KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU vật LIỆU tại CÔNG TY cổ PHẦN BÌNH DƯƠNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === NGUYỄN THỊ NGỌC TRÀ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CƠNG TY CỔ PHẦN BÌNH DƯƠNG Đề tài: KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÌNH DƯƠNG NGÀNH: KẾ TỐN Vinh,tháng năm 2014 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHN BèNH DNG NGNH: K TON Giáo viên hớng dẫn : LINH Th.S PHẠM THỊ NHẬT Sinh viªn thùc hiƯn : NGỌC TRÀ Líp MSSV Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà : : NGUYỄN THỊ 51B10 – KẾ TOÁN 1054016759 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Vinh,tháng năm 2014 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài cơng ty -Trường đại học KTQD - Khoa kế toán Chủ biên: PGS TS Đặng Thị Loan NXB Đại học KTQD - Năm 2006 Kế toán tài doanh nghiệp Lý thuyết thực hành kế tốn tài Chuẩn mực kế toán Việt Nam Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Hệ thống tài khoản kế toán Một số báo cáo, luận văn có liên quan đến đề tài 10 Các tài liệu thu thập Công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU - PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÌNH DƯƠNG 10 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Bình Dương 10 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy .10 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 10 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 11 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý .12 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài Cơng ty 15 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn .15 1.3.2 Phân tích tiêu tài 16 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP Bình Dương .17 1.4.1 Đặc điểm chung 17 1.4.2 Tổ chức máy kế toán .18 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 20 1.4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán .21 1.5 Phương hướng phát triển công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Bình Dương 21 1.5.1 Thuận lợi .21 1.5.2 Khó khăn .22 1.5.3 Hướng phát triển cho cơng tác kế tốn Cơng ty 23 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÌNH DƯƠNG 24 2.1 Đặc điểm, công tác quản lý, phân loại, đánh giá NVL Công ty 24 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 24 2.1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty 24 2.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Công ty 25 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.1.4 Đánh giá nguyên vật liệu Công ty……………………………………………….26 2.1.4.1 Nguyên tắc đánh giá……………………………………………………….26 2.1.4.2 Phương pháp đánh giá .26 2.2 Tổ chức hạch tốn ngun liệu vật liệu Cơng ty CP Bình Dương 27 2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 27 2.2.1.1 Thủ tục nhập kho quy trình luân chuyển phiếu nhập kho .27 2.2.1.2 Thủ tục xuất kho quy trình luân chuyển phiếu xuất kho 32 2.2.1.3 Quy trình hạch tốn chi tiết NVL Công ty 35 2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 40 2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Bình Dương 47 2.3.1 Những kết đạt .47 2.3.2 Những hạn chế tồn 48 2.3.3 Kiến nghị giải pháp 48 KẾT LUẬN 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh 11 Sơ đồ 1.2 Quy trình thi cơng xây lắp 12 Sơ đồ 1.3 Bộ máy tổ chức quản lý 12 Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn “chứng từ ghi sổ” 18 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 19 Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ kế toán phần hành Vật tư 20 Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho 28 Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho 33 Sơ đồ 2.3 Quy trình hạch tốn chi tiết NLVL .35 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn qua năm 2012 - 2013 Biểu 1.2: Bảng so sánh tiêu tài năm 2012 - 2013 Biểu 2.1 Trích bảng tính giá Xi măng nhập kho .19 Biểu 2.3: Trích mẫu đơn đặt hàng: .22 Biểu 2.4: Trích mẫu hóa đơn giá trị gia tăng 23 Biểu 2.5: Trích mẫu biên kiểm nghiệm .24 Biểu 2.6: Trích mẫu phiếu nhập kho sử dụng: 25 Biểu 2.7 Trích phiếu yêu cầu cung ứng vật tư 26 Biểu 2.8: Trích mẫu phiếu xuất kho 27 Biểu 2.9: Trích mẫu thẻ kho sử dụng: .29 Biểu 2.10: Trích mẫu sổ chi tiết NVL sử dụng cơng trình Chung Cư Trung Đơ 30 Biểu 2.11: Trích bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư Chung Cư Trung Đô 31 Biểu 2.12: Trích bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư tồn Cơng ty: 32 Biểu 2.13: Trích chứng từ ghi sổ số 16 34 Biểu 2.14: Trích chứng từ ghi sổ số 17 35 Biểu 2.15: Trích chứng từ ghi sổ số 20 35 Biểu 2.15: Trích chứng từ ghi sổ số 20 36 Biểu 2.16: Trích chứng từ ghi sổ số 21 37 Biểu 2.17: Trích sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 38 Biểu 2.18 Trích mẫu sổ tài khoản 39 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Ký hiệu BHXH BHYT BHTN CP CPNLVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC CPSX CCDC CNV DN NVCSH ĐVT GTGT KQKD MST NLVLTT NCTT NT NVL SH STT SXKD TK TSCĐ TSDH TSNH TMCP TP TS VN XD Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Nội dung Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Cổ phần Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất Công cụ dụng cụ Công nhân viên Doanh nghiệp Nguồn vốn chủ sở hữu Đơn vị tính Giá trị gia tăng Kết kinh doanh Mã số thuế Nguyên liệu vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Ngày tháng Nguyên vật liệu Số hiệu Số thứ tự Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Thương mại cổ phần Thành phố Tài sản Việt Nam Xây dựng Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường diễn sôi động nay, vấn đề đại hoá sở hạ tầng diễn cách mạnh mẽ khắp nơi Điều làm thay đổi mặt Kinh tế - Xã hội hàng ngày Cùng với hình thành ngày nhiều Doanh nghiệp với quy mô vốn đầu tư phạm vi hoạt động ngày rộng lớn Điều làm cho mức độ cạnh tranh Doanh nghiệp ngày diễn gay gắt Để Doanh nghiệp có chỗ đứng phát triển cách bền vững địi hỏi Doanh nghiệp phải có phương án sản xuất kinh doanh có hiệu sở phát huy tối đa nguồn lực sẵn có DN tận dụng tốt nguồn lực bên Điều đánh giá dựa thước đo chung Doanh nghiệp, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Để có điều địi hỏi Doanh nghiệp phải có phương án ứng xử linh hoạt với biến động không ngừng thị trường giá yếu tố đầu vào chi phí sản xuất, nhằm giảm chi phí đến mức thấp nhất, từ để tối đa hoá lợi nhuận cho Doanh nghiệp Một yếu tố quan trọng hàng đầu cấu thành sản phẩm Doanh nghiệp ngun vật liệu, với biến động không ngừng giá thị trường việc quản lý, hạch tốn chi phí nguyên vật liệu quan trọng Doanh nghiệp Qua thời gian tiếp cận Công ty CP Bình Dương thân em nhận thức tầm quan trọng yếu tố nguyên vật liệu tổng giá trị cơng trình, chiếm tỷ trọng lớn, khoảng 60% đến 70% tổng chi phí xây dựng cơng trình Do cần biến động nhỏ giá vật tư làm ảnh hưởng lớn đến tổng giá thành cơng trình, cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty CP Bình Dương địi hỏi phải hạch tốn cách xác, đầy đủ kịp thời Đây vấn đề đăc biệt quan trọng toàn quy trình kế tốn Cơng ty Nhận thức điều này, kết hợp với kiến thức tích luỹ q trình học tập trường nên em định chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu Cơng ty CP Bình Dương” làm đề tài nghiên cứu cho báo cáo thực tập Nội dung báo cáo trình bày qua phần sau: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty CP Bình Dương Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.11: Trích bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư Chung Cư Trung Đơ Đơn vị :Cơng ty CP Bình Dương Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đô,thành phố Vinh,tỉnh Nghệ An BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ Kho: Cơng trình Chung Cư Trung Đơ TT Danh mục Xi măng Hoàng Mai (tấn) Đá 1x2 (m3) Đá 4x6 (m3) Gạch HG 50x50 (thùng) Thép ф14 (tấn) Ống thép ф 150 (kg) Cộng Tồn đầu kỳ Nhập kỳ SL TT SL TT 15 20.454.540 20 27.272.727 25 3.500.000 13 2.363.634 165 29.999.970 850 108.563.700 2,4 38.836.364 3,8 62.181.819 312 6.676.800 1.150 24.610.000 x 68.331.338 x 256.128216 Tháng 02 năm 2014 Xuất kỳ SL TT 29 39.545.444 25 3.500.000 170 30.909.060 850 108.563.700 5,6 91.200.000 1400 29.960.000 x 303.678.204 Tồn cuối kỳ SL TT 8.181.816 1.454.544 0,6 9.818.183 62 1.326.800 x 20.781.343 ĐVT: đồng Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.12: Trích bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư tồn Cơng ty: Đơn vị: Cơng ty CP Bình Dương Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đơ,thành phố Vinh,tỉnh Nghệ An BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ TT Danh mục Tồn đầu kỳ SL TT (Tồn Cơng ty) Tháng 02 năm 2014 Nhập kỳ SL TT ĐVT: đồng Tồn cuối kỳ SL TT Xuất kỳ SL TT I Kho VP Công ty x 38.428.765 x 54.153.712 x 65.253.972 x 27.328.505 II Kho CT Chung Cư Trung Đô x 68.331.338 x 256.128216 x 303.678.204 x 20.781.343 20.454.540 2.363.634 38.836.364 6.676.800 20 25 165 850 3,8 1.150 27.272.727 3.500.000 29.999.970 108.563.700 62.181.819 24.610.000 29 25 170 850 5,6 1400 39.545.444 3.500.000 30.909.060 108.563.700 91.200.000 29.960.000 0,6 62 8.181.816 1.454.544 9.818.183 1.326.800 Xi măng Hoàng Mai (tấn) 15 13 2,4 312 Đá 1x2 (m ) Đá 4x6 (m3) Gạch HG 50x50 (thùng) Thép ф14 (tấn) Ống thép ф 150 (kg) III Kho Công ty VT ô tô … … … … x 17.248.154 x 8.394.460 x 19.015.875 x 6.626.739 x … x … x … … … … Tổng cộng x 1.549.720.13 x … 2.537.732.903 … x … 3.074.192.85 x 1.013.260.184 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Giám đốc Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Ký tên) Trường Đại học Vinh (Ký tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp NVL Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán Phương pháp kê khai thường xuyên phuơng pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng giảm NVL cách thường xuyên liên tục tài khoản vật liệu Áp dụng phương pháp tài khoản kế toán vật liệu phản ánh số có, tình hình biến động tăng, giảm vật liệu xác định giá trị vật liệu tồn kho lúc Cuối kỳ vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu, đối chiếu với số liệu tồn kho sổ sách Khối lượng NVL sử dụng thường xuyên Cơng ty lớn, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL Công ty hợp lý 2.2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng * Tài khoản sử dụng Dựa sở phân loại NVL Công ty xây dựng hệ thống danh mục tài khoản để hạch toán NVL bao gồm: - TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu” Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình tăng giảm NVL theo giá gốc TK mở tài khoản cấp sau: + TK 1521: “Vật liệu chính” + TK 1522: “Vật liệu phụ” + TK 1523: “Nhiên liệu” + TK 1524: “Phụ tùng thay thế” + TK 1525 : "Vật liệu thiết bị xây dựng bản" + TK 1528: “Vật liệu khác” - TK 331: “Phải trả người bán”: Dùng để phản ánh công nợ tình hình tốn với nhà cung cấp - TK 133: “Thuế GTGT khấu trừ”: Dùng để phản ánh số tiền thuế GTGT khấu trừ vật tư Cơng ty mua ngồi Ngồi hệ thống danh mục TK sử dụng TK khác: TK111, TK112, TK141, TK621, TK623, TK627, 642… * Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Biên kiểm kê vật tư Ngồi kế tốn cịn sử dụng chứng từ như: Hóa đơn GTGT, Giấy tốn tạm ứng…để định kỳ ngày 15 ngày cuối tháng kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ lập kế toán tiến hành vào sổ TK 152 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.13: Trích chứng từ ghi sổ số 16 Đơn vị :Công ty CP Bình Dương Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đơ,TPVinh,NAn Mẫu số: S12a-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Ngày 15/02/2014 Trích yếu … Linh nhập gạch Linh nhập đá … Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có … … 1521 331 1521 331 … … Số tiền 21.946.016 17.500.000 … 1.354.654.097 Kèm theo 30 chứng từ gốc Vinh,ngày 15 tháng 02 năm 2014 Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.14: Trích chứng từ ghi sổ số 17 Đơn vị: Cơng ty CP Bình Dương Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đô,TPVinh,NAn Mẫu số: S12a-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu … Xuất gạch Xuất đá … Số: 17 Ngày 15/02/2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có … … 621 28 1521 621 28 1521 … … Cộng Số tiền 21.946.016 17.500.000 … 1.476.429.138 Kèm theo 30 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Vinh,Ngày 15 tháng 02 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.15: Trích chứng từ ghi sổ số 20 Đơn vị: Cơng ty CP Bình Dương Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đô,TPVinh,NAn Mẫu số: S12a-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 20 Ngày 28/02/2014 Trích yếu ……………… Linh nhập Xi măng (HD 0000002) Tú nhập Đá 4x6 (HD 00034.…) Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có … … 1521 331 1521 331 Số tiền ………… 27.272.727 16.768.912 ………… 915.694.873 Kèm theo 25 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Vinh,Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.16: Trích chứng từ ghi sổ số 21 Đơn vị: Cơng ty CP Bình Dương Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đô,TPVinh,NAn Mẫu số: S12a-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Số: 21 Ngày 28/02/2014 Số hiệu TK Nợ Có ……………… Xuất Xi măng XD Chung Cư Trung Đô Xuất Gạch lát XD Chung Cư Trung Đô Cộng … 621 28 621 28 … 1521 1521 … Số tiền … 39.545.444 16.725.284 …… 886.294.326 Kèm theo 24 chứng từ gốc Vinh, Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.17: Trích sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Đơn vị: Cơng ty CP Bình Dương Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đô,TPVinh,NAn Mẫu số: S12b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 02/2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng … … 16 15/02 1.354.654.097 17 15/02 1.476.429.138 … … 20 28/02 915.694.873 21 28/02 886.294.326 … Cộng X 9.896.346.842 … Kèm theo 01 chứng từ gốc Vinh, Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ , sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành lập sổ TK 152 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.18 Trích mẫu sổ tài khoản Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Đơn vị:Công ty CP Bình Dương Mẫu số: S12c-DN Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đô,TPVinh,NAn (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Tháng 02 năm 2014 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu NT GS CTGS Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … 28/02 16 ………… 15/02 Linh nhập gạch 28/02 16 15/02 Linh nhập đá … … … 28/02 17 15/02 28/02 17 TK ĐƯ x … Nợ Có 1.549.720.13 x … 331 331 … …………… 21.946.016 17.500.000 … Xuất đá xd Chung Cư Trung 62128 Đô Xuất gạch xd Chung cư 15/02 62128 Trung Đô Linh nhập Xi măng (HD 0000002) Tú nhập Đá 4x6 (HD 00034 28/02 …) 28/02 20 28/02 20 … … … 28/02 21 28/02 28/02 21 … … 28/02 … Xuất Xi măng XD Chung Cư Trung Đô Xuất Gạch lát XD Chung 28/02 Cư Trung Đô … … Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 17.500.000 21.946.016 … … 331 27.272.727 331 16.768.912 … … 62128 39.545.444 62128 16.725.284 … ……… x 2.537.732.903 1.013.260.18 x ………… … 3.074.192.854 Vinh, Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.3 Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Bình Dương 2.3.1 Những kết đạt Cơng ty CP Bình Dương thu thành đáng kể: - Về máy kế toán: Hiện nay, máy kế tốn Cơng ty tổ chức chặt chẽ hoạt động có hiệu đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ số liệu, thơng tin phục vụ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Tại Cơng ty máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung, mơ hình phù hợp quy mô Công ty Phân công lao động kế tốn vào khối lượng cơng việc theo phần hành với đội ngũ nhân viên kế tốn có lực, nhiệt tình cơng việc, điều đảm bảo việc chun mơn hóa hợp tác hóa cơng tác kế tốn - Về hình thức ghi sổ kế toán phương pháp kế toán áp dụng: Với việc áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” vào cơng tác hạch tốn phù hợp với trình độ tất nhân viên kế tốn Cơng ty Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp có ưu điểm khả kiểm tra, đối chiếu cao kho phịng kế tốn Hệ thống sổ kế toán sử dụng hạch toán chi tiết NVL phản ánh đầy đủ, kịp thời thông tin tình hình nhập, xuất, tồn kho loại NVL, dễ dàng theo dõi, phân tích tình hình có sử dụng NVL Việc sử dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá thực tế vật tư xuất kho phù hợp với nguyên vật liệu có thời hạn sử dụng ngắn - Về chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn sổ sách kế tốn phần hành nói chung phần hành kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức theo biểu mẫu quy định theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC - Về nguyên vật liệu: Công ty xây dựng hệ thống kho tương đối rộng rãi, khô để bảo quản Kho NVL bố trí thủ kho để theo dõi số lượng vật liệu nhập, xuất, tồn.Cơng ty ln có kế hoạch mua sắm vật liệu dựa định mức bảng phân tích dự tốn NVL phịng kỷ thuật xây dựng Tùy vào điều kiện vận chuyển, bảo quản mà NVL xuất hai địa điểm kho Công ty kho công trường thi công Chế độ quản lý NVL Công ty tổ chức hợp lý, có phối hợp chặt chẽ phận khâu chu chuyển NVL, đảm bảo cung cấp NVL kịp thời đầy đủ khơng làm gián đoạn q trình sản xuất thi công đồng thời hạn chế hao hụt mát, sử dụng lãng phí NVL - Về hệ thống tài khoản: Hệ thống TK Cơng ty nói chung TK dùng để hạch toán NVL áp dụng cách khoa học với chế độ kế toán ban hành Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty cịn mở TK chi tiết để theo dõi tình hình biến Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh động thứ, loại vật tư để có kế hoạch kiểm soát thuận tiện hơn, bảo quản sử dụng kịp thời hiệu 2.3.2 Những hạn chế tồn Bên cạnh kết công tác kế tốn NVL Cơng ty cịn số tồn cần tiếp tục hồn thiện - Cơng ty khơng sử dụng TK 151 “hàng mua đường” Trong trường hợp NVL mua ngoài, chưa đến kho hóa đơn kế tốn chưa ghi sổ Như nghiệp vụ phát sinh chưa phản ánh kịp thời, ảnh hưởng tới tính đầy đủ cập nhật thơng tin kế tốn việc quản lý vật tư Công ty - Hiện Cơng ty sử dụng bảng tính Excel máy vi tính để thiết lập hồn thiện loại sổ kế tốn Phịng kế tốn trang bị máy tính kết nối internet Cơng ty chưa đưa phần mềm kế toán vào sử dụng, hạn chế lớn công việc kế tốn Cơng ty - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn mà kế tốn sử dụng khơng có cột đơn giá - Số lượng nghiệp vụ nhập - xuất kho NVL Công ty nhiều thường với khối lượng lớn việc lựa chọn phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá thức tế vật liệu xuất kho chưa hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Hơn nữa, với chế thị trường nay, giá nguyên vật liệu biến động liên tục ln có xu hướng gia tăng nên Công ty không nên áp dụng phương pháp Vì giá ln có xu hướng tăng giá trị vật liệu tồn kho lớn, giá vật liệu xuất sử dụng nhỏ dẫn đến giá thành thấp, lợi nhuận cao dễ tạo lợi nhuận ảo - Vật liệu Công ty đa dạng, phong phú, nhiều chủng loại không xây dựng sổ danh điểm vật tư, gây khó khăn cơng tác quản lý vật tư - Do tất chứng từ sổ sách đội chuyển phịng kế tốn vào cuối tháng nên khối lượng cơng việc kế tốn chủ yếu tập trung vào cuối tháng điều dẫn đến tình trạng chồng chéo q tải cơng việc kế tốn 2.3.3 Kiến nghị giải pháp Trong điều kiện khoa học công nghệ phát triển nhanh - mạnh Công ty cần sớm tận dụng thành tựu nó, đặc biệt Công ty nên sớm sử dụng phần mềm kế tốn có quyền riêng để phục vụ đắc lực cho cơng tác kế tốn giảm chi phí gián tiếp cho Cơng ty Trong thời gian thực tập công ty, giúp đỡ cán phịng tài kế tốn em tìm hiểu cơng tác kế tốn NVL Cơng ty, từ em nhận thấy tồn thiếu sót Sau em xin đưa số ý kiến để khắc phục tồn quản lý hạch tốn NVL - Thứ nhất: Cơng ty nên sử dụng TK 151 “hàng mua đường” để kế tốn phản ánh kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh quản lý tốt vật liệu - Thứ hai: Trong thời gian tới Công ty nên đầu tư mua sắm phần mềm kế tốn có quyền riêng để tạo thuận lợi cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Thứ ba: Thêm cột đơn giá vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn để tiện theo dõi giá trị nguyên vật liệu - Thứ tư: Công ty nên tổ chức lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ thời gian ngắn để giảm khối lượng cơng việc kế tốn vào cuối tháng - Thứ năm: Cơng ty nên áp dụng phương pháp tính giá xuất kho vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập để có điều chỉnh kịp thời giá vật tư tăng lên phương pháp giá đích danh để hạch tốn giá xuất kho nguyên vật liệu - Thứ sáu: Công ty nên mở sổ “danh điểm vật tư” để tiện theo dõi Sổ danh điểm vật tư nên mở cho danh điểm vật tư xác định tên gọi thống nhất, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch tốn danh điểm vật tư Sau em xin trích dẫn mẫu sau: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Quy cách Đường Trọng Chiều Số hiệu kính lượng dài Thép fi 12 kg Tfi 12 12 mm 3kg/m 01 m 15211 … … … … … … … - Thứ bảy: Để chủ động tài trường hợp xảy rủi ro ngun nhân khách quan Cơng ty cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Điều giúp Cơng ty ước tính xác số NVL sử dụng giảm bớt thiệt hại có rủi ro xảy Khi tính dự phịng giảm giá, tính dự phịng giảm giá mặt hàng tồn kho mà giá trị thị trường giảm xuống so với giá gốc Mức trích lập dự phịng Cơng ty sử dụng cơng thức sau: Mức dự phòng cần lập Số lượng HTKi Mức giảm giá = x năm tới cho HTKi cuối niên độ HTKi Tên vật tư Đơn vị tính Ký mã hiệu Mức giảm giá Giá trị ghi sổ Giá trị thực = HTKi HTKi HTKi - Thứ tám: Tại Công ty cuối năm tổ chức kiểm kê NVL lần Theo em, Công ty nên tổ chức kiểm kê NVL định kỳ theo quý sáu tháng lần, để quản lý chặt chẽ NVL đề phòng trường hợp thủ kho lợi dụng lượng vật tư chưa xuất dùng sử dụng vào mục đích khác để trục lợi cá nhân Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất nói chung đặc biệt doanh nghiệp xây lắp nói riêng NVL thành phần kiến tạo nên thực thể sản phẩm.Việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu tác động trực tiếp đến chất lượng cơng trình, giá thành, lợi nhuận,…của doanh nghiệp điều kiện kinh tế thi trường đầy cạnh tranh, giá biến động bất thường vấn đề lại quan trọng hơn.Với vai trò quan trọng NVL yếu tố cần tổ chức quản lý, hạch toán cách khoa học, hợp lý Qua trình thực tập, tiếp xúc với chứng từ sổ sách Công ty, em nắm bắt hiểu rõ quy trình ghi sổ, quy trình hạch tốn trình tự vào sổ Cơng ty, từ giúp em nhận thức tốt cho công việc thực tế sau Được tạo điều kiện giúp đỡ quý Công ty với quan tâm chu đáo, tận tình giáo viên Th.S Phạm Thị Nhật Linh giúp em hoàn thành đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp Do có hạn chế mặt thời gian thực tập, trình độ lý luận chuyên môn lực tiếp cận thực tế thân em nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận quan tâm góp ý chân thành Thầy giáo, Cơ giáo Anh chị phịng tài - kế tốn Cơng ty CP Bình Dương để báo cáo nhận thức em hoàn thiện hơn, phục vụ cho cơng việc kế tốn tương lai Cuối em xin gửi tới Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế Trường Đại học Vinh, Anh chị phịng tài - kế tốn Cơng ty CP Bình Dương đặc biệt giáo viên Th.S Phạm Thị Nhật Linh lời cảm ơn chân thành sâu sắc nhất! Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Ngọc Trà Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán ... điểm nguyên vật liệu Công ty 24 2.1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty 24 2.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Công ty 25 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán. .. PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÌNH DƯƠNG 2.1 Đặc điểm, công tác quản lý, phân loại, đánh giá NVL Công ty 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Cơng ty. .. công tác kế tốn Cơng ty 23 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÌNH DƯƠNG 24 2.1 Đặc điểm, công tác quản lý, phân loại, đánh giá NVL Công ty