê, Hà ... TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN BẮC HÀ NỘI 2.1Đặc điểm chung Chi nh? ?nh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Bắc Hà Nội. .. thực tế NHNo&PTNT Bắc Hà Nội, chọn Đề tài: “Hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nh? ??m tăng cường kiểm soát nội Chi nh? ?nh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Bắc Hà Nội? ?? làm đề tài Luận văn thạc. .. kế toán nh? ??m tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Bắc Hà CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG