Nội dung phương pháp kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Kiểm toán và kế toán Hà Nội thực hiện

Sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải được cung cấp thông tin tài chính hoàn hảo, có độ tin cậy cao với sự kiểm tra và xác nhận của kiểm toán độc lập. Đặc biệt t

Khoá luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường địi hỏi phải cung cấp thơng tin tài hồn hảo, có độ tin cậy cao với kiểm tra xác nhận kiểm toán độc lập Đặc biệt giai đoạn nhà nước ta đẩy mạnh cơng cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước, công ty niêm yết cổ phần thị trường chứng khốn phải cơng khai thơng tin tài hàng năm nhu cầu kiểm tốn ngày nhiều Hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định vai trị tích cực Thật kiểm tốn có vai trị quan trọng kinh tế nước ta Kiểm tốn cơng cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô; nhà đầu tư cần thơng tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn định đầu tư đảm bảo kinh tế pháp lý; Thông qua hoạt động kiểm tốn tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh cuối thông qua hoạt động kiểm toán biện pháp để hạn chế sai phạm tiềm tàng Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên….Vì kiểm tốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Nhận thức vai trị quan trọng khoản mục vốn tiền Báo cáo tài doanh nghiệp với thực tế thực tập cơng ty Kiểm tốn Kế toán Hà Nội ( CPA HANOI ) em chọn đề tài: “Nội dung phương pháp kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo Khoá luận tốt nghiệp cáo tài cơng ty Kiểm tốn kế toán Hà Nội thực hiện” cho báo cáo chuyên đề Với đề tài này, em muốn hiểu rõ chất kiểm toán phần hành vốn tiền phương tiện lý thuyết thực tiễn Nội dung khoá luận tốt nghiệp chia làm ba phần: Phần 1: Lý luận chung công tác kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn vốn tiền Phần 2: Thực trạng kiểm toán vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm toán Kế toán Hà Nội thực Phần 3: Bài học kinh nghiệm số ý kiến nhằm hồn thiện chu trình kiểm tốn tiền cơng ty kiểm toán kế toán Hà Nội Khoá luận tốt nghiệp Khoá luận tốt nghiệp PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm tốn báo cáo tài 1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài Khi phân loại kiểm tốn theo chức kiểm tốn phân biệt thành kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn Báo cáo tài (Audit of Financial Statements) kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét Kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý, hợp thức hợp pháp báo cáo tài Các khái niệm trung thực, hợp lý, hợp thức hợp pháp hiểu sau: + Trung thực: Là thơng tin tài phản ảnh nội dung, chất thực trạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Hợp lý: Là thơng tin tài báo cáo tài phải đảm bảo độ tin cậy cần thiết, khơng có sai phạm xét khía cạnh trọng yếu Do tính chủ quan kế tốn, khơng thể có thơng tin tài phản ánh tuyệt đối xác tình hình tài đơn vị Vì vậy, nhận xét độ tin cậy thơng tin tài chính, kiểm tốn viên khơng sử dụng thuật ngữ “ Chính xác” mà sử dụng thuật ngữ “ hợp lý” + Tính hợp thức: Một báo cáo tài gọi hợp thể thức lập phù hợp tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) + Tính hợp pháp: Các báo cáo tài đảm bảo tính hợp lệ theo quy định hành thơng tin tài đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật có liên quan Khoá luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài Trong kinh tế thị trường, kiểm tốn báo cáo tài nhu cầu tất yếu, khách quan Kiểm toán biện pháp kinh tế hiệu lực để khắc phục rủi ro thông tin Báo cáo tài kế tốn cung cấp Đoạn 11, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 quy định : “ Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài giúp cho Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận Báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng? ” 1.3 Các nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài Các Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải ln nắm vững mục tiêu kiểm tốn đưa ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài sở nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài ngun tắc là:  Tuân thủ pháp luật nhà nước Kiểm tốn viên phải ln ln coi trọng chấp hành pháp luật nhà nước trình hành nghề kiểm toán giai đoạn thực kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn viên phải chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động nghề nghiệp nhận xét, đánh giá báo cáo kiểm tốn Các trách nhiệm Kiểm toán viên bao gồm: + Trách nhiệm Kiểm toán viên khách hàng Phần lớn vụ kiện liên quan đến khách hàng hành vi sai lầm Kiểm toán viên hành vi vi phạm hợp đồng kiểm toán Các sai lầm Kiểm toán viên chủ yếu họ khơng đảm bảo tính thận trọng, cẩn trọng siêng cần thiết trình kiểm toán Trách nhiệm Kiểm toán viên trườn hợp này, theo pháp luật nước ta phải bồi thường cho khách hàng + Trách nhiệm Kiểm toán viên bên thứ ba Một công ty kiểm tốn phải chịu trách nhiệm bên thứ ba họ bị thiệt hại đòi bồi thường dựa vào báo cáo tài Khố luận tốt nghiệp khơng trung thực kiểm toán viên xác nhận Sai lầm Kiểm tốn viên trường hợp khơng đủ phẩm chất lực chuyên môn cần thiết, tiến hành công việc thiếu cẩn thận, siêng năng, dính líu vào hành vi nghề nghiệp đạo đức… + Trách nhiệm hình Kiểm tốn viên Ngồi trách nhiệm dân sự, Kiểm tốn viên cịn bị truy cứu trách nhiệm hình hành vi phạm tội theo pháp luật nước Luật pháp nước quy định trách nhiệm Kiểm toán viên khách hàng, bên thứ ba trách nhiệm hình Kiểm tốn viên Ở nước ta, điều 15, quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân quy định “ Kiểm toán viên vi phạm quy chế kiểm toán, vi phạm pháp luật bị thu hồi chứng kiểm toán chứng kiểm toán viên bị xử lý theo pháp luật Nếu gây thiệt hại vật chất cho khách hàng phải bồi thường  Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Trong trình kiểm toán, Kiểm toán viên phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, bao gồm: + Độc lập: Độc lập nguyên tắc nghề nghiệp Kiểm tốn viên.Trong q trình kiểm tốn, Kiểm tốn viên khơng ảnh hưởng chủ quan khách quan, chi phối lợi ích vật chất tinh thần làm tính độc lập khách hàng kiểm tốn Kiểm tốn viên khơng nhận làm kiểm tốn cho đơn vị mà có quan hệ quyền lợi kinh tế góp cổ phần, cho vay vay vốn từ khách hàng, cổ đông chi phối khách hàng, có ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng đơn vị mà họ kiểm tốn Kiểm tốn viên khơng nhận làm kiểm tốn đơn vị mà thân họ có quan hệ họ hàng thân thuộc (như bố, mẹ, vợ chồng, cái, anh chị em ruột) với người máy quản lý (Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, chức vụ trưởng, phó phịng tương đương) đơn vị kiểm toán Khoá luận tốt nghiệp Để đảm bảo tính độc lập, Kiểm tốn viên khơng vừa làm dịch vụ kế tốn, vừa làm dịch vụ kiểm toán cho đơn vị khách hàng đơn vị + Chính trực: Kiểm toán viên phải người thẳng thắn, trung thực phải có kiến rõ ràng + Khách quan: Kiểm tốn viên phải vơ tư, cơng bằng, tơn trọng thật, không thành kiến thiên vị + Năng lực chun mơn tính cẩn trọng: Kiểm tốn viên phải thực cơng việc kiểm tốn với đầy đủ lực chuyên môn cần thiết, với thận trọng cao tinh thần siêng nghề nghiệp Các tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn sở đào tạo Kiểm toán viên phải thường xuyên đào tạo cho Kiểm tốn viên tính thận trọng, cẩn thận siêng nghề nghiệp cao mức tối thiểu cần thiết để có hạn chế rủi ro kiểm toán thoát trừng phạt mặt pháp luật Kiểm tốn viên có nhiệm vụ trì, cập nhật nâng cao kiến thức hoạt động thực tiễn, môi trường pháp lý tiến kỹ thuật để đáp ứng yêu cầu cơng việc + Tính bí mật: Kiểm tốn viên phải bảo mật thơng tin có q trình kiểm tốn, khơng tiết lộ thơng tin chưa phép người có thầm quyền, trừ phải có nghĩa vụ cơng khai theo yêu cầu pháp luật phạm vi quyền hạn nghề nghiệp + Tư cách nghề nghiệp: Kiểm toán viên phải trau dồi bảo vệ uy tín nghề nghiệp, khơng gây hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp + Tn thủ chuẩn mực chun mơn Trong q trình kiểm toán, Kiểm toán viên tổ chức kiểm tốn phải tn thủ chuẩn mực chun mơn quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp nhận Nội dung chủ thể kiểm tốn Báo cáo tài 2.1 Nội dung kiểm tốn báo cáo tài Khố luận tốt nghiệp Để đưa ý kiến nhận xét tồn báo tài chính, Kiểm tốn viên phải tiến hành kiểm toán phận cấu thành – tức tiêu báo cáo tài đơn vị Do tiêu Báo cáo tài có mối liên hệ mật thiết với nên thực tế, cơng việc kiểm tốn báo cáo kiểm toán phân chia thành chu kỳ bao gồm: + Kiểm toán chu kỳ doanh thu thu tiền + Kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân + Kiểm toán chu kỳ mua vào toán + Kiểm toán chu kỳ tồn kho, nhập kho, chi phí giá thành + Kiểm tốn chu kỳ huy động vốn (Nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu hồn trả) + Kiểm tốn vốn tiền + Kiểm toán tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn + Kiểm toán tài sản cố định đầu tư dài hạn + Kiểm toán nguồn vốn + Kiểm tốn doanh thu + Kiểm tốn chi phí + Kiểm toán kết phân phối kết 2.2 Chủ thể kiểm tốn báo cáo tài  Kiểm toán viên nhà nước Các Kiểm toán viên nhà nước thực kiểm toán hoạt động phần kiểm tốn báo cáo tài Q trình kiểm tốn báo cáo tài gắn liền với kiểm tốn tính tn thủ luật lệ, ngun tắc, chế độ quy định có liên quan đến tình hình tài đơn vị  Kiểm tốn viên nội Chức quan trọng chủ yếu kiểm toán viên nội thực kiểm toán hoạt động đơn vị Tuy vậy, kiểm tốn hoạt động tiến hành với kiểm tốn báo cáo tài thường gắn liền với kiểm tốn báo cáo tài Khác với kiểm tốn bên ngồi, kiểm tốn báo cáo tài chính, Kiểm tốn viên nội cịn kiểm toán báo cáo kế toán quản trị báo cáo kế toán đơn vị thành viên trực thuộc Mục đích kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn viên nội giúp chủ doanh Khoá luận tốt nghiệp nghiệp (hoặc thủ trưởng đơn vị) ký duyệt báo cáo tài Do tính độc lập kiểm tốn viên nội bị hạn chế nên nguyên tắc kiểm toán viên nội báo cáo tài khơng thể thay cho kiểm tốn viên bên ngồi (kiểm tốn Nhà nước kiểm toán độc lập)  Kiểm toán viên độc lập Nhu cầu kiểm tra, xác nhận báo cáo tài làm nảy sinh kiểm tốn độc, nước có kinh tế thị trường phát triển, kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn viên độc lập tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp hoạt động mang tính thơng lệ phổ biến Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán báo cáo tài thường chiếm 50% tổng doanh thu cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn bảng khai tài khơng phải có trình tự cho lần kiểm toán cương vị cụ thể với điều kiện lực lượng kiểm toán cụ thể Mặc dù đối tượng trực tiếp kiểm toán tài bảng khai tài song khách thể kiểm tốn tài lại đa dạng Khách thể bộ, tỉnh, huyện, xã, cấp ngân sách nhà nước, doanh nghiệp có ngân sách riêng khách thể tự nguyện khác Đặc biệt đối tượng khách thể phức tạp lực cản trở hay cố tình dấu diếm vi phạm…trình tự cơng tác kiểm tốn phải linh hoạt, sáng tạo nghệ thuật thực thụ Tuy nhiên dù thân cơng tác kiểm tốn khác song trường hợp, tổ chức kiểm toán phải thực theo quy trình chung với ba giai đoạn sau: Các giai đoạn trong quy trình kiểm tốn Giai đoạn II Thực kế hoạch kiểm toán Giai đoạn I Lập kế hoạch kiểm tốn Giai đoạn III Hồn thành kiểm tốn 3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Khoá luận tốt nghiệp Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà Kiểm toán viên cần thực kiểm toán nhằm tạo điều kiện pháp lý điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 quy định “ Kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn phải lập kế hoạch kiểm tốn để đảm bảo kiểm toán tiến hành cách có hiệu quả” Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt đơng kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động mẻ Trong hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình phương pháp vận dụng kiểm toán Việt Nam giai đoạn ban đầu, nguồn tài liệu thiếu số lượng Do vậy, kế hoạch kiểm toán cần coi trọng để đảm bảo chất lượng hiệu cơng việc kiểm tốn Thực tiễn hoạt động kiểm toán nước ta năm vừa qua cho thấy kế hoạch kiểm toán lập đủ chu đáo nhân tố hàng đầu đưa đến thành cơng kiểm tốn dẫn đến thành công doanh nghiệp Kế hoạch kiểm tốn gồm ba phận khái quát theo sơ đồ Kế hoạch chiến lược Kế hoạch kiểm tốn tổng thể Chương trình kiểm toán  Lập kế hoạch chiến lược Kế hoạch chiến lược định hướng bản, nội dung trọng tâm phương pháp tiếp cận chung kiểm toán cấp đạo vạch dựa hiểu biết tình hình hoạt động, mơi trường kinh doanh đơn vị kiểm toán Kế hoạch chiến lược phải lập cho kiểm toán lớn quy mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm tốn Báo cáo tài nhiều năm 10 Khố luận tốt nghiệp CPA HANOI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING LTD Tên khách hàng/ Client Công ty X Kỳ kế tốn/ Period: 31/12/06 Nội dung cơng việc/ Subject Ghi soát xét hệ thống 95 Người soát xét Reviewed by Ngày soát xét Date 6/03/2007 Số tham chiếu Reference C30 Người kiểm tra Audited by Ngày kiểm tra Date 3/03/07 STT trang N0 01 Khoá luận tốt nghiệp + Tiền mặt theo dõi văn phịng cơng ty nhà máy chế biến thức ăn gia súc + Mở sổ theo dõi đầy đủ + Tiền gửi ngân hàng ngân hàng: - Ngân hàng Ngoại thương - Ngân hàng NN & PTNT Eakar - Ngân hàng đầu tư phát triển Eakar - Kho bạc nhà nước Đăklăk - Ngân hàng Công Thương Đăklăk + Biên kiểm kê đối chiếu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Lập xác nhận đầy đủ + Thẩm quyền phê duyệt phiếu thu, phiếu chi : - Trưởng phận - Kế toán trưởng - Giám đốc PHỤ LỤC SỐ 09 CPA HANOI HÃNG CHUYÊN NGHÀNH TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN Khách hàng : Cơng ty X Năm tài : 2006 Người lập: Người sốt xét: Ngày: Ngày: 20/3/2007 THỦ TỤC PHÂN TÍCH SỐT XÉT C40 Chúng tiến hành thủ tục phân tích sốt xét thu kết sau đây: Nội dung 96 Năm trước Năm Ghi Khố luận tốt nghiệp Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi tổng tài sản, tỷ trọng phát sinh bảng cân đối tài khoản + Số dư tiền gửi/ Tổng tài sản + Tỷ trọng phát sinh 0.77% 7.66% Tăng Phân tích số dư tiền Việt Nam Ngoại tệ + Tiền Việt Nam + Ngoại tệ Phân tích chu trình thu, chi tiền Đánh giá HTKSNB đưa phương pháp phạm vi mẫu kiểm tra Công ty X thiết lập chương trình kiểm sốt nội đầy đủ chi tiết Phương pháp kiểm toán khoản mục tiền là: Kiểm kê, chọn mẫu + khoản mục chủ yếu xác nhận BIỂU SỐ 1: GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN MẶT TẠI QUỸ CPA HANOI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING LTD 97 C100 Khố luận tốt nghiệp Tên khách hàng/ Client Cơng ty X Kỳ kế tốn/ Period: 31/12/06 Nội dung cơng việc/ Subject Tiền mặt cơng ty Người sốt xét Reviewed by Ngày soát xét Date 6/03/2007 Số tham chiếu Reference C100 Người kiểm tra Audited by Ngày kiểm tra Date 3/03/07 STT trang N0 01 Nội dung Dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh có Dư cuối kỳ Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 51.945.576 Cộng 51.945.576 766.148.827 370.295.428 306.459.664 302.549.213 58.930.298 662.752.205 104.079.135 219.612.684 231.420.857 240.989.255 515.980.643 7.591.604.495 762.876.540 393.941.852 281.985.577 215.177.610 139.597.480 657.625.358 125.060.959 252.039.859 245.208.280 232.064.895 515.637.874 7.464.972.058 11.370.822.704 11.286.188.342 - BIỂU SỐ 1: GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN MẶT TẠI QUỸ CPA HANOI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING LTD 98 C100 Khoá luận tốt nghiệp Tên khách hàng/ Client Công ty X Kỳ kế tốn/ Period: 31/12/06 Nội dung cơng việc/ Subject Tiền mặt nhà máy Người soát xét Reviewed by Nội dung Dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 47.221.021 Cộng Người kiểm tra Audited by Ngày soát xét Date 6/03/2007 Ngày kiểm tra Date 3/03/07 Số tham chiếu Reference C100 STT trang N0 02 Phát sinh có Dư cuối kỳ 528.902.347 238.836.340 245.750.645 274.775.454 181.748.680 327.393.791 361.753.443 361.648.050 139.386.110 535.801.946 189.204.444 215.735.286 298.331.701 202.067.121 338.635.991 304.663.535 337.135.866 285.839.991 2.660.194.860 2.707.415.881 - BIỂU SỐ 2: GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN MẶT TẠI QUỸ 99 C100 Khoá luận tốt nghiệp CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT Số 12/2006 Hôm ngày 31 tháng 12 năm 2006 Thành phần ban kiểm quỹ gồm có: 1: Ơng Thái Văn Quế Chức vụ: Giám đốc 2: Ơng Phạm Cơng Toan Chức vụ: Thanh tra cơng nhân 3: Ơng Trần Đức Phong Chức vụ: Phó phịng kế toán 4: Bà Bạch Thị Vân Anh Chức vụ: Kế toán quỹ 5: Bà Phan Thị Ngân Chức vụ: Thủ quỹ Tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt có đến hết ngày 31/12/2006 Tại phịng kế tốn cơng ty X số tiền tồn quỹ thực tế sau: SỐ TT I II III 10 IV DIỄN GIẢI SỐ LƯỢNG(tờ) SỐ TIỀN(đồng) Số dư theo sổ kế toán 136.579.938 Số dư theo sổ quỹ 136.579.938 Số kiểm kê thực tế 136.580.000 Loại 200 đồng Loại 500 đồng Loại 1.000 đồng 1.000 Loại 2.000 đồng 4.000 Loại 5.000 đồng 5.000 Loại 10.000 đồng 137 1.370.000 Loại 20.000 đồng 350 7.000.000 Loại 50.000 đồng 124 6.200.000 Loại 100.000 đồng 220 22.000.000 Loại 500.000 đồng 200 100.000.000 Chênh lệch: + Thừa 62 + Thiếu Lý do: thừa thiếu: q trình thu chi số lẻ khơng thu chi Kết luận sau kiểm quỹ Thủ quỹ Kế toán quỹ (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) kế toán trưởng (Ký,Họ tên) Đại diện tra CN Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) BIỂU SỐ 3: GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN MẶT TẠI QUỸ CPA HANOI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING LTD 100 C100 Khoá luận tốt nghiệp Tên khách hàng/ Client Công ty X Kỳ kế tốn/ Period: 31/12/06 Nội dung cơng việc/ Subject Kiểm tra vốn tiền : Tiền mặt Người soát xét Reviewed by Ngày soát xét Date 6/03/2007 Số tham chiếu Reference C110 Người kiểm tra Audited by Ngày kiểm tra Date 5/03/07 STT trang N0 01 Tháng - PC 27 ngày 14/1 Chi tiền tổng kết cho đội 18.810.000 đ, kèm theo danh sách đơn vị Thiếu định chi Ban giám đốc - PC 31 ngày 18/1 chi trợ cấp dưỡng sức cho cán 4.000.000 đ (500.000đ/người) ( Thực chất chi từ nguồn bảo hiểm ) - PC 47 ngày 28/1 Thanh toán tiền sửa chữa, bảo dưỡng hệ thống sát khô gồm 02 hố đơn khơng có chữ ký người bán, mua tổng số tiền 19.700.000đ VAT 985.000đ - Các PC 58,59,60 ngày 31/01thanh toán tiền ăn ( tiếp khách, liên hoan )tổng số tiền 7.361.000đ chứng từ kèm theo giấy xin tốn viết tay có duyệt chi ban giám đốc điều không hợp lệ, với giá trị > 100.000 đ đề nghị có hoá đơn (VAT ) - PC 66 ngày 31/01 chi khen thưởng theo định ban giám đốc số tiền 5.370.000đ - PC 67 ngày 31/01 chi tiền dưỡng sức số tiền 40.000.000đ ( 250.000đ/người) Đề nghị kèm theo định ban giám đốc 101 Khoá luận tốt nghiệp Tháng + PC 36 ngày 13/6 Chi tiền phụ cấp chủ tịch cơng đồn 3.480.000đ Kèm theo danh sách ( viết tay có duyệt chi ) Tháng 11 Các PC toán xăng xe dựa mức hao hụt, số km thực tế x đơn giá xăng khơng có hố đơn kèm theo Tháng 12 Chi phí đền bù cối hoa màu xây dựng khu công nghiệp theo định 125 tổng số tiền 1.011.830.336đ Nhận xét Kiểm toán viên CPA HANOI : Cách diễn giải nội dung nghiệp vụ chưa xác (cho nghiệp vụ chi tiền, nội dung: nhận tiền hàng) Các nghiệp vụ có số tiền lớn đề nghị có hố đơn kèm theo Phụ cấp dưỡng sức cần có định chi Ban giám đốc BIỂU SỐ 4: GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 102 C200 Khoá luận tốt nghiệp CPA HANOI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING LTD Tên khách hàng/ Client Cơng ty X Kỳ kế tốn/ Period: 31/12/06 Nội dung công việc/ Subject Tiền gửi ngân hàng Người soát xét Reviewed by Nội dung Dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 187.694.785 357.359.188 98.531.941 155.861.662 460.154.870 11.830.390 74.085.086 2.601.299 32.431.175 2.616.226 50.937.066 43.511.810 4.874.618.045 511.113.550 25.092.203 81.048.591 544.559.908 22.863.795 73.071.409 4.769.969 28.484.472 6.000.000 2.650.089.202 2.405.140.444 Cộng 187.694.785 6.164.538.758 3.947.093.099 2.405.140.444 103 Người kiểm tra Audited by Ngày soát xét Date 6/03/2007 Ngày kiểm tra Date 3/03/07 Số tham chiếu Reference C200 STT trang N0 02 Phát sinh có Dư cuối kỳ Khố luận tốt nghiệp 104 Khoá luận tốt nghiệp BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG C200 TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X BẢNG TỔNG HỢP – CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 112 – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Cả năm 2006 Đơn vị tính: Đồng Mã TK Tên TK - Tiền gửi ngân hàng - Tiền gửi Việt Nam Ngân hàng ĐT&PT EaKar Kho bạc NN Tỉnh DakLak NH Công thương Dak Lak Ngân hàng Nông nghiệp EaKar NH ngoại Thương Dak Lak Cộng Số dư đầu kỳ Nợ Có 187.694.785 187.694.785 2.817.037 43.078.329 141.799.419 187.694.785 Số PS kỳ Nợ 6.164.538.758 Có 3.947.093.099 6.164.538.758 349.322.678 80.000.000 2.324.906.492 2.082.865.913 1.327.443.675 6.164.538.758 3.947.093.099 49.176.000 1.500.005.000 930.002.652 1.467.009.447 3.947.093.099 Số dư cuối kỳ Nợ Có 2.405.140.444 2.405.140.444 302.963.715 80.000.000 824.901.492 1.195.941.590 1.333.647 2.405.140.444 Ngày ….Tháng….Năm…… Người lập biểu 105 Kế tốn trưởng Nguyễn Cơng Trị Giám đốc Thái Văn Quế Khoá luận tốt nghiệp BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG C200 TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X PHIẾU ĐỐI CHIẾU TÀI KHOẢN Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2006 Tên ngân hàng Ngày ghi sổ Loại TK tiền gửi Số dư NH NN&PTNT Eakar 14/12/2006 Số TK:421101010008 1.195.941.590 Tổng cộng Ghi 1.195.941.590 Bằng chữ:(Một tỷ trăm chín mươi lăm triệu chín trăm bốn mươi mốt ngàn năm trăm chín mươi đồng) Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Xác nhận ngân hàng Nguyễn Thị Thu Hằng Kế tốn Nguyễn Cơng Trị Giám đốc công ty X Thái Văn Quế BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 106 C200 Khố luận tốt nghiệp TỔNG CƠNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X PHIẾU ĐỐI CHIẾU TÀI KHOẢN Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2006 Tên ngân hàng NH ĐT &PTNT Eakar Ngày ghi Loại TK tiền gửi Số dư Số TK:63210000000033 302.963.715 sổ 30/09/2006 Tổng cộng Ghi 302.963.715 Bằng chữ:(Ba trăm linh hai triệu chín trăm sáu mươi ba ngàn bẩy trăm mười lăm đồng) Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Xác nhận ngân hàng Trần Thị Hải Kế tốn Nguyễn Cơng Trị Giám đốc công ty X Thái Văn Quế BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X 107 C200 Khoá luận tốt nghiệp PHIẾU ĐỐI CHIẾU TÀI KHOẢN Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2006 Tên ngân hàng NH Ngoại Thương Đăklăk Ngày ghi Loại TK tiền gửi 30/09/2006 Số dư Số TK:0231000000566 sổ 1.333.647 Tổng cộng Ghi 1.333.647 Bằng chữ:(Một triệu ba trăm ba mươi ba ngàn sáu trăm bốn mươi bảy đồng) Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Xác nhận ngân hàng Trần Minh An Kế tốn Giám đốc cơng ty X Nguyễn Cơng Trị Thái Văn Quế BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X PHIẾU ĐỐI CHIẾU TÀI KHOẢN 108 C200 Khoá luận tốt nghiệp Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2006 Tên ngân hàng Kho bạc NN Đăklăk Ngày ghi Loại TK tiền gửi 25/12/2006 Số dư Số TK:21120100036 sổ 80.000.000 Tổng cộng Ghi 80.000.000 Bằng chữ: (Tám mươi triệu đồng chẵn) Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Xác nhận ngân hàng Hoàng Minh Thắng Kế tốn Giám đốc cơng ty X Nguyễn Cơng Trị Thái Văn Quế BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X PHIẾU ĐỐI CHIẾU TÀI KHOẢN Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2006 109 C200 ... II THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI THỰC HIỆN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI Giới thiệu chung công. .. tác kiểm tốn Báo cáo tài kiểm toán vốn tiền Phần 2: Thực trạng kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn Kế tốn Hà Nội thực Phần 3: Bài học kinh nghiệm số ý kiến nhằm hồn thiện... nghiệp cáo tài cơng ty Kiểm toán kế toán Hà Nội thực hiện? ?? cho báo cáo chuyên đề Với đề tài này, em muốn hiểu rõ chất kiểm toán phần hành vốn tiền phương tiện lý thuyết thực tiễn Nội dung khoá