Kế toán nguyên liệu, vật liệu” tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại 423

LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua với phát triển chung Đất nước, kinh tế Việt Nam có nhiều đổi Từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường nhiều thành phần có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Nhiều thay đổi diễn sâu rộng tất lĩnh vực đời sống xã hội, mà bật lĩnh vực kinh tế Với sách mở cửa nước ta thu hút nhiều nguồn đầu tư từ bên ngoài, góp phần làm phong phú thêm thành phần kinh tế nước Đặc biệt xu hội nhập với kinh tế giới doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững đòi hỏi phải hoạt động liên tục thường xuyên, công tác tổ chức phải đảm bảo công tác quản lý kế tốn tài Trong chế thị trường, việc cạnh tranh kinh doanh điều tránh khỏi Do Doanh nghiệp cần phải có sách, chiến lược đắn kịp thời Trong trình sản xuất yếu tố đầu vào ln yếu tố quan trọng có sức định chiến lược hàng đầu Chính Ngun vật liệu chu kỳ sản xuất yếu tố đầu vào quan trọng nhất, cấu thành nên thực thể sản phẩm để tạo nguồn thu nhập lợi nhuận cao Địi hỏi doanh nghiệp phải có cơng tác quản lý tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu cách chặt chẽ rõ ràng tránh tình trạng thất thốt, lãng phí Đồng thời để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp cúng cần đến điều kiện như: sách giá cả, vốn, nguồn nhân lực, đặc biệt Doanh nghiệp xây lắp vấn đề nâng cao chất lượng công trình hạ giá thành sản phẩm vấn đề đặt lên hàng đầu Xuất phát từ lý trình tìm hiểu tình hình thực tế công ty CP Xây Dựng thương mại 423, em sâu vào nghiên cứu chọn đề tài: “Kế tốn ngun liệu, vật liệu” cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại 423 để làm chuyên đề tốt nghiệp Thông qua việc nghiên cứu đề tài q trình thực tập Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại 423 giúp em hiểu sâu mặt lý luận kinh nghiệm cho sau em trường làm việc Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung báo cáo thực tập trình bày thành phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 423 Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu công ty Cổ phần xây dựng thương mại 423 Qua trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế khơng nhiều, tất hiểu biết đề tài em chọn kiến thức lý thuyết nên đề tài em khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong bảo cô giáo hướng dẫn tập thể cán cơng ty để em hồn thiện báo cáo bổ sung thêm kiến thức thực tế Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh PHẦN I: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 423 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại 423 Tên công ty: Công ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại 423 Tên viết tắt: CONSTRAD423 Địa chỉ: 61 Nguyễn Trường Tộ - Phường Đông Vĩnh - TP Vinh - Nghệ An Điện thoại: 0383853916 Fax: 0383.538565 Email: info@constrad423.com.vn Tài khoản số 510.10.00.000.104 sở giao dịch ngân hàng Đầu Tư Phát Triển Nghệ An Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh cơng ty cổ phần số 2900324586 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Nghệ An cấp ngày 22/02/2005 Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại 423 thành viên trực thuộc tổng Công Ty Xây Dựng IV- Bộ Giao Thông Vận Tải, doanh nghiệp có tư cách pháp nhân đầy đủ, hạch tốn độc lập có dấu riêng, với chun ngành xây lắp cầu đường Ngày 26/03/1969 công ty thành lập với tên gọi "Đồn Thi Cơng Cơ Giới 253" Nhiệm vụ thi công công trình giao thơng kết hợp giới thủ cơng địa bàn khu Năm 1971, " Đoàn Thi Công Cơ Giới 253" đổi tên " Công Ty Quản Lý Máy 253 " ngồi việc thi cơng đảm bảo giao thơng, cơng ty cịn quản lý tồn thiết bị thi cơng cục cơng trình I vận chuyển hàng hóa Năm 1975 cơng ty giao nhiệm vụ quản lý cấp phát vật tư chuyên nghành giao thơng, thực chun mơn hóa cơng việc Do cơng ty đổi tên thành "Cơng Ty Vật Tư Thiết Bị 253" Cuối năm 1983 theo chủ trương chung nhà nước để giảm bớt khó khăn phạm vi cung ứng vật tư nên Bộ định sát nhập công ty " Công Ty Vật Tư 471" thuộc Cục Vật Tư Giao Thông Vận Tải "Công Ty Vật Tư Thiết Bị 253" thuộc cục cơng trình I thành "Xí Nghiệp Vật Tư Thiết Bị IV" trực thuộc liên hiệp xí nghiệp Xây Dựng Giao Thông khu vực IV Đến năm 1993 cơng ty đổi tên thành "Cơng Ty Cơng Trình Giao Thông Thương Mại 423" thuộc Công Ty xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng IV- Bộ Giao Thơng Vận Tải Là doanh nghiệp nhà nước thành lập theo định số 1167/QĐ-TCCP-LĐ ngày 15/06/1993 Bộ Trưởng Bộ Giao Thông Vận Tải Đăng ký kinh doanh số 111376của Sở Kế Họạch Đầu Tư Nghệ An giấy kinh doanh số 2794/VĐTĐ ngày 22/10/1996 Giao Thông Vận Tải Năm 2005, "Cơng Ty Cơng Trình Giao Thơng Thương Mại 423 " đổi tên thành "Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại 423" SV: Dương Thị Hịa Lớp: 50B1 Kế Tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại 423 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ nghành nghề kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại 423 chuyên thi cơng cơng trình giao thơng địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh rộng lớn Sản phẩm chủ yếu nâng cấp, sữa chữa, làm công trình đường hệ thống nước.Vì vậy, cơng ty có chức nhiệm vụ đa dạng Năm 1993 đến chủ trương chuyển hướng sản xuất kinh doanh cho phù hợp với chế nên nhiệm vụ chức công ty là: - Thi cơng cơng trình giao thơng - sản xuất gia công vật liệu xây dựng - Dịch vụ cung ứng số mặt hàng chuyên ngành có khối lượng lớn như: Dầm, thép, nhựa đường - Xây dựng sữa chữa số cầu vừa nhỏ, kè đá , cống, rãnh thoát nước 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Quy trình sản xuất, công nghệ Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại 423 tóm tắt sau: * Đối với cơng trình thi cơng đường: - Sử dụng lao động, máy thi công để đào , xới móng cũ, cơng trình, hạng mục cơng trình - Tiến hành vận chuyển đá, cát…tới chân cơng trình để san đắp tạo độ độ cao theo thiết kế - Dùng máy đầm, máy san, máy lu… để đầm đường đảm bảo độ lún, độ cứng - Cuối hoàn thiện đường phù hợp với mặt đường thi công Sơ đồ 1.1: Sơ đồ thi công đường: xới đào Vận chuyển Đắp san Đầm Hồn thiện đường phù hợp với thi cơng (Nguồn: Phịng kĩ thật) * Đối với quy trình thi công mặt đường: - Tiến hành vận chuyển vật tư đến chân cơng trình (Đá, nhựa đường, máy móc liên quan) - Rải đá lên đường đảm bảo độ dầy mỏng theo u cầu cơng trình lu lên mặt đường - Sau tùy thuộc vào việc phân loại mặt đường thi công mà thực bước SV: Dương Thị Hòa Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Khi cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành, phịng kỹ thuật cơng nghệ, phịng kế hoạch vật tư tiến hành kiểm tra hạng mục cơng trình hồn thành Cơng trình, hạng mục cơng trình đảm bảo chất lượng sản xuất bàn giao cho chủ đầu tư Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình thi cơng mặt đường: Tưới nhựa Vật tư Rải đá Lu lèn Lu lèn Tưới nhựa Rải thảm ASFAN Vật tư (Nguồn: Phòng kĩ thuật) 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.2.3.1 Mơ hình tổ chức máy công ty Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại 423 công ty co quy mô vừa Do máy quản lí thiết kế cho phù hợp với quy mơ Sơ đồ 1.3: Mơ hình tổ chức máy quản lý Giám đốc PGĐ kinh doanh Phòng kinh doanh Phòng thương mại Đội1 Đội2 Phó giám đốc kĩ thật Phịng tài vụ đội Phòng kế hoạch Phòng kĩ thuật Đội Đội PGĐ quản lí hành Phịng vật tư & thiết bị Đội Phòng TCCB & LĐ Phòng hành Đội "Nguồn : Phịng tổ chức cán lao động" SV: Dương Thị Hòa Lớp: 50B1 Kế Toán Đội Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh 1.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận - Giám đốc: Đứng đầu công ty giám đốc công ty, giám đốc công ty người giữ vai trị lãnh đạo chung tồn cơng ty, người đại diện pháp nhân công ty trước pháp luật, đại diện cho quyền lợi cán công nhân viên công ty Chịu trách nhiệm quyền hạn việc đưa định phân phối, phân chia lợi nhuận, thực kế hoạch đào tạo cán bộ, tra xử lí vi phạm theo điều lệ cơng ty - Các phó giám đốc gồm : Phó giám đốc phụ trách kinh tế, phó giám đốc phụ trách kĩ thuật phó giám đốc phụ trách hành Phó giám đốc phụ trách mặt kinh tế, kĩ thuật chịu trách nhiệm mặt thiết kế, kĩ thuật, quy trình cơng nghệ, sản phẩm Phó giám đốc kinh tế đạo phịng kinh doanh, phịng thương mại, phịng tài vụ Phó giám đốc kĩ thuật đạo phòng kế họạch, phòng kĩ thuật, phịng thiết bị vật tư Phó giám đốc hành chịu trách nhiệm cơng tác tổ chức nhân sự, thực chế độ sách, tìên lương, công tác đời sống cho cán công nhân viên… Chịu phụ trách phó giám đốc phịng ban cơng ty có chức nhiệm vụ sau: - Phịng kinh doanh: Có chức tham mưu cho giám đốc kế hoạch hoạt động kinh doanh, tổ chức hạch toán, tổng hợp báo cáo kết sản xuất kinh doanh, ngiên cứu thị trường ngồi nước, đề sách chiến lược sản xuất kinh doanh trình ban giám đốc phê duyệt - Phòng thương mại: Tham mưu cho giám đốc hoạt động giao dịch, tiếp thi tính tốn, ngiên cứu thị trường, đề sách giá cả,các phương châm tổ chức sản xuất tiêu thụ ngồi nước - Phịng tài vụ : Tham mưu cho giám đốc lĩnh vực quản lí tài chính, kế tốn theo pháp luật nhà nước với pháp lệnh luật kế toán hành tài chính, để khai thác, huy động, sử dụng có hiệu nguồn vốn kinh doanh - Phịng kế hoạch: Có chức quản lí kế hoạch đầu tư, giá cả, toán hợp đồng kinh tế, xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch đầu tư chiến lước sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn dự án Xây dựng tiêu kinh tế kĩ thuật kế hoạch sản xuất trước thực việc giao khốn kí hợp đồng kinh tế… - Phịng kĩ thuật: Là phịng tham gia đạo, quản lí kĩ thuật,chất lượng cơng trình Lập báo cáo, phương án tình hình tiến độ sản xuất, điều kiện khí hậu, thiên tai, lũ lụt ảnh hưởng đến cơng trình thi cơng - Phịng vật tư - thiết bị: Là phòng tham mưu cho giám đốc mua sắm quản lí vật tư thiết bị Bao gồm : cơng tác cung cấp, quản lí loại vật tư phụcvụ cho cơng trình hoạt động công ty Tổ chức hệ thống kho bãi, xây dựng định mức tiêu hao vật tư, toán vật tư cơng trình cơng ty SV: Dương Thị Hịa Lớp: 50B1 Kế Tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh - Phịng hành chính: Là phịng có chức tổ chức thực lĩnh vực đối nội, đối ngoại, quản lý nội công ty Tham mưu xây dựng công tác nội cơng ty như: Nội quy làm việc, thời gian làm việc… - Phịng TCCB-LĐ: Có chức tổ chức thực công tác tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý cán bộ, quản lí lao động tiền lương, công tác thi đua khen thưởng, kỉ luật, bảo vệ trị nội cơng ty 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài công ty cổ phần xây dựng thương mại 423 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Cơ cấu nguồn vốn tài sản công ty năm 2011 2012 tổng kết bảng sau: Bảng 1.1: Các tiêu tài sản nguồn vốn ( Đơn vị 1000 đồng) Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Chỉ tiêu Cơ cấu Cơ cấu Tương Giá Trị Giá trị Tuyệt đối (%) (%) đối(%) Tài sản 110.112.249 100 126.153.985 100 16.041.736 14,57 - Tài sản ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Các khoản phải thu Hàng tồn kho - Tài sản dài hạn Nguồn vốn -Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn -Vốn chủ sở hữu 87.451.808 73,97 106.321.220 84,28 18.869.412 21,58 4.390.649 3,98 8.085.998 6,41 3.695.349 84,16 37.312.456 33,48 46.691.239 37,01 9.378.783 25,14 36.342.965 33,00 40.304.640 31,95 3.961.675 10,9 22.660.441 20,58 19.832.764 15,72 (2.287.677) (12,48) 110.112.249 100 126.153.985 100 16.041.736 14,57 88.984.215 80,81 106.229.504 84,21 17.245.289 19,38 83.881.389 76,18 100.725.865 79,84 16.844.476 20,08 5.172.826 4.69 5.503.638 4,36 330.812 6,39 21.128.033 19,19 19.924.480 15,72 (1.203.553) (5,69) (Nguồn: Phịng tài kế tốn) SV: Dương Thị Hịa Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Nhận xét: Cơ cấu nguồn vốn công ty ổn định qua năm,và tương đối hợp lí tài sản ngắn hạn lớn (2011:chiếm 73,97%, năm 2012:chiếm 84,28%) tương ứng với nợ ngắn hạn có tỉ trọng lớn so với nợ phải trả công ty (năm 2011 chiếm 76,18%, năm 2012 chiếm 79,84%) Nhìn chung cấu hợp lí công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng, nên TSNH phải chiếm tỉ trọng lớn nhiều so với TSDH Tương ứng ta thấy Nợ ngắn hạn chiếm tỉ trọng cao tổng nguồn vốn Điều cho thấy công ty sử dụng nguồn vốn vay ngắn hạn để đầu tư cho tài sản ngắn hạn Việc sử dụng vốn vay hợp lí, đảm bảo thời gian quay vịng vốn khả tốn nợ cơng ty Tổng tài sản nguồn vốn công ty năm 2012 tăng 16.041.736.000đồng tương ứng tăng 14,57% so với năm 2011 Điều ngày chứng tỏ quy mô hoạt động công ty ngà mở rộng phát triển Tài sản công ty tăng chủ yếu tập trung đầu tư vào tài sản ngắn hạn (tài sản ngắn hạn tăng 18.869.412 000 đồng tức tăng 21,58% so với năm 2011) tài sản dài hạn giảm 2.287.677.000 đồng, giảm 12,48% so với năm 2011 Sở dĩ có trái chiều hoạt động cơng ty địi hỏi lượng TSNH phụ vụ chohoatj động sản xuất kinh doanh ngày lớn mở rộng quy mơ kinh doanh Trong số tài sản cố định lại hết hạn sử dụng lí Sự phát triển khơng đồng chưa hợp lí, cơng ty cần phải đầu tư để tăng TSNH lẫn TSDH để đảm bảo hoạt động kinh doanh thuận lợi phát triển bền vững Nợ phải trả công ty tăng 17.245.289.000 đồng tương ứng tăng 19,38%( nợ ngắn hạn tăng 20,08%, nợ dài hạn tăng 6,39%) nguyên nhân chủ yếu dẫn đến việc tăng thêm nguồn vốn Nhưng nguồn vốn chủ sở hữu lại giảm 1.203.553.000 đồng tương ứng giảm 5,69 % so với năm 2011 Điều chứng tỏ tài sản công ty tăng thêm chủ yếu vay nợ bắt nguồn từ nguồn vốn chủ sở hữu để lại Như bất hợp lí, làm giảm tính tự chủ mặt tài cơng ty SV: Dương Thị Hịa Lớp: 50B1 Kế Tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 1.2: So sánh tiêu tài năm 2010 -2011 Chỉ tiêu Đơnvị 2011 2012 1.Tỷ suất tài trợ (= vốn chủ sở hữu/ tổng nguồn vốn) Tỷ suất đầu tư ( = Tài sản dài hạn/ tổng tài sản) Khả toán hành: ( = tổng tài sản / tổng nợ phải trả) khả toán ngắn hạn(= Tài sản ngắn hạn/ nợ ngắn hạn) Khả toán nhanh(= tiền khoản tương đương tiền/nợ ngắn hạn) % 19,19 15,79 Chênh lệch tuyệt đối (3,4) % 20,58 15,72 (4,86) lần 1,23 1,19 (0,04) lần 1,04 1,05 0,01 lần 0,05 0,08 0,03 (Nguồn: Phịng tài kế tốn) Qua bảng tiêu tài : Tỷ suất tài trợ công ty thấp nguồn vốn vay chiếm tỷ trọng lớn nhiều so với nguồn vốn chủ sở hữu Năm 2012 tỷ suất tài trợ công ty giảm so với năm 2011 3,4% chứng tỏ nguồn vốn tăng thêm công ty vốn vay Vậy mặt tài cơng ty bị lệ thuộc vào bên ngồi, khả tự chủ công ty giảm Tỷ suất đầu tư công ty năm 2012 giảm so với năm 2011 4,86%.điều cho thấy công ty trọng sử dụng vốn vào việc mua sắm tài cản ngắn hạn phục vụ cho hoạt động kinh doanh việc mua sắm thiết bị dài hạn Điều hợp lí cơng ty hoạt động chủ yếu xây dựng cần nhiều vốn cho tài sản ngắn hạn Nhìn chung khả tốn cơng ty mức tốt, công ty đảm bảo khả toán nhanh, khả toán ngắn hạn,và khả tốn thời Cơng ty chủ yếu sử dụng nguồn vốn ngắn hạn để đầu tư ngắn hạn nên biến động tình hình bên ngồi ảnh hưởng khơng lớn đến cơng ty Các hệ số khả toán thay đổi nhỏ Khả toán nhanh toán ngắn hạn tăng, khả tốn thời giảm nhẹ Chứng tỏ cơng ty sử dụng nguồn vốn tăng thêm có hiệu quả, mang lại lợi nhuận tăng thêm cho công ty SV: Dương Thị Hịa Lớp: 50B1 Kế Tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh 1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty Cổ Phần Thương Mại 423 1.4.1 Một số đặc điểm chung - Chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng chế độ kế toán số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính kí định ngày 20/03/2006 - Niên độ kế toán :Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm - Hoạt động chủ yếu cơng ty thi cơng cơng trình giao thơng mới,nâng cấp cải tạo, hồn thịên, trang trí tuyến đường, cầu cống cơng trình cơng cộng nước nên công ty thực niên độ kế toán theo năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng Việt Nam đồng - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kì Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp giá thực tế dích danh - Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng - Hình thức ghi sổ kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức “Nhật kí chung” Với trình tự ghi sổ sau: Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Nhật kí đặc biệt Sổ quỹ Nhật kí chung Sổ kế tốn chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi ngày Ghi định kì Quan hệ đối chiếu : : : : (Nguồn: Phịng tài kế tốn) Giải thích:Hằng ngày vào chứng từ, kế toán vào sổ nhật kí chung, sau vào số liệu sổ nhật kí vào sổ tài khoản liên quan, đồng thời vào thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng cộng sổ liệu sổ lập bảng cân SV: Dương Thị Hòa Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh đối số phát sinh, sau kiểm tra đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài 1.4.2 Tổ chức máy kế tốn 1.4.2.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lí, quy mơ sản xuất nên công ty cổ phần xây dựng thương mại 423 áp dụng hình thức kế tốn hỗn hợp tức vừa tập trung vừa phân tán Cơng ty có kế tốn cơng ty có kế tốn đội.Cụ thể: Sơ đồ 1.5: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Kế tốn trưởng Phó kế tốn trưởng Kế tốn vật tư tài sản kiêm kế toán mua hàng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương BHXH Kế toán ngân hàng toán quỹ Thủ quỹ Kế toán đội (Nguồn : Phịng tài kế tốn) 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán - Kế tốn trưởng + Giúp giám đốc cơng ty tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn, tài thơng tin kinh tế tồn đơn vị theo chế quản lí theo pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán trưởng hành + Tổ chức máy kế toán, đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ đội ngũ cán tài kế tốn cơng ty.Phổ biến hướng dẫn thực cụ thể hoá kịp thời sách, chế độ, thể lệ tài , kế tốn nhà nước, giao thơng vận tải + Tổ chức kiểm tra kế toán + Tổ chức tạo nguồn vốn sử dụng nguồn vốn + Hướng dẫn cơng tác hạch tốn kế tốn, ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán + Chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty kế tốn trưởng tổng cơng ty tồn cơng tác tài kế tốn cơng ty, tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh tế SV: Dương Thị Hịa 10 Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu công ty CP xây dựng thương mại 423 Do đặc điểm sản xuất kinh doanh ngành xây lắp cơng ty cổ phần xây dựng thương mại 423 áp dụng kế toán vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 2.4.1 Kế tốn tăng ngun liệu, vật liệu Do sản phẩm cơng ty cơng trình xây dựng, ngun vật liệu chủ yếu có số lượng lớn, phải nhập nơi xa chủ yếu tỉnh Để đảm bảo nhanh gọn, thuận tiện tiết kiệm thời gian, nên Cơng ty mua theo hình thức qua điện thoại, qua fax Công ty yêu cầu đơn vị gửi phiếu báo giá cho cơng ty lựa chọn, công ty chấp nhận thông báo lại cho đơn vị bán thông tin gồm số lượng, chủng loại cần mua kèm theo điều kiện mua bán chất lượng sản phẩm Tuỳ theo tình hình cơng ty mà Cơng ty đưa hình thức tốn với nhà cung cấp Vì theo vào mà kế tốn định khoản Tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại 423, nguyên vật liệu tăng chủ yếu mua Khi mua nguyên vật liệu nhập kho, kế toán vào hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho chứng từ khác Biên kiểm nghiệm vật tư, Kế toán định khoản: Nợ TK 152 : Nếu nhập kho (chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT vật tư mua vào Có TK 111, 112, 141, 331, : Tổng giá toán Hoá đơn GTGT số 0084241 ngày 30/1/2013 mua 14 Xi măng sông Gianh PC40 Công ty TNHH Diến Hồng, giá mua chưa thuế 9.354.545 đ, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển bốc dỡ hết 533.333đ ( Hoá đơn GTGT số 0084242 ngày 30/1/2013, thuế 5%) Công ty chưa trả tiền cho người bán Số vật liệu nhập kho theo phiếu nhập kho số 09-VT ngày 6/2/2013 ĐK: (a) Nợ TK 152 (Xi măng): 9.354.545 Nợ TK 1331 : 935455 Có TK 331 : 10.290.010 (b) Nợ TK 152 (XM) : 533.333 Nợ TK 1331 : 26.667 Có TK 331 : 560.000 SV: Dương Thị Hịa 31 Lớp: 50B1 Kế Tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Căn vào nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ phiếu nhập, hoá đơn định khoản kế toán vật tư ghi vào sổ Nhật ký mua hàng: Biểu số 4: Sổ nhật kí mua hàng SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Tháng năm2013 N-T ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH NT Tài khoản ghi nợ TK khác 152 Số NLVL Số tiền hiệu Phải trả ngời bán (ghi có 331) 8.991.81 133 899.181 9.891.000 1.014.54 133 101.454 1.115.999,5 9887878 133 962122 10850000 1624437 133 158062 17825000 Số trang trớc chuyển sang 4/3 007566 4/3 007583 4/3 6/3 008424 30/ 28/ 008429 27/ Mua 450lít dầu diezen cty Xăng dầu Điện Biên Mua thùng dầu PLC68 cty Xăng dầu Điện Biên Mua 14 Xi măng Cty TNHH Diễn Hồng Mua 23 Xi măng Cty TNHH Diễn Hồng 4/3 SV: Dương Thị Hòa 32 Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh 2.4.2 Hạch tốn tình hình giảm ngun liệu vật liệu Khi nhận chứng từ phiếu xuất kho, kế toán phân loại phiếu xuất kho theo loại nguyên vật liệu, mục đích sử dụng định khoản trên phiếu xuất kho Khi xuất kho nguyên liệu vật liệu kế toán hạch toán vào: TK 621- xuất dùng cho sản xuất,TK 623 - Nếu xuất phụ tùng dùng cho chi phí sử dụng máy, TK 627 - xuất dùng cho phân xưởng sửa chữa xe, máy, phần vào TK 1421 TK 241 Các vật tư thuộc y tế, văn phòng phẩm hạch tốn vào TK 642CHI phí QLDN Cụ thể sau: Vật tư xuất kho thi cơng cơng trình chi tiết cho cơng trình sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 621, 623 : (chi tiết cơng trình) Có TK 152: ( Chi tiết VL xuất kho: Giá trị vật liệu xuất kho Ví dụ: Phiếu xuất kho số 07 ngày 6/2/2013,xuất 14 xi măng thi cơng cơng trình Quốc lộ 12A Minh Cầm, Đồng Lê Giá thực tế xuất kho 9.887.878 Nợ TK 621 (CT QL 12A): 9.887.878 Có TK 152 (Xi măng): 9887.878 Căn vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho chứng từ khác có liên quan, kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung SV: Dương Thị Hòa 33 Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Biểu số 5: Sổ nhật kí chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 Chứng từ Số phát sinh Tài Diễn giải khoản Ngày Số Nợ Có … … … … … … 4/3 04 Mua dầu điezen nhập 152 48.955.459 kho 1331 4.895.545,9 112 53.851.004,9 4/3 07 Xuất dầu điêzn cho thi 621 48.955.459 cơng cơng trình Mường 152 48.955.459 Nhé 6/3 09 Mua xi măng nhập kho 152 9.887.878 1331 988.787,8 331 10.876.665,8 6/3 13 Xuất xi măng thi công 621 9.887.878 12A- Minh Cầm 152 9.887.878 … … … … … … 28/3 12 Mua xi măng nhập kho 152 16.244.371 1331 1.624.437,1 331 17.868.808,1 … … … … … 28/3 22 Xuất xi măng thi công 621 7.062.780 12A- Minh Cầm 152 7.062.780 … … … … … 28/3 23 Xuất xi măng thi công 621 9.181.591 12A- Minh Cầm 152 9.181.591 … … … … … Cộng 157.684.186,8 157.684.186,8 Kế toán trưởng Ngày 31 tháng3 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Dương Thị Hịa 34 Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Căn vào Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho chứng từ liên quan khác, kế toán ghi vào Sổ rìa khoản liên quan Biểu số 6: Sổ NT ghi sổ 4/3 Chứng từ ghi sổ SH 07 4/3 6/3 04 09 6/3 28/3 13 12 28/3 22 28/3 23 SỔ CÁI Tháng năm 2013 Tên TK: nguyên liệu vật liệu Số hiệu: TK152 SH TK Diễn giải đối ứng NT Số dư đầu tháng Số phát sinh 4/3 Nhập kho dầu Điezen Xuất Dầu Điezen cho thi 4/3 công CT mường Nhé 6/3 Nhập kho xi măng Xuất xi măng thi công 6/3 12A- Minh Cầm 28/3 Nhập kho xi măng Xuất xi măng thi công 28/3 12A- Minh Cầm Xuất xi măng thi công 28/3 12A- Minh Cầm Cộng phát sinh dư cuối tháng 112 621 331 621 331 621 Số tiền Nợ Có 0 48.955.459 9.887.878 16.244.371 48.955.45 9.887.878 7.062.780 621 9.181.591 75.087.70 75.087.708 0 (Nguồn: Phịng tài - kế tốn) 2.5 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty Cổ phần xây dựng thương mại 423 2.5.1 Ưu điểm Công ty cổ phần xây dựng thương mại 423 từ 1Doanh nghiệp Nhà nước chuyển sang công ty cổ phần Ban đầu gặp nhiều khó khăn Cơng ty ln tự cố gắng phát huy nâng cao tạo chỗ đứng cho bên cạnh tranh SV: Dương Thị Hịa 35 Lớp: 50B1 Kế Tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh nhiều Doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng Để dạt kết nhờ đóng góp to lớn giám đốc, phòng ban cán cơng nhân viên tồn cơng ty, quan tâm, giúp đỡ đơn vị hữu quan Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng Có thể nói cơng tác điều hành, quản lý cơng ty nói chung tổ chức tài nói riêng cơng ty có nghiên cứu, tìm tòi vận dụng quy định nhà nước quan chủ quản cách phù hợp, hiệu kinh doanh, đặc biệt công tác kế tốn ngun vật liệu Trong cơng tác kế tốn, cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn theo kiểu tập trung, hình thức nhật ký chung phù hợp với hoạt động SXKD điều kiện công ty trình độ chun mơn nghiệp vụ lực cán cơng nhân viên kế tốn cơng ty Việc vận dụng máy vi tính phần mềm cài đặt sẵn để giảm bớt khối lượng công việc ghi chép tính tốn, làm việc có hiệu hơn, tiết kiệm thời gian giảm bớt chi phí khơng cần thiết Trong cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu nói riêng Cơng ty có nhiều cố gắng việc áp dụng phương pháp kế toán phù hợp với điều kiện công ty Hiện cơng ty áp dụng kế tốn ngun liệu vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, nên thời điểm biết giá trị nguyên liệu vật liệu nhập, xuất, tăng, giảm có Vì có đù kiện quản lý tốt việc nhập xuất nguyên liệu vật liệu Mọi nghiệp vụ xuất nhập vật tư mua tiến hành nguyên tắc thủ tục chế độ quy định Có thể nói trình tự hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty chặt chẽ, số liệu xác tạo điều kiện cho công tác kiểm tra Hệ thống định mức nguyên vật liệu xây dựng chi tiết, cụ thể cho loại vật tư Công tác quản lý sử dụng nguyên liệu vật liệu thực nguyên tắc, ngày chặt chẽ, giảm hao hụt thất thoát lúc thi công Bên cạnh ưu điểm kể trên, công tác kế tốn cơng ty nói chung, kế tốn ngun vật liệu nói riêng cịn bộc lộ hạn chế định: 2.5.2 Hạn chế tồn - Việc phân loại đánh giá nguyên vật liệu: Để xây dựng hồn thiện cơng trình, Cơng ty phải sử dụng khối lượng lớn nguyên vật liệu gồm nhiều loại với thành phần, tính khác Do muốn quản lý tốt cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu cách khoa học - Về cơng tác kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu: Tại Công ty xuất vật tư vào sử dụng thi công lập phiếu xuất kho có số loại vật tư đặc điểm khó cân đong đo đếm sỏi, đá, cát nên thường đến cuối xác định số tồn tính số xuất kỳ SV: Dương Thị Hịa 36 Lớp: 50B1 Kế Tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh - Về luân chuyển chứng từ: Địa bàn hoạt động Công ty rộng nên việc luân chuyển chứng từ chậm việc cung cấp chứng từ nhập, xuất chậm so với ngày quy định Do nhiều ảnh hưởng đến báo cáo nhanh nguyên vật liệu - Về việc vận chuyển nội bộ: Từ kho cơng trình đến kho cơng trình khác làm tốn thêm khoản chi phí vận chuyển - Về việc xuất hoá đơn GTGT: Vật tư sử dụng không hết, xuất bá q trình xuất bán Cơng ty lại khơng xuất hoá đơn GTGT mà vào phiếu xuất kho - Đối với trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Vì Cơng ty gồm nhiều loại vật tư nên việc theo dõi đơn giá số lượng nhập dễ bị nhầm lẫn + Về tổ chức máy Hiện nay, số lượng nhân viên kế tốn cịn nên nhân viên đảm nhận hai đén ba phần hành kế tốn Khối lượng cơng việc lớn gây áp lực cho nhân viên, đặc biệt thời gian tốn cơng trình tốn cuối năm + Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song dẫn đén ghi chép trùng lặp kho kế toán Khối lượng ghi chép nhiều, Chủng loại nguyên vật liệu nhiều, việc nhập – xuất diễn thường xuyên nên công việc kiểm tra không thường xuyên mà dồn chủ yếu vào cuối tháng sé gây khó khăn việc nắm bắt tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu 2.5.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP XD&TM 423 2.5.3.1 Sự cần thiết hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần XD&TM 423 Để phát huy vai trị cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ nói riêng cần phải bổ sung hồn thiện Tuy nhiên, nhiệm vụ hoàn thiện phải nhìn nhận cách nghiêm túc, đắn Hồn thiện phải xem công việc thường xuyên, liên tục phải thực cách có hiệu Trong kinh tế thị trường nhanh nhẹn phát triển vũ bão nay, cần phải có bước chắn vững trãi Đặc biệt, Việt Nam thức gia nhập WTO - tổ chức thương mại lớn giới Vì thế, công việc quan trọng cần chuẩn bị cơng tác tài kế tốn doanh nghiệp Cơng tác tài kế tốn tổ chức cách chặt chẽ thống tạo điều kiện thuận lợi cho trình hợp tác kinh doanh diễn cách dễ dàng nhanh chóng Muốn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việt Nam phải tiếp tục hoàn thiện để phù hợp với kế tốn quốc tế, tạo nên tiếng nói chung hoạt động kinh doanh toàn giới Từ phía Nhà nước, năm qua Bộ Tài Chính khơng ngừng cho đời văn bản, quy chế chế độ kế tốn tài nhằm hồn thiện SV: Dương Thị Hịa 37 Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh sách kế tốn tài Việt Nam, tạo mơi trường pháp lý thơng thống rõ ràng bình đẳng cho doanh nghiệp nước ngồi tham gia kinh doanh thị trường Việt nam, góp phần đưa chế độ kế tốn Vịêt Nam xích lại gần với chuẩn mực kế toán quốc tế Trước tình hình Cơng ty cổ phần Xây dựng thương mại 423 cần phải xem xét đưa phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị để tồn phát triển Riêng kế toán tiêu thụ hàng hoá, xem nghiệp vụ thường xun quan trọng Vì việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hố xác định kết tiêu thụ cần thiết, cần phải thực cho hợp lý thoả đáng với quan tâm đối tượng khác 2.5.3.2 Ngun tắc hồn thiện Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty Cổ phần XD&TM 423 cần đáp ứng nguyên tắc sau: - Hoàn thiện sở tuân thủ chế độ kế toán ban hành chuẩn mực kế toán Việt Nam Luật kế tốn Việt Nam Trên sở đó, ln cập nhật nhanh thay đổi chế độ chuẩn mực để thực thay đổi pháp luật - Hoàn thiện sở máy phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Cần có vận dụng linh hoạt sáng tạo chế độ hành cụ thể vào hoạt động cuả doanh nghiệp nhằm đảm bảo phản ánh xác thuận tiện trình áp dụng; giúp Ban giám đốc đưa định đắn kịp thời - Hồn thiện sở đáp ứng thơng tin kịp thời, hiệu phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp Đồng thời phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục tiêu tối ưu hố nguồn lực có - Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty phải xem xét mối quan hệ với phần hành, nghiệp vụ kế tốn khác để cho việc hồn thiện thực cách đồng bộ, tránh tình trạng gây khó khăn cho cơng tác khác 2.5.3.3 Giải pháp hồn thiện Qua thời gian thực tập, tìm hiểu Công ty với kiến thức học Là sinh viên em xin nêu lên vài kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty * Thứ nhất: Về phân loại nguyên vật liệu Đối với xây lắp sản phẩm cơng trình, hạng mục cơng trình, thứ tạo nên từ nhiều loại nguyên vật liệu Vì việc phân loại nguyên vật liệu trở thành yêu cầu thiết yếu công tác quản lý Việc phân loại nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý đáp ứng yêu cầu quản lý SV: Dương Thị Hịa 38 Lớp: 50B1 Kế Tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Tại Công ty tất vật liệu xem vật liệu xem cơng dụng chúng cơng dụng loại q trình sản xuất khác nhau, có loại trực tiếp tham gia cấu thành sản phẩm cơng trình sắt, thép, xi măng, Có loại có tác dụng phụ xăng, dầu, sơn, Việc Công ty xem tất ngun vật liệu khơng có sở Do em xin kiến nghị Công ty cần phải phân loại nguyên vật liệu cách hợp lý vào nội dung kinh tế nguyên vật liệu để chia thành: - Nguyên vật liệu chính: Chẳng hạn sắt, thép, đá, cát, - Nguyên vật liệu phụ: Chẳng hạn sơn, xăng dầu, - Phụ tùng thay thế: Như chi tiết máy, ốc vít, * Thứ hai: Về việc luân chuyển chứng từ Do đặc điểm địa bàn hoạt động Cơng ty rộng, cơng trình nằm nơi, chứng từ, thơng tin cơng trình gửi phịng kế tốn chậm Sau nhận chứng từ, kế toán phải tiến hành xếp, phân loại lượng chứng từ lớn Như vậy, dễ dẫn đến nhầm lẫn , thiếu sót kỳ tiến độ thi công gấp rút, thi cơng nhiều cơng trình chi phí ngun vật liệu lớn Để khắc phục tình trạng này, theo em Cơng ty nên thúc dẩy nhân viên kế toán cơng trình định kỳ gửi số liệu thu thập phịng kế tốn Như cung cấp kịp thời báo cáo nguyên vật liệu * Thứ ba: hạch toán nguyên vật liệu Để quản lý tốt số lượng chất lượng nguyên vật liệu tất vật tư mua từ nguồn khác phải làm thủ tục nhập kho kể ngun vật liệu xuất thẳng cho cơng trình Nếu nguyên vật liệu xuất trực tiếp cho công trình khơng qua nhập kho Cơng ty thường hạch tốn: Nợ TK 621, TK 627, TK 642 Có TK 111, TK 112, TK 331, Làm Cơng ty khó quản lý chất lượng nguyên vật liệu Do Cơng ty nên làm thủ tục nhập kho sau xuất kho quản lý tốt chất lượng số lượng, vào chứng từ nhập kế toán định khoản: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111, TK 112, TK 141, Căn vào chứng từ xuất kế toán ghi Nợ TK 627, TK 621, TK 642, Có TK 152 * Thứ tư: Khi doanh nghiệp bán nguyên vật liệu (thừa, khơng sử dụng đến) ngồi khơng xuất hố đơn GTGT mà dựa vào phiếu xuất kho điều dẫn đến tiêu cực Vì bán ngun vật liệu ngồi Cơng ty nên xuất hố đơn GTGT SV: Dương Thị Hòa 39 Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh * Thứ năm: Ghi chép số liệu, phản ánh thông tin chứng từ + Trên phiếu nhập kho: Hiện nay, viết phiếu nhập kho tiền thuế GTGT phản ánh lên phiếu nhập kho không cần thiết Trên phiếu nhập kho cần phản ánh tiêu: Số lượng theo chứng từ, số lượng thực nhập đơn giá, thành tiền thuế GTGT kế toán vật tư ghi + Trên thẻ kho Tại kho, thủ kho theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư thẻ kho Khi xuất vật tư để thi cơng cơng trình thủ kho nên ghi chép cụ thể loại nguyên vật liệu xuất kho khơng nên ghi chép chung chung Ví dụ: Xuất thép phải ghi rõ thép tròn, hộp, vằn… không ghi chung chung thép * Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 151 “ hàng mua đường” để phản ánh vật tư cụ thể xác SV: Dương Thị Hịa 40 Lớp: 50B1 Kế Tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh KẾT LUẬN Công tác quản lý kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất ln giữ vị trí quan trọng, yếu tố định việc tính giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Do cơng đoạn thu mua, bảo quản sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có ý nghĩa định việc hạ giá thành tăng lợi nhuận Tại Công ty Cổ phần XD&TM 423 cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ ngày hồn thiện với đóng góp đội ngũ quản lý, kế tốn viên nhiệt tình giàu kinh nghiệm Cùng với xu phát triển khoa học kỹ thuật, đưa vi tính vào áp dụng việc theo dõi ngun vật liệu, Cơng cụ dụng cụ từ khâu thu mua, bảo quản, lưu giữ đưa vào sử dụng Công ty ngày theo dõi cách thường xuyên, phản ánh đắn xác tình hình biến động ngun vật liệu, Cơng cụ dụng cụ Qua q trình thực tập công ty em mạnh dạn xin nêu số kiến nghị giải pháp cho cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ với hi vọng góp phần nhỏ bé để phát triển cơng ty Do kiến thức cịn hạn chế kinh nghiệm thực tế cịn q báo cáo em cịn nhiều sai sót cần khắc phục Em mong nhận góp ý Thầy giáo, Cô giáo anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần TM&XD 423 Một lần em xin trân trọng cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Cơ giáo Nguyễn Thị Hạnh Dun anh chị Phịng kế tốn giúp em hoàn thành báo cáo / Vinh, tháng 04 năm 2013 Sinh viên Dương Thị Hịa Lớp 50B1-Kế tốn SV: Dương Thị Hịa 41 Lớp: 50B1 Kế Tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, MẪU, BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 423 .2 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại 423 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại 423 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ nghành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.2.3.1 Mơ hình tổ chức máy cơng ty 1.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài cơng ty cổ phần xây dựng thương mại 423 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn .6 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty Cổ Phần Thương Mại 423 1.4.1 Một số đặc điểm chung 1.4.2 Tổ chức máy kế toán .10 1.4.2.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán 10 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 10 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán .11 1.4.3.1 Kế toán nguyên vật liệu .11 1.4.3.2 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .12 1.4.4 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán 13 1.5 Phương hướng phát triển công tác kế tốn cơng ty 13 1.5.1 Ưu điểm 13 1.5.2 Khó khăn cơng tác kế tốn cơng ty .14 1.5.3 Hướng phát triển công ty cơng tác kế tốn 14 PHẦN THỨ 16 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 423 16 2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 423 16 2.1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu .16 2.1.2.Phân loại nguyên vật liệu 16 2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 17 2.1.3.1 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 17 2.1.3.2 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu xuất kho .18 SV: Dương Thị Hòa 42 Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh 2.1.4 Công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng thương mại 423 18 2.1.5 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 19 2.2 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu công ty 19 2.2.1 Thủ tục nhập kho 19 2.2.2 Thủ tục xuất kho 20 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .20 2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng .20 2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 20 2.3.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 21 2.3.3.1 Phương pháp thẻ song song .21 2.3.3.2 Hạch tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty 22 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu công ty CP xây dựng thương mại 423 30 2.4.1 Kế toán tăng nguyên liệu, vật liệu 30 2.4.2 Hạch tốn tình hình giảm ngun liệu vật liệu .33 2.5 Đánh giá khái quát công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại 423 35 2.5.1 Ưu điểm 35 2.5.2 Hạn chế tồn 36 2.5.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP XD&TM 423 37 2.5.3.1 Sự cần thiết hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần XD&TM 423 37 2.5.3.2 Nguyên tắc hoàn thiện 38 2.5.3.3 Giải pháp hoàn thiện 38 KẾT LUẬN 41 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬT KÝ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP SV: Dương Thị Hòa 43 Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Phó giám đốc: Cổ phần: Cổ phần xây dựng thương mại Xây dựng thương mại Sản xuất kinh doanh: Tài sản cố đinh: Tổ chức cán lao động Tài sản ngắn hạn: Tài sản dài hạn: Nợ ngắn hạn: Nợ dài hạn: Cổ phần: Giá trị gia tăng: Tài khoản: Nguyên vật liệu: Quyết định: Bộ tài chính: Tổ chức: Doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Xây dựng SV: Dương Thị Hòa 44 PGĐ CP CP XD&TM XD&TM SXKD TSCĐ TCCB &LD TSNH TSDH NNH NDH CP GTGT TK NVL QĐ BTC TC DN SXDK XD Lớp: 50B1 Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh DANH MỤC BẢNG, MẪU, BIỂU, VÀ SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ thi công đường: .3 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình thi cơng mặt đường: Sơ đồ 1.3: Mơ hình tổ chức máy quản lý Bảng 1.1: Các tiêu tài sản nguồn vốn Bảng 1.2: So sánh tiêu tài năm 2010 -2011 .8 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ Sơ đồ 1.5: Mơ hình tổ chức máy kế tốn 10 Sơ đồ 1.6: Quy trình kế tốn ngun vật liệu 12 Sơ đồ 2.1: Trình tự hạch toán theo phương pháp thẻ song song 21 Mẫu số 1: Hóa đơn giá trị gia tăng .23 Mẫu số 2: Hóa đơn giá trị gia tăng .24 Mẫu số 3: Phiếu nhập kho 25 Mẫu số 4: Phiếu xuất kho 26 Biểu số 1: Thẻ kho 27 Biểu số 2: Sổ chi tiết vật tư 29 Biểu số 3: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu: .30 Biểu số 4: Sổ nhật kí mua hàng .32 Biểu số 5: Sổ nhật kí chung 34 Biểu số 6: Sổ 35 SV: Dương Thị Hòa 45 Lớp: 50B1 Kế Toán ... LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 423 2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 423 2.1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu - Công ty Cổ phần xây dựng thương. .. PHẦN I: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 423 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại 423 Tên công ty: Công ty Cổ Phần Xây Dựng. .. kế tốn 14 PHẦN THỨ 16 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 423 16 2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây