Tăng cường quản lý thu thuế gián thu tại cục thuế tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TIẾN MẠNH TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁN THU TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - 2021 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TIẾN MẠNH TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁN THU TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu Hà Nội - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ thực tế đơn vị Tác giả luận văn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁN THU 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Các nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế gián thu 1.1.2 Những hạn chế c n tồn khoảng trống nghiên cứu 1.2 Những nội dung thuế thuế gián thu 1.2.1 Khái niệm thuế gián thu 1.2.2 Đặc điểm thuế gián thu 1.2.3 Các loại thuế gián thu 1.2.3.2 Thuế TTĐB 22 1.3 Công tác quản lý thu thuế gián thu doanh nghiệp 32 1.3.1 Mục tiêu yêu cầu quản lý thu thuế gián thu doanh nghiệp 32 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế gián thu DN 33 1.3.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế gián thu DN 37 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU THỰC HIỆN ĐỀ TÀI 39 2.1 Quy trình, phương pháp luận nghiên cứu 39 2.2 Phương pháp nghiên cứu cụ thể 39 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 39 2.2.2 Phương pháp thống kê, mô tả 40 2.2.3 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 40 2.3 Phương pháp xử lý số liệu 40 2.3.1 Nguồn thông tin bên 40 2.3.2 Nguồn thơng tin bên ngồi 42 2.3.3 Cách xử lý số liệu 43 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁN THU TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 44 3.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 44 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 44 3.1.2 Tổ chức máy quản lý 44 3.1.3 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế gián thu Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 46 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế gián thu Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2017-2019 48 3.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế gián thu 48 3.2.2 Quản lý tính thuế 52 3.2.3 Quản lý công tác thu nộp thuế gián thu 57 3.2.4 Hoàn thuế 64 3.2.5 Kết tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2017-2019 66 3.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế gián thu Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 69 3.3.1 Kết đạt 69 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 70 CHƢƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁN THU TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 77 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới 77 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế gián thu 79 4.2.1 Tăng cường công tác thu nộp tiền thuế 79 4.2.2 Giải pháp tra, kiểm tra 80 4.2.3 Một số giải pháp khác 89 4.3 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp 92 4.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Ký hiệu DNTN Doanh nghiệp tư nhân DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh GDP Tổng sản phẩm nội địa GTGT Giá trị gia tăng KKKTT Kê khai kế toán thuế MST MST NSNN Ngân sách nhà nước NVTHDT Nghiệp vụ tổng hợp – dự toán TNCN Thu nhập cá nhân 10 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 12 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 13 UBND Ủy ban nhân dân i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Tình hình cấp Mã số thuế 48 Bảng 3.2 Tình hình cấp Mã số thuế 49 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 10 Bảng 3.10 11 Bảng 3.11 12 Bảng 4.1 Nội dung Cơ cấu Doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý Tình hình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Kết thu thuế GTGT Kế thu thuế GTGT theo phân loại doanh nghiệp Bảng kết nợ đọng thuế GTGT Kết thu thuế TTĐB Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2017 – 2019 Kết hoàn thuế GTGT, TTĐB Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2017 – 2019 Kết tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2017 – 2019 Dự toán thu thuế gián thu năm 2020 ii Trang 51 52 57 59 61 63 65 67 68 77 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Nội dung Sơ đồ máy tổ chức văn ph ng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Quy trình hồn thuế áp dụng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc iii Trang 45 64 LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Sự đời Thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế xã hội, trị, an ninh, quốc phịng Nhà nước cần có nguồn lực vật chất định Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ để điều tiết kinh tế vĩ mơ nhằm đảm bảo hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia, góp phần đảm bảo cho việc cân đối thu chi ngân sách Nhà nước Việc mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế, chủ động tích cực hội nhập kinh tế giới, giữ vững mơi trường h a bình tạo thêm nhiều thuận lợi cho nhân dân ta đổi mới, phát triển kinh tế xã hội với tốc độ nhanh Bên cạnh đó, cơng tác thuế năm qua khơng ngừng đổi hoàn thiện theo hướng phù hợp với tình hình đất nước cam kết quốc tế, ngày đơn giản hoá giảm bớt thủ tục hành thuế Từng bước áp dụng hệ thống quản lý thuế thống nhất, không phân biệt đầu tư nước đầu tư nước Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước, đồng thời nuôi dưỡng nguồn thu, bước đại hố cơng tác quản lý thu thuế, nguồn thu thuế thực nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Thực tế cho thấy, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mô quan trọng nhà nước trình cải cách đổi quản lý kinh tế Thuế có điều tiết, chia sẻ cơng người có thu nhập cao người có thu nhập thấp, đồng thời nói lên sức mạnh tự chủ tài quốc gia Vì vậy, quốc gia phải sử dụng thuế công cụ để thực chức quản lý Bổ sung lực lượng cán cho phòng kiểm tra thuế để số lượng cán làm công tác kiểm tra đạt từ 30% tổng số cán công chức trở lên đảm bảo đủ lực lượng hồn thành khối lượng cơng việc tương đối lớn Quan tâm tạo điều kiện, bổ sung lực lượng cán trẻ, có lực cho phòng kiểm tra Xây dựng ban hành tiêu chuẩn chuyên môn cán cho cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành cơng việc cán phòng kiểm tra Văn ph ng Cục Thơng qua tiêu chí để đánh giá hiệu chất lượng công việc cán bộ, qua thúc đẩy tao động lực cho cán phấn đấu cơng việc Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng, động viên kịp thời cán hồn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo công việc Tăng cường công tác đào tạo cán kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chuyên mơn, nghiệp vụ, lý luận trị, tính tn thủ pháp luật, từ đến chuyên sâu, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn Thực tốt công tác quy hoạch, tạo nguồn lực lượng cán làm công tác kiểm tra tất phòng Cục Thuế Chi cục Thuế để bổ nhiệm, bổ sung vào đội ngũ lãnh đạo cán làm công tác kiểm tra kịp thời có u cầu Tăng cường cơng tác lãnh đạo Lãnh đạo Cục Thuế việc thực thi chức trách nhiệm vụ cán thi hành kiểm tra doanh nghiệp Thường xuyên chấn chỉnh lề lối, tác phong, thái độ cán thực nhiệm vụ kiểm tra để ngăn chặn tiêu cực xảy ra, nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra 4.2.2.3 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra Hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc lớn vào việc khai thác phân tích thơng tin NNT ứng dụng quản lý thuế ngành Thuế xây 82 dựng, cụ thể ứng dụng Quản lí thuế tập trung TMS Xây dựng hệ thống sở liệu NNT cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại giúp ngành Thuế có đầy đủ thơng tin phục vụ cơng tác quản lý thuế, có cơng tác kiểm tra thuế Đối với cơng tác sở liệu thông tin c n điều kiện cần thiết tối thiểu để vận hành phần mềm phân tích rủi ro(TPR) phục vụ lập kế hoạch kiểm tra thuế phân tích rủi ro CQT trước tiến hành kiểm tra thuế doanh nghiệp Hệ thống sở liệu NNT cần đảm bảo cung cấp nội dung liên quan đến NNT sau: Thơng tin chung NNT: loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, hình thức hạch tốn kế tốn, hình thức sở hữu vốn, số lao động,…; Thơng tin tình hình SXKD kê khai nộp thuế: thông tin tờ khai loại thuế, phí, lệ phí (tờ khai, bảng kê ); thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (Báo cáo tài chính; định miễn, giảm thuế…); Thơng tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ ngân sách NNT (số lần nộp chậm, không nộp tờ khai…); Cơ sở liệu kết kiểm tra qua năm; Thông tin từ giao dịch kinh tế giao dịch với quan nhà nước NNT Để có thơng tin phục vụ cho công tác kiểm tra thuế, cần tổ chức thu thập xử lý thông tin cách khoa học nhất, đảm bảo chất lượng thông tin tốt nhất, đầy đủ nhất, kịp thời Để đạt yêu cầu này, hoạt động thu thập xử lý sở liệu thông tin NNT cần trọng biện pháp chủ yếu sau: Hoàn thiện kênh thu thập cung cấp thông tin, đảm bảo đa dạng nguồn cung cấp thơng tin Hồn thiện chế phối hợp cung 83 cấp sử dụng thông tin CQT với quan nhà nước khác như: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Cơng an, Quản lý thị trường, Địa chính, Viện Kiểm sát, T a án Mục tiêu quan trọng phải hướng tới sở liệu thông tin chung doanh nghiệp dân cư theo hướng sở liệu thơng tin phủ điện tử Ngoài ra, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần trọng xây dựng kênh thông tin khác như: Tổ chức lực lượng cộng tác viên; tổ chức tiếp nhận thông tin từ quần chúng nhân dân; Nâng cấp hoàn thiện phần mềm quản lý hồ sơ vào (QHS) xử lý thông tin NNT ứng dụng TMS Mở rộng chức cung cấp thông tin phù hợp cho đối tượng sử dụng thông tin khác CQT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần chủ động phối hợp với quan nhà nước có liên quan để thiết lập chế phối hợp cung cấp sử dụng thông tin lẫn Đặc biệt, trọng hướng tới sử dụng sở liệu thông tin chung quan nhà nước 4.2.2.4 Phát triển kỹ kiểm tra thuế Để tiếp tục hoàn thiện phát triển kỹ kiểm tra, thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần trọng vào vấn đề sau: Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro thuế, tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro NNT việc lập kế hoạch kiểm tra xác Trong trình áp dụng tiêu thức này, cán kiểm tra cần đánh giá mức độ hiệu quả, xác tiêu thức từ đề xuất với Tổng cục Thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế Các tiêu thức cần hoàn chỉnh theo hướng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng sử dụng tiêu thức đánh giá đối tượng lại cho kết rủi ro thuế khác Ví dụ tiêu thức đánh giá loại thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu 84 thuế, ngành nghề kinh doanh; tiêu thức đánh giá loại thuế gián thu cần tập trung vào doanh thu, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, từ giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đối tượng để thực kiểm tra thuế Phải có phân chia tiêu thức đánh giá rủi ro thành tiêu thức động tiêu thức tĩnh rõ ràng, sở đó, áp dụng trọng số nhóm tiêu thức cụ thể để đảm bảo công lĩnh vực, khu vực SXKD khác Các tiêu thức đánh giá rủi ro cần xây dựng hoàn thiện theo hướng đơn giản, dễ đánh giá có mối quan hệ với Nếu tiêu thức đánh giá xtôi xét đơn lẻ khó đưa nhận định đắn, vậy, cán kiểm tra cần sử dụng kết hợp tiêu thức với nhau, qua nhận định rủi ro thuế xác Hồn thiện phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro: Tiếp tục xây dựng hoàn thiện phần mềm ứng hỗ trợ công tác kiểm tra từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn phục vụ việc lựa chọn đối tượng lập kế hoạch kiểm tra Cụ thể:  Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất );  Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào;\Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát CQT;  Phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro kiểm tra thuế thu nhập cá nhân;  Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kiểm tra Trên sở phần mềm xây dựng, từ liệu thông tin NNT, phần mềm tự tính tốn tiêu đánh giá rủi ro thuế NNT, điều giúp cán kiểm tra tiết kiệm thời gian, công sức lựa chọn đối tượng kiểm tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, cơng việc kiểm tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu 85 Xây dựng mô hình phân tích theo ngành theo sắc thuế: Trên sở áp dụng tiêu thức đánh giá rủi ro thuế Tổng cục Thuế hướng dẫn, Cục Thuế cần xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình quản lý thuế địa bàn Tuỳ theo hình thức gian lận thuế ngành nghề sắc thuế cụ thể mà qua xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp sát với thực tế NNT Hoàn thiện cách thức vận dụng kỹ thuật phân tích rủi ro: Để xác định rủi ro thuế doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp Việc phân tích cần thực riêng cho nội dung cần làm rõ kiểm tra doanh nghiệp Chẳng hạn như, phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua tháng liền kề tháng kỳ năm trước, rà sốt khoản thu tiền kỳ, phân tích nợ phải thu, ước tính doanh thu từ sản lượng giá bán, ước tính doanh thu từ sản lượng sản xuất hàng tồn kho, ước tính doanh thu từ chi phí sản xuất tiêu thụ liên quan Có thể thấy, để phân tích NNT, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu cần thiết Qua phân tích, cán kiểm tra phát sai lệch, mâu thuẫn doanh nghiệp việc kê khai, tính nộp thuế Việc so sánh, đối chiếu cần thực cụ thể với sắc thuế, ví dụ, kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, cán kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu tờ khai thuế với số liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bảng kê khác để phát mâu thuẫn số liệu 4.2.2.5 Hoàn thiện phương pháp kỹ kiểm tra doanh nghiệp chuyển giá Để cơng tác kiểm sốt hoạt động chuyển giá hiệu việc trước tiên phải kiểm sốt tốt nghĩa vụ kê khai giao dịch liên kết doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Đây sở để CQT xác 86 định trọng tâm cần kiểm soát sở cho việc tiến hành phân tích, đánh giá phối hợp với phận chức kiểm tra CQT Muốn vậy, cần thực phân công cán chun trách thực cơng tác kiểm sốt kê khai giao dịch liên kết Có thể thực phân cơng theo dõi doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước theo nước đầu tư (như doanh nghiệp Hàn Quốc, Nhật Bản, Đài Loan Trung Quốc, ) Ngồi phân cơng theo ngành nghề, lĩnh vực đầu tư như: Ơ tơ, xe máy, dệt may, da giày hay khí xác, Việc phân cơng đảm bảo cán có điều kiện nắm bắt tìm hiểu doanh nghiệp tích lũy kinh nghiệm quản lý nhóm doanh nghiệp Ngồi ra, cần rà sốt tất báo cáo tài kiểm tốn doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước để phát doanh nghiệp chưa thực kê khai giao dịch liên kết theo mẫu qui định thông tư hướng dẫn Tiến hành thông báo kịp thời yêu cầu doanh nghiệp chưa kê khai thực kê khai giao dịch liên kết theo quy định Cần tập trung kiểm sốt thơng tin ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế doanh nghiệp liên kết địa bàn Đây yêu cầu cần thiết để nắm vững thời kỳ ưu đãi, qui mô, mức độ ưu đãi thuế, thời gian ưu đãi c n lại, thủ tục, điều kiện ưu đãi, miễn giảm đơn vị Tại phận kê khai kế toán thuế phận kiểm tra cần phải phân công cán thực việc theo dõi để làm phối hợp trao đổi thơng tin để có biện pháp kiểm sốt Nội dung ưu đãi, mức độ ưu đãi thuế thể giấy chứng nhận đầu tư điều kiện doanh nghiệp tự xác định qua báo cáo tài Cán phân cơng cần so sánh đánh giá mức độ ưu đãi doanh nghiệp ngành nghề, địa bàn để xác định việc kê khai, xác định ưu đãi miễn giảm đơn vị Thực giải pháp mặt giúp cho đơn vị xác định ưu 87 đãi miễn giảm hưởng, mặt khác giúp cho CQT quản lý tốt bất cập nảy sinh sau thời kỳ ưu đãi Cần tập trung phân tích thông tin dựa liệu Ngành, báo cáo tài chính, báo cáo kiểm tốn doanh nghiệp liên kết, xây dựng sơ đồ giao dịch liên kết doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Phân tích tiêu phản ánh khả sinh lời như: tỷ suất lợi nhuận gộp/doanh thu thuần, tỷ suất lợi nhuận gộp/giá vốn, tỷ suất thu nhập trước thuế TNDN/doanh thu thuần, tỷ suất thu nhập trước thuế TNDN/tổng chi phí, số liệu vay, trả, công nợ doanh nghiệp liên kết, …) Cần tiến hành lập bảng phân tích doanh nghiệp theo tiêu chí Đặc biệt lưu ý thông tin báo cáo kiểm tốn doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi, lẽ thơng tin để đánh giá mối quan hệ, tình hình liên kết đơn vị Trong công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế hoạt động chuyển giá nói riêng thơng tin sở liệu NNT đóng vai tr quan trọng, có tác động lớn đến nội dung nghiệp vụ công tác quản lý thuế Trong thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần nghiên cứu hoàn thiện nội dung liệu NNT để phục tốt cho công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá Hiện ngành Thuế phát triển ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), nhiên việc khai thác thông tin cần thiết phục vụ cho công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá hệ thống c n khó khăn hạn chế Do vậy, ngồi thơng tin có hệ thống quản lý thuế tập trung CQT như: Tên NNT, mã số thuế, địa chỉ, ngành nghề SXKD, vốn, lao động, trạng thái hoạt động việc thu thập thêm thơng tin khác để hình thành sở liệu riêng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi có cần thiết 88 4.2.3 Một số giải pháp khác 4.2.3.1 Nâng cao lực, tinh thần trách nhiệm cán thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Tiêu chuẩn hoá đội ngũ cán thuế giỏi chuyên môn, nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt Trong tình hình đào tạo cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt việc làm cấp bách không riêng ngành thuế mà đ i hỏi tất ngành, cấp cần phải có Thực tốt cơng tác bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ, rà soát, bổ sung quy hoạch đánh giá cán bộ, công chức hàng năm; ln phiên chuyển đổi vị trí cơng tác theo quy định ngành Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao cho cán chuyên sâu theo loại nghiệp vụ công tác họ Tăng cường phổ biến kinh nghiệm, điển hình tốt công tác Hàng tháng, hàng quý tổ chức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề thuế nghiệp vụ thu để cán có điều kiện trao đổi kinh nghiệm với Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán chuyên quản Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp hệ tập trung dài hạn ngắn hạn với người chưa qua đại học Cần có qui chế định rõ quyền hạn trách nhiệm cán bộ, nhân viên ngành thuế Kiên đưa khỏi ngành cán yếu lực, thoái hoá biến chất để làm nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Phải thường xuyên liên tục bồi dưỡng giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế, tổ chức đợt thi đua (cán thuế giỏi) nhằm tác động tích cực đến việc hồn thành nhiệm vụ cơng tác 89 Đặc biệt Cục thuế phải có kế hoạch đầu tư lại sở, vật chất, máy móc trang thiết bị đầy đủ để tạo điều kiện làm việc thuận lợi cho cán Đồng thời phải có sách lương, thưởng thỏa đáng, phụ cấp làm ngồi giờ… vừa để khuyến khích động viên, tạo điều kiện cho cán yên tâm công tác, vừa để tránh tượng tiêu cực thông đồng, móc ngoặc cán NNT 4.2.3.2 Phát triển dịch vụ đại lý thuế Muốn NNTthực nghĩa vụ nộp thuế thân họ phải hiểu thuế gián thu loại thuế phải nộp khác Chính vậy, dịch vụ tư vấn thuế đóng vai trị quan trọng việc tun truyền, khuyến khích, giúp người dân hiểu rõ ý nghĩa việc nộp thuế Tổ chức tốt dịch vụ tư vấn thuế tạo điều kiện cho NNT hiểu rõ pháp luật thuế, giải đáp vướng mắc họ, đồng thời hộ hướng dẫn kê khai, nộp thuế, tính thuế, ghi chép sổ sách hóa đơn, chứng từ… Các cán chyên quản lý Cục thuế tích cực xuống địa bàn để vận động, tuyên truyền tìm hiểu vướng mắc mà NNT gặp phải để tháo gỡ cách kịp thời Mở rộng phương thức tư vấn như: Cục thuế tổ chức buổi giải đáp sách để tư trực tiếp cho dân, tư vấn qua điện thoại, trả lời văn bản… đồng thời tổ chức tốt hoạt động phận “một cửa” tạo điều kiện thuận lợi cho người đến làm thủ tục đăng ký nộp thuế giải đáp thắc mắc cho NNT 4.2.5.4 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ tin học vào quản lý Hồn thiện công tác ứng dụng công nghệ thông tin kiểm tra thuế (ứng dụng TTR) 90 Việc trang bị phương tiện làm việc, xây dựng chương trình phần mềm để tập hợp liệu phục vụ cho công tác kiểm tra nhằm đạt mục đích yêu cầu sau: Tạo điều kiện cho đoàn kiểm tra thực tốt nhiệm vụ giao Đảm bảo đạo công tác kiểm tra thống ngành; mối liên hệ phận hệ thống kiểm tra, đoàn kiểm tra phận đạo Hiện đại hố cơng tác kiểm tra, phương pháp, kỹ thuật kiểm tra Trong công tác kiểm tra thuế theo mơ hình chế quản lý thuế mới, thông tin NNT vấn đề quan trọng Để thực phân tích rủi ro hoạt động kiểm tra thuế, ngành Thuế phải xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ, xác, tập trung đối tượng , kiểm tra Hệ thống sở liệu xây dựng không dựa số liệu CQT mà sử dụng số liệu liên quan tới NNT nhiều quan quản lý khác Tuy nhiên, tuỳ theo yêu cầu quản lý mình, quan khác lại xây dựng hệ thống tiêu chí khác để lưu trữ khai thác thông tin, nên lúc việc tra cứu số liệu đạt mong muốn Do đó, phải thiết lập hệ thống kết nối quan, tổ chức có liên quan đến việc quản lý thu CQT, hải quan, quan đăng ký kinh doanh, quan thống kê, ngân hàng, NNT Đồng thời, bổ sung, sửa đổi văn quy phạm pháp luật kế toán điện tử, chứng từ điện tử, trách nhiệm cung cấp liệu điện tử cho CQT NNT; quy chế trao đổi thông tin, liệu quan thuộc trực thuộc Chính phủ, quan quản lý liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế Bên cạnh đó, yêu cầu phát triển, số lượng NNT ngày nhiều dẫn đến nhu cầu dịch vụ thuế ngày gia tăng, đ i hỏi CQT phải đưa thông tin phản hồi, nhanh chóng, đầy đủ, xác; nhu cầu tìm 91 hiểu thơng tin trang Web Tổng cục Thuế Cục Thuế ngày lớn, đ i hỏi CQT liên tục phải nâng cấp, cập nhật thông tin trang thông tin điện tử mình; ngồi cịn phải đầu tư hạ tầng để trang thơng tin khơng bị nghẽn mạng có nhiều người truy cập vào Để tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin vào kiểm tra thuế việc cụ thể cần làm là: Đề nghị cấp nâng cấp hệ thống máy tính, sở hạ tầng thơng tin đại tồn ngành từ trung ương đến địa phương Hoàn thiện phần mềm để tập hợp thông tin vi phạm thuế NNT từ nguồn cung cấp ngành Kết nối phần mềm ứng dụng phân tích rủi ro (TPR) kiểm tra thuế với Hệ thống quản lý thuế tập trung TMS để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm tra; xác định nội dung kiểm tra Hồn thiện chương trình nhập kết chi tiết hành vi vi phạm thuế NNT qua công tác kiểm tra Xây dựng hệ thống kết nối đoàn tra với trụ sở CQT để đồn kiểm tra lưu động nhập thơng tin, liệu hoạt động đoàn; báo cáo xin ý kiến đạo xử lý vướng mắc trình kiểm tra Rà sốt, nâng cấp phần mềm có đạo triển khai việc nhập liệu: Nâng cấp phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra phù hợp với quy trình kiểm tra; Xác định trách nhiệm nhập thông tin, liệu đạo nhập liệu vào chương trình có 4.3 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp 4.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 92 Công tác tuyên truyền cần phải coi trọng mức Đẩy mạnh sử dụng công cụ Facebook mạng xã hội để tuyên truyền pháp luật cho NNT Trong thời gian tới, Chính phủ nên đưa sách khuyến khích tồn khơng dùng tiền mặt Như việc quản lý dòng tiền minh bạch Tránh tình trạng sử dụng tiền mặt gây khó khăn cho việc kiểm sốt Đề nghị Bộ, Tổng cục thuế trang bị đồng trang thiết bị điều kiện làm việc thuận lợi cho quan thuế, đảm bảo cán thuế có thu nhập đủ để n tâm cơng tác 93 KẾT LUẬN Việc triển khai thực luật thuế gián thu đến cịn gặp nhiều khó khăn đặc biệt năm 2020 luật thuế gián thu có nhiều thay đổi lớn Nhưng khó khăn đ i hỏi Ngành Thuế phải tiếp tục nghiên cứu để tăng cường hiệu cho công tác quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế xã hội phát huy tốt vai trị Tuy bước đầu cịn gặp nhiều khó khăn, đạo sát Nhà nước, quyền cấp, phối hợp giúp đỡ ban ngành, cố gắng nỗ lực phấn đấu cán Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, hưởng ứng chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế NSNN NNT nên luật thuế gián thu thực vào sống Việc áp dụng luật thuế gián thu đạt thành cơng to lớn, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống kinh tế xã hội, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Qua thời gian nghiên cứu Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, nghiên cứu phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế gián thu Cục thuế Nhìn chung công tác quản lý thuế gián thu Cục thuế thực tương đối tốt, đạt thành tựu đáng khích lệ Tuy nhiên q trình thực cịn số hạn chế Cơng tác quản lý cịn lúng túng, hiệu chưa cao, kết thu thuế gián thu năm qua chưa kỳ vọng Nhà nước, chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh tỉnh, Chính đề tài “Tăng cƣờng quản lý thu thuế gián thu Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” thiết thực Vì lực phân tích, đánh giá c n hạn chế, nên nhận định khoá luận chưa tồn diện, sâu sắc Nhưng với kiến thức học hỏi thời gian nghiên cứu công tác, thân hi vọng ý kiến luận văn góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế gián thu Cục thuế Vĩnh Phúc 94 Các vấn đề thuế gián thu phức tạp, thời gian thực tập có hạn trình độ lý luận, thực tiễn nhiều hạn chế nên luận văn tơi khơng trách khỏi thiếu sót Vì vậy, kính mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô, cán thuế người quan tâm để luận văn hoàn thiện hơn, có tính khả thi 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Kim Anh, 2018 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế hu n Y n Dũng Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, trường Đại học Kinh tế, ĐHQGHN Bộ Tài chính, 2019 TT 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2019 Bộ Tài hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, 2017-2019 Tổng hợp kết thu Ngân sách Nhà nước năm 2017 đến 2019 Nguyễn Thị Duyên, 2016 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, trường Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Thị Mai Hoa, 2019 Thực trạng quản lý thu thuế TTĐB Chi cục Thuế Hạ Long tỉnh Quảng Ninh Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, trường Đại học Kinh tế, ĐHQGHN Trần Văn Hiếu, 2017 Tình hình kết thu thuế gián thu doanh nghiệp tư nhân tr n địa bàn Cục thuế tỉnh Yên Bái Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, trường Đại học Kinh tế, ĐHQGHN Ngô Quỳnh Nga, 2018 Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế GTGT doanh nghiệp nhà nước tr n địa bàn huyện Đ ng Anh Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, trường Đại học Kinh tế, ĐHQGHN Quốc hội, 2019 Các văn hướng dẫn thi hành luật quản lý thuế năm 2019 Quốc hội, 2019 Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT 2019 10 Quốc hội, 2019 Luật quản lý thuế sách thuế năm 2019 11 Quốc hội, 2019 Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế 96 ... đến hoạt động quản lý thu thuế gián thu Cục thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc? Hoạt động quản lý thu thuế Cục thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc có điểm mạnh hạn chế gì? Tăng cường quản lý thu thuế Cục thu? ?? tỉnh giải pháp... động thu thuế gián thu Cục thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc, từ đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu thuế gián thu Cục thu? ?? 1.2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Phân tích thực trạng quản lý thu thuế gián thu Cục thu? ??... NGHỊ ĐỂ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁN THU TẠI CỤC THU? ?? TỈNH VĨNH PHÚC 77 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ Cục thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới 77 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? gián thu