THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI 98

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI 98 2.1. Kế toán doanh thu 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Doanh thu bán hàng của Công ty được ghi nhận khi hoàn thiện việc giao h àng và được khách hàng thanh toán và chấp nhận thanh toán Hiện nay doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vì vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. Do tình hình thực tế của kế toán bán hàng và kết quả bán hàng ở Công ty được xác định riêng theo từng mặt hàng. Do giá trị của mỗi lần xuất hàng để bán buôn thường rất lớn, các nhân viên phòng kinh doanh phải nộp hoá đơn bán hàng ( hoá đơn GTGT) cho hàng bán ra. Hoá đơn bán hàng có giá trị như tờ lệnh xuất kho, đồng thời là cơ sở để kế toán theo dõi, ghi chép, phản ánh doanh thu bán hàng, theo dõi công nợ cũng như việc xuất tồn kho trên thẻ kho kế toán. Vậy chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng là hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT theo mẫu 01 GTKT-3LL, hoá đơn TM, bảng kê bán lẻ của cửa hàng giới thiệu sản phẩm - Tài khoản sử dụng: TK 511: Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước và các tài khoản liên quan khác như TK 111, TK 112…. - Sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chứng từ Sổ Cái TK 511, TK 3331 - Quy trình luân chuyển chứng từ theo từng phương thức: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 11 +. Đối với hình thức bán hàng trực tiếp: Bán lẻ qua cửa hàng giới thiệu sản phẩm của Công ty, tại các điểm bán lẻ đa số phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng hàng ngày của các tầng lớp dân cư, nên số lượng bán tiêu thụ khá nhiều, tiền bán chủ yếu thu trực tiếp bằng tiền mặt. Để theo dõi tình hình bán lẻ các phụ tùng thay thế xe thì nhân viên bán hàng phải sử dụng thẻ quầy hàng để theo dõi tình hình nhập, xuất tồn của các loại phụ tùng thay thế trong quầy, sau 10 ngày kiểm kê một lần. Nhân viên bán hàng sẽ tính lượng bán ra trong 3 ngày đó, sau đó căn cứ vào thẻ quầy hàng, nhân viên bán hàng vào bảng kê số 05 – GTGT phản ánh toàn bộ số hàng đã tiêu thụ tại cửa hàng. Sau đó viết hoá đơn GTGT để làm căn cứ tính thuế đầu ra, cuối mỗi ngày nhân viên bán hàng sẽ kiểm tra toàn bộ số hàng thu được trong ngày (doanh thu theo giá tạm tính) để ghi vào phiếu nộp tiền. Phiếu này dùng để phản ánh số tiền nộp cho thủ quỹ theo từng loại tiền khác nhau - Đối với phương thức bán buôn: Theo phương pháp này hàng hoá được giao trực tiếp tại kho của cửa hàng, thông thường cửa hàng giao hàng theo hợp đồng kinh tế đã được ký kết từ trước. Khi xuất hàng giao cho khách, thủ kho lập hoá đơn GTGT, kế toán bán hàng sẽ vào bảng kê bán buôn, vào sổ chi tiết TK 131 “phải thu của khách hàng” hoặc sổ quỹ tiền mặt. Cuối tháng kế toán lên biểu tổng hợp bán ra làm căn cứ tính thuế GTGT…. Bán với số lượng lớn nhưng hàng hoá bán ra vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông. Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức là khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết. Hợp đồng kinh tế được ký kết phòng kế toán của Công ty lập hoá đơn GTGT hoá đơn được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho người mua, liên 3 dùng để thanh toán. Phòng kế toán cũng lập phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cũng lập thành 3 liên. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 22 Nếu việc bán hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hoá đơn GTGT được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng, kế toán và thủ quỹ dựa vào đó để viết phiếu thu và cũng dựa vào đó thủ quỹ nhận tiền hàng. Khi đã kiểm tra đủ số tiền theo hoá đơn GTGT của nhân viên bán hàng kế toán công nợ và thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu, nếu khách hàng yêu cầu một liên phiếu thu thì tuỳ theo yêu cầu kế toán thu tiền mặt sẽ viết 3 liên phiếu thu. Sau đó xé 1 liên đóng dấu và giao cho khách hàng thể hiện việc thanh toán đã hoàn tất Công ty TNHH Thương mại 98 THẺ QUẦY HÀNG Tháng 12 năm 2009 Tên hàng: Phụ tùng thay thế Ngày tháng Tên người bán Tồn đầu kỳ Nhập Tồn cuối kỳ Xuất ĐG Thành tiền 1 Lan 8 24 12 20 126.400 2.528.000 3 Nam 12 3 154.000 462.000 8 Dương 57 32 46.000 1.472.000 … ……… … …. …. … … … Cộng 345 2.187.973.000 ĐK: Nợ TK 111: 2.406.770.300 Có TK 511: 2.187.973.000 Có TK 333: 218.797.300 Căn cứ vào thẻ quầy hàng kế toán lập hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Giá trị gia tăng QX/2008B Liên 3: (dùng để thanh toán) 0021411 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 33 Ngày 15 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại 98 Địa chỉ: 218 Trần Duy Hưng – Trung Hoà - Cầu Giấy – Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại:………… MS:… Họ tên người mua hàng: Hoàng Ngọc Sơn Tên đơn vị: Địa chỉ……………………… Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS…………… STT Tên hàng hoá, dịch v ụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 HonDa Super Dream Chiếc 01 14.000.000 14.000.000 Cộng 14.000.000 Thuế suất GTGT 10 % 1.400.000 Tổng cộng tiền thanh toán 15.400.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)  Hạch toán chi tiết - Thu tiền ngay: Sau khi bán hàng hoá đơn sẽ được chuyển đến phòng kế toán, thủ quỹ tiến hành thu tiền của khách hàng, ký tên và đóng dấu đã thu tiền vào hoá đơn, từ đó lập phiếu thu tiền Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại 98 Mẫu sổ:02 – VT QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Địa chỉ: 218 Trần Duy Hưng – Trung Hoà - Cầu Giấy – Hà Nội Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 44 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15/12/2009 Họ tên người nhận: Hoàng Ngọc Sơn Địa chỉ: Số 7 Thường Tín – Hà Nội Lý do xuất: Xuất bán xe máy hoá đơn số 8433 Xuất tại kho: Trần Duy Hưng STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền HonDa Super Dream Chiếc 01 14.000.000 14.000.000 Cộng 14.000.000 Thuế suất 10% 1.400.000 Tổng cộng tiền thanh toán 15.400.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Xuất ngày 15 tháng 12 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Ng ười nhận Thủ kho (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) HOÁ ĐƠN GTGT Mã số: 01 – GTKT-3LL Liên 1 (lưu) QX/2008B Ngày 15 tháng 12 năm 2009 0021411 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại 98 Địa chỉ: 218 Trần Duy Hưng – Trung Hoà – Cầu Giấy – Hà Nội Số TK: Điện thoại: Họ và tên khách hàng: Hoàng Ngọc Sơn Địa chỉ: Số 7 Thường Tín – Hà Nội Tên đơn vị: Số TK: Hình thức thanh toán: tiền mặt STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 55 HonDa Super Dream Chiếc 01 14.000.000 14.000.000 Cộng 14.000.000 Thuế suất GTGT 10 % 1.400.000 Tổng cộng tiền thanh toán 15.400.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại 98 M ã số: 01 - TT Địa chỉ: 218 Trần Duy Hưng – Trung Hoà QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Cầu Giấy – Hà Nội Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHI ẾU THU (Dùng cho bộ phận xe máy) XM-Số: 189 Ngày 15 tháng 12 năm 2009 Có: 33311 1.400.000 Có: 5111 14.000.000 Họ tên người nộp: Hoàng Ngọc Sơn Địa chỉ: Công ty TNHH Thương m ại 98 Lý do nộp: Thu tiền bán xe máy hoá đơn số 8433 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 66 Số tiền: 15.400.000 Viết bằng chữ: Mười lăm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, h ọ t ên) (k ý, h ọ t ên) (K ý, h ọ t ên) (K ý, h ọ t ên) (Ký, h ọ tên) Đã nhận đủ số tiền: Mười lăm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn +. Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý)……… . +. Số tiền quy đổi……………………………………… Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 77 Công ty TNHH Thương mại 98 SỔ CHI TIẾT DOANH THU TK 511 Tên mặt hàng: Xe máy HonDa ĐVT: VNĐ Ngày tháng Diễn giải TKĐ Ư … Doanh thu Các khoản giảm trừ Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế TK111 TK131 Tổng TK3331 TK 333 2 Tổng …. … … … … … … … … … 2/12/09 XB xe máy HonDa Click Eceed KVBN 111 1,00 22.900.000 22.900.000 22.900.000 2.290.000 2.290.000 2/12/09 XB xe máy HonDa JC 43 Wave RSX 111 1,00 15.100.000 15.100.000 15.100.000 1.510.000 1.510.000 2/12/09 XB xe máy HonDa JC 34 Wave S 111 1,00 14.300.000 14.300.000 14.300.000 1.430.000 1.430.000 … … … … … … … … … … … 15/12/09 XB xe máy HonDa wave JE LEAD SC 111 1,00 28.200.000 28.200.000 28.200.000 2.820.000 2.820.000 15/12/09 XB xe máy HonDa JC 43 Wave RSX 111 1,00 15.100.000 15.100.000 15.100.000 1.510.000 1.510.000 … … … … … … … … … … … 26/12/09 XB xe máy HonDa wave alpha KWY 111 1,00 12.000.000 12.000.000 12.000.000 1.200.000 1.200.000 … … … … … … … … … … … 31/12/09 XB xe máy HonDa JC43 wave S(D) 111 1,00 13.300.000 13.300.000 13.300.000 1.330.000 1.330.000 31/12/09 XB xe máy HonDa 111 1,00 27.800.000 27.800.000 27.800.000 2.780.000 2.780.000 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 88 wave JE LEAD ST Cộng 1.500 2.120.500.000 9.800.000 2.130.300.000 213.030.000 0 213.030.000 Công ty TNHH Thương mại 98 SỔ CHI TIẾT DOANH THU TK 511 Tên mặt hàng: Dây le Đơn vị tính: VNĐ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 99 Ngày tháng Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Các khoản giảm trừ Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế TK111 TK13 1 Tổng TK3331 TK3 332 Tổng 2/12/09 XB dây le 111 1,00 22.000 22.000 22.000 2.000 2.000 6/12/09 XB dây le cho đại lý Hoàng Việt 111 8,00 18.000 144.000 144.000 14.400 14.400 9/12/09 XB dây le 111 1,00 17.000 17.000 17.000 1.700 1.700 20/12/09 XB dây le 111 1,00 16.500 16.500 16.500 1.650 1.650 31/12/09 XB dây le 111 1,00 17.600 17.600 17.600 1.760 1.760 Cộng 13 18.220 217.100 217.100 21.710 21.710 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1010 [...]... Số tiền 112 3.707.350 911 664.633 .988 Ghi chú Có 664.633 .988 664.633 .988 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sau đó kết chuyển chi phí bán hàng sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh theo bút toán: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2323 Nợ TK911 : 664.633 .988 Có TK641 : 664.633 .988 Công ty TNHH Thương mại 98 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số:... thẻ kế toán chi tiết TK 632 Chứng từ gốc Nhật ký sổ Cái TK… - Đối với hình thức kế toán trên máy tính: Quy trình chung ghi sổ kế toán TK 632 Phần mềm kế toán Sổ Cái Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán TK… Máy vi tính - Tài khoản sử dụng: TK 632 - Phương pháp tính giá vốn hàng đã bán: Phương pháp nhập trước xuất trước Giá vốn hàng đã bán = Giá vốn hàng xuất kho để bán + CPBH + CPQLDN Giá vốn hàng. .. hoa hồng bán hàng Công ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí ra khi thực hiện kinh doanh: mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, công tác phí, điện thoại…đồng thời phòng kinh doanh tập hợp chứng từ chứng minh khoản chi đó là có thực, hợp lý để kế toán căn cứ tập hợp chi phí bán hàng - Chứng từ kế toán sử dụng: + Phiếu chi tiền mặt + Chứng từ hoá đơn cước vận chuyển, hoá đơn thanh toán các... 4.318.273.000 Người lập sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2 .Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán  Chứng từ - Phiếu xuất kho - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Bảng phân bổ giá vốn - Các chứng từ kế toán khác có liên quan  Sổ kế toán - Đối với hình thức nhật ký chung gồm: Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, sổ Cái TK 632 Quy trình chung ghi sổ kế toán: Website: http://www.docs.vn... Thu tiền bán phụ tùng hoá đơn số: 40804 Thu tiền bán phụ tùng hoá đơn số: 40808 ……… Thu tiền bán phụ tùng hoá đơn số: 40827 Cộng phát sinh 156 1.126.400 156 2.080.000 … 156 ……… 1.005.000 …… 7.510.000 Công ty TNHH Thương mại 98 SỔ CÁI Trang……… Tên tài khoản: Gía vốn hàng bán Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải A … 1/12 B … D …… Xuất bán xe máy hoá đơn số 40853 Xuất bán phụ... xuất kho để bán = Giá mua thực tế + chi phí thu mua - Trình tự hạch toán giá vốn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1515 + Khi nhập xuất kho hàng hoá, thủ kho viết phiếu nhập kho, phiếu xuất kho rồi chuyển chứng từ đến cho kế toán bán hàng Thủ kho ghi chép tình hình nhập xuất - tồn kho hàng ngày trên thẻ kho và ghi chép theo số lượng Kế toán dùng sổ chi tiết hàng hoá... hiện vật và giá trị Cuối tháng kế toán lập bảng kê tổng hợp tình hình nhập xuất tồn kho của hàng hoá về mặt giá trị Kế toán định khoản: Nợ TK 1561 Nợ TK 1331 Có Tk 111, 1121, 331 Khi xác định hàng đã được bán, căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu giao hàng, bảng kê tổng hợp tình hình nhập xuất tồn kho sau khi phản ánh doanh thu kế toán xác định giá vốn hàng bán rồi ghi vào chứng từ ghi sổ,... kế toán lập tờ khai giá vốn hàng bán để đến cuối tháng kết chuyển vào TK 911 BẢNG KÊ GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK632 STT 1 2 Diễn giải Xuất bán 2 xe máy HonDa JC 43 Wave RS Xuất bán 1 xe máy HonDa JE LEAD ST Số tiền 28.400.000 27.800.000 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1616 3 … 16 17 … 40 … 50 …… 70 Xuất bán 1 xe máy HonDa JE LEAD SC ……… Xuất bán 8 cần phanh sau Xuất bán. .. …………… Xuất bán 2 yếm xe ……………… Xuất bán 4 đĩa ma sát li hợp ………………… Xuất bán 4 bình ắc quy Cộng 28.200.000 … 336.000 100.000 …… 170.000 ……… 176.000 ……… 800.000 3.318.273.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số 02 Nội dung Số hiệu TK Nợ 632 Giá vốn hàng bán Cộng Số tiền Có 156 Ghi chú 3.318.273.000 3.318.273.000 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán SỔ CHI TIẾT TK 632: Giá vốn hàng bán Tháng... trích BHXH, BHYT - Sổ kế toán: Sổ chi tiết tài khoản 641, sổ cái TK 641, bảng tổng hợp chi phí bán hàng - Trình tự ghi sổ: Căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh các chi phí bán hàng, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng bảng chi lương và các khoản trích theo lương: Kế toán ghi vào sổ chi tiết theo dõi TK641 để theo dõi từng nghiệp vụ phát sinh, đồng thời căn cứ vào chứng từ gốc đó kế toán ghi bảng kê chi . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI 98 2.1. Kế toán doanh thu 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Doanh thu bán hàng của Công ty. dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. Do tình hình thực tế của kế toán bán hàng và kết quả bán hàng ở Công ty được xác định riêng theo từng mặt hàng. Do giá