227 Giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh Hải Dương,Luận văn Thạc sỹ Kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ^ɑ^ -LƯƠNG ĐỨC BÌNH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NHẰM TĂNG CƯỜNG KỊẺM TRA, KIẺM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ^ɑ^ -LƯƠNG ĐỨC BÌNH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Mã số: 60340201 Tài - LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN HÀ NỘI - 2015 Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các thông tin, số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, cụ thể Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khác Hà nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán 1.1.2 Lý luận chung kiểm soát nội 10 1.1.3 Mối quan hệ tổ chức hạch tốn kế tốn cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội 27 1.2 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .29 1.2.1 Đặc điểm chung hạch toán kế toán ngân hàng thuơng mại .29 1.2.2 Đặc điểm chung tổ chức công tác kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng thuơng mại 36 1.2.3 Ảnh huởng tổ chức hạch toán kế tốn đến cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội Ngân hàng thuơng mại 40 1.3 BÀI HỌC VỀ TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN CĨ LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRONG THỜI GIAN QUA 43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TRA KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG .47 2.1 NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN, KIỂM TRA KIỂM SỐT NỘI BỘ 47 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Ngân hàng thuơng mại cổ phần Công thuơng Việt Nam Chi nhánh Hải Duơng 47 2.1.2 Mô hình tổ chức Vietinbank Hải Dương 49 2.2 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIETINBANK CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG 56 2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán với kiểm soát nội VieitnBank Hải Dương 56 2.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán gắn với kiểm tra kiểm soát nội VietinBank chi nhánh Hải Dương 62 2.2.3 Hệ thống sổ chi tiết phục vụ công tác kiểm tra kiểm soát nội VietinBank chi nhánh Hải Dương 67 2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán theo yêu cầu kiểm tra kiểm soát nội hệ thống VietinBank chi nhánh Hải Dương 73 2.2.5 Tổ chức hạch toán kế toán phần hành đặc thù gắn với kiểm tra kiểm sốt nội Ngân hàng Cơng thương Chi nhánh Hải Dương 76 2.2.6 Tổ chức máy kế toán gắn với kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Công thương chi nhánh Hải Dương 86 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN GẮN VỚI KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG 88 2.3.1 Những ưu điểm cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Ngân hàng Công thương chi nhánh Hải Dương 88 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân tồn công tác tổ chức hạch toán kế toán Ngân hàng Công thương chi nhánh Hải Dương 90 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOAN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TÓAN KẾ TÓAN GẮN VỚI KIỂM SÓAT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG .95 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG HẢI DƯƠNG 95 STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa ĩ BTC Bộ tài ^DN Doanh nghiệp 3.1.1 Tính tất yếu DANH việc hồn MỤC thiệnCÁC tổ chức TỪhạch VIẾT toán TẮT kế toán với tăng cường kiểm sốt nội Ngân hàng Cơng thương Hải Dương .95 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm sốt nội Chị nhánh Ngân hàng Cơng thương 99 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN NHẰM TĂNG CƯỜNG NỘI BỘ TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG HẢI DƯƠNG 100 3.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm sốt luân chuyển chứng từ kế toán với tăng cường kiểm soát nội 100 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế tốn với tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội 101 3.2.3 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn với tăng cường cơng tác kiểm sốt nội 101 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức máy kế tốn với tăng cường cơng tác kiểm sốt nội 103 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống văn bản, quy trình nghiệp vụ nhằm tăng cường kiểm soát nội 107 3.2.6 Tăng cường Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt q trình tác nghiệp, kiểm tra kiểm sóat định kỳ cơng tác kế tốn 108 3.2.7 Đầu tư đổi mới, hoàn thiện cơng nghệ phục vụ cho cơng tác kế tốn nhằm tăng cường kiểm tra kiểm soát nội 109 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ ĐIỀU KIỆN THỰCHIỆN CÁC GIẢI PHÁP 110 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước, phủ 110 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng nhà nước 112 3.3.3 Kiến nghị với Vietinbank Chi nhánh Hải Dương 113 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 GDV Giao dịch viên IFAC Liên đồn kê tốn qc tê ^KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội ^KT Kiểm tra ^NH Ngân hàng NHCT Ngân hàng công thương ĩõ NHNN Ngân hàng nhà nước ĩĩ TSBĐ Tài sản bảo đảm ĩ2 TMCP Thương mại cô phân ĩ3 Vietinbank Ngân hàng thương mại cô phân Công thương Việt Nam ĩ4 Vietinbank Hải Dương Ngân hàng thương mại cô phân Công thương Việt Nam - Chi nhánh Hải Dương ĩ5 ^VN Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH, SƠ ĐỒ Danh mục mẫu biểu Mau biểu 2.1: Mau sổ nhật ký quỹ Vietinbank Hải Duơng 70 Mau biểu 2.2: Mau báo cáo tổng hợp số giao dịch GDV Vietinbank Hải Duơng .72 Mau biểu 2.3: Mau bảng cân đối chi tiết theo dòng tiền Vietinbank Hải Duơng .71 Mau biểu 2.4: Mau báo cáo chi tiết khấu hao TSCĐ Vietinbank Hải Duơng 79 Mau biểu 2.5: Bảng theo dõi khấu hao tài sản cố định Vietinbank Hải Duơng 80 Mau biểu 3.6: Mau số chi tiết tài khỏan kế tóan tổng hợp 102 Danh mục bảng biểu Bảng 2.1: Bảng tổng hợp mau biểu dùng để báo cáo kế toán Vietinbank Hải Dương .73 Bảng 2.2: Quy định thời hạn sử dụng TSCĐ Vietinbank 81 Bảng 2.3: Quy định tỷ lệ khấu trừ tối đa TSBĐ Vietinbank áp dụng 85 ... hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm sốt nội Chị nhánh Ngân hàng Cơng thương 99 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƯỜNG NỘI BỘ TẠI CHI. .. hạch tốn kế tốn Ngân hàng Cơng thương chi nhánh Hải Dương 90 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOAN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TÓAN KẾ TÓAN GẮN VỚI KIỂM SÓAT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH... HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Mã số: 60340201 Tài - LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH