Pháp luật về chu trình ngân sách nhà nước (luật tài chính)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH MƠN HỌC: LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀ TÀI: PHÁP LUẬT VỀ CHU TRÌNH NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Mã sinh viên: Lớp: Hồ Chí Minh, Tháng 3/2022 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Pháp luật ngân sách Nhà nước vấn đề pháp lý quan trọng thu hút quan tâm, ý xã hội vấn đề tài quốc gia Việc xây dựng hệ thống pháp luật thống nhất, chặt chẽ, đảm bảo tính bền vững hiệu nguồn ngân sách Nhà nước hoạt động chung quốc gia nhiệm vụ đặt lên hàng đầu quan có thẩm quyền Trong thuyết trình này, nhóm em xin phép đưa thông tin, kiến thức mà chúng em tìm hiểu pháp luật chu trình ngân sách Nhà nước Vậy, ngân sách Nhà nước gì? Nhà nước phải thực cơng việc để đưa nội dung ngân sách áp dụng? Đây nội dung có thuyết trình chúng em Tổng quan Pháp luật chu trình ngân sách Nhà nước 1.1 Tổng quan Chu trình ngân sách Nhà nước 1.1.1 Ngân sách Nhà nước - Theo Khoản 14 – Điều – Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 (sửa đổi bổ sung năm 2020): “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” - Theo đó, ngân sách Nhà nước có đặc điểm sau: o Về mặt nội dung: Là toàn khoản thu – chi Nhà nước Khái niệm thu – chi khái qt hố, “thu” hiểu tất nguồn tiền huy động cho nhà nước; “chi” hiểu bao gồm tất khoản chi khoản hoàn trả khác Nhà nước Các khoản thu chi xác định số cụ thể nhằm xác định rõ khả tạo nguồn kinh phí để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước, đồng thời tạo cân thu chi, tạo chủ động hoạt động ngân sách Nhà nước o Về mặt pháp lý: Các khoản thu – chi phải nằm dự toán quan Nhà nước có thẩm quyền định Ngân sách Nhà nước hoạt động lĩnh vực phân phối nguồn tài chính, thể mối quan hệ lợi ích kinh tế nhà nước xã hội Quyền lực ngân sách Nhà nước thuộc nhà nước, nên ngân sách Nhà nước Quốc hội với tư cách quan quyền lực nhà nước cao nước ta định o Về mặt thời gian: Các khoản thu – chi thực năm Tính niên hạn ngân sách Nhà nước thể trình thực nhiệm vụ thu – chi nhà nước; tồn vịng 12 tháng, bao trùm năm dương lịch (từ ngày 01.01 đến 31.12 năm) bắt đầu kết thúc vào khoảng thời gian khác như: Ví dụ: có nước 1.4 năm trước kết thúc vào 31.03 năm sau; có nước 01.10 năm trước kết thúc vào 30.9 năm sau… o Về mục đích: Nhằm thực chức nhiệm vụ Nhà nước Mọi khoản thu chi tài nhà nước Nhà nước định nhằm mục đích phục vụ yêu cầu thực chức nhà nước Bất kỳ nhà nước có quyền ban hành pháp luật Do nhu cầu chi tiêu mình, nhà nước sử dụng pháp luật để ban hành sách thuế khố bắt buộc tổ chức, cá nhân phải nộp phần thu nhập cho nhà nước với tư cách chủ thể thực nghĩa vụ với nhà nước Tính cưỡng khoản thu ngân sách không mang ý nghĩa tiêu cực; cần thiết Mọi đối tượng nộp thuế ý thức nghĩa vụ việc đảm bảo tồn phát triển nhà nước, quốc gia Đồng thời họ ý thức vai trò quan trọng nhà nước trình sử dụng nguồn tài nhằm thực chức kinh tế – xã hội 1.1.2 Chu trình ngân sách Nhà nước - Chu trình ngân sách hay cịn gọi Quy trình ngân sách hiểu “một trình tự luật định, bao gồm công việc, thủ tục thời hạn tiến hành cơng việc chủ thể có liên quan việc lập, chấp hành toán ngân sách Nhà nước”1 - Chế độ pháp lý chu trình ngân sách Nhà nước tổng hợp quy phạm pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành nhằm điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh q trình lập, chấp hành tốn ngân sách Nhà nước TS Đinh Dũng Sỹ (2002), Giáo trình Luật Tài Việt Nam, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội, tr.87 - Các hoạt động chu trình ngân sách bao gồm: o Thứ nhất: Lập dự toán ngân sách nhà nước trình xây dựng định dự đốn thu chi, ngân sách nhà nước thời hạn năm với tham gia quan nhà nước có thẩm quyền o Thứ hai: Chấp hành ngân sách nhà nước trình sử dụng tổng thể biện pháp kinh tế hành nhằm biến tiêu thu chi ghi dự toán ngân sách Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền phê chuẩn thành thực thực tế o Thứ ba: Quyết toán ngân sách nhà nước việc tổng kết, đánh giá kết ngân sách Nhà nước hàng năm phê duyệt theo trình tự luật định Đây giai đoạn cuối chu trình ngân sách Trong giai đoạn này, quan nhà nước có thẩm quyền thơng qua đốn ngân sách Nhà nước, quan chấp hành quan quyền lực quản lý hành thực tốn ngân sách nhà nước để rút giải pháp cho công tác xây dựng chấp hành ngân sách nhà nước giai đoạn 1.2.Tổng quan Pháp luật chu trình ngân sách Nhà nước - Các hoạt động phát sinh giai đoạn chu trình ngân sách nhà nước điều chỉnh pháp luật tạo thành pháp luật chu trình ngân sách nhà nước Như vậy, pháp luật ngân sách nhà nước gồm: o Thứ nhất: Pháp luật lập dự toán ngân sách nhà nước gồm tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh mối quan hệ phát sinh q trình xây dựng dự tốn ngân sách nhà nước định dự toán ngân sách nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền o Thứ hai: Pháp luật chấp hành ngân sách gồm tổng hợp quan hệ pháp luật điều chỉnh quan hệ phát sinh trình cá nhân, tổ chức chấp hành dự toán chi, dự toán thu ngân sách Nhà nước hoạt động điều hành ngân sách nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền o Thứ ba: Pháp luật kiểm toán, toán ngân sách Nhà nước gồm tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ pháp luật phát sinh trình tổng kết, đánh giá chấp hành ngân sách hàng năm - Trong giai đoan chu trình ngân sách, vấn đề quan trọng tập trung nghiên cứu thẩm quyền quan nhà nước, tổ chức, cá nhân tổ chức nhà nước trao nhằm lập dự toán ngân sách Nhà nước, phê chuẩn dự toán ngân sách Nhà nước, tổ chức thi hành ngân sách Nhà nước kiểm tốn, tốn ngân sách Nhà nước trình tự, thủ tục, chặt chẽ theo quy định pháp luật Pháp luật chu trình ngân sách Nhà nước 2.1 Năm ngân sách - Năm ngân sách hiểu khoảng thời gian khép kín chu kì ngân sách pháp luật quy định để thực dự toán ngân sách nhà nước quốc gia - Theo Điều 14 – Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 (sửa đổi bổ sung năm 2020): “Năm ngân sách ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch” 2.2 Quy định lập dự toán Ngân sách Nhà nước 2.2.1 Tổng quan Lập dự toán Ngân sách Nhà nước - Khái niệm: Lập dự toán ngân sách Nhà nước q trình phân tích, đánh giá khả thu nhu cầu chi để đảm bảo lập dự toán sát với thực tế Chế độ lập dự toán ngân sách Nhà nước điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình lập, phê chuẩn, dự toán ngân sách Nhà nước Dưới góc độ pháp lý, lập dự tốn ngân sách Nhà nước hiểu “tập hợp quy phạm pháp luật Nhà nước ban hành nhằm quy định thẩm quyền, trình tự, thủ tục xây dựng định dự toán ngân sách Nhà nước hàng năm”2 - Đặc điểm: o Lập dự toán ngân sách Nhà nước tiến hành hàng năm, vào trước năm ngân sách o Thể rõ nét tập trung quyền lực nhà nước vào tay Quốc hội o Có tham gia nhiều chủ thể khác nhau, chủ thể có phân định quyền hạn trách nhiệm rõ ràng o Được tiến hành theo quy trình thủ tục chặt chẽ luật hóa 2.2.2 Yêu cầu Lập dự toán ngân sách Nhà nước Yêu cầu Lập dự toán ngân sách Nhà nước quy định Điều 42 – Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 (sửa đổi bổ sung năm 2020) Theo đó: “1 Dự tốn ngân sách nhà nước phải tổng hợp theo khoản thu, chi theo cấu chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi dự trữ quốc gia, chi trả nợ viện trợ, chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính, dự phịng ngân sách Dự toán ngân sách đơn vị dự toán ngân sách cấp lập phải thể đầy đủ khoản thu, chi theo biểu mẫu, thời hạn quan nhà nước có thẩm quyền quy định Trong đó: TS Nguyễn Văn Tuyến (2019), Giáo trình Luật Ngân sách Nhà nước, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội, tr.112 a) Dự toán thu ngân sách lập sở dự báo tiêu kinh tế vĩ mô tiêu có liên quan, quy định pháp luật thuế, phí, lệ phí chế độ thu ngân sách; b) Dự toán chi đầu tư phát triển lập sở quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt; kế hoạch tài 05 năm, kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn ngân sách nhà nước, khả cân đối nguồn lực năm dự toán, quy định pháp luật đầu tư công, xây dựng quy định khác pháp luật có liên quan; c) Dự toán chi thường xuyên lập sở nhiệm vụ giao, nhiệm vụ quan có thẩm quyền phê duyệt, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi quan nhà nước có thẩm quyền quy định Việc lập dự toán ngân sách quan nhà nước thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành chính; đơn vị nghiệp cơng lập thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài thực theo quy định Chính phủ; d) Dự tốn chi ngân sách nhà nước lĩnh vực giáo dục - đào tạo dạy nghề, khoa học công nghệ bảo đảm tỷ lệ theo quy định pháp luật có liên quan; đ) Dự tốn chi thực chương trình mục tiêu quốc gia lập vào danh mục chương trình, tổng mức kinh phí thực chương trình mục tiêu quốc gia giai đoạn Quốc hội định, mục tiêu, nội dung, nhiệm vụ chi tiết dự án thành phần chương trình mục tiêu quốc gia; e) Dự tốn chi trả nợ lập sở bảo đảm trả khoản nợ đến hạn năm dự toán ngân sách; 10 g) Dự toán vay bù đắp bội chi ngân sách nhà nước phải vào cân đối ngân sách nhà nước, khả nguồn vay, khả trả nợ giới hạn an toàn nợ theo nghị Quốc hội.” 2.2.3 Căn Lập dự toán ngân sách Nhà nước Theo quy định Nghị định 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật ngân sách nhà nước, việc lập dự toán ngân sách chủ yếu dựa chủ yếu sau: - Thứ nhất: Căn vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội bảo đảm quốc phòng, an ninh: Mỗi vùng đất nước ta có điều kiện tự nhiên điều kiện kinh tế - xã hội không giống vị trí địa lý, dân số theo vùng lãnh thổ, khí hậu, tài ngun thiên nhiên, trình độ phát triển… Do đó, để lập dự toán ngân sách phù hợp với điều kiện vùng cụ thể, quan có thẩm quyền phải thông báo bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương, địa phương đơn vị điều kiện cụ thể, chi tiết vùng Từ đó, đưa tiêu, nhiệm vụ cụ thể năm kế hoạch tiêu phản ánh quy mô nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động, điều kiện kinh tế – xã hội tự nhiên vùng để xây dựng dự toán ngân sách - Thứ hai: Căn vào sách, chế độ thu ngân sách; định mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi ngân sách cấp có thẩm quyền quy định Đó quy phạm pháp luật định chuẩn mực pháp lý để quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành phù hợp với nhiệm vụ, quyền hạn Tuy nhiên, quan hệ xã hội không ngừng biến đổi nên nhiều trường hợp sách, chế độ khơng cịn phù hợp để điểu chỉnh, thế, cần có sửa đổi, bổ sung cần thiết văn Trong trường hợp này, cấp có thẩm quyền cần nghiên cứu 20 - Toàn khoản thu ngân sách phải nộp trực tiếp vào Kho bạc Nhà nước Trong trường hợp đặc biệt, quan thu phép tôt chức thu trực tiếp, sau phải nộp đầy đủ, hạn vào Kho bạc Nhà nước theo quy định Bộ Tài Trình tự, thủ tục chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước - Chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước từ thuế, phí, lệ phí Thuế, phí, lệ phí khoản thu quan trọng ngân sách nhà nước năm Trình tự, thủ tục thực khoản thu thường quy định cụ thể hệ thống pháp luật thuế, phí, lệ phí Theo đó, khoản thu từ thuế, phí, lệ phí phải thực theo trình tự thống - Chấp hành dự toán thu ngân sách từ tài sản Nhà nước quản lí o Thực chức tổ chức quản lí kinh tế, Nhà nước đầu tư tài sản, nguồn tài đáng kể vào hoạt động kinh tế Mặt khác, người đại diện cho nhân dân thực quyền tài sản chung, Nhà nước tiến hành hoạt động thu chủ thể nắm giữ, sử dụng tài sản chủ thể đầu tư o Do đặc điểm nguồn thu, quan tài có trách nhiệm thực khoản thu Theo đó, quan tài thơng báo thu cho tổ chức, cá nhân có trách nhiệm thực nghĩa vụ Việc thông báo quan tài cho khoản thu có thời điểm phát sinh khác nhau: có khoản thu thơng báo yêu cầu nộp định kì; nhiều khoản thu khác thực mang tính cá biệt, khơng thường xun 21 o Trên sở thông báo thu, tổ chức có trách nhiệm nộp hạn, đầy đủ số tiền ghi nhân thông báo thu quan kho bạc nhà nước quan uỷ quyền thu - Chấp hành dự toán thu ngân sách từ vay nợ, viện trợ khoản thu từ đóng góp cơng chúng o Cơ sở pháp lí để thực khoản vay định Quốc hội quan có thẩm quyền việc tiến hành vay nơ thông qua phát hành trái phiếu, công trái xây dựng tổ quốc Điều có nghĩa: khoản vay, nguyên tắc, không thực cách thường xuyên Chúng thực Nhà nước có nhu cầu bù đắp bội chị cho phép Chính phủ phát hành trái phiếu, cơng trái nhằm cân đối khoản chênh lệch thiếu phần chi đầu tư o Căn vào chương trình thực dự án đầu tư, nhu cầu đầu tư xây dựng bản, quan tài quan kho bạc xây dựng phương án phát hành trái phiếu Chính phủ trình Thủ tướng Chính phủ định Sau phương án phê duyệt, quan tài chính, kho bạc nhà nước chủ động quyệt định khối lượng, thời điểm phát hành đợt o Tổ chức phát hành theo tiến độ, phương thức loại trái phiếu đươc chuẩn y Trình tự, thủ tục phát hành trái phiếu phủ khác phương thức phát hành o Tất tổ chức, cá nhân có nhu cầu, đủ điều kiện phép mua trái phiếu Chính phủ (tham gia quan hệ cho vay) - Tổ chức thu ngân sách nhà nước o Ra thông báo thu đơi với khoản thu mang tính bắt buộc 22 o Thực khoản thu theo nhiệm vụ đầy đủ, kịp thời theo quy định cho loại thu o Kiểm tra thực chứng từ có liên quan đến q trình thu ngân sách Nhà nước 2.3.3 Chấp hành dự toán chi ngân sách Nhà nước - Căn vào dự toán ngân sách Nhà nước giao, đơn vị sử dụng ngân sách lập kế hoạch chi gửi quan tài cấp Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để chủ động bố trí kinh phí - Cơ quan tài xem xét kế hoạch chi đơn vị vào khả ngân sách để bố trí mức chi hàng q, thơng báo cho đơn vị để thực - Căn vào mức chi quan tài thơng báo, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách lệnh chuẩn chi, Kho bạc Nhà nước kiểm tra tính hợp pháp tài liệu cần thiết theo quy định thực việc cấp phát, toán - Mọi khoản chi ngân sách Nhà nước thực có đủ điểu kiện sau đây: Đã có dự tốn duyệt; chế độ, tiêu chuẩn, định mức; thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách người uy quyền chuẩn chi - Nghiêm cấm việc tăng chi quỹ tiến lương ghi dự toán ngân sách duyệt, trừ trường hợp cấp có thẩm quyền cho phép Trình tự, thủ tục chấp hành chi ngân sách nhà nước - Tuân thủ điều kiện chi ngân sách nhà nước o Thứ nhất, chi thường xuyên phải bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách quan nhà nước có thẩm quyền quy định, trường hợp quan, đơn vị cấp có thẩm quyền cho phép thực theo 23 chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí thực theo quy chế tiêu nội phù hợp với dự toán giao tự chủ Ngoài ra, để tạo chủ động cho quan thu đơn vị sử dụng ngân sách, pháp luật quy định kinh phí cho thường xuyên cần chia năm o Thứ hai, chi đầu tư phát triển phải tuân thủ theo điều kiện đầu tư công xây dựng o Thứ ba, khoản chi dự trữ quốc gia phải tuân thủ điều kiện pháp luật dự trữ quốc gia o Thứ tư, gói thầu thuộc nhiệm vụ, chương trình, dự án cần phải đấu thầu để lựa chọn nhà thầy cung cấp dịch vụ tư vấn, mua sắm hàng hoá, xây lắp phải tổ chức đấu thầu theo quy định pháp luật đấu thầu o Thứ năm, khoản chi cho công việc thực theo phương thức Nhà nước đặt hàng, giao kế hoạch phải theo quy định giá phí lệ phí quan có thẩm quyền ban hành - Thực cấp phát kinh phí từ ngân sách nhà nước Trên sở nguồn kinh phí phân bổ, kế hoạch sử dụng ngân sách xây dựng thơng qua theo trình tự luật định, đơn vị sử dụng ngân sách định chi, yêu cầu quan kho bạc chuyển giao kinh phí Điều 56 Luật ngân sách nhà nước năm 2015 (sửa đổi bổ sung năm 2020) quy định kinh phí chuyển giao "phương thức toán trực tiếp tạm ứng" Quy định không thức thực tốn trực tiếp tạm ứng nê cnó thể suy luận quy trình cụ thể ghi nhận hay hướng dẫn văn luật - Trình tự, thủ tục chi đầu tư phát triển 24 Để giải tình trạng thất thốt, dàn trải chi tiêu ngân sách cho đầu tư phát triển, pháp luật quy định phương thức chi ngân sách khác nhau, tuỳ theo mục đích đầu tư khả thu hồi vốn chương trình đầu tư - Trình tự,thủ tục chi thường xuyên o Đối với khoản chi tiền lương khoản chi có tính chất tiền lương, đơn vị sử dụng kinh phí dựa danh sách chi trả, đăng kí danh sách cán bộ, công chức, viên chức phê duyệt (áp dụng đơn vị thực khoán biên chế kinh phí), phát hành “Giấy đề nghị rút dự toán ngân sách nhà nước” gửi quan kho bạc đề nghị chi trả, toán Kho bạc nhà nước kiểm tra tính hợp lệ giấy đề nghị rút kinh phí, tiến hành cấp phát tốn cho đơn vị sử dụng Đối với thu nhập đối tượng th ngồi, việc tốn cịn dựa sở hợp đồng đơn vị sử dụng với bên làm thuê o Đối với khoản chi toán cho dịch vụ mua (mua sắm thiết bị, sửa chữa, xây dựng nhỏ), đơn vị sử dụng ngân sách vào tiêu phân bổ cho nhóm chi, phát hành định chi hợp lệ với hồ sơ, chứng từ liên quan đến dịch vụ mua ngồi cung ứng (dự tốn phân bố, định phê duyệt kết đấu thầu định thầu, hợp ồng cung ứng hàng hóa dịch vụ, chứng từ hàng hóa dịch vụ) o Đối với khoản chi cho an ninh, quốc phòng thực theo quy định riêng o Đối khoản chi cho hoạt động nghiệp, thực tương tự khoản chi thường xuyên khác Riêng hoạt động nghiệp phục 25 vụ đường sắt, địa chất, cầu đường, đường thủy, trình tự cấp phát tốn cần có thêm hồ sơ, chứng từ liên quan đến hoạt động đặc thù - Trình tự, thủ tục chi ủy quyền Trong hệ thống ngân sách, số nhiệm vụ chi pháp luật quy định ngân sách cấp đảm nhiệm, đối tượng hưởng lợi từ đầu tư ngân sách địa phương Trường hợp này, ngân sách cấp ủy quyền thực chi trả cho ngân sách cấp Về nguyên tắc, pháp luật định rõ “Trường hợp quan quản lí cấp ủy quyền cho quan quản lí nhà nước cấp thực nhiệm vụ chi phải chuyển kinh phí từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp để thực nhiệm vụ Khơng dùng ngân sách cấp để chi cho nhiệm vụ cấp khác, trừ trường hợp đặc biệt theo quy định Chính phủ” - Trình tự, thủ tục chi cho vay, trả nợ o Phương thức cho vay tiến hành cho vay trực tiếp cho vay ủy thác o Đối với trường hợp cho vay trực tiếp, quan tài chuyển khoản vay theo hợp đồng cho bên vay o Đối với trường hợp cho vay ủy thác, quan tài chuyển nguồn vốn cho quan giao nhiệm vụ cho vay, sở đó, quan thực hoạt động cho vay đối tượng đủ điều kiện theo quy định quan tài o Đối với khoản trả nợ vay nước ngồi, quan tài phát hành lệnh chi tiến sở dự toán trả nợ, yêu cầu quan kho bạc chi trả theo hình thức tốn thỏa thuận Cơ quan kho bạc có trách nhiệm xuất quỹ tốn trả nợ nước Đối với khoản trả nợ vay nước, tùy theo trường 26 hợp mà quan kho bạc toán cho đối tượng thụ hưởng quan tài phát hành lệnh chi tiền, chi trả trực tiếp cho đối tượng thụ hưởng 2.4 Quy định toán ngân sách Nhà nước 2.4.1 Khái niệm Quyết toán ngân sách Nhà nước - Quyết toán ngân sách nhà nước việc tổng kết, đánh giá việc thực ngân sách sách tài ngân sách quốc gia, xem xét trách nhiệm pháp lý quan nhà nước sử dụng nguồn lực tài quốc gia để thực chức nhiệm vụ nhà nước thời gian định, quan quan có thẩm quyền phê chuẩn - Đây khâu cuối chu trình ngân sách nhằm tổng kết, đánh giá việc thực ngân sách sách ngân sách năm ngân sách qua Với hàm nghĩa đó, tốn ngân sách Nhà nước trở thành khâu quan trọng, nhiệm vụ nhiều quan, đơn vị từ đơn vị sử dụng ngân sách, cấp ngân sách đến quan quản lý ngân sách, quan kiểm tra kiểm soát ngân sách quan quyền lực tối cao quốc gia Quốc hội 2.4.2 Trình tự tốn ngân sách Nhà nước Trình tự tốn ngân sách nhà nước quy định Điều 70 - Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 (sửa đổi bổ sung năm 2020) Theo đó, khái qt trình tự toán ngân sách Nhà nước bao gồm bước sau: Bước 1: Đơn vị lập gửi Báo cáo toán ngân sách Nhà nước - Kết thúc năm ngân sách, đơn vị sử dụng ngân sách phải thực khoá sổ kế toán ngân sách, xử lý ngân sách cuối năm đối chiếu với Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch để xác nhận số liệu, từ lập Báo cáo toán ngân sách Nhà nước 27 - Báo cáo toán ngân sách Nhà nước đơn vị sử dụng ngân sách gửi đơn vị dự toán cấp xét duyệt, sau tổng hợp gửi đơn vị dự toán cấp I Sau xét duyệt toán đơn vị trực thuộc, đơn vị dự toán cấp I tổng hợp, lập Báo cáo toán ngân sách Nhà nước gửi quan tài cấp để quan tài thẩm định tốn ngân sách Nhà nước theo quy định - Về thời hạn đơn vị dự toán cấp I gửi Báo cáo toán ngân sách Nhà nước: o Đối với ngân sách trung ương: Đơn vị dự toán cấp I (các Bộ, quan trung ương) gửi Báo cáo toán ngân sách Nhà nước cho Bộ Tài chậm trước ngày 01/10 năm sau o Đối với ngân sách địa phương: Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định cụ thể thời hạn đơn vị dự toán cấp I gửi Báo cáo toán ngân sách Nhà nước cho quan tài cấp, nhiên cần đảm bảo thời hạn để Ủy ban nhân dân cấp tỉnh gửi Báo cáo toán ngân sách địa phương cho Bộ Tài trước ngày 01/10 năm sau Bước 2: Cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước thẩm định Báo cáo toán ngân sách Nhà nước - Đối với ngân sách địa phương: o Cơ quan tài chính: Thẩm định toán đơn vị dự toán cấp I cấp toán ngân sách Nhà nước ngân sách cấp Sau đó, quan tài tổng hợp tốn ngân sách cấp ngân sách cấp để gửi quan tài cấp thẩm định o Theo quy định Điều 67 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 (sửa đổi bổ sung năm 2020), Bộ Tài khơng thực thẩm định toán ngân sách năm tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Tuy nhiên, 28 q trình tổng hợp tốn ngân sách Nhà nước, trường hợp phát có sai sót, Bộ Tài u cầu Ủy ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân cấp điều chỉnh lại số liệu Trường hợp phát sai phạm, Bộ Tài xử lý theo thẩm quyền đề nghị quan có thẩm quyền xử lý theo quy định pháp luật o Kết thúc q trình thẩm định tốn ngân sách Nhà nước, quan tài trình Ủy ban nhân dân để trình Hội đồng nhân dân ban hành Nghị phê chuẩn toán ngân sách địa phương Tiếp theo, quan tài gửi Bộ Tài Nghị phê chuẩn tốn ngân sách địa phương để làm tổng hợp toán ngân sách Nhà nước - Đối với ngân sách trung ương: o Các đơn vị quản lý chuyên ngành Bộ Tài (các Vụ, Cục, Tổng cục) chủ trì thẩm định khoản chi ngân sách Nhà nước như: Chi thường xuyên, chi đầu tư, chi vay nợ, chi viện trợ, chi dự trữ quốc gia… o Các đơn vị quản lý chuyên ngành Bộ Tài gửi xin ý kiến Kho bạc Nhà nước thẩm định toán ngân sách Nhà nước Bộ, quan trung ương Căn số liệu hệ thống TABMIS tài liệu toán ngân sách Nhà nước Bộ, quan trung ương, Kho bạc Nhà nước tham gia ý kiến gửi Vụ, Cục, Tổng cục chuyên ngành Các Vụ, Cục, Tổng cục chuyên ngành tổng hợp trình Lãnh đạo Bộ Tài ban hành Thơng báo thẩm định tốn ngân sách Nhà nước Bộ, quan trung ương, kèm nhận xét, kiến nghị yêu cầu điều chỉnh lại số liệu Bước 3: Kho bạc Nhà nước (trung ương) tổng hợp, lập Báo cáo toán ngân sách Nhà nước 29 - Theo quy định Quyết định 26, nhiệm vụ tổng hợp, lập Báo cáo toán ngân sách Nhà nước năm giao cho Kho bạc Nhà nước thực - Kho bạc Nhà nước số liệu thu, chi ngân sách Nhà nước, Thơng báo thẩm định tốn ngân sách Nhà nước Bộ, quan trung ương (đối với ngân sách trung ương) số liệu ngân sách địa phương Vụ ngân sách Nhà nước tổng hợp sở Nghị Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố phê chuẩn toán ngân sách địa phương để tổng hợp, lập Báo cáo tốn ngân sách Nhà nước trình Bộ Tài báo cáo Chính phủ, trình Quốc hội theo quy định Bước 4: Kiểm toán Nhà nước kiểm toán Báo cáo tốn ngân sách Nhà nước Để đảm bảo tính đắn, trung thực số liệu toán ngân sách Nhà nước, Luật Ngân sách Nhà nước quy định: - Kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán Báo cáo tốn ngân sách Nhà nước trước trình Quốc hội xem xét, phê chuẩn - Kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán Báo cáo toán ngân sách địa phương trước gửi Hội đồng nhân dân cấp tỉnh xem xét, phê chuẩn - Chậm ngày 01/10 năm, Bộ, quan trung ương, địa phương phải gửi Kiểm toán Nhà nước Báo cáo toán ngân sách Nhà nước để thực kiểm toán - Đối với Báo cáo toán ngân sách Nhà nước tổng hợp từ Báo cáo toán Bộ, quan trung ương địa phương: Chậm ngày 28/02 năm sau năm toán, Bộ Tài (Kho bạc Nhà nước) gửi Kiểm tốn Nhà nước để thực kiểm toán Báo cáo toán ngân sách Nhà nước trước trình Quốc hội xem xét, phê chuẩn Sau gửi Kiểm toán Nhà nước Báo cáo toán ngân 30 sách Nhà nước, Kho bạc Nhà nước phối hợp với Vụ, Cục, Tổng cục giải trình với Kiểm tốn Nhà nước theo u cầu Bước 5: Quốc hội phê chuẩn Báo cáo tốn ngân sách Nhà nước - Trước Chính phủ trình Quốc hội, Báo cáo tốn ngân sách Nhà nước phải Ủy ban Tài – Ngân sách Quốc hội thẩm tra với chức quan chuyên môn giúp việc cho Quốc hội lĩnh vực tài – ngân sách - Việc thẩm tra Ủy ban Tài – Ngân sách Quốc hội thực vào Báo cáo tốn ngân sách Nhà nước Chính phủ, thơng tin quan kiểm toán báo cáo kết hoạt động giám sát Uỷ ban đại biểu Quốc hội Q trình thẩm tra thực qua nhiều bước (và phải điều chỉnh lại báo cáo toán theo yêu cầu); kết thúc, Ủy ban Tài – Ngân sách Quốc hội có Báo cáo thẩm tra Báo cáo tốn ngân sách Nhà nước để trình Ủy ban thường vụ Quốc hội cho ý kiến trình Quốc hội - Căn vào tài liệu: Báo cáo tốn ngân sách Nhà nước Chính phủ trình; Báo cáo quan Kiểm tốn Nhà nước Báo cáo thẩm tra Ủy ban Tài – Ngân sách, Quốc hội thảo luận, xem xét, phê chuẩn toán ngân sách Nhà nước Quốc hội xem xét, phê chuẩn toán ngân sách Nhà nước chậm 18 tháng sau kết thúc năm ngân sách - Sau Báo cáo toán ngân sách Nhà nước Quốc hội phê chuẩn, Chính phủ có nghĩa vụ cơng khai tốn ngân sách Nhà nước (kèm theo Báo cáo kết kiểm toán toán ngân sách Nhà nước) để xã hội cơng chúng tiếp cận với số liệu, tài liệu toán ngân sách Nhà nước 31 Chu trình ngân sách Nhà nước năm 2021 dự toán ngân sách Nhà nước năm 2022 - Năm 2021, chu trình ngân sách Nhà nước thực sau: o Dự toán ngân sách Nhà nước:  Tổng thu: 1.343.330 tỷ đổng, đó: thu nội địa 1.133.500 tỷ đồng; thu từ dầu thô 23.200 tỷ đồng; thu cân đối từ hoạt động xuất khẩu, nhập 178.500 tỷ đồng; thu viện trợ 8.130 tỷ đồng  Tổng chi: 1.687.000 tỷ đồng, đó: chi đầu tư phát triển 477.300 tỷ đồng; chi trả nợ lãi 110.065 tỷ đồng; chi viện trợ 1.600 tỷ đồng; chi thường xuyên 1.036.730 tỷ đồng; chi cải cách tiền lương, tinh giản biên chế 25.505 tỷ đồng; chi bổ sung quỹ dự trữ tài 100 tỷ đồng; dự phịng ngân sách nhà nước 34.500 tỷ đồng o Tỉnh hình thực ngân sách Nhà nước:  Tổng thu: 1.365.530 tỷ đồng  Tổng chi: 1.709.200 tỷ đồng - Dự toán ngân sách Nhà nước năm 2022: o Tổng thu: 1.411.700 tỷ đổng, đó:  Thu nội địa: 1.177.357,8 tỷ (83,4%)  Thu từ dầu thô: 28.234 tỷ đồng (2%)  Thu cân đối từ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu: 199.049,7 tỷ (14,1%) 32  Thu viện trợ: 8.470,2 tỷ đồng (0,6%) o Tổng chi: 1.784.600 tỷ đồng, đó:  Chi đầu tư phát triển: 526.457 tỷ đồng (29,5%)  Chi trả nợ lãi: 103.506,8 tỷ đồng (5,8%)  Chi viện trợ: 1.784,6 tỷ đồng (0,1%)  Chi thường xuyên: 1.111.805,8 tỷ đồng (62,3%)  Chi cải cách tiền lương, tinh giản biên chế: 1.784,6 tỷ đồng (0,1%)  Các khoản chi lại: 39.261,2 tỷ đồng (2,2%) o Bội chi: 372.900 tỷ đồng KẾT LUẬN Chu trình ngân sách Nhà nước yếu tố chủ đạo nhằm xây dựng kế hoạch tài năm quốc gia Việc đảm bảo quy định pháp luật lĩnh vực giúp quan có thẩm quyền dễ dàng nhanh chóng hồn thiện nội dung liên quan đảm bảo tính xác nội dung Trên tìm hiểu nhóm em vấn đề “Pháp luật chu trình ngân sách Nhà nước” Nhóm em hi vọng nhận góp ý nhóm để hồn thiện thuyết trình 33 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2020) Nghị định 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật ngân sách nhà nước TS Đinh Dũng Sỹ (2002), Giáo trình Luật Tài Việt Nam, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 34 TS Nguyễn Văn Tuyến (2019), Giáo trình Luật Ngân sách Nhà nước, NXB Công an nhân dân, Hà Nội TS Nguyễn Thị Mai Dung, TS Phan Đăng Hải (2020), Pháp luật chu trình ngân sách Nhà nước số nước giới – Gợi ý cho Việt Nam, Tạp chí Nghề Luật – Học viện Tư pháp số 10/2020 https://baochinhphu.vn/bo-tai-chinh-cong-khai-du-toan-ngan-sach-nha-nuoc-2021102284368.htm, truy cập 27/02/2022 https://ckns.mof.gov.vn/SitePages/home.aspx, truy cập 27/02/2022 ... trình ngân sách nhà nước điều chỉnh pháp luật tạo thành pháp luật chu trình ngân sách nhà nước Như vậy, pháp luật ngân sách nhà nước gồm: o Thứ nhất: Pháp luật lập dự toán ngân sách nhà nước gồm... liệu, tài liệu toán ngân sách Nhà nước 31 Chu trình ngân sách Nhà nước năm 2021 dự toán ngân sách Nhà nước năm 2022 - Năm 2021, chu trình ngân sách Nhà nước thực sau: o Dự toán ngân sách Nhà nước: ... thi hành ngân sách Nhà nước kiểm toán, toán ngân sách Nhà nước trình tự, thủ tục, chặt chẽ theo quy định pháp luật Pháp luật chu trình ngân sách Nhà nước 2.1 Năm ngân sách - Năm ngân sách hiểu