THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT ĐA LỢI

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT ĐA LỢI Như đã nói ở trên, Đa Lợi là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nên chế độ kế toán công ty đang áp dụng theo quyết định của bộ tài chính số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 về việc ban hành. Hoạt động trong cả hai lĩnh vực thương mại và sản xuất nhưng hoạt đông thương mại bán hàng vẫn là chủ yếu. Kế toán bán hàng của công ty có thể được mô hình hóa theo một quy trình đơn giản như sau: Sơ đồ 1: Mô hình hóa hoạt động bán hàng 2.1. Kế toán doanh thu ~ 1 ~ Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Đa Lợi là doanh nghiệp sản xuất và thương mại thuần túy không tiến hành các hoạt động khác như đầu tư tài chính nên doanh thu của công ty chỉ bao gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Đó là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Doanh nghiệp áp dụng đúng theo chế độ kế toán về điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn tất cả các điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu các sản phẩm và hàng hóa nội thất, dịch vụ tư vấn nội thất cho khách hàng. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc kiểm soát hàng hóa. - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán ngay - Doanh thu đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. 2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán  Chứng từ sử dụng Các chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán là: - hóa đơn thuế GTGT - phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng  Quy trình luân chuyển chứng từ Đa Lợi sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng làm căn cứ để xác định doanh thu bán hàng. Công ty chỉ sử dụng một loại hóa đơn duy nhất là hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu 01 GTKT-3LL. Hóa đơn giá trị gia tăng do phòng kế toán lập và được lập làm 3 liên: liên 1 dùng để lưu, liên 2 dùng để giao cho khách hàng để làm căn cứ cho khách hàng thanh ~ 2 ~ toỏn, liờn qua c chuyn giao cho k toỏn thanh toỏn ca cụng ty. Trờn húa n cú ghi rừ: Tờn hng húa- dch v, n v tớnh, s lng, n giỏ, thnh tin, hỡnh thc thanh toỏn Trờn húa n giỏ tr gia tng cú ch kớ ca k toỏn, ngi mua hng v th trng n v Hóa đơn Giá trị gia tăng Liờn 1: Lu Ngy 09 thỏng 03 nm 2010 Mu s : 01 GTKT - 3LL AA/2010B 0053123 n v bỏn hng: Cụng ty TNHH TM& Sn Xut a Li a ch: 352 Gii Phúng- H Ni S ti khon: 0101907041 in thoi: MS: H tờn ngi mua hng: Trn Vn Quyt Tờn n v: Doanh nghip T nhõn Vn Xuõn a ch: S ti khon: Hỡnh thc thanh toỏn: TM/CK MS: STT Tờn hng húa, dch v n v tớnh S lng n giỏ Thnh tin ~ 3 ~ A B C 1 2 3=1x2 1 Gh da giỏm c c 1 2.318.000 2.318.000 2 Gh trng phũng c 2 620.000 1.240.000 3 Gh hp c 10 238.000 2.380.000 4 Gh nhõn viờn c 30 284.000 8.520.000 5 Gh phũng ch 4 ch c 2 732.000 1.464.000 6 T treo tng c 2 7050.000 14.100.000 7 T giỏm c c 1 5.700.000 5.700.000 Cng tin hng 35.722.000 Thu sut GTGT 10% Tin thu GTGT 3.572.200 Tng cng tin thanh toỏn 39.294.200 S tin vit bng ch: ba mi chớn triu hai trm chớn mi t nghỡn hai trm ng Ngi mua hng (Ký, ghi rừ h tờn) K toỏn (Ký, ghi rừ h tờn) Th trng n v ( Ký, úng du, ghi rừ h tờn) Bng 1: Húa n GTGT bỏn hng cho Doanh nghip Vn Xuõn Hóa đơn Giá trị gia tăng Liờn 1: Lu Ngy 10 thỏng 03 nm 2010 Mu s : 01 GTKT - 3LL AA/2010B 0053124 n v bỏn hng: Cụng ty TNHH TM& Sn Xut a Li a ch: 352 Gii Phúng- H Ni S ti khon: 0101907041 in thoi: MS: H tờn ngi mua hng: Nguyn Vn Nam Tờn n v: Cụng ty CP t vn TQT Chõu Thỏi Bỡnh Dng a ch: Tng3, tũa nh 108 Lũ ỳc, ụng Mỏc, HBT, H Ni S ti khon: Hỡnh thc thanh toỏn: TM/CK MS: STT Tờn hng húa, dch v n v tớnh S lng n giỏ Thnh tin A B C 1 2 3=1x2 1 Bn giỏm c c 1 1.850.000 1.850.000 2 Gh giỏm c c 1 700.000 700.000 3 T ti liu c 3 1.725.000 5.175.000 ~ 4 ~ ttlieu2c1900 4 Ghế gấp c 10 420.000 4.200.000 Cộng tiền hàng 11.925.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 1.192.500 Tổng cộng tiền thanh toán 13.117.500 Số tiền viết bằng chữ: mười ba triệu một trăm mười bẩy nghìn năm trăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Bảng 2: Hóa đơn GTGT bán hàng cho công ty Châu Á Thái Bình Dương Khách hàng căn cứ vào số tiền trên hóa đơn giá trị gia tăng, tiến hành thanh toán tiền cho công ty Khi khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, công ty sẽ tiến hành viết phiếu thu. Phiếu thu do kế toán thanh toán lập thành 3 liên: trên phiếu thu ghi đầy đủ các nội dung về họ, tên, địa chỉ người nộp tiền, lý do nộp tiền, số tiền… Sau khi ghi đầy đủ nội dung trên phiếu thu, sau đó phiếu thu được chuyển cho kế toán trưởng soát xét và kí duyệt, tiếp đó kế toán thanh toán nhận lại phiếu thu cho khách hàng nộp tiền chuyển cho thủ quỹ để làm căn cứ nhập quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền của khách hàng thanh toán, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ( ghi bằng chữ) vào phiếu thu trước khi kí và ghi rõ họ tên. 3 liên của phiếu thu sẽ do thủ quỹ giữ 1 liên, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu sẽ được giao cho kế toán thanh toán để ghi vào phần mềm kế toán. ~ 5 ~ Sơ đồ 2: Mô hình hóa hoạt động kế toán thu tiền mặt Đơn vị: Công ty TNHH TM&SX Đa Lợi Địa chỉ: Số 1-91/16 Lương Đình Của-Hà Nội. Ban hành theo QĐ số 48/2006-QĐ/BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính PHIẾU THU Ngày 10 tháng 3 năm 2010 Quyển số: Nợ: TK1111 Có: TK131 Họ và tên người nộp tiền: Công ty CP tư vấn ĐTQT Châu Á Thái Bình Dương Địa chỉ: Tầng3, tòa nhà 108 Lò Đúc, Đông Mác, HBT, Hà Nội Lý do thu: Thu tiền mua hàng nội thất Tổng tiền thu: 13.117.500 VNĐ (Bằng chữ: Mười ba triệu một trăm mười bẩy nghìn năm trăm đồng./.) Kèm theo: Chứng từ gốc: Đã nhận tạm ứng số tiền: Số tiền phải thu còn lại: 13.117.500 VNĐ (Bằng chữ: Mười ba triệu một trăm mười bẩy nghìn năm trăm đồng ./.) Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu ~ 6 ~ Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): mười ba triệu một trăm mười bẩy nghìn năm trăm đồng Bảng 3: Phiếu thu – thu tiền công ty Châu Á Thái Bình Dương ~ 7 ~ 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu Hằng ngày, căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng theo từng mặt hàng. Thao tác này được thực hiện trên phần mềm kế toán.Trên sổ chi tiết bán hàng được lập đó phản ánh:Ngày tháng ghi sổ, số hiệu chứng từ, hình thức thanh toán thông qua tài khoản đối ứng, doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu( nếu có) Cụ thể đối với hai hóa đơn giá trị gia tăng trên, kế toán sẽ vào sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng là sổ chi tiết: ghế giám đốc, bàn giám đốc, ghế gấp, tủ tài liệu… Mỗi sổ chi tiết bán hàng được lập cho từng mặt hàng, theo dõi biến động của mặt hàng đó theo từng tháng. Công ty Đa Lợi có tất cả 241 mặt hàng, được theo dõi trên 241 mã hàng theo quy định của công ty. Với mỗi mặt hàng công ty đều lập một sổ chi tiết bán hàng và được đánh số thứ tự theo số thứ tự trên bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn của loại hàng hóa đó. Đơn vị: Công ty Thương Mại và Sản xuất Đa Lợi #REF! Địa chỉ Số 352 Đường Giải Phóng - Thanh Xuân – Hà Nội Sæ Chi ~ 8 ~ tiÕ t b¸ n hµ ng Tên hàng hóa: Tủ tài liệu ttlieu2c1 900 Tháng 3 Năm 2010 Số thứ tự trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn là : 18 Đơn vị tính: C Ngày tháng nhập xuất Số phiếu Diễn giải TK§¦ NhËp Các khoản tính trừ Xuất Ngày tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế …………… …………… …… 06/03/2010 81722 06/03/2010 Bán hàng cho công ty cổ phần Buncen 111 2.00 1.750.000 3500.000 08/03/2010 81725 08/03/2010 Bán hàng cho công ty cổ phần Buncen 111 5.00 1.725.000 8.625.000 ~ 9 ~ 10/03/2010 81727 10/03/2010 Bán hàng cho Công ty CP tư vấn ĐTQT Châu Á Thái Bình Dương 111 3 1.725.000 5.175.000 10/03/2010 81728 10/03/2010 Bán hàng cho trường học Nhật Bản tại Hà Nội 111 1 1.650.000 1.650.000 …………… …………… ……. … . Tổng cộng 20 35.100.000 Bảng4: sổ chi tiết bán hàng Tủ tài liệu ttlieu2c1900 Đơn vị: Công ty Thương Mại và Sản xuất Đa Lợi #REF! Địa chỉ Số 352 Đường Giải Phóng - Thanh Xuân – Hà Nội Sæ Chi tiÕt b¸n hµng Tên hàng hóa: Ghế nhân viên 284 Tháng 3 Năm 2010 Số thứ tự trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn là : 97 Đơn vị tính: C Ngày tháng nhập xuất Số phiếu DiÔn gi¶i TK§¦ NhËp Các khoản tính trừ ~ 10 ~ [...]... tiêu Nguời nhận Thủ kho (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) ~ 24 ~ Phiếu Xuất kho Ngày 10 tháng 03 năm 2010 - Họ tên ngời nhận hàng: ch Nhung - Lý do xuất kho: Bỏn cho Cụng ty CP t vn TQT Chõu Thỏi Bỡnh Dng - Xuất tại kho:Số 352Giải PhóngThanh Xuân-Hà nội STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm hàng hóa) Mã số Đơn vị tính S lng Yêu cầu A B C D 1 1 Bn giỏm ckf23 c 1 2 Gh giỏm... xut kho kiờm bn giao cú ch kớ ca th kho S 3: Mụ hỡnh húa quy trỡnh xut kho hng húa Phiếu Xuất kho Ngày 09 tháng 03 năm 2010 ~ 23 ~ - H v tờn ngi nhn hng: A Quyt - Lý do xuất kho: Bỏn hng cho Doanh nghip t nhõn Vn xuõn - Xuất tại kho:Số 352Giải PhóngThanh Xuân-Hà nội Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm hàng hóa) STT Mã số Đơn vị tính S lng Yêu cầu A B C D 1 1 Gh da GD tq05 c 1 2 Gh trng phũng... ghi rừ h tờn) ( Ký, úng du, ghi rừ h tờn) Bng 11: Húa n GTGT bỏn hng cho cụng ty TNHH Lan Tõn i vi trng hp hng bỏn tr li hoc gim giỏ hng bỏn k toỏn trc tip theo dừi trờn chng t k toỏn hng bỏn tr li v chng t k toỏn gim giỏ hng bỏn n v: Cụng ty TNHH Thng Mi v Sn xut A LI a ch: 352 Gii Phúng- H Ni HNG BN TR LI Tờn KH: CễNG TY TNHH TN HOA Ngy 20/03/2010 a ch: 21- Thng Long- H Ni S BTL: 015 Mó s thu: Loi... 632 - Giá vốn hàng bán Thỏng 3 nm 2010 ~ 28 ~ Đơn vị tính: đồng 632 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Số phát sinh Ngày tháng Nợ Có TKĐƯ S d u kỡ 09/03/2010 09/03/2010 10/03/2010 10/03/2010 31/03/2010 BT 50 31/03/2010 31/03/2010 BT 51 31/03/2010 Xut kho BH của doanh nghip t nhõn Vn Xuõn Xut kho BH của cụng ty CP T vn TQT Chõu Thỏi Bỡnh Dng Kết chuyển giá vốn HH để XĐ KQKD Kết chuyển giá... hng v cung cp dch v Sổ cái Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng Thỏng 3 nm 2010 ~ 15 ~ 511 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng 01/03/2010 81717 01/03/2010 08/03/2010 81725 09/03/2010 81726 09/03/2010 10/03/2010 81727 10/03/2010 08/03/2010 Diễn giải TK ĐƯ BH cho cụng ty c phn Thiờn Nam Số phát sinh Nợ Có 111 0 72,782,200 BH cho cụng ty c phn Bun cen 111 0 8.625.000 BH của doanh nghip t... mi cho khỏch hng Hóa đơn Mu s : 01 GTKT - 3LL Giá trị gia tăng AA/2010B Liờn 1: Lu 0053216 Ngy 19 thỏng 03 nm 2010 n v bỏn hng: Cụng ty TNHH TM& Sn Xut a Li a ch: 352 Gii Phúng- H Ni S ti khon: 0101907041 in thoi: MS: H tờn ngi mua hng: Mc Vn Ho ~ 17 ~ Tờn n v: Cụng ty TNHH Lan Tõn a ch: 233- Lờ Lai H Ni S ti khon: Hỡnh thc thanh toỏn: TM/CK STT A 1 Tờn hng húa, dch v B T ti liu 2 chic ghộp b Cng tin... 8.520.000 Ngy thỏng 05/03/2010 08/03/2010 Bỏn hng cho cụng ty TNHH Tớn Phc Bỏn hng cho Doanh nghip t nhõn Vn Xuõn Tng cng Bng 5: s chi tit bỏn hng gh nhõn viờn 284 ~ 11 ~ Thnh ti 50 14.200.000 T s chi tit doanh thu theo tng mt hng , cui thỏng k toỏn lờn s tng hp doanh thu theo mt hng Thao tỏc ny cng c thc hin trờn phm mm k toỏn n v: Cụng ty TNHH Thng Mi v Sn xut A LI a ch: 352 Gii Phúng- H Ni S TNG... theo khỏch hng thng kờ tng s hng bỏn tr li trong thỏng S theo dừi tng hp cỏc khỏch hng tr li hng ó mua n v: Cụng ty TNHH Thng Mi v Sn xut A LI a ch: 352 Gii Phúng- H Ni TNG HP HNG BN TR LI THEO KHCH HNG T ngy 01/03/2010 n 31/03/2010 Mó KH Tờn KH SL Giỏ tr Chit khu Thu HTL CT_TANHOA Cụng ty TNHH chỳ 2 4.785.000 478.500 2 4.785.000 478.500 Tõn Hoa Cng Ngi lp (ký, h tờn) K toỏn trng (ký, h tờn) Giỏm c (... HD0053216 19/03/2010 19/03/2010 HD0053216 19/03/2010 20/03/2010 BTL013 20/03/2010 Cụng ty Tõn Hoa tr li hng 5212 4.785.000 20/03/2010 BTL013 20/03/2010 Ghi gim s thu GTGT phi np tng ng 3331 478.500 20/03/2010 BTL013 20/03/2010 Cụng ty Tõn Hoa tr li hng 131 Chit khu thng mi cho cụng ty Lan Tõn Chit khu thng mi cho cụng ty Lan Tõn 5211 1.575.000 131 1.575.000 5.263.500 Bng 15: S nht ký chung thỏng... cụng ty n v: Cụng ty TNHH Thng Mi v Sn xut A LI a ch: 352 Gii Phúng- H Ni ~ 12 ~ S CHI TIT CễNG N PHI THU T ngy 01/03/2010 n ngy 31/03/2010 Mó khỏch hng: DN_VANXUAN Tờn khỏch hng: Doanh nghip t nhõn Vn Xuõn Ti khon: 131 Chng t Din gii TK S phỏt sinh S d S Ngy thỏng 01/03/2010 09/03/2010 09/03/2010 N N 35.722.000 35.722.000 3.572.200 39.294.200 77.281.600 Cng Cú 0 S d u kỡ Bỏn hng cho cụng 511 ty Vn . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT ĐA LỢI Như đã nói ở trên, Đa Lợi là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nên chế độ kế toán. hình hóa hoạt động bán hàng 2.1. Kế toán doanh thu ~ 1 ~ Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Đa Lợi là doanh nghiệp sản xuất và thương mại thuần túy không