Đơn vị:Cụng ty CP Bỡnh Dương
Địa chỉ: số 209,đường Lờ Duẩn,phường Trung Đụ,TPVinh,NAn Mẫu số: S12c-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức chứng từ ghi sổ)
Thỏng 02 năm 2014
Tài khoản: 152 - Nguyờn liệu, vật liệu
NT GS CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu kỳ x 1.549.720.13 5 Số phỏt sinh trong kỳ x …. … … ………… …………… 28/02 16 15/02 Linh nhập gạch 331 21.946.016 28/02 16 15/02 Linh nhập đỏ 331 17.500.000 … … … … … …
28/02 17 15/02 Xuất đỏ xd Chung Cư Trung
Đụ 62128 17.500.000
28/02 17 15/02 Xuất gạch xd Chung cư
Trung Đụ 62128 21.946.016 ... ... … … 28/02 20 28/02 Linh nhập Xi măng (HD 0000002) 331 27.272.727 28/02 20 28/02 Tỳ nhập Đỏ 4x6 (HD 00034. …) 331 16.768.912 … … … … … …
28/02 21 28/02 Xuất Xi măng XD Chung
Cư Trung Đụ 62128 39.545.444 28/02 21 28/02 Xuất Gạch lỏt XD Chung Cư Trung Đụ 62128 16.725.284 … … … … … ………. …………..… Cộng phỏt sinh x 2.537.732.903 3.074.192.854 Số dư cuối kỳ x 1.013.260.18 4
Vinh, Ngày 28 thỏng 02 năm 2014
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.3. Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty CP Bỡnh Dương
2.3.1. Những kết quả đạt được.
Cụng ty CP Bỡnh Dương đó thu được những thành quả đỏng kể:
- Về bộ mỏy kế toỏn: Hiện nay, bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được tổ chức khỏ chặt chẽ và hoạt động cú hiệu quả đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ số liệu, thụng tin phục vụ cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu núi riờng. Tại Cụng ty bộ mỏy kế toỏn được tổ chức theo hỡnh thức tập trung, mụ hỡnh này phự hợp quy mụ của Cụng ty. Phõn cụng lao động kế toỏn căn cứ vào khối lượng cụng việc theo từng phần hành với đội ngũ nhõn viờn kế toỏn cú năng lực, nhiệt tỡnh trong cụng việc, điều đú đảm bảo việc chuyờn mụn húa và hợp tỏc húa trong cụng tỏc kế toỏn.
- Về hỡnh thức ghi sổ kế toỏn và phương phỏp kế toỏn ỏp dụng:
Với việc ỏp dụng hỡnh thức “chứng từ ghi sổ” vào cụng tỏc hạch toỏn là phự hợp với trỡnh độ tất cả cỏc nhõn viờn kế toỏn trong Cụng ty. Cụng ty sử dụng phương phỏp thẻ song song để hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu. Phương phỏp này cú ưu điểm là khả năng kiểm tra, đối chiếu cao giữa kho và phũng kế toỏn. Hệ thống sổ kế toỏn sử dụng trong hạch toỏn chi tiết NVL phản ỏnh đầy đủ, kịp thời cỏc thụng tin về tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của từng loại NVL, dễ dàng theo dừi, phõn tớch tỡnh hỡnh hiện cú và sử dụng NVL. Việc sử dụng phương phỏp nhập trước - xuất trước để tớnh giỏ thực tế vật tư xuất kho là phự hợp với những nguyờn vật liệu cú thời hạn sử dụng ngắn.
- Về chứng từ kế toỏn:
Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toỏn và sổ sỏch kế toỏn cỏc phần hành núi chung và phần hành kế toỏn nguyờn vật liệu núi riờng được tổ chức theo đỳng biểu mẫu quy định theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC.
- Về nguyờn vật liệu:
Cụng ty đó xõy dựng được hệ thống kho tương đối rộng rói, khụ rỏo để bảo quản. Kho NVL đó được bố trớ thủ kho để theo dừi số lượng vật liệu nhập, xuất, tồn.Cụng ty luụn cú kế hoạch mua sắm vật liệu dựa trờn định mức và bảng phõn tớch dự toỏn NVL do phũng kỷ thuật xõy dựng. Tựy vào điều kiện vận chuyển, bảo quản mà NVL luụn được xuất ở hai địa điểm ở kho Cụng ty hoặc ở kho cụng trường thi cụng. Chế độ quản lý NVL của Cụng ty được tổ chức hợp lý, cú sự phối hợp chặt chẽ giữa cỏc bộ phận ở cỏc khõu chu chuyển của NVL, đảm bảo cung cấp NVL kịp thời và đầy đủ khụng làm giỏn đoạn quỏ trỡnh sản xuất và thi cụng đồng thời hạn chế được hao hụt mất mỏt, sử dụng lóng phớ NVL.
- Về hệ thống tài khoản:
Hệ thống TK của Cụng ty núi chung và TK dựng để hạch toỏn NVL được ỏp dụng một cỏch khoa học và đỳng với chế độ kế toỏn ban hành. Để phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cụng ty cũn mở cỏc TK chi tiết để theo dừi tỡnh hỡnh biến
động của từng thứ, từng loại vật tư để cú kế hoạch kiểm soỏt thuận tiện hơn, bảo quản và sử dụng kịp thời và hiệu quả hơn.
2.3.2. Những hạn chế cũn tồn tại
Bờn cạnh những kết quả trờn cụng tỏc kế toỏn NVL ở Cụng ty cũn một số tồn tại cần tiếp tục hoàn thiện.
- Cụng ty khụng sử dụng TK 151 “hàng mua đang đi đường”. Trong trường hợp NVL mua ngoài, chưa về đến kho nhưng húa đơn đó về thỡ kế toỏn vẫn chưa ghi sổ. Như vậy nghiệp vụ đó phỏt sinh nhưng chưa được phản ỏnh kịp thời, đó ảnh hưởng tới tớnh đầy đủ và cập nhật của thụng tin kế toỏn và việc quản lý vật tư của Cụng ty. - Hiện tại Cụng ty đang sử dụng bảng tớnh Excel trờn mỏy vi tớnh để thiết lập và hoàn thiện cỏc loại sổ kế toỏn. Phũng kế toỏn được trang bị mỏy tớnh và kết nối internet nhưng Cụng ty chưa đưa phần mềm kế toỏn vào sử dụng, đõy là một hạn chế lớn đối với cụng việc kế toỏn tại Cụng ty.
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn mà kế toỏn sử dụng khụng cú cột đơn giỏ.
- Số lượng nghiệp vụ nhập - xuất kho NVL của Cụng ty là rất nhiều và thường với khối lượng lớn vỡ vậy việc lựa chọn phương phỏp nhập trước, xuất trước để tớnh giỏ thức tế vật liệu xuất kho là chưa hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Hơn nữa, với cơ chế thị trường như hiện nay, giỏ cả nguyờn vật liệu biến động liờn tục và luụn cú xu hướng gia tăng nờn Cụng ty khụng nờn ỏp dụng phương phỏp này. Vỡ khi giỏ cả luụn cú xu hướng tăng thỡ giỏ trị vật liệu tồn kho lớn, giỏ vật liệu xuất sử dụng nhỏ dẫn đến giỏ thành thấp, lợi nhuận cao và dễ tạo ra lợi nhuận ảo.
- Vật liệu của Cụng ty rất đa dạng, phong phỳ, nhiều chủng loại nhưng khụng xõy dựng sổ danh điểm vật tư, gõy khú khăn trong cụng tỏc quản lý vật tư.
- Do tất cả cỏc chứng từ sổ sỏch ở cỏc đội đều được chuyển về phũng kế toỏn vào cuối thỏng nờn khối lượng cụng việc kế toỏn chủ yếu tập trung vào cuối thỏng điều này dẫn đến tỡnh trạng chồng chộo và quỏ tải trong cụng việc kế toỏn.
2.3.3. Kiến nghị và giải phỏp
Trong điều kiện nền khoa học cụng nghệ đó và đang phỏt triển nhanh - mạnh. Cụng ty cần sớm tận dụng những thành tựu của nú, đặc biệt Cụng ty nờn sớm sử dụng phần mềm kế toỏn cú bản quyền riờng để phục vụ đắc lực hơn cho cụng tỏc kế toỏn và giảm chi phớ giỏn tiếp cho Cụng ty.
Trong thời gian thực tập tại cụng ty, được sự giỳp đỡ của cỏc cỏn bộ trong phũng tài chớnh kế toỏn em đó tỡm hiểu về cụng tỏc kế toỏn NVL tại Cụng ty, từ đõy em nhận thấy đang cũn tồn tại những thiếu sút. Sau đõy em xin đưa ra một số ý kiến để khắc phục những tồn tại trong quản lý hạch toỏn NVL.
- Thứ nhất: Cụng ty nờn sử dụng TK 151 “hàng mua đang đi đường” để kế toỏn cú
thể phản ỏnh kịp thời, đầy đủ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và quản lý tốt vật liệu. - Thứ hai: Trong thời gian tới Cụng ty nờn đầu tư mua sắm phần mềm kế toỏn cú bản quyền riờng để tạo thuận lợi cho cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn NVL núi riờng.
- Thứ ba: Thờm cột đơn giỏ vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn để tiện theo dừi giỏ trị của nguyờn vật liệu.
- Thứ tư: Cụng ty nờn tổ chức lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ thời gian ngắn hơn để giảm khối lượng cụng việc kế toỏn vào cuối thỏng.
- Thứ năm: Cụng ty nờn ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ xuất kho vật tư theo phương
phỏp bỡnh quõn gia quyền sau mỗi lần nhập để cú sự điều chỉnh kịp thời khi giỏ cả vật tư tăng lờn hoặc phương phỏp giỏ đớch danh để hạch toỏn giỏ xuất kho nguyờn vật liệu
- Thứ sỏu: Cụng ty nờn mở sổ “danh điểm vật tư” để tiện theo dừi. Sổ danh điểm vật
tư nờn mở cho từng danh điểm vật tư và xỏc định tờn gọi thống nhất, ký mó hiệu, quy cỏch, số hiệu, đơn vị tớnh, giỏ hạch toỏn của từng danh điểm vật tư. Sau đõy em xin trớch dẫn mẫu sau:
SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ
Tờn vật tư Đơn vị tớnh Ký mó hiệu Quy cỏch Số hiệu Đường
kớnh Trọnglượng Chiềudài
Thộp fi 12 kg Tfi 12 12 mm 3kg/m 01 m 15211
… … … … … … …
- Thứ bảy: Để chủ động hơn về tài chớnh trong cỏc trường hợp xảy ra rủi ro do
cỏc nguyờn nhõn khỏch quan thỡ Cụng ty cần lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Điều này sẽ giỳp Cụng ty ước tớnh chớnh xỏc số NVL sử dụng và giảm bớt thiệt hại khi cú rủi ro xảy ra. Khi tớnh dự phũng giảm giỏ, chỉ tớnh dự phũng giảm giỏ đối với cỏc mặt hàng tồn kho mà giỏ trị thị trường hiện tại giảm xuống so với giỏ gốc. Mức trớch lập dự phũng Cụng ty cú thể sử dụng cụng thức sau:
-
Mức dự phũng cần lập
năm tới cho HTKi =
Số lượng HTKi
cuối niờn độ x
Mức giảm giỏ của HTKi Mức giảm giỏ của
HTKi =
Giỏ trị ghi sổ
của HTKi -
Giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của HTKi - Thứ tỏm: Tại Cụng ty chỉ cuối năm mới tổ chức kiểm kờ NVL một lần. Theo em, Cụng ty nờn tổ chức kiểm kờ NVL định kỳ theo quý hoặc sỏu thỏng một lần, để quản lý chặt chẽ hơn NVL và đề phũng trường hợp thủ kho lợi dụng lượng vật tư chưa xuất dựng sử dụng vào mục đớch khỏc để trục lợi cỏ nhõn.
KẾT LUẬN
Chi phớ NVL thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phớ và giỏ thành sản phẩm của cỏc doanh nghiệp sản xuất núi chung và đặc biệt ở cỏc doanh nghiệp xõy lắp núi riờng. NVL chớnh là thành phần chớnh kiến tạo nờn thực thể sản phẩm.Việc quản lý quỏ trỡnh thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu tỏc động trực tiếp đến chất lượng cụng trỡnh, giỏ thành, lợi nhuận,…của doanh nghiệp và trong điều kiện nền kinh tế thi trường đầy cạnh tranh, giỏ cả biến động bất thường như hiện nay thỡ vấn đề này lại càng quan trọng hơn.Với vai trũ quan trọng như trờn NVL là yếu tố cần được tổ chức quản lý, hạch toỏn một cỏch khoa học, hợp lý.
Qua quỏ trỡnh thực tập, được tiếp xỳc với chứng từ sổ sỏch của Cụng ty, em đó nắm bắt và hiểu rừ hơn về quy trỡnh ghi sổ, quy trỡnh hạch toỏn và trỡnh tự vào sổ của Cụng ty, từ đú giỳp em nhận thức tốt hơn cho cụng việc thực tế sau này. Được sự tạo điều kiện giỳp đỡ của quý Cụng ty cựng với sự quan tõm chu đỏo, tận tỡnh của giỏo viờn Th.S Phạm Thị Nhật Linh đó giỳp em hồn thành đề tài bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp này. Do cú sự hạn chế về mặt thời gian thực tập, trỡnh độ lý luận chuyờn mụn và năng lực tiếp cận thực tế của bản thõn em cũn nhiều hạn chế nờn bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp này khụng thể trỏnh khỏi những thiếu sút. Em rất mong nhận được sự quan tõm gúp ý chõn thành của cỏc Thầy giỏo, Cụ giỏo cựng cỏc Anh chị trong phũng tài chớnh - kế toỏn Cụng ty CP Bỡnh Dương để bỏo cỏo và nhận thức của em được hoàn thiện hơn, phục vụ cho cụng việc kế toỏn trong tương lai của mỡnh.
Cuối cựng em xin gửi tới cỏc Thầy giỏo, Cụ giỏo trong Khoa Kinh tế Trường Đại học Vinh, cỏc Anh chị trong phũng tài chớnh - kế toỏn Cụng ty CP Bỡnh Dương và đặc biệt là giỏo viờn Th.S Phạm Thị Nhật Linh lời cảm ơn chõn thành và sõu sắc nhất!
Em xin chõn thành cảm ơn!
Vinh, thỏng 04 năm 2014. Sinh viờn thực hiện