0018 giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm tra kiểm soát nội bộ tại NHTM CP công thương việt nam chi nhánh hải dương luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ^ɑ^ -LƯƠNG ĐỨC BÌNH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NHẰM TĂNG CƯỜNG KỊẺM TRA, KIẺM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ^ɑ^ -LƯƠNG ĐỨC BÌNH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Mã số: 60340201 Tài - LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN HÀ NỘI - 2015 Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các thông tin, số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, cụ thể Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khác Hà nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán 1.1.2 Lý luận chung kiểm soát nội 10 1.1.3 Mối quan hệ tổ chức hạch tốn kế tốn cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội 27 1.2 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC NGÂN HÀNG .THƯƠNG MẠI 29 1.2.1 .Đặc điểm chung hạch toán kế toán ngân hàng thuơng mại 29 1.2.2 Đặc điểm chung tổ chức công tác kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng thuơng mại 36 1.2.3 Ảnh huởng tổ chức hạch toán kế tốn đến cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội Ngân hàng thuơng mại 40 1.3.BÀI HỌC VỀ TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN CĨ LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRONG THỜI GIAN QUA 43 2.1.2 Mơ hình tổ chức Vietinbank Hải Dương 49 2.2 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIETINBANK CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG 56 2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán với kiểm soát nội VieitnBank Hải Dương 56 2.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán gắn với kiểm tra kiểm soát nội VietinBank chi nhánh Hải 2.2.3 Dương 62 Hệ thống sổ chi tiết phục vụ cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội VietinBank chi nhánh Hải 2.2.4 Dương 67 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán theo yêu cầu kiểm tra kiểm soát nội hệ thống VietinBank chi nhánh Hải Dương 73 2.2.5 Tổ chức hạch toán kế toán phần hành đặc thù gắn với kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Công thương Chi nhánh Hải Dương 76 2.2.6 Tổ chức máy kế toán gắn với kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Công thương chi nhánh Hải Dương 86 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TOÁN GẮN VỚI KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG 88 2.3.1 Những ưu điểm công tác tổ chức hạch tốn kế tốn Ngân hàng Cơng thương chi nhánh Hải Dương 88 STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa ĩ BTC Bộ tài ^DN Doanh nghiệp 3.1.1 Tính tất yếu DANH việc MỤC hồn CÁC thiện TỪtổ VIẾT chứcTẮT hạch toán kế toán với tăng cường kiểm sốt nội Ngân hàng Cơng thương Hải Dương .95 3.1.2 Phương hướng hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường kiểm sốt nội Chị nhánh Ngân hàng Cơng thương 99 3.2.NHỮNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN NHẰM TĂNG CƯỜNG NỘI BỘ TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG HẢI DƯƠNG 100 3.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm sốt luân chuyển chứng từ kế toán với tăng cường kiểm soát nội 100 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế tốn với tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội 101 3.2.3 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn với tăng cường cơng tác kiểm sốt nội 101 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức máy kế tốn với tăng cường cơng tác kiểm sốt nội 103 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống văn bản, quy trình nghiệp vụ nhằm tăng cường kiểm soát nội 107 3.2.6 Tăng cường Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt q trình tác nghiệp, kiểm tra kiểm sóat định kỳ 3.2.7 nhằm cơng tác kế tốn 108 Đầu tư đổi mới, hoàn thiện cơng nghệ phục vụ cho cơng tác kế tốn GDV Giao dịch viên IFAC Liên đoàn kê tốn qc tê ^KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội ^KT Kiểm tra ^NH Ngân hàng NHCT Ngân hàng công thương ĩõ NHNN Ngân hàng nhà nước ĩĩ TSBĐ Tài sản bảo đảm ĩ2 TMCP Thương mại cô phân ĩ3 Vietinbank Ngân hàng thương mại cô phân Công thương Việt Nam ĩ4 Vietinbank Hải Dương Ngân hàng thương mại cô phân Công thương Việt Nam - Chi nhánh Hải Dương ĩ5 ^VN Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH, SƠ ĐỒ Danh mục mẫu biểu Mau biểu 2.1: Mau sổ nhật ký quỹ Vietinbank Hải Duơng 70 Mau biểu 2.2: Mau báo cáo tổng hợp số giao dịch GDV Vietinbank Hải Duơng .72 Mau biểu 2.3: Mau bảng cân đối chi tiết theo dòng tiền Vietinbank Hải Duơng .71 Mau biểu 2.4: Mau báo cáo chi tiết khấu hao TSCĐ Vietinbank Hải Duơng 79 Mau biểu 2.5: Bảng theo dõi khấu hao tài sản cố định Vietinbank Hải Duơng 80 Mau biểu 3.6: Mau số chi tiết tài khỏan kế tóan tổng hợp 102 Danh mục bảng biểu Bảng 2.1: Bảng tổng hợp mau biểu dùng để báo cáo kế toán Vietinbank Hải Dương .73 Bảng 2.2: Quy định thời hạn sử dụng TSCĐ Vietinbank 81 Bảng 2.3: Quy định tỷ lệ khấu trừ tối đa TSBĐ Vietinbank áp dụng 85 103 hạn, kỳ hạn 12 tháng hay kỳ hạn 12 tháng với việc cho vay ngắn, trung, dài hạn đảm bảo khả toán ngân hàng; kê tiền vay, phân loại nợ quản lý chất lượng tín dung, đảm bảo an tồn tín dụng Gắn với mục tiêu này, hàng tháng, hàng quý, Chi nhánh nên quy định lập thêm: Báo cáo tách số liệu huy động vốn, chi phí, dư nợ, thu nợ, thu lãi, nợ xấu theo cán phòng ban Đây loại báo cáo hiệu quả, phòng ban hoạt động tiết kiệm, hiệu quả, phòng ban hoạt động chưa hiệu quả, nhằm tìm nguyên nhân nhằm tìm nguyên nhân đưa giải pháp nhằm nâng cao suất lao động, tăng cường hiệu lý Báo cáo phân tích lợi nhuận đa chiều: loại báo cáo phân tích kết lợi nhuận dựa mảng nghiệp vụ đơn vị Các dịch vụ ngân hàng ngày phát triển góp phần khơng nhỏ việc tăng doanh thu, lợi nhuận NHTM hải dương Hiện Chi nhánh triển khai việc tách mảng nghiệp vụ riêng biệt, để đánh giá xác việc hiệu kinh doanh hoạt động, nhằm đưa định đầu tự thêm hay thu gọn hoạt động mảng nghiệp vụ Hàng năm, NHTM VN giao khốn tài cho chi nhánh, giao tỷ lệ thu mảng dịch vụ, việc lập báo đạo chi nhánh đánh giá hoạt động có phương án đạo kịp thời để hồn thành tiêu tài giao 3.2.4 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn với tăng cường cơng tác kiểm sốt nội Vấn đề thay đổi cấu bố trí nhân cho cơng tác kế toán NHTM VN Như nêu trên, để đạt u cầu tính chất cơng tác hậu kiểm khơng đảm bảo tính khách quan Bộ phận giao dịch phận kiểm tra thuộc phòng dễ "'châm chước ", "bao che" cho sai sót, gian lận xảy ra, nguy rủi ro thông đồng hai bên Do đó, để cơng tác hậu kiểm đạt hiệu tối đa mục tiêu xây dựng khâu hậu kiểm, 104 NHTM VN cần có sách thay đổi lại cấu để tổ chức phân kiểm soát động đọc lập với phận giao dịch phong kế toán Vấn đề đào tạo chất lượng đội ngũ cán máy kế toán Một thực tế NHTM VN GDV thuộc phòng trực tiếp giao dịch với khách hàng thực nhiệm vụ kế toán viên nội đặc điểm nghiệp vụ thao tác hình theo hướng dẫn tác nghiệp nghiệp vụ, bên cạnh đó, đội ngũ cán hậu kiểm chưa đào tạo cách bản,muốn bắt lỗi nhiều không hiểu nghiệp vụ; cán hậu kiểm thông thường thành thạo mảng nghiệp vụ kiến thức, không hiểu rõ chất tài khoản kế toán, làm việc máy móc, theo lối mịn dẫn đến việc hạch tốn sai, phát sinh nghiệp vụ bất thường bối rối việc xử lý Bên cạnh đó, đội ngũ cán hậu kiểm chưa đào tạo cách bản, muốn bắt lỗi nhiều không hiểu nghiệp vụ; cán hậu kiểm thông thường thành thạo mơt mảng nghiệp vụ kiến thức có cán trước truyền lại đọc văn bản, quy định hệ thống văn quy định NHCT văn quy định bộ, ngành liên quan vơ khổng lồ, vậy, NHCT nói chung Chi nhánh Hải Dương cần: Một là, nghiên cứu xây dựng chế độ đào tạo, chương trình đào tạo chuẩn cho cán thực cơng tác kế tốn Ngân hàng Việc đào tạo phải thực trước nhận công tác thường xun q trình cơng tác để cán hiểu sâu nghiệp vụ đồng thời nắm bắt thêm quy định nghiệp vụ tài kế tốn nghiệp vụ khác có liên quan Đối với cán hậu kiểm, việc đào tạo nghiệp vụ, cần phải đào tạo đầy đủ kỹ kiểm tra, kiểm sốt cần thiết ví dụ như: nhận biết chứng từ giả, chữ ký giả; cách thức phát giao dịch bất thường dấu hiệu gian lận giao dịch hàng ngày Có vậy, cơng tác kiểm sốt nội NHCT đạt hiệu tối đa 105 Hai là, thường xuyên thực đợt kiểm tra trình độ cán kế toán để nắm bắt kịp thời yếu kém, thiết sót để có phương hướng đào tạo, khắc phục NHCT nên tổ chức thi nghiệp vụ cho cán nhân viên hệ thống để cán củng cố, trau dồi thêm kiến thức nghiệp vụ, có kinh nghiệm xử lý tình Định kỳ đột xuất tổ chức chương trình thi đua nghiệp vụ ""Thi giao dịch viên giỏi", "Thi cán tín dụng giỏi" cho cán nhân viên đơn vị Cần tạo cho cán nhân viên tinh thần tự giác, tránh tình trạng học thi theo hình thức đối phó, xây dựng thói quen học tập, lối tư trau dồi kiến thức cho cán NHCT nên tổ chức ban hành quy chế thi mang tính thường xuyên, hình thức tổ chức thi theo chi nhánh, thi tồn hệ thống tạo khơng khí thi đua, hăng say nghiên cứu tài liệu, văn Ba là, thực luân chuyển, phân công cán cách khoa học, hợp lý Phân chia công việc đồng cá nhân phịng, khơng nên phân cơng cho cán nhiều công việc, tránh tạo áp lực khối lượng công việc lớn cho cán để họ cảm thấy họ có đủ khả năng, đủ thời gian để hồn thành cơng việc khơng bị áp lực q trình làm việc, đồng thời cịn có thời gian để nghiên cứu, học hỏi thêm nghiệp vụ, việc luân chuyển cán định kỳ đảm bảo tính khách quan tạo điều kiện thuận lợi cho cán học hỏi, thông thạo nhiều nghiệp vụ, đồng thời tránh sai sót hệ thống cácn đảm nhiêumj công việc lâu Bên cạnh cịn tăng khả sáng tạo, phát điểm amnhj, điểm yếu cán để khai thác tiềm nguồn lực người cách hiệu Bốn là, vấn đề đào tạo kỹ năng, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán máy kế toán, gian lận xảy hầu hết chủ quan người cố ý thực Thực tế NHCT, nhiều NHTM khác Việt Nam ngành kinh tế khác xảy vụ gian lận giao dịch viên thực mà phận hậu kiểm, phận kiểm tra kiểm sốt khơng phát thời gian dài phát không báo cáo lên lãnh đạo cấp 106 cách kịp thời để đưa biện pháp xử lý kịp thời Điều gây thiệt hại không nhỏ cho Ngân hàng tổ chức nhân tài sản uy tín, hình ảnh Ngân hàng Vì vậy, Ngân hàng cần xây dựng chương trình đào tạo đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ, xây dựng cẩm nang văn hoá, tuyền truyền phổ biến để nâng cao ý thức trách nhiệm cán nhân viên đơn vị Bên cạnh đó, để đạt hiệu nội dung Ngân hàng cần xây dựng chế độ khen thưởng, xử phạt nghiêm minh, công với tất đối tượng, tất cán bộ, phịng ban Xây dựng chế khuyến khích, đãi ngộ hợp lý cho cán để họ tận tâm, cơng hiến tồn cho cơng việc Năm là, đổi quy trình giao dịch cửa Đối với quy tình giao dịch cửa giải ngân tín dụng áp dụng Ngân hàng công thương chi nhánh Hải Dương tồn hệ thống Ngân hàng Cơng thương bộc lộ nhiều kẽ hở để cán lợi dụng gây thất thoát tài sản ngân hàng Cán tín dụng người làm hồ sơ cho vay đồng thời người quản lý hồ sở dẫn đến tình trạng sửa chữa hồ sơ, làm giấy nhận nợ giả, cho vay khống Hệ thống kiểm soát nội phịng hỗ trợ tín dụng khó phát sai phạm, gian lận có thơng đồng cán tín dụng trưởng phịng tín dụng với khách hàng NHCT nên xem xét thay đổi quy tình này, sau cán bố tín dụng làm hồ sơ cho vay chuyển sang phần kế toán tiến hành giải ngân quản lý hồ sơ Giữa cán tín dụng cán kế toán lập Biên giao nhận hồ sơ có chữ ký xác nhận người giao, người nhận, trưởng Phịng kế tốn, trường Phịng tín dụng Giám đốc Quy trình đảm bảo tính chặt chẽ việc quản lý hồ sơ, hồ sơ tín dụng xác, đầy đủ chữ ký cấp có thẩm quyền cán kế tốn tiến hành giải ngân cho khách hàng Hồ sơ lưu trữ cẩn thận không bị mát, thất lạc không bị chỉnh sửa Bộ phân Kế tốn - ngân quỹ bổ sung thêm giao dịch viên phụ trách nghiệp vụ giải ngân cho khách hàng vay 107 Đối với kế toán giao dịch khách hàng, quy chế giao dịch cửa có ưu điểm giảm phiền hà cho khách hàng di chuyển nhiều có nhiều nhược điểm Để giảm thiểu rủi ro cho giao dịch viên cho ngân hàng Chi nhánh áp dụng linh hoạt giao dịch cửa giao dịch nhiều cửa Đối với giao dịch có số tiền nhỏ, 200 triệu đồng, giao dịch viên tự kiểm đếm tiền, giao dịch số tiền lớn 200 triệu đồng, giao dịch viên tự kiểm đếm tiền, giao dịch số tiền lớn 200 triệu đồng, giao dịch viên tự kiểm đếm, giao dịch nộp tiền, giao dịch viên kiểm tra chứng từ số tiền khớp bảng kê phận quỹ hạch toán; giao dịch rút tiền hay giải ngân tiền mặt, giao dịch viên hạch tóan chuyển chứng từ sang phần quỹ chi tiền Như giảm áp lực cho giao dịch viên đông khách phải thực nhiều thao tác nghiệp vụ lúc tránh rủi ro cho giao dịch viên, đồng thời có khách quan, độc lập người thu chi tiền người hạch tóan tránh gian lận gây thiệt hại tài sản cho ngân hàng Chi nhánh cân đối việc xếp nhân phanạ quỹ phận giao dịch để bổ sung thêm cán kiểm ngân thực kiểm đếm, nhận chi trả tiền cho khách hàng 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống văn bản, quy trình nghiệp vụ nhằm tăng cường kiểm sốt nội Ngân hàng Cơng thương có thêm văn hướng dẫn quy trình quy định nghiệp vụ, chưa kể đến quy định nội bô chi nhánh, phòng ban tự ban hành sở quy định ngân hàng cơng thương Trong đó, số hướng dẫn nội dung văn nhằm phân tán văn giải đáp thắc mắc Trụ sở chính, điều gây nhiều bất cập trình tổng hợp văn cho cán nghiên cứu tác nghiệp, đặc biệt công tác đào tạo cán Bên cạnh đó, có nghiệp vụ quy định nhiều văn mà nội dung văn lại chưa có thống dẫn đến việc cán kế tốn gặp khó khăn trình tác nghiệp 108 Văn quy định hướng dẫn, quy tắc, cẩm nang hỗ trợ cho cán trình tác nghiệp với số lượng lớn, lại dàn trải dẫn đến có nhiều sai sót phát sinh q trình thực cán khơng hiểu quy trình, quy định, hiểu khơng đầy đủ hạch tốn, xử lý nghiệp vụ theo quy trình, quy định hết hiệu lực thi hành Do đó, để khắc phục yếu tố này, Ngân hàng Công thương cần thực hiện: - Rà soát lại tất văn nghiệp vụ liên quan đến cơng tác kế tốn, tiếp tục xây dựng ban hành đầy đủ văn hướng dẫn nghiệp vụ kế tốn cịn thiếu; - Biên tập lại toàn hệ thống văn chế độ kế tốn có thành thể thống Hệ thống hóa lại việc hướng dẫn hạch tốn tổ chức cơng tác kế tóan mặt nghiệp vụ Ngân hàng từ hoạt động tín dụng, hoạt động huy động vốn, hoạt động kinh doanh ngoại tệ, hoạt động mua sắm công cụ dụng cụ, mua sắm tài sản cố định, hoạt động xây dựng bản, chi tiêu nội để nghiệp vụ nên có hai văn hướng dẫn thống, xuyên suốt Công tác thực hỗ trợ nhiều cho hoạt động hậu kiểm, kiểm tra, kiểm sóat nội q trình tác nghiệp cán kiểm tra khơng phải tham chiếu nhiều quy định, gây lãnh phí thời gian nguồn lực không cần thiết 3.2.6 Tăng cường Công tác kiểm tra, kiểm sốt q trình tác nghiệp, kiểm tra kiểm sóat định kỳ cơng tác kế tốn Ngân hàng Công thương cần tăng cường hoạt động tổ kiểm tra, kiểm soát nội phạm vị tồn ngân hàng Trước hết cơng tác tự kiểm tra chi nhánh thân kế tốn việc tổ chức hạch tốn kế tóan, Trưởng phòng cần kiểm tra đột xuất hoạt động mảng nghiệp vụ, định kỳ kiểm tra số liệu phần hành kế toán cụ thể lên phân hệ kế toán tổng hợp, kịp thời phát sai sót, chêch lệch để có biện pháp xử lý kịp thời Bên cạnh đó, phanạ chịu trách nhiệm cơng tác kiểm sóat nội chi nhánh 109 cần chủ động xây dựng, trình lãnh đạo kế hoạch kiểm tra chi nhánh theo tháng, quý, kiểm tra chéo phòng giao dịch Ban Kiểm tra kiểm sóat Trụ sở xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm cho toàn hệ thống Việc kiểm tra giúp kịp thời chấn chỉnh sai lầm hệ thống, kiểm soát nội chặt chẽ hơn, giúp tăng cường hiệu quản lý thơng tin kế tóan cung cấp xác, đáng tin cậy Tuy nhiên, Ngân hàng công thương cần lưu ý đào tạo kỹ cho đội ngũ kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách này, tạo điều kiện cử cán làm công tác kiểm tra đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ pháp luật kinh tế, quản lý kinh tế tài kế tóan, đặc biệt kỹ kiểm tra Bên cạnh đó, cán làm công tác kiểm tra phải tự trau dồi kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tra, giám sát nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao quản lý 3.2.7 Đầu tư đổi mới, hồn thiện cơng nghệ phục vụ cho cơng tác kế tốn nhằm tăng cường kiểm tra kiểm sốt nội Lãnh đạo Ngân hàng Cơng thương Việt Nam trọng tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản, tin học hóa hồn tồn hệ thống kế tóan với đầu tư mạnh mẽ vào hệ thống máy tính Việc thực hiện đại hóa ngân hàng tạo bước phát triển mạnh mẽ, cho phép Ngân hàng Cơng thương xây dựng chế giám sát tự động, thường xuyên, liên tục Tuy nhiên, chương trình kế tốn giao dịch Ngân hàng Cơng thương cịn tồn nhiều hạn chế cần hồn thiện Trong phải kể đến chương trình chuyển tiền điện tử song phương nhiều bất cập; Lệnh chuyển tiền tài khỏan tự động hạch toán thẳng vào tài khỏan khách hàng mà không cần quan tâm đến tên tài khỏan tạo rủi ro lớn chuyển nhầm đối tượng Việc có giao dịch viên thực kiểm soát lệnh chuyển tiền đến biết lệnh chuyển tiền đến song phương vào tài khoản khách hàng thời gian tạo lỗ hổng người nhận tiền 110 người thực hưởng số tiền đó, khách hàng thấy tài khoản có tiền nên rút tiền để chi tiêu, chuyển tiền toán cho đối tác khác, rút tiền để chiếm đoạt tài sản ngân hàng, cuối ngày giao dịch viên phát số tiền khơng cịn tài khỏan Do việc đòi lại số tiền quy trách nhiệm cho cá nhân gặp nhiều khó khăn Vậy đề nghị thời gian tới, Trụ sở chính, trung tâm cơng nghệ thơng tin nghiên cứu để cải thiện hệ thống chuyển tiền điện tử song phương, phịng tránh, giảm thiểu rủi ro xảy 3.3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước, phủ ngành liên quan ❖ Chính phủ cần hồn chỉnh hệ thống pháp lý Cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn kế tốn ngân hàng nói riêng phù hợp với u cầu hội nhập Cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp nói chung hệ thống ngân hàng nói riêng cơng cụ lý nhà nước hữu hiệu Cơng tác hạch tốn kế tốn chịu chi phối Luật kế toán văn Bộ tài ban hành, tạo khn khổ pháp luật đầy đủ, tồn diện thống kế toán nước Tuy nhiên, văn quy định cơng tác kế tốn nước ta nhiều hạn chế, chưa cập nhật với tình hình phát triển kinh tế, phù hợp với thông lệ quốc tế Đề nghị quan quản lý nhà nước có nghiên cứu, đánh giá cụ thể văn luật, quy định hoạt động kế toán để có thay đổi phù hợp với tình hình phát triển hội nhập kinh tế nước ta tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán kế toán làm tiền đề cho việc tổng hợp thông tin kế tốn làm tư liệu phân tích phục vụ cho cô ng tác quản trị điều hành doanh nghiệp ngân hàng như: - Về luật kế toán: nên xem xét, nghiên cứu đưa giá trị hợp lý (giá trị thị trường thời điểm đánh giá) vào nguyên tắc hạch toán thay cho nguyên tắc hạch toán theo giá gốc số loại tài sản, nợ phải trả thường xuyên có 111 biến động lớn Hay việc đảm bảo vai trò kiểm tra, kiểm sốt thơng qua cơng cụ kế tốn, cần phải thể rõ Luật Kế toán 2003 - Ví dụ hành vi bị cấm, quy định hóa đơn bán hàng để đảm bảo cho hạch tốn đơn vị kế toán sử dụng để kê khai, toán thuế với ngân sách nhà nước; quy định công khai báo cáo tài chính, kiểm tra kế tốn, xác định rõ trách nhiệm người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán nhằm tạo chế hạch toán rõ ràng, trung thực công khai, minh bạch - Về chuẩn mực kế toán: cần cập nhật, sửa đổi, bổ sung chuẩn mực kế toán phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế, điều kiện kinh tế tài nước ta - Về chế độ kế tốn, nên thống chế độ kế toán Bộ tài ban hành chế độ kế tốn ngân hàng Thống đốc Ngân hàng nhà nước quy định mặt nội dung chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, sổ kế toán báo cáo tài Vì xét chất hoạt động tổ chức tín dụng hoạt động doanh nghiệp - Về đại hóa cơng nghệ thơng tin lĩnh vực kế tốn có nội dung cần chỉnh sửa, ứng dụng công nghệ thơng tin đại việc in, lưu giữ chứng từ điện tử, in lưu giữ sổ kế toán phải quy định phù hợp, khắc phục cách hạch tốn kế tốn thủ cơng năm trước ❖ Thứ hai, Chính phủ mà đặc biệt Bộ tài cần thường xuyên tổ chức hội thảo, buổi hướng dân văn pháp luật ban hành dự thảo luật sửa đổi liên quan đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp có ngân hàng hiểu, nắm rõ áp dụng luật cách xác cơng tác hạch tốn kế tốn thực báo cáo đơn vị Đồng thời thơng qua hội thảo, quan quản lý nhà nước tổng hợp xúc, bất cập trình áp dụng văn pháp luật vào thực tế Từ có điều chỉnh để phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp bối cảnh kinh tế nước ta ngày hội nhập sâu rộng với kinh tế giới 112 3.3.2 Kien nghị với Ngân hàng nhà nước Thứ nhất, Ngân hàng nhà nước cần thống hoàn thiện khung pháp lý cơng tác hạch tốn nghiệp vụ ngân hàng khung pháp lý hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng Ngân hàng nhà nước cần khẩn trương sửa đổi, cập nhật văn liên quan đến cơng tác hạch tốn nghiệp vụ ngân hàng từ làm sở để ngân hàng xây dựng hệ thống kiểm soát nội có hiệu cao, giúp ngân hàng hạn chế rủi ro trình vận hành hoạt động ngân hàng Đồng thời Ngân hàng nhà nước cần hoàn thiện quy chế chung tổ chức hoạt động hệ thống kiểm sốt nội tổ chức tín dụng Để tổ chức tín dụng lấy làm sở để xây dựng hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội cho hệ thống ngân hàng Thứ hai, Ngân hàng nhà nước cần tăng cường tra, giám sát hoạt động ngân hàng nói chung cơng tác kế tốn ngân hàng nói riêng NHNN cần ban hành quy định rõ ràng tra, giám sát hoạt động ngân hàng Thường xuyên tiến hành tra, kiểm tra định kỳ đột xuất để sớm phát sai phạm trình vận hành ngân hàng từ có biện pháp cảnh báo, xử phạt ngân hàng Thứ ba, Ngân hàng nhà nước cần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực phục vụ hoạt động tra giám sát ngân hàng Ngân hàng nhà nước cần thường xuyên lên kế hoạch đào tạo nghiệp vụ, nâng cao nhận thức cán tầm quan trọng hoạt động tra giám sát hoạt động ngân hàng từ hạn chế rủi ro đạo đức phát sinh trình tác nghiệp Đồng thời xây dựng phận chuyên trách kiểm tra, kiểm soát hoạt động ngân hàng theo hướng chun mơn hóa mảng nghiệp vụ hoạt động ngân hàng Điều khiến cho công tác tra, giám sát ngân hàng nhà nước diễn khách quan đạt hiệu cao 113 3.3.3 Kiến nghị với Vietinbank Chi nhánh Hải Dương Để giải pháp hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng Vietinbank Chi nhánh Hải Dương đem lại hiệu cao Thì tác giả có số kiến nghị Ngân hàng Vietinbbank sau: Thứ nhất, đẩy nhanh tiến độ thực đề án tái cấu lại hệ thống ngân hàng Vietinbank phê duyệt Đề án giúp Vietinbank hoàn thiện mơ hình tổ chức từ hội sở đến Chi nhánh nâng cao lực quản trị điều hành máy quản trị, điều hành, ban lãnh đạo phòng ban hội sở đơn vị kinh doanh Đồng thời xác định rõ trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền hạn cấp, phận khác Ngoài đề án thực tái cấu nghiệp vụ ngân hàng theo xu hướng phát triển chung quốc tế Thứ hai, Vietinbank cần tăng cường đầu tư hệ thống sở vật chất, đại hóa cơng nghệ thơng tin phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn kiểm tra, kiểm soát nội Điều giúp hoạt động ngân hàng diễn trôi chảy, tiết kiệm chi phí hạn chế rủi ro trình tác nghiệp, luân chuyển lưu trữ chứng từ Khi hệ thống mạng hoạt động liên tục không bị nghẽn mạng, ách tắc giúp phận kiểm tra kiểm sốt nắm bắt thơng tin hạch toán kế toán kịp thời đẩy nhanh tiến độ giao dịch Mặt khác công nghệ thông tin giúp cho việc tổng hợp số liệu, nắm bắt thông tin hội sở chi nhánh diễn nhanh chóng Giúp nâng cao hiệu khai thác, lưu giữ thông tin, liệu hạn chế việc gian lận rủi ro phát sinh trình tác nghiệp phận liên quan đến công tác hạch tốn kế tốn Thứ ba, hồn thiện văn bản, quy trình, nghiệp vụ máy hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Thứ tư, hàng năm Vietinbank cần tổ chức hội thảo, chương trình tổng kết hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, tìm ưu, nhược điểm nguyên nhân cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội để có phương 114 hướng, biện pháp để khắc phục giúp hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng Đặc biệt, nơi để cán nhân viên trao đổi kinh nghiệp, nghiệp vụ mình, giúp tháo gỡ khó khăn, vướng mắc q trình tác nghiệp từ nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội Vietinbank Thứ năm, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực hạch toán kế toán phận kiểm tra, kiểm soát nội Vietinbank cần thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ kiểm tra, kiểm soát nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng để cán thuộc phận nắm vững kiến thức kiểm tra, kiểm sốt hoạt động ngân hàng mà cịn nắm vững kiến thức chuyên môn nghiệp vụ để sớm phát sai sót nguy tiềm ẩn hoạt động mảng nghiệp vụ giao phụ trách 115 KẾT LUẬN CHƯƠNG Hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn để tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội Ngân hàng Vietinbank nói chung Vietinbank Chi nhánh Hải Dương cần thiết Trên sở lý luận chương tình hình thực tế cơng tác hạch toán kế toán kiểm tra, kiểm soát nội đồng thời phân tích mặt hạn chế nguyên nhân hạn chế Vietinbank Hải Dương Luận văn đưa số giải pháp đề xuất kiến nghị phủ, Ngân hàng nhà nước Vietinbank nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn để tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội Vietinbank Hải Dương 116 KẾT LUẬN Với yêu cầu ngày cao trình phát triển Ngân hàng thuơng mại, Ngân hàng Công thuơng phải tăng cuờng công tác kiểm tra kiểm soát nội nhằm quản lý chặt chẽ nguồn vốn, tìm biện pháp phát huy tối đa hiệu đầu tu nguồn vốn huy động đuợc Chính vậy, việc hịan thiện hệ thống kế toán nhằm tăng cuờng kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Cơng thuơng nói chung Chi nhánh Hải Duơng nói riêng tất yếu cần đuợc thực Qua trình nghiên cứu thực tế VietinBank chi nhánh Hải Duơng, Học viên trình bày luận văn nội dung sau: Một là, Lý luận chung hệ thống kế tốn kiểm tra kiểm sốt nội từ nêu lên mối quan hệ thiết hệ thống kế tóan kiểm tra kiểm sốt nội Trên sở lý luận chung kiểm soát nộ hệ thống kế toán, Luận văn làm rõ vấn đề hệ thống kế toán với việc tăng cuờng kiểm soát nội ngân hàng Hai là, trình bày đặc điểm đặc thù quản lý nhu tro chức máy Ngân hàng Công thuơng chi nhánh Hải Duơng có ảnh huởng đến việc tổ chức hạch tóan kế toán kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Trên sở luận văn sâu vào phân tích thực trạng hệ thống kế tóan gắn với cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội ngân hàng, đánh giá mặt mạnh nhu điểm hạn chế hệ thống Ngân hàng Ba là, luận văn đua phuơng huớng giải pháp để hịan thiện hệ thống kế tóan nhằm tăng cuờng kiểm sốt nội Ngân hàng Cơng thuơng chi nhánh Hải Duơng , là: Hịan thiện quy trình kiểm sốt ln chuyển chứng từ kế tóan; hồn thiện cách thức tổ chức hệ thống tài khỏan kế tóan; hịan thiện hệ thống sổ sách kế tốn hịan thiện hệ thống báo cáo kế tốn Đồng thời, học viên đua số kiến nghị liên quan đến tổ chức máy kế tóan nhằm tăng cuờng hiệu lực kiểm soát nộ NHCT chi nhánh Hải Duơng Kính mong đuợc nhận xét, cho ý kiến thầy cô để Luận Văn đuợc hoàn thiện 117 118 mại, Nhà xuất thống DANH kê, MỤC Hà Nội TÀI LIỆU THAM KHẢO GS 16 PeterTS S Rose Nguyễn ( 2004), Văn Tiến Quản(2013), trị ngân Giáo hàng trình thương ngânmại, hàngNxb thương Tài chính, mại NXB Hà Nội Thống Đặng kê, Thanh Hà Nội Bình (2004), Áp dụng luật phá sản doanh nghiệp để xử lý phá 17 GS,TS sản tổ Nguyễn chức tín Văn dụng Tiến (2012), Giáo trình điều Tiền chỉnh, tệ - Ngân bổ sung hàng ,cần NXBcó, Kỷ yếu cơng trình NCKH thống kê, Hà ngành Nội ngân hàng, Nxb Thống kê, Hà Nội TS Hồ Diệu (2003), Tín dụng ngân hàng, Nxb Thống kê, Hà Nội Kiều Hữu Dũng(2004),Nâng cao lực cạnh tranh NHTMCP trình hội nhập phát triển, Tạp chí Ngân hàng, (8) Trần Đình Định ( 2006), Những qui định pháp luật hoạt động tín dụng, Nxb Tư pháp, Hà Nội TS Trần Huy Hoàng(2004),”Hạn chế nguy rủi ro hoạt động tín dụng NHTM Việt Nam”, Phát triển kinh tế, (12), trang 37-39 TS Phạm Huy Hùng, Xếp hạng tín dụng nội NHTM Việt Nam thực trạng giải pháp hoàn thiện Nguyễn Quốc Hưng (2013), Quản trị rủi ro tín dụng hoạt động kinh doanh ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Hồng Hà NGND.PGS.TS Tô Ngọc Hưng (2009), Ngân hàng thương mại, NXB Thống kê, Hà Nội 10 TS Nguyễn Minh Kiều (2012), Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 11 TS Nguyễn Văn Lê, 2014 , Tăng trưởng tín dụng ngân hàng doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam điều kiện kinh tế vĩ mô bất ổn; 12 Quốc hội (2010), Luật tổ chức tín dụng, NXB Hồng Đức, Hà Nội 13 Quốc hội (2010), Luật ngân hàng nhà nước Việt Nam, NXB Hồng Đức, Hà Nội 14 Quốc hội (2005), Luật dân sự, NXB Thống kê, Hà Nội 15 GS.TS Nguyễn Văn Tiến (2013), Giáo trình Quản trị ngân hàng thương ... CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Mã số: 60340201 Tài - LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người... chức hạch toán kế toán kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Chi nhánh Hải Dương - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn gắn với kiểm sốt nội. .. kế toán hệ thống kiểm kiểm soát nội bộ, tơi tiến hành nghiên cứu đề tài: "Giảipháp hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam