LV Thạc sỹ_hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tại chi nhánh ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện mai sơn, tỉnh sơn la

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU……………………………………………………………………………1 MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp Luận văn Tên kết cấu Luận văn CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT RỦI RO TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Lý luận chung rủi ro kiểm soát rủi ro ngân hàng thương mại .4 1.1.1 Khái quát rủi ro ngân hàng thương mại 1.1.1.1 Khái niệm, tổ chức hoạt động ngân hàng thương mại 1.1.1.2 Khái lược loại rủi ro ngân hàng thương mại 1.1.2.1 Khái niệm vai trị kiểm sốt quản lý .12 1.2 Tổ chức hạch toán kế toán với việc kiểm soát rủi ro ngân hàng thương mại 25 1.2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn với kiểm soát rủi ro 25 1.2.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán với kiểm soát rủi ro 25 1.2.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán với kiểm soát rủi ro 30 1.2.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán với kiểm soát rủi ro .34 1.2.2.4 Hệ thống báo cáo kế toán với kiểm soát rủi ro 37 1.2.2 Tổ chức máy kế toán với việc kiểm soát rủi ro 40 1.2.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn pháp nhân ngân hàng 41 1.2.1.2 Mơ hình tổ chức máy kế toán ngân hàng điều kiện ứng dụng công nghệ đại .43 1.2.1.3 Mơ hình tổ chức máy kế toán chi nhánh ngân hàng 44 1.2.3 Tổ chức kiểm tra kế toán phân tích tài kế tốn với kiểm sốt rủi ro .45 1.2.3.1 Tổ chức kiểm tra kế toán với việc kiểm soát rủi ro .45 1.2.3.2 Phân tích tài kế tốn với việc kiểm soát rủi ro 48 CHƯƠNG 2: 52 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT RỦI TO TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN UYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA 52 2.1 Tổng quan Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 52 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 52 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 53 2.1.3 Đặc điểm khách hàng Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La .56 2.1.4 Các sản phẩm dịch vụ chủ yếu kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn 56 2.2 Các loại rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn 64 2.2.1 Rủi ro tín dụng nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 64 2.2.2 Rủi ro toán nguyên nhân dẫn đến rủi ro toán Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 66 2.3 Tình hình tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 66 2.3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn với kiểm soát rủi ro Chi nhánh 66 2.3.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán với kiểm soát rủi ro 66 2.3.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán với kiểm soát rủi ro 71 2.3.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán với kiểm soát rủi ro .73 2.3.2.4 Hệ thống báo cáo kế toán với kiểm soát rủi ro 76 2.3.2 Tổ chức máy kế toán 76 2.3.3 Tổ chức kiểm tra kế tốn phân tích tài kế toán với việc kiểm soát rủi ro 78 2.3.3.1 Kiểm ta, kiểm soát chứng từ kế toán ngân hàng 78 2.3.3.2 Phân tích tài kế toán với việc kiểm soát rủi ro 82 2.3.4 Đánh giá tổ chức hạch toán kế toán với việc kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 86 2.3.4.1 Ưu điểm tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 86 2.3.4.2 Một số hạn chế nguyên nhân hạn chế tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La .88 Nguyên nhân tồn tại: 89 CHƯƠNG 92 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT RỦI RO TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA 92 3.1 Tính tất yếu phương hướng hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La .92 3.1.1 Định hướng phát triển Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La .92 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 93 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 95 3.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 96 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống chứng từ 96 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán 98 3.2.3 Hồn thiện phương pháp hạch tốn kế tốn 100 3.2.4 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế toán 101 3.2.5 Hồn thiện tổ chức báo cáo kế tốn .102 3.2.6 Hoàn thiện kiểm tra kế toán 106 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La .108 3.3.1 Với Ngân hàng Nhà nước 108 3.3.2 Với Ngân hàng No&PTNT .108 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DNNN : Doanh nghiệp nhà nước HĐQT : Hội đồng quản trị IPCAS : Intrac- Bank Payment and Customer Accouting System KSNB : Kiểm soát nội KTNB : Kiểm toán nội NHNN : Ngân hàng Nhà nước NHNo&PTNT : Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn NHTM : Ngân hàng thương mại No&PTNT : Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn TCTD : Tổ chức tín dụng TK : Tài khoản TKTH : Tài khoản tổng hợp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU I.BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Số vốn huy động NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn qua năm .58 II SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La .54 Sơ đồ 2.2 : Trình tự ghi sổ kế toán Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn 74 Sơ đồ 2.3: Quá trình ln chuyển, kiểm sốt tập hợp chứng từ hàng ngày .81 III BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các loại hệ thống tài khoản NHNN hệ thống tài khoản 31 TCTD .31 Bảng 2.1 : Tình hình dư nợ Chi nhánh từ năm 2007 đến năm 2009 61 Bảng 2.2: Những tồn xảy rủi ro hoạt động cho vay chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 65 Bảng 2.3: Tình hình tài .82 Bảng 2.4: Bảng cho vay NHNo Huyện Mai Sơn: 83 Bảng 2.5: Bảng phân tích khách hàng cịn dư nợ .84 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong q trình phát triển hội nhập kinh tế, đầu tư lĩnh vực tài - ngân hàng đặt nhiều thách thức rủi ro ngân hàng thương mại Việt Nam Do đó, đảm bảo cân bằng, ổn định lành mạnh hoạt động toàn hệ thống ngân hàng điều kiện cốt yếu, tạo sở cho kinh tế phát triển ổn định, bền vững Hoạt động ngân hàng nhạy cảm phải đối mặt với nhiều rủi ro khác nhau, hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày trở nên phức tạp áp lực cạnh tranh ngân hàng thương mại ngày lớn Đối với ngân hàng, lượng khách hàng lớn cần khách hàng gặp rủi ro gây tác động xấu tới hình ảnh ngân hàng dẫn tới đổ vỡ khơng ngân hàng mà cịn phản ứng lan truyền sang ngân hàng khác, chí ảnh hưởng tiêu cực đến hệ thống ngân hàng Kiểm soát rủi ro biện pháp quan trọng để đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng thương mại Để kiểm soát rủi ro, ngân hàng thương mại cần phải thiết lập hoàn thiện biện pháp có tổ chức hạch tốn kế tốn thích hợp vững mạnh Từ đó, ngân hàng thương mại kiểm sốt tồn q trình kinh doanh, bảo đảm an toàn vốn, tài sản đem lại hiệu bền vững kinh doanh Vì vậy, hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn với việc ngăn ngừa rủi ro ngân hàng thương mại có ý nghĩa to lớn kinh tế Nhận thức vấn đề trên, qua tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức hạch tốn Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tôi lựa chọn Đề tài: “Hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La” cho Luận văn Thạc sĩ 2 Mục đích nghiên cứu Đề tài góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm sốt rủi ro Chi nhánh Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tổ chức hạch toán kế toán quan hệ với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Phạm vi nghiên cứu Đề tài giới hạn Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn Tỉnh Sơn La giới hạn hai loại rủi ro cụ thể rủi ro tín dụng (rủi ro hoạt động cho vay) rủi ro toán Phương pháp nghiên cứu Luận văn chủ yếu sử dụng phương pháp: phương pháp luận vật biện chứng kết hợp với phương pháp phân tích tổng hợp, thống kê, điều tra, vấn, khảo sát thực tế để làm rõ nội dung, chất tổ chức hạch tốn kế tốn quan hệ với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn Tỉnh Sơn La Đóng góp Luận văn Về lý luận, Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận tổ chức hạch toán kế toán với việc kiểm soát rủi ro ngân hàng thương mại Về mặt thực tế, Luận văn mơ tả phân tích thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn qua đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng Về ý kiến đề xuất, từ vấn đề lý luận nghiên cứu thực tế, Luận văn đưa phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, giúp nhà quản lý nhìn nhận thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vận dụng vào quản lý rủi ro đơn vị Tên kết cấu Luận văn Tên Luận văn: “Hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La” Kết cấu Luận văn: Ngoài Phần mở đầu kết luận, Luận văn gồm có chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 101 không hiểu nguyên tắc mà đăng ký thông tin theo kiểu đốt cháy giai đoạn hệ thống khơng cho phép thực bước công việc Thứ hai, việc đăng ký thơng tin phải đầy đủ theo tiêu chí, tiêu chí bắt buộc Muốn cho hệ thống phát huy hết yêu cầu quản lý cung cấp thơng tin người sử dụng phải đăng ký thật cụ thể, xác thơng tin từ tài liệu cung cấp Thứ ba, việc vận hành cịn liên quan đến mơ hình giao dịch cửa, vậy, nghiệp vụ tín dụng thực quản lý từ bắt đầu khoản vay kết thúc việc thu nợ giải toả tài sản bảo đảm khoản vay đó, kể việc hạch tốn kế tốn Chính tính ngun tắc hệ thống phải người sử dụng tuân thủ chặt chẽ phải hiểu rõ ngun lý hạch tốn kế tốn 3.2.4 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu trữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến đơn vị Hệ thống sổ kế toán tổ chức khoa học hợp lý giúp cho việc lưu trữ, tổng hợp thông tin có hiệu quả, sở cho việc kiểm tra thủ tục kiểm sốt q trình xử lý chứng từ, đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp Sổ kế tốn có chức ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế xảy Do vậy, yêu cầu sổ sách kế toán phải phản ánh trung thực thực tế số liệu ghi chép sổ sách, đảm bảo chức kiểm soát phương diện bảo vệ tài sản, ngăn ngừa hành vi gian lận, gây mát tài sản sử dụng không mục đích gây lãng phí, theo dõi dịch chuyển tài sản phận tổ chức Việc kiểm tra, đối chiếu trình ghi chép sổ sách kế toán cần phải thực thường xuyên liên tục theo yêu cầu nhà quản lý tồn ngành Cơng việc thực phận kiểm soát đơn vị cán hậu kiểm Hiện nay, Chi nhánh áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức kế tốn thích hợp với chương trình dự án đại hoá hệ thống toán nội kế toán khách hàng tiến hành Chi nhánh Ưu điểm bật hình 102 thức ứng dụng tin học vào kế tốn, dễ phân cơng lao động kế toán, kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi, dễ hiểu, dễ kiểm tra đối chiếu cần nắm bắt thơng tin tra cứu cách dễ dàng đầy đủ Tuy nhiên, để làm tốt cơng tác kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ địi hỏi trình độ tin học kế tốn viên phải đáp ứng 3.2.5 Hồn thiện tổ chức báo cáo kế tốn Cơng tác tổ chức báo cáo kế toán Chi nhánh thực tốt Tuy nhiên, để hệ thống thơng tin kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt rủi ro, Chi nhánh cần xây dựng ban hành quy định báo cáo kế toán quản trị quy chế tài - kế tốn Hệ thống báo cáo kế toán quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành kiểm soát rủi ro Chi nhánh Các báo cáo kế toán quản trị áp dụng như: Báo cáo kế hoạch nguồn vốn huy động, Báo cáo tình hình tín dụng thơng thường; Báo cáo hạn mức tốn nội tệ; Báo cáo phân loại khách hàng; Báo cáo phân loại nợ, trích lập dự phịng xử lý rủi ro tín dụng; Báo cáo tình hình thu nợ xử lý rủi ro tín dụng Tác giả xin trình bày số mẫu biểu: Biểu 3.1: BÁO CÁO HẠN MỨC THANH TOÁN NỘI TỆ Tháng năm Tổng hạn mức (Dư nợ) Tháng (+), (-) KH TH so KH Trong Hạn mức tối thiểu (+), (-) so KH TH KH 103 Biểu 3.2: BÁO CÁO PHÂN LOẠI NỢ, TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG VÀ XỬ LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG Quý Năm Chỉ tiêu Dư nợ Tổng dư nợ nội bảng Nhóm “Nợ đủ tiêu chuẩn”gồm: - Các khoản nợ phân loại vào nhóm theo khoản điều Quyết định 636/QĐ-HĐQT-XLRR Nhóm “Nợ cần ý” gồm - Các khoản nợ q hạn 10 ngày (Nếu khoản nợ khơng có báo cáo đánh giá khả trả nợ mẫu 01/ĐGKNTN) - Các khoản nợ phân loại vào nhóm theo quy định Khoản Điều Quyết định 636/QĐ-HĐQTXLRR Nhóm “Nợ tiêu chuẩn” gồm: - Các khoản nợ phân loại vào nhóm theo quy định Khoản Điều Quyết định 636/QĐ-HĐQTXLRR Nhóm “Nợ nghi ngờ” - Các khoản nợ phân loại vào nhóm theo quy định Khoản Điều Quyết định 636/QĐ-HĐQTXLRR Nhóm “Nợ có khả vốn” gồm - Các khoản nợ phân loại vào nhóm theo quy định Khoản Điều Quyết định 636/QĐ-HĐQTXLRR Trong đó: Dư nợ phải trích dự phịng Số phải trích lập dự phịng theo tỷ lệ = 3*tỷ lệ 104 BIỂU 3.3: BÁO CÁO NGUỒN VỐN HUY ĐỘNG Tháng năm Tổng nguồn vốn Trong So KH Tháng KH TH (+), (-) % TH so KH so KH Tiền gửi dân cư KH So KH TH % TGD (+), (-) C/TNV so KH Tiền gửi, tiền vay có kỳ hạn Nguồn ngoại tệ KH TH So KH % TGD (+),(-) C/TNV so KH KH TCTD So KH (+),(-) TH % TGD C/TNV so KH 105 Biểu 3.4: BÁO CÁO TÍN DỤNG THƠNG THƯỜNG Tháng năm Tổng dư nợ Trong So với KH Tháng KH TH (+), (-) % TH so KH so KH Dư nợ nội tệ KH So KH TH % TGD (+), (-) C/TNV Dư nợ trung hạn (Bao gồm Dư nợ ngoại tệ so KH KH TH So KH % TGD (+),(-) C/TNV so KH KH nội tệ ngoại tệ So KH TH % TGD (+),(-) C/TNV so KH 106 3.2.6 Hồn thiện kiểm tra kế tốn Kiểm tra kế toán vấn đề quan trọng, đảm bảo cho cơng tác kế tốn thực chế độ tài quy định, ngăn ngừa hành vi tiêu cực tăng cường kiểm soát rủi ro quản lý tài hoạt động NHTM Vì vậy, cơng tác kiểm tra kế tốn phải hồn thiện Đối với Chi nhánh cơng tác tổ chức kiểm tra kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng Chi nhánh trình độ quản lý trình độ chun mơn kế tốn cịn hạn chế, kế tốn viên trong Chi nhánh chủ yếu trình độ trung cấp (chiếm 60%) Công tác kiểm tra thời gian qua thực chủ yếu mang tính hình thức chưa thực có hiệu đơn vị Để thực tốt công tác kiểm tra cần việc xây dựng quy chế kiểm tra thống nội bộ, tiếp đến phải hoàn thiện cấu tổ chức có kế hoạch phối hợp cách đồng phận Đặc biệt cần có phối hợp đồng chặt chẽ kế toán viên, phận hậu kiểm phận kiểm soát Chi nhánh cần xây dựng nên Quy chế kiểm tra, kiểm soát với nội dung cụ thể là: - Những quy định chung: Nêu rõ vai trò, trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát Chi nhánh - Hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý; máy kế toán làm rõ vai trị, vị trí kiểm tra kế tốn cấu đó; cụ thể hố mối quan hệ phận, phịng ban tồn Chi nhánh; - Quy chế quản lý tài bao gồm: Quy chế quản lý tiền mặt; quy chế quản lý vật tư; quy chế quản lý TSCĐ; quy chế quản lý cơng nợ; - Cơng tác kế hoạch, dự tốn bao gồm: Tổ chức lập dự toán bám sát hoạt động kinh doanh Chi nhánh theo quy định; tổ chức thực dự toán; - Quy chế phân cấp hạch toán bao gồm: Quy định nhiệm vụ hạch toán kế toán viên; chế độ luân chuyển chứng từ, ghi chép ban đầu nhằm phân định 107 rõ quyền hạn, nhiệm vụ trách nhiệm để kế tốn viên hồn thành có hiệu cơng việc Cơng tác tổ chức kiểm tra kế toán bao gồm: Lập kế hoạch kiểm tra định kỳ: Kiểm tra tình hình ghi chép kế tốn thơng qua tài liệu, báo cáo kế tốn máy in có sai sót phải tiến hành yêu cầu kế toán viên phụ trách sửa chữa kịp thời Tổ chức thực kế hoạch kiểm tra việc thực tiêu kế hoạch, quy định hạn mức, lãi suất, tình hình thu nợ, xử lý rủi ro, tỷ lệ nợ xấu So sánh số thực tế thực với số liệu kế hoạch, dự tốn thơng tin có liên quan khác để đánh giá q trình kiểm sốt rủi ro cách tổng thể xác Việc thực kiểm tra phải phân công, phân nhiệm cho cá nhân sở đảm bảo phần hành công việc cụ thể Lập báo cáo tình hình thực kế hoạch kiểm tra: Sau có kết kiểm tra tiến hành lập báo cáo kết kiểm tra để Ban lãnh đạo Chi nhánh nắm bắt kết kiểm tra tiến hành điều chỉnh hay phục vụ cho cơng tác điều hành quản lý có hiệu Bên cạnh đó, Chi nhánh cần thực tốt nội dung đề án cấu lại nợ, rà sốt tồn loại vốn vay cịn dư nợ đến 31/12/2009 để xử lý phân loại nợ thực trạng loại nợ theo Quyết định 493 Thống đốc Ngân hàng nhà nước Việt Nam định 636/QĐ chủ tịch Hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam “Về việc phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng NHNo&PTNT Việt Nam” Căn vào thực trạng khoản nợ chuyển nợ hạn theo thời gian, theo kỳ hạn, tiến hành phân tích toàn dư nợ để xác định khoanh vùng dư nợ thuộc nhóm nợ xấu, thực trích quỹ dự phòng rủi ro theo quy chế áp dụng biện pháp thu nợ Trong năm, Chi nhánh cần giao tiêu thu khoản nợ xử lý cho cán tín dụng Trong trình nâng cao chất lượng kiểm tra kiểm sốt, cần kiểm sốt chặt chẽ quy trình thực nghiệp vụ, đảm bảo đầy đủ yếu tố pháp lý trước 108 kết thúc nghiệp vụ Tăng cường kiểm tra sở lãnh đạo, thiếu sót phải sửa chữa kịp thời, xử lý nghiêm khắc vi phạm quy chế, chế độ Phát huy vai trò kiểm tra, kiểm soát nội: để chấn chỉnh nâng cao chất lượng tín dụng, tăng trưởng tín dụng đồng thời đảm bảo an tồn vốn điều kiện cịn nhiều khó khăn, phải tăng cường kiểm tra vốn vay để khắc phục tình trạng cho vay chồng chéo nhằm đưa vốn vay đến địa chỉ, tạo bình đẳng cho nơng dân, chấm dứt tình trạng để phận cán xã, tổ trưởng vay vốn thu lệ phí khách hàng, để tạo lịng tin nhân dân Cần xây dựng hệ thống thông tin tìm hiểu hoạt động khách hàng mình, kể hộ nơng dân vay vốn để kiểm sốt thu hồi vốn trước khách hàng có vấn đề Tiếp tục tuyên truyền phổ biến sách tín dụng Ngân hàng sách tín dụng ưu tiên tới tận người dân; xã vùng III xã thuộc chường trình 135 để khuyến kích nơng dân vay vốn đầu tư sản xuất 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 3.3.1 Với Ngân hàng Nhà nước Hồn thiện chế sách liên quan đến tạo môi trường pháp lý cho hệ thống kiểm sốt nội bộ, có phận kiểm soát rủi ro Hiện nay, Luật TCTD chưa đề cập tới cách đầy đủ, có đồng chức phận kiểm toán kiểm tra kiểm sốt Các quy định tài chính, tín dụng, kinh tế bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác hạn chế Các quy định cứng nhắc có phân biệt tài sản chấp, mức lãi suất cho vay Để khuyến khích doanh nghiệp có quan hệ tín dụng với ngân hàng NHNN cần xem xét đưa định cho vay, hạn mức lãi suất cách linh hoạt 3.3.2 Với Ngân hàng No&PTNT Để nâng cao an tồn tín dụng nơng thơn, trước hết phải nâng cao trình độ cán tín dụng hiểu biết hoạt động doanh nghiệp, hiểu biết thấu 109 đáo qui định hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nơng thơn nói riêng, đặc biệt kiến thức thẩm định dự án, kiến thức pháp luật cho cán tín dụng, cán kế tốn tỉnh miền núi Đồng thời qui định cho vay phù hợp với loại hình kinh tế nơng thơn Cịn sách nhằm khoanh nợ, bù lỗ mang tính chất hỗ trợ bù đắp lại thất có rủi ro, khơng ngăn chặn làm tăng thêm hệ số an toàn hoạt động cho vay khu vực nông thôn NHNo & PTNT Việt Nam cần nghiên cứu đơn giản hồ sơ vay vốn hộ nông dân vay chấp tài sản Việc chuyển nợ hạn theo phân kỳ khách hàng vay đời sống phân kỳ hạn nợ theo tháng, quý khó khăn cho việc theo dõi CBTD kế tốn, gây tâm lý khó chịu cho khách hàng bị nhắc nhở nhiều kỳ hạn cuối chưa đến NHNo & PTNT Việt Nam cần bổ sung ban hành mẫu báo cáo kế tốn quản trị nhằm cung cấp thơng tin cần thiết cho việc kiểm soát rủi ro ngân hàng Phối hợp chặt chẽ với NHNN, tổ chức có hiệu chương trình thơng tin rủi ro, thơng tin tín dụng Ban lãnh đạo nên tăng cường cơng tác quản trị rủi ro thông qua việc giám sát kiểm sốt việc tn thủ khung sổ tay tín dụng thực tiễn bên cạnh việc quản lý rủi ro qua báo cáo tài chính, nhằm ngày nâng cao chất lượng tín dụng, giúp Chi nhánh phịng ngừa rủi ro 110 KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta bối cảnh cạnh tranh hội nhập thị trường tài chính, hoạt động ngân hàng thương mại có nhiều vấn đề cần nghiên cứu triển khai bước cho phù hợp với yêu cầu thực tiễn thông lệ quốc tế Việc nghiên cứu, áp dụng giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro ngân hàng vấn đề quan trọng cấp thiết nhằm góp phần giảm bớt tổn thất, nâng cao hiệu kinh tế, an toàn vững chắc, tạo điều kiện để ngân hàng tồn phát triển môi trường cạnh tranh thời mở cửa Tuy nhiên, thực tế NHTM nói chung Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn nói riêng chưa thực nhận thức tầm quan trọng cơng tác tổ chức hạch tốn kế toán với việc ngăn ngừa rủi ro xảy đến với hoạt động ngân hàng vấn đề quản trị rủi ro ngân hàng chưa theo kịp phát triển kinh tế nhu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu bám sát mục tiêu, phạm vi nghiên cứu, Luận văn đặt giải cách toàn diện mặt lý luận rủi ro kiểm soát rủi ro NHTM nêu bật tổ chức hạch toán kế toán với việc kiểm soát rủi ro NHTM Kèm theo đó, Tác giả phân tích, đánh giá thực trạng thực trạng cơng tác tổ chức hạch toán kế toán Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La với việc tăng cường kiểm soát rủi ro; Tác giả đưa giải pháp nhằm giúp NHNo&PTNT Việt Nam hết Chi nhánh Huyện Mai Sơn thấy tầm quan trọng tổ chức hạch tốn kế tốn với cơng tác kiểm soát rủi ro Để tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro thực trở thành công cụ hữu hiệu quản lý, giúp nhà quản lý phát kiểm soát tốt rủi ro xuất hoạt động ngân hàng, Tác giả mạnh dạn đưa số kiến nghị với Nhà nước, NHNN NHNo&PTNT Việt Nam 111 Đây đề tài mẻ chưa nhiều người nghiên cứu, cố gắng song trình độ nhận thức Tác giả cịn hạn hẹp, nguồn thơng tin thu thâp cịn hạn chế Tuy nhiên, với hướng dẫn tận tình Cô giáo - TS., giúp đỡ, động viên đồng nghiệp, gia đình nỗ lực thân, Tác giả mong muốn đóng góp phần nhỏ bé vào công tác quản trị rủi ro Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Mặc dù vậy, Luận văn khó tránh khỏi hạn chê, thiếu sót Tơi mong nhận góp ý thầy cô giáo, đồng nghiệp bạn đề viết tơi hồn thiện 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo kết hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La năm 2007 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La năm 2008, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La năm 2009 Nguyễn Đăng Dờn (2000), Tín dụng ngân hàng, NXB Thống Kê Đại từ điển kinh tế thị trường (1998), Viện nghiên cứu Phổ biến tri thức bách khoa Phan Thị Thu Hà (2006), Ngân hàng thương mại, NXB Thống Kê Hoàng Minh (2007), “Hệ thống kiểm toán, kiểm soát nội trước yêu cầu hội nhập ngân hàng thương mại”, Tạp chí ngân hàng, số trang 610 Ngân hàng Nhà nước (2004), Luật Tổ chức tín dụng, NXB Chính trị Quốc gia Ngân hàng Nhà nước, Quyết định số 297/1999/QĐ-NHNN ngày 25 tháng năm 1999 Quyết định 381/2003/QĐ-NHNN ngày 23 tháng năm 2003 Quy chế an toàn hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng 10 Ngân hàng Nhà nước, Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31 tháng 12 năm 2001 Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng 11 Ngân hàng Nhà nước (2005), Quyết định 127/2005/QĐ-NHNN ngày tháng năm 2005 việc sửa đổi bổ sung số điều quy chế cho vay TCTD khách hàng.ban hành theo định 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31 tháng 12 năm 2001 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, Hà Nội 12 Ngân hàng Nhà nước (2005), Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22 tháng năm 2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc ban hành quy định phân loại nợ, trích lập dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng TCTD, Hà Nội 113 13 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam (2004), Sổ tay tín dụng, Hà Nội 14 Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2006), Kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội 15 Nguyễn Quang Quynh (2009), Lý thuyết Kiểm tốn, NXB Tài Chính 16 Quyết định số 67/1999/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ sách tín dụng Ngân hàng phục vụ phát triển nơng nghiệp nông thôn 17 Rose Peter (2004), Quản trị ngân hàng thương mại,NXB Tài Chính 18 Nguyễn Văn Tiến (2003), Đánh giá phòng ngừa rủi ro kinh doanh ngân hàng, NXB Thống Kê, Hà Nội 19 Nguyễn Đức Thảo (2007), “Bàn chế kiểm soát nội Ngân hàng thương mại”, Tạp chí kinh tế phát triển, số trang 4-8 20 Nguyễn Đình Tự (2003), “Bàn kiểm soát hoạt động ngân hàng đáp ứng yêu cầu hội nhập hệ thống ngân hàng Việt Nam”, Tạp chí ngân hàng, số 13, trang 5-6 21 www.Agribank.com.vn 114 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mẫu bảng liệt kê chứng từ: Ngân hàng:…………… LIỆT KÊ CHỨNG TỪ Ngày… tháng… năm… Tập 1:……… Thứ tự Số chứng từ Tài khoản ghi Nợ Tài khoản ghi Có Số tiền Cộng: Phụ lục 2: Mẫu Bảng kết hợp tài khoản ngày Ngân hàng:…………… BẢNG KẾT HỢP TÀI KHOẢN Ngày … tháng … năm … Tài khoản tổng hợp số:………… Số dư đầu ngày Số phát sinh Số hiệu tiểu khoản Nợ Cộng TK tổng hợp Có ngày Nợ Có Số dư cuối ngày Nợ Có 115 Phụ lục 3: Mẫu sổ tổng hợp Ngân hàng:……… SỔ TỔNG HỢP Tháng… năm… Tên tài khoản tổng hợp:…… Số hiệu:…… Ngày Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có Cộng phát sinh Phụ lục 4: Mẫu bảng cân đối tài khoản ngày: Ngân hàng:……… BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Ngày… tháng… năm… Số hiệu TK tổng hợp Cộng cân Số phát sinh ngày Nợ Có A A Số dư cuối ngày Nợ Có B B ... với việc kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 86 2.3.4.1 Ưu điểm tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện. .. việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 4 CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT RỦI RO TẠI CÁC NGÂN HÀNG... HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA 92 3.1 Tính tất yếu phương hướng hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng