kế toán bán hàng và công nợ phải thu” của công ty TNHH thương mại và dịch vụ TDC

Báo cáo thực tập LỜI MỞ ĐẦU Trong Bối cảnh tồn cầu hóa nay, Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào thị trường quốc tế giới.Điều tạo hội cho doanh nghiệp Việt Nam tham gia vào nhịp sống chung kinh tế, tiếp cận mơi tường thương mại có quy mơ tồn cầu, tạo sân chơi đầy sáng tạo hấp dẩn Đồng thời, đồng đem lại cho DN khó khăn thách thức khơng nhỏ Doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển phải tạo doanh thu lợi nhuận để tính tiêu chất lượng đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh thời kỳ,chúng ta đánh giá mức độ hồn thành kế hoạch, tìm nhân tố tích cực nhân tố tiêu cực Từ tìm hướng phát huy nhân tố tích cực hay khắc phục loại bỏ nhân tố tiêu cực Doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh thương mại ngồi sản phẩm, hàng hóa Kế Tốn đóng vai trị cốt yếu khơng thể thiếu Bởi Kế Tốn công cụ đắc lực thu thập, xữ lý, cung cấp thông tin vốn tài sản cho DN Kế Tốn cịn gọi “ Ngơn ngữ kinh doanh” vẽ tranh toàn cảnh thực trạng hoạt động sản xuất Kinh Doanh doanh nghiệp Và vấn đề cốt lỏi quan trọng phận Kế Toán hoạt động Bán Hàng Bán Hàng giai đoạn cuối chuyển đổi hình thái sẩn phẩm hành hóa thành tiền tệ Để doanh nghiệp thu bù đắp chi, ổn định tài chính, rút ngắn q trình ln chuyển hàng hóa, nâng cao hiệu sử dụng vốn, thực nghĩa vụ với nhà nước… Các doanh nghiệp đặt vấn đề tiêu thụ hàng hóa lên hàng đầu ln có sách quan tâm đến khách hàng Bởi tiêu thụ giai đoạn quan trọng định thành cơng hay thất bại Tiêu thụ tốt doanh nghiệp thực cầu nối sản xuất tiêu dung Song song với nghĩa vụ bán hàng công nợ phải thu khách hàng Một danh nghiệp thực tốt công đoạn phải thu khách hàng thành cơng DN sẻ tránh khỏi tổn thất khơng đáng có Ngồi xác định cơng nợ phải thu giúp doanh nghiệp xác định kết cuối kì, cơng nợ phải thu sở đánh giá kết sản xuất kinh doanh Xuất phát từ điều nên em chọn làm đề tài “kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu” cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ TDC Bài báo cáo gồm 02 phần: Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại TDC Phần 2: Thực trạng công tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Cơng ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại TDC SVTH: Lê Thị Tân Lớp: 51B3 – Kế toán Báo cáo thực tập PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI TDC 1.1 Q trình hình thành phát triển •Tên cơng ty: TNHH Dịch Vụ Thương Mại TDC •Địa chỉ: số 67 đường Hà Huy Tập, phường Hà Huy Tập, Thành Phố Hà Tĩnh, Tỉnh Hà Tĩnh •Điện thoại:0912.464049 • Email: maytinh.tdc.ht@gmail.com •Giấy phép đăng ký kinh doanh: Số 3001159221 Phòng đăng ký kinh doanh tỉnh Hà Tĩnh cấp lần đầu vào ngày 20/01/2010, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 18/07/2013 •Vốn điều lệ tại: 4.000.000.000 đồng ( bốn tỷ đồng) Biểu 1.1 Cơ cấu sở hữu vốn điều lệ ST T Tên thành viên NGUYỄN VĂN TĨNH NGUYỄN VĂN ĐỨC Nơi đăng ký hộ Giá trị phần vốn góp Tỉ lệ (%) Xã Thạch Đỉnh, 2800.000.000 Huyện Thạch 70% Hà, Tĩnh Hà Tinh Xã Thạch Đỉnh, 1200.000.000 Huyện Thạch 30% Hà, Tĩnh Hã Tĩnh Số giấy CMND cá nhân, MSDN đoiis với doanh nghiệp 183218586 183460551 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ, Ngành nghề kinh doanh a Chức Công ty TDC công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ với phạm vi kinh doanh rộng bao gồm kinh daonh mua bán, thay linh kiện máy vi tính, máy photocopy, kinh doanh thiết bị điện tử Thơng qua q trình kinh doanh cơng ty TDC khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Với sản phẩm mộc phong phú đa dạng kiểu cách đạt chất lượng cao Không tăng tích lũy cho ngân sách nhà nước mà cịn tạo công ăn việc làm cho người lao động Không ngừng cải thiện đời sống cho nhân SVTH: Lê Thị Tân Lớp: 51B3 – Kế toán Báo cáo thực tập viên từ góp phần phát triển kinh tế đất nước thay đổi mặt xã hội Thúc đẩy kinh tế Hà Tĩnh nói riêng nước ta nói chung b Nhiệm vụ • Cơng ty hoạt động theo ngành nghề kinh doanh đăng ký có trách nhiệm trước khách hàng pháp luật • Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh theo sách, chế độ pháp luật hành nhà nước thực mục đích nội dung hoạt động cơng ty • Chấp nhận tra giám sát quan nhà nước có thẩm quyền • Xây dựng chiến lược phát triển kế hoạch kinh doanh phù hợp với chức nhiệm vụ công ty đê nâng cao hiệu kinh doanh • Thực chế độ nộp thuế khoản phải nộp cho Ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật • Bảo đảm thực chế độ quy định quản lý vốn, tài sản, quỹ, hạch toán kế toán, chế độ kế toán, chế độ kiểm toán chế độ khác nhà nước • Đào tạo, bồi dưỡng, xây dựng đội ngũ lao động có trình độ nghiệp vụ chun mơn • Thực đúng, đầy đủ cam kết có hợp đồng mà cơng ty ký kết với khách hàng • Tổ chức nghiên cứu thị trường nước, để nắm vững nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng để từ hoạch định chiến lược đắn, kinh doanh chủ động, giảm thiểu rủi ro, thu hiệu tốt c Ngành nghề kinh doanh: Theo đăng ký cơng ty ngành nghê kinh doanh công ty TDC bao gồm: Biểu 1.2 Ngành nghề kinh doanh STT Tên Ngành Mã ngành Bán bn máy móc, Thiết bị phụ tùng máy khác Chi tiêt: kinh doanh thiết bị văn phòng 4659( chính) Bán bn thiết bị linh kiện điện tử, viển thông Chi tiết kinh doanh điện tử 4652 Bán bn đị dung khác cho gia đình Chi tiết kinh doanh điện lạnh 4649 1.2.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ SVTH: Lê Thị Tân Lớp: 51B3 – Kế toán Báo cáo thực tập 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất a Đặc điểm vốn hình thức sử dụng vốn: vốn chủ sở hữu vốn vay Trong vốn chủ sở hữu chiếm 4.000.000.000 VND b Đặc điểm sản xuất Công ty TNHH dịch vụ thương mại TDC, công ty thành lập, bước đầu bước vịa hoạt động nên cịn gặp nhiều khó khăn kinh doanh vấn đề tìm kiếm khách hàng Tuy nhiên doanh nghiệp đà làm ăn có hiệu quả, đảm bảo nộp ngân sách đầy đủ, thực tốt sách chủ trương Đảng phấp luật nhà nước, đời sống nhân viên ngày nâng cao Để trì nâng cao công ty cần phải tiến hành tìm kiếm đối tác, khách hàng, thiết kế sản xuất phù hợp với điều kiện yêu cầu công ty nhằm phát thị trường, khách hàng tiềm Sau tìm kiếm đối tác, khách hàng thích hợp hai bên thỏa thuận đến ký kết hợp đồng kinh tế sở hai bên có lợi Cơng ty có nhận bn bán số lượng lớn theo hợp đồng, số lượng theo yêu cầu nhỏ lẻ đối tượng khách hàng Khâu quan trọng khâu toán Sau hai bên thống hợp tác toán theo quy định ghi rõ theo hợp đồng Cuối vận chuyển hàng hóa cho khách hàng, đảm bảo giao hàng kịp thời, thời hạn quy định Cũng hầu hết công ty sơ đồ kinh doanh cơng ty TNHH thương mại dịch vụ TDC (hình 1.1): Hình 1.1 Sơ đồ kinh doanh công ty TDC SVTH: Lê Thị Tân Lớp: 51B3 – Kế toán Báo cáo thực tập 1.2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lí cơng ty minh họa sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lí Giám Đốc Phịng Phịng hành Phịng Phịng Kinh Doanh Kế Tốn kỹ Thuật (Nguồn: lấy từ phịng hành chính) • Ban Giám Đốc Ơng Nguyễn Văn Tĩnh Là người trực tiếp điều hành chịu trách nhiệm chung mặt hoạt động kinh doanh buôn bán công ty thực nghĩa vụ quyền hạn phù hợp với quy định, điều lệ công ty, đảm bảo đầy đủ công ăn việc làm đời sống cho cán công nhân viên xí nghiệp, bảo tồn phát huy hiệu nguồn vốn Giám đốc người đại diện cho công ty trước pháp luật người đại diện lợi ích cho tồn thể cán cơng nhân viên xí nghiệp, người định vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh ngày công ty Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư công ty Quyết định lương phụ cấp (nếu có) đối vơi người lao động công ty Tuyển dụng lao động xử lý lỗ kinh doanh • Phịng kinh doanh Nghiên cứu, xây dựng chiến lược kinh doanh dài hạn, trung hạn, ngắn hạn, kế hoạch hoạt động kế hoạch kinh doanh hàng năm, hàng q cơng ty sau có đạo ban giám đốc Theo dõi, thúc đẩy tiến độ thực kế hoạch kinh doanh chương trình cơng tác cơng ty Tổng hợp, phân tích lập báo cáo tình hình hoạt động tình hình kinh doanh tháng, quý, tháng, năm theo yêu cầu ban giám đốc Thu thập, phân tích, tổng hợp thơng tin thị trường, xây dựng triển khai thực kế hoạch tiếp thị, quảng cáo công ty SVTH: Lê Thị Tân Lớp: 51B3 – Kế tốn Báo cáo thực tập • Phịng hành chính: Tổ chức lập kế hoạch nhân cho tồn cơng ty, theodõi điều động cơng nhân viên theo u cầu cơng ty Theo dõi tình hình thực chế độ sách người lao động, tổ chức công tác tuyển dụng đào tạo nguồn nhân lực cho tồn cơng ty • Phịng kỹ thuật Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo phịng cơng tác kiểm tra kỹ thuật mặt hàng phục vụ kinh doanh Tiến hành kiểm tra xác nhận, kịp thời xử ký thiếu sót mặt kỹ thuật, đảm bảo chất lượng củamặt hàng • Phịng kế tốn Tổ chức, hướng dẫn thực cơng tác hạch tốn kế tốn toàn hệ thống ngân hàng: Phục vụ cho việc lập báo cáo tài (tháng,quý, năm) Phục vụ cho yêu cầu quản trị, điều hành, định kinh tế, tài Kiểm tra giám sát khoản chi tiêu tài chính, tham mưu cho giám đốc giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị, điều hành, định kinh tế, tài Thực hạch toán kế toán tổng hợp Lưu trữ, báo cáo, cung cấp thơng tin số liệu kế tốn theo quy định 1.3.Đánh giá khái qt tình hình tài cơng ty 1.3.1.Phân tích tình hình tài nguồn vốn Tài sản nguồn vốn yếu tố quan trọng doanh nghiệp Nó tiền đề để đảm bảo đời phát triển doanh nghiệp Đây tiêu quan trọng để đánh giá quy mô, mức độ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, biểu thị lợi ích doanh nghiệp thu tương lai tiềm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản nguồn vốn doanh nghiệp hình thành từ hai nguồn khác Để tạo điều kiện cho cơng tác quản lý hạch tốn tài sản, người ta thường phân toàn tài sản doanh nghiệp hai hình thức là: Giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản SVTH: Lê Thị Tân Lớp: 51B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Bảng 1.1: Tình hình biến động tài sản năm 2012 – 2013 Đơn vị tính:VNĐ Năm 2012 Năm 2013 Số tiền Số tiền Chênh lệch Chỉ tiêu Tuyệt đối Tỷ lệ (VND) (%) Tổng tài sản 1.290.671.203 1.458.481.021 167.809.818 13 - Tài sản ngắn hạn 1.229.740.965 1.409.531.979 179.791.014 14,62 - Tài sản dài hạn 60.930.238 48.949.042 -11.981.196 -19,66 Tổng nguồn vốn 1.290.671.203 1.458.481.021 167.809.818 13 - Nợ phải trả 196.814.321 332.794.420 135.980.099 69,09 - Vốn chủ sở hữu 1.093.856.882 1.125.686.601 31.829.719 2,91 ( nguồn: phịng kế tốn) Số liệu bảng 1.1 cho thấy: - Tổng tài sản năm 2013 tăng 167.809.818 đồng so với năm 2012, tương đương với 13% tăng lên TSNH chủ yếu tăng 179.791.014 VNĐ tương ứng tăng 14,62 % + Trong TSNH khoản mục hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn Củ thể năm 2012 530.663.975 VNĐ chiếm 43,15 % so với khoản mục lại năm 2013 647.028.684 VNĐ chiếm đến 45,9% so với khoản mục lại Hàng tồn kho năm 2013 tăng so với năm 2012 116.364.709 VNĐ tương ứng tăng 21,93% Điều chứng tỏ năm vừa qua đơn vị gặp khó khăn việc tiêu thụ Hàng tồn kho cao ảnh hưởng đến việc quay vòng vốn, gây lãng phí cho doanh nghiệp Khơng việc dư thừa hàng hóa lâu dẫn đến gây hư hỏng ảnh hưởng đến chất lượng Tăng thêm chi phí bảo quản lưu trữ Tuy nhiên múc độ tăng chưa đến lớn, hồn tồn phù hợp với loại hình kinh doanh thiết bị linh kiện điện tử công ty + Khoản mục chiếm tỷ trọng cao thứ mục TSNH Các khoản phải thu ngắn hạn Khoản phải thu ngắn hạn năm 2013 tăng so với năm 2012 SVTH: Lê Thị Tân Lớp: 51B3 – Kế toán Báo cáo thực tập 134.855.016VNĐ tương ứng tăng 37,54 % lượng tăng nói lớn, điềug địi hỏi doanh nghiệp cần phải có phương án tốt để thu hồi công nợ phải thu + Bên cạnh khoản mục Tiền khoản tương đương tiền năm 2013 giảm 73.468.711 VNĐ tương ứng giảm 21,62 % Việc giảm tỷ lệ tiền mặt quỹ làm xí nghiệp giảm chủ động sản xuất kinh doanh Đây dấu hiệu không tốt, đơn vị cần ý để khắc phục + TSNH năm 2013 tăng 179.791.014 đồng so với năm 2012 tương đương với 14,62% TSDH năm 2013 giảm 11.981.196 so với năm 2012, tương đương với 19,66% TSDH giảm tài sản cố định tài sản dài hạn khác giảm Bởi giá trị cịn lại cuối năm TSCĐ hữu hình dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay + Về cấu tài sản công ty hai năm nói chung TSNH ln chiếm tỷ trọng cao nhiều lần so với TSDH, TSNH chiếm tỷ trọng lớn cấu tài sản công ty, chiếm 95,28% năm 2012 96,64% năm 2013 Điều chứng tỏ cơng ty có đủ khả tài để trì hoạt động kinh doanh diễn ổn định có hiệu - Tổng nguồn vốn năm 2013 tăng 167.809.818 đồng so với năm 2012, tương đương 13% tăng lên nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Củ thể: + Trong cấu nguồn vốn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng lớn nợ phải trả Năm 2012 vốn chủ sở hữu 1.093.856.882VNĐ chiếm 84,75%, năm 2013 1.125.686.601VNĐ chiếm 77,18% + Sự tăng lên vốn chủ sở hữu từ 1.093.856.882 VNĐ lên 1.125.686.601 VNĐ tức tăng 31.829719 VNĐ tương ứng tăng 2,91% chủ yếu tăng lên vốn chủ sở hữu chứng tỏ khả độc lập tài xí nghiệp cao Nhìn chung cấu nguồn vốn công ty tương đối ổn định, thay đổi + Nợ nhắn hạn tăng từ 196.814.321 VND lên 332.794.420 VND tức tăng 135.980.099 tương ứng tăng 69,09%.Đây số không khả quan cho cơng ty, cần có giải pháp khắc phục Việc tăng nợ phải trả làm cho công ty giảm dần tính độc lập tài cho hoạt động xí nghiệp Mất uy tín đối tác kinh tế Ảnh hưởng xấu đến tình hình chung xí nghiệp Do cơng ty cần xem xét để điều chỉnh cho hợp lý, để giảm tỷ trọng nợ phải trả, tăng vốn chủ để chủ động nguồn tài đồng thời tận dụng tối đa nguồn vốn từ bên ngồi 1.3.2.Phân tích tiêu tài SVTH: Lê Thị Tân Lớp: 51B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Bảng 1.2: Tình hình biến động tiêu tài năm 2012 - 2013 Đơn vị tính: VNĐ ĐVT Cơng thức tính Tỷ suất tài trợ % Tỷ suất đầu tư % Khả toán hành Lần Khả toán nhanh Lần Khả toán ngắn hạn Lần Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Tài sản dài hạn Tổng tài sản Tổng tài sản Tổng nợ phải trả Tiền tương đương tiền Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Năm Năm Chênh 2012 2013 Lệch 84,75 77,12 -7,63 4,72 3,36 -1,36 6,56 4,38 -2,18 1,73 0,8 -9,3 6,25 4,24 -2,01 (Nguồn: số liệu lấy từ Phịng kế tốn ) Số liệu bảng 1.2 cho thấy: + Tỷ suất tài trợ: Chỉ tiêu phản ánh mức độ độc lập tài cơng ty đối tượng bên Tỷ suất tài trợ năm 2013 giảm so với năm 2012 7,63% Tuy nhiên hai năm tỷ suất tài trợ cao, cho thấy mức độ độc lập tài công ty cao năm 2013 bình qn đồng vốn kinh doanh cơng ty sử dụng tới 0,7712 đồng vốn CSH Điều hồn tồn phù hợp cho cơng ty TNHH thương mại dịch vụ chuyên buôn bán thiết bị điện tử máy photocopy… công ty + Tỷ suất đầu tư: tiêu thể quy mô đầu tư xí nghiệp Qua số liệu ta thấy, tỷ suất đầu tư công ty không lớn, năm 2013 giảm xuống đáng kể Năm 2013 tỷ suất đầu tư công ty 3,36%, có nghĩa đồng vốn kinh doanh công ty sử dụng 0,0336 đồng để đầu tư TSCĐ, cịn lại sử dụng để hình thành TSDH khác, chứng tỏ xí nghiệp khơng trọng đầu tư vào TSCĐ Sựu giảm tỷ suất đầu tư dấu hiệu tốt cho việc kinh doanh công ty SVTH: Lê Thị Tân Lớp: 51B3 – Kế toán Báo cáo thực tập + Hệ số khả toán hành: Đây tiêu phản ánh mối quan hệ tổng tài sản mà doanh nghiệp quản lý với tổng số nợ phải trả Hệ số khả tốn hành cơng ty năm tương đối thấp giảm Năm 2013 hệ số khả toán hành công ty 4,38 lần giảm 2,18 lần so với năm 2012, điều chứng tỏ khoản vốn vay bên ngồi có tài sản đảm bảo an tồn cho khoản vay khơng cao Và chứng tỏ khả toán khoản nợ ngắn hạn khó khăn Cơng ty nên điều chỉnh cho phù hợp để tăng uy tín cho cơng ty + Hệ số khả toán nhanh: hệ số thước đo khả toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số khả tốn nhanh cơng ty hai năm thấp, năm 2012 1,73 sau đến năm 2013 giảm 0,8 lần lại 9,3 lần, chứng tỏ cơng ty có tính khoản thấp, tiền khoản tương đương tiền không đảm bảo đủ để trang trải khoản nợ ngắn hạn xí nghiệp Chỉ tiêu cần phải nhanh chóng khắc phục khơng ảnh hưởng lớn uy tín cơng ty kinh doanh Điều gây khó khăn việc dùng tiền KTĐT để toán khoản nợ đến hạn hạn + Hệ số khả toán ngắn hạn: Là tiêu phản ánh khả toán khoản nợ ngắn hạn tài sản ngắn hạn cơng ty Hệ số khả tốn ngắn hạn công ty hai năm lớn 1, chứng tỏ cơng ty thừa khả tốn ngắn hạn, có nghĩa tài sản ngắn hạn thừa trang trải khoản nợ ngắn hạn.Tuy có xu hướng giảm xuống, mức giảm ko đáng kể 2.01 so với tổng, cơng ty cần hạn chế tiêu để tận dụng khoản tiền nhàn rổi vào kinh daonh Qua phân tích tiêu ta thấy doanh nghiệp khác nên kinh tế khó khăn nay, tình hình tài xí nghiệp khơng khả quan, mức độ độc lập tài cịn hạn chế Cơng ty cịn phải đối đầu với nhiều khó khăn, thách thức Và cần phải có nhiều biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn tăng hiệu kinh doanh 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại TDC 1.4.1 Đặc điểm chung Công ty TNHH thương mại dịch vụ TDC doing nghiệp thành lập bước đầu hòa nhập vào thị trường nên cịn số khó khăn kinh doanh vấn đề tìm kiếm khách hàng.tuy nhiên doanh nghiệp đà làm ăn có hiệu Bên cạnh cơng ty ln thực tốt chủ trương sách đảng pháp luật nhà nước, đời sống công nhân viên ngày nâng cao a Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp •Hình thức sở hữu vốn: vốn chủ sở hữu vốn vay SVTH: Lê Thị Tân 10 Lớp: 51B3 – Kế tốn Biểu 2.30 Trích chứng từ ghi sổ số 95,96 tài khoản 515 Mẫu số S02a-DN Công ty TNHH thương mại dịch vụ TDC (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:95 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Z Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Trích yếu Trích doanh thu tài Cộng Kèm theo chứng từ gốc Nợ Có 112 515 x x 90369 90369 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc xí nghiệp (kí,họ tên) Kế tốn xí nghiệp (kí,họ tên) ( Nguồn phịng kế tốn) Sau đó, từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tập hợp biểu 2.32 sổ TK 515 Biểu 2.31 Trích sổ tài khoản 515 Mẫu số 03B-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Quý I, Năm 2014 Tài khoản 515: Doanh thu tài Từ ngày 1/1/2014 đên 30/04/2014 ĐVT:Đồng NT CTGS Số tiền TK Diễn giải GS ĐƯ SH NT Nợ Có A B C D Số dư đầu năm Số phát sinh năm 30/11 95 30/11 doanh thu tài 112 90369 Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ TDC 30/11 96 30/11 Kết chuyển doanh 911 thu tài Cộng phát sinh 90369 90369 90369 Số dư cuối kỳ Sổ có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: …… Người ghi sổ (Ký,họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên) (Nguồn phòng kế tốn) 2.3 Kế tốn cơng nợ phải thu a Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT, +phiếu thu, … b Tài khoản sử dụng: TK 131,TK 111 - Trình tự hạch toán: Khi kế toán ghi nhận doanh thu đồng thời kế toán ghi nhận khoản phải thu khách hàng Nếu khách hàng chưa tốn kế tốn theo dõi cơng nợ phải thu khách hàng Việc theo dõi công nợ phải thu thực sổ chi tiết sổ tổng hợp * Hạch toán chi tiết: Căn vào hoá đơn GTGT chứng từ liên quan kế toán mở sổ chi tiết Nhìn vào kế tốn nhà quản lý thấy khả toán khách hàng cho phép đánh giá mức độ khó địi Từ có kế hoạch dự phịng phải thu khó địi tránh phần rủi ro xảy Hàng ngày, vào hoá đơn GTGT lệnh chuyển tiền đến có, kế tốn lập sổ chi tiết TK 131 Bảng 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 131 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TDC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 131- Cơng ty TNHH Thiên Bình Tháng 03 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng CT NT TK Diễn giải SH ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng 15/01 0000292 Doanh Thu bán thiết bị điện tử Thuế GTGT hàng bán 5111 33311 Cộng phát sinh 234.545.455 23.454.545 258.000.000 Số dư cuối kỳ 258.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập Kế toán Giám đốc Định kỳ, cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp công nợ phải thu bảng kê TK 131 để phản ánh khoản công nợ tất khách hàng phát sinh kỳ tình hình tốn khách hàng Bảng 2.20: Bảng tổng hợp cơng nợ CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TDC BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tháng 03 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng S TT Số dư đầu kỳ Tên khách hàng Nợ Có Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Nợ Có Có Nguyễn Thị Mai 100.000.000 100.000.000 Cơng ty TNHH Hịa Phát 258.000.000 258.000.000 Cơng ty TNHH THiên Bình 500.000.000 500.000.000 ……………… Cộng … … 3.163.000.000 ……… 6.865.376.000 …… 2.306.000.000 ……… …… 4.559.376.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập Kế toán Giám đốc * Hạch toán tổng hợp: Kế toán lập chứng từ ghi sổ số 04 Số liệu chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp vào chứng từ loại có nội dung Bảng 2.21 : Chứng từ ghi sổ số 04 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TDC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04/01 Tháng 03 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Khách hàng trả nợ Cộng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ có 111 131 2.306.000.000 x x 2.306.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm2014 Người lập Kế tốn Giám đốc Sau đó, từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tập hợp Bảng 2.23 vào sổ TK 131 Bảng 2.22: Sổ TK 131 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TDC SỔ CÁI Dư Nợ đầu: Tài khoản 131 Tháng 03 năm 2014 3.163.000.000 Dư Có đầu: Phát sinh Nợ: 6.865.376.000 Phát sinh Có: 2.306.000.000 Dư Nợ cuối : 4.559.376.000 Dư Có cuối : Đơn vị tính: Đồng CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền NT SH Nợ 31/01 04/01 Khách hàng trả nợ 111 31/01 08/01 Doanh thu bán hàng 511 6.241.250.915 31/01 10/01 Thuế GTGT hàng bán 33311 624.125.085 Có 2.306.000.000 Tổng Dư cuối kỳ Người lập x 6.865.376.000 2.306.000.00 : 4.559.376.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán Giám đốc Bảng 2.23: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TDC Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 03 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng NT Chứng từ ghi sổ Số tiền … Ghi … 31/01 04/01 2.306.000.000 31/01 06/01 13.633.090.915 31/01 07/01 13.633.090.915 31/01 08/01 14.501.090.915 31/01 09/01 14.501.090.915 31/01 10/01 1.450.109.085 31/01 11/01 1.450.109.085 … … … Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập Kế toán Giám đốc 2.3 Đánh giá thực trạng ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại TDC Trong điều kiện cạnh tranh nay, để đứng vững thị trường, Công ty chủ động đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả, liên tục đổi mặt từ khâu tổ chức quản lý đến đổi trang thiết bị sản xuất Trong Cơng ty đặc biệt trọng đến công tác bán hàng vàc công nợ phải thu Sự hồn thiện kế tốn bán hàng công nợ phải thu yếu tố tác động tích cực tới kết kinh doanh Công ty Qua thời gian thực tập với đề tài cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Công ty, em xin mạnh dạn đưa đánh giá số giải pháp với mong muốn phần hành kế toán bán hàng cơng nợ phải thu thực cách hồn thiện phát huy lực có 2.3.1 Kết đạt - Về công tác bán hàng phải thu khách hàng Công ty áp dụng phương thức tiêu thụ, phương thức toán phù hợp, sách giá hợp lý, sách ưu đãi khách hàng nên khách hàng tin tưởng hài lòng Bộ phận kinh doanh mở rộng tìm kiếm thị trường để đẩy mạnh khối lượng hàng hóa tiêu thụ thị trường nước Doanh nghiệp tập hợp thông tin vào đơn đặt hàng, hợp đồng tiêu thụ, nhu cầu sản phẩm theo thời gian…., xây dựng mục tiêu mở rộng thông tin, tăng doanh số bán mặt hàng, phân công người chịu trách nhiệm phần cơng việc - Về cơng tác kế tốn: Kế tốn thành phẩm, hàng hóa ghi chép tình hình biến động hàng hóa, kết hợp chặt chẽ, đồng kế toán chi tiết kế toán tổng hợp Hệ thống kế tốn theo dõi ghi chép đầy đủ, xác, kịp thời Việc hạch toán doanh thu, giá vốn phản ánh đầy đủ, xác, kê khai thuế GTGT chặt chẽ, doanh nghiệp ln hồn thành nghĩa vụ với Nhà nước; phản ánh, theo dõi khoản phải thu khách hàng chặt chẽ Để giảm bớt khối lượng cơng việc, kế tốn sử dụng thêm Bảng kê, bảng tổng hợp để làm lập chứng từ ghi sổ Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên phản ánh tình hình biến động hàng hóa Phương pháp tính giá đơn vị xuất kho phương pháp bình qn gia quyền đơn giản, dễ tính Trình tự nhập xuất thành phẩm quản lý chặt chẽ, theo bước 2.3.2.Hạn chế tồn - Phương thức bán hàng thiếu động, nhạy bén việc tìm kiếm bạn hàng Hầu hết khách hàng tự tìm đến với cơng ty cơng ty chưa chủ động tìm đến khách hàng Doanh thu bán hàng công ty lớn lợi nhuận lại khơng cao, điều cho thấy cơng ty chưa có chiến lược sâu khâu bán hàng - Nhìn chung doanh nghiệp thực tốt việc theo dõi khoản nợ phải thu khách hàng thông qua việc lập sổ chi tiết toán với khách hàng Tuy nhiên việc thu hồi công nợ hiệu chưa cao, công ty khơng trích lập dự phịng phải thu khó địi Việc tiêu thụ thành phẩm chủ yếu dựa vào hợp đồng ký kết, thời hạn toán kéo dài - Công ty sử dụng hệ thống tài khoản thống Bộ Tài ban hành, nhiên danh mục tài khoản chưa mã hóa chi tiết tới đối tượng phản ánh cụ thể 2.3.3 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại TDC - Phân công phân nhiệm phần hành cho nhân viên kế toán, tránh kiêm nhiệm, nhân viên làm nhiều phần hành để đảm bảo xác minh bạch quản lý - Áp dụng hình thức miễn phí giảm phí vận chuyển cho khách hàng mua với số lượng lớn Sử dụng hình thức có tác động lớn đến tình hình tiêu thụ sản phẩm, góp phần tăng mạnh tạo nét riêng cho công ty Để làm tốt công tác vận chuyển này, công ty cần có đội ngũ lái xe có tay nghề vững, phẩm chất tốt, phục vụ nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm cao - Tiếp tục nâng cấp, đổi biện pháp quản lý bán hàng, tích cực, chủ động tìm kiếm đối tác Ngồi doanh nghiệp nên tổ chức, tham gia nhiều vào hoạt động xúc tiến bán hàng tham gia vào hội chợ, triển lãm nước… Hàng năm doanh nghiệp nên tổ chức hội nghị khách hàng, hội để doanh nghiệp người tiêu dùng hiểu hơn, gây hình ảnh tốt tâm trí khách hàng tạo mối quan hệ thân thiết cơng ty khách hàng - Cơng ty cần có biện pháp để ngăn chặn tình trạng thất vốn Căn vào số dư khách hàng thời điểm đánh giá lực tài khách hàng để xem xét có nên bán chịu cho khách hàng hay khơng Cơng ty cần trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi, nhằm tránh tổn thất xảy cho cơng ty, điều phù hợp với nguyên tắc thận trọng kế toán KẾT LUẬN Trong chế thị trường có quản lý Nhà nước, mục tiêu cuối doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận nâng cao lợi ích kinh tế- xã hội Để làm điều này, cần nỗ lực lớn máy tổ chức, sở nắm vững tình hình doanh nghiệp Cơng tác kế tốn cộng cụ hữu ích để thực mục tiêu Cùng với phần hành kế tốn khác, kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu phận quan trọng, thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn Cô giáo: ThS Phạm Thị Kim Yến tận tình hướng dẫn anh, chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại TDC nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng để hồn thành báo cáo thực tập hạn chế thời gian nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót tồn Em mong nhận bảo đóng góp thầy để báo cáo thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng 04 năm 2013 Sinh viên Lê Thị Tân DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thủy (2010), “ Giáo trình kế tốn tài chính”, Học viện tài chính, Nxb Tài “Chế độ kế tốn doanh nghiệp”, Quyển 2- BCTC, “Chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán”, Nxb Thống kê, Hà Nội PGS.TS Võ Văn Nhị (2006), “Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp, ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn, lập Báo cáo tài chính”, Nxb Tài “Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam”(2006), Nxb Thống kê Tài liệu phịng tài kế tốn Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ TDC cung cấp NHẬT KÝ THỰC TẬP (Thời gian thực tập: Từ 18/02/2013 – 15/04/2013) Ngày, tháng, năm Nội dung công việc 18/02/2013 Đến Công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập 18-24/02/2013 Tìm hiểu trình hình thành, phát triển Ghi cấu tổ chức cơng ty 24-28/02/2013 Tìm hiểu tình hình tài chính, tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty, thu thập số liệu viết báo cáo phần 05/03/2013 Nộp báo cáo phần đề cương chi tiết phần cho Giáo viên hướng dẫn 05-25/03/2013 26/03/2013 Thu thập tài liệu viết báo cáo phần Nhận lại phần để chỉnh sửa nộp báo cáo phần cho Giáo viên hướng dẫn 08/04/2013 Giáo viên hướng dẫn trả phần sau chỉnh sửa 08-15/04/2013 17/04/2013 Viết hoàn thành báo cáo thực tập Nộp Báo cáo thực tập Vinh, ngày 16 tháng 04 năm 2013 Xác nhận đơn vị thực tập PHỤ LỤC Phụ lục 01: Báo cáo tài năm 2012 - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài Phụ lục 02: Giấy phép đăng ký kinh doanh Phụ lục 03: Các chứng từ kèm theo - Phiếu xuất kho số 70/12 - Sổ chi tiết tài khoản 632 - Bảng tổng hợp chứng từ số 434/12 - Chứng từ ghi sổ số 434/12 - Sổ TK 632 - Bảng tổng hợp chứng từ số 420/12 - Hợp đồng mua bán hàng hóa - Hóa đơn GTGT số 0001893 - Sổ chi tiết tài khoản 511 - Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng - Chứng từ ghi sổ số 419/12 - Sổ TK 511 - Chứng từ ghi sổ số 420/12 - Sổ TK 3331 - Lệnh chuyển có - Sổ chi tiết TK 131 - Bảng tổng hợp phát sinh công nợ TK 131 - Chứng từ ghi sổ số 401/12 - Sổ TK 131 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký tự DN QĐ BTC GTGT TK CSH TS NV TSNH TSDH STT ĐVT TSCĐ SXKD CTGS BCTC Diễn giải Doanh nghiệp Quyết định Bộ Tài Giá trị gia tăng Tài khoản Chủ sở hữu Tài sản Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Số thứ tự Đơn vị tính Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Chứng từ ghi sổ Báo cáo tài ... TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI TDC 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối trình tiêu thụ hàng hố Cơng ty 2.1.1 Đặc thù kinh doanh Công ty Công ty TNHH Thương Mại. .. châm tạo ui tín khách hàng, long khách hàng khách hàng Thanh toán chậm tuần 2.2 .Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ TDC 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a Chứng từ sử dụng:... thực tập PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI TDC 1.1 Quá trình hình thành phát triển •Tên cơng ty: TNHH Dịch Vụ Thương Mại TDC •Địa chỉ: số 67 đường Hà